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Auditoria Tributaria

Auditoria de Cumplimiento para la aplicación de la CINIIF 23 "La Incertidumbre fren

Concepto
Utilidad Contable Antes de Impuestos
Más Diferencias Permanentes que Aumentan la Renta Líquida Gravable
Menos Diferencias Permanentes que Reducen la Renta Líquida Gravable
Más o Menos Diferencias Temporarias por ESTIMACIONES NIIF (que generan Impuestos Diferidos)
Renta Líquida Gravable

Deben revisarse cada uno de los límites establecidos en las normas tributarias. Ver hojas siguientes
te a los Tratamientos del Impuesto a las Ganancias"

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Total de Diferencias Temporarias que Aumentan la Renta Líquida Gravable (se suman a la Utilidad Contable Antes de Impue
Más Costos y Gastos registrados en la contabilidad, que NO son deducibles (Que aumentan la Renta Líquida)
Intereses pagados por encima de la tasa de usura, los intereses de mora en obligaciones tributarias y los intereses q
sucursales y agencias en Colombia paguen a sus casas matrices y filiales ubicadas en el exterior.
Intereses pagados y/o causados sobre deudas cuyo monto promedio esté por encima del nivel de endeudamiento m
permitido.
Multas, sanciones, penalidades, intereses moratorios de carácter sancionatorio y las condenas provenientes de proc
administrativos, judiciales o arbitrales.
Multas o sanciones pagadas y/o causadas a favor de entidades oficiales como la Dian, el ICBF, Sena, cajas de compen
familiar y entidades de seguridad social.
Salarios y honorarios sin prestaciones sociales pagadas antes de la fecha de la presentación de la Declaración de Ren
deducible la del año gravable, si se presenta antes de la declaración de ese mismo año).
Retenciones asumidas en renta, IVA, ICA y otros.
Donaciones que incumplan el total de los requisitos para ser deducibles.
Salarios sobre los cuales no se hayan pagado los aportes obligatorios a seguridad social y parafiscales antes de la pre
la declaración de renta.

Gastos por contratos celebrados con trabajadores independientes que no cotizan a seguridad social.

Sanción por consignación extemporánea de las cesantías.

Pagos sin retención efectuados a la casa matriz en el exterior por parte de las filiales, sucursales, subsidiarias o agen
Colombia.
Gastos pagados a empresas instaladas en jurisdicciones no cooperantes o de nula imposición (paraísos fiscales) y so
no se haya practicado retención en la fuente.
Pérdidas en venta de ciertos activos fijos o movibles que están expresamente señaladas como no deducibles.
Pérdidas en bienes no utilizados en el negocio.
IVA tomado como costo o gasto en renta y que se debía haber tomado como descontable en las declaraciones de IV
Sanciones fiscales.
Exceso del 1% de gastos de atenciones.
Costos y gastos períodos anteriores (Reservado, pues tampoco están contable/ en el EdeR, sino en patrimonio)
Costos y gastos sin retención en la fuente.
Pérdidas por método de participación (reservado, pues está repetido en la sección de Diferencias Temporarias)
50% del gravamen a los movimientos financieros.
Gastos que constituyan remuneración laboral y que no hayan formado parte de la base para aplicar la retención en

Gastos en el exterior que no cumplan los requisitos establecidos.


Compras a proveedores ficticios.
Costos y gastos gravados con IVA, originados en operaciones realizadas con personas no responsables de IVA (antigu
simplificado) que no están inscritas en el RUT, o con las que se firman contratos que exceden los valores establecido
y no se registran como responsables de este impuesto.
Costos y gastos no soportados en facturas o documentos equivalentes.

Bienes introducidos al territorio nacional sin el pago de los tributos aduaneros.


Impuesto sobre la renta y complementario.
Exceso del 15% de las ventas en gastos de publicidad, promoción y propaganda respecto de productos importados l
pero que corresponden a productos calificados como de contrabando masivo.
Gastos de publicidad en exceso del 20% de las ventas proyectadas de productos importados legalmente para el caso
importados que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo.
Expensas por concepto de publicidad sobre los bienes introducidos al territorio nacional sin el pago de los tributos a
correspondientes.
Gastos asociados a campañas de publicidad de productos calificados de contrabando masivo cuando estas sean con
el exterior.
Costos y deducciones imputables a ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional ni a rentas exentas.
Gasto por retención en la fuente aplicada sobre los ingresos obtenidos en los países de la CAN.
Ajuste o rechazo de los costos y gastos en exceso por aplicación del régimen de precios de transferencia.
Costos y gastos con vinculados económicos no contribuyentes del impuesto de renta.
Pago de regalías a vinculados del exterior y zonas francas por explotación de intangibles.
Regalías realizadas cuando estén asociadas a la adquisición de productos terminados.
Deterioro de cartera de dudoso o difícil cobro originado en operaciones que no son productoras de renta.
El 70% de las donaciones efectuadas para el apadrinamiento de parques naturales y conservación de bosques natur
70% de las donaciones efectuadas para el apadrinamiento de parques naturales y conservación de bosques naturale

Gastos por fotocopias de documentos para ser suministrados a autoridades judiciales o entidades oficiales.

Gastos de administración ni las cantidades pagadas o reconocidas a las casas matrices u oficinas si no se hace retenc
fuente.
Costo devengado por inventarios faltantes en exceso del 3% de la suma del inventario inicial más las compras, estab
artículo 64 del ET.
Costo por mano de obra el 40% del valor del ingreso gravado en cabeza del productor de café si no se cumplen las o
laborales y de seguridad social.
Depreciación o amortización adicional por activos valorados en el ESFA (Reservado porque hace parte de las ESTIMA
Ajustes contables de costos y gastos por cambios en políticas contables (reservado: no afecta este periodo)
Valor por concepto de depreciación que exceda las tasas máximas establecidas por el gobierno nacional.
Impuestos, regalías y contribuciones pagados por los organismos descentralizados.
Valores pagados por concepto del impuesto al patrimonio.
Valores pagados por concepto del impuesto de normalización tributaria.
50% del valor pagado en el 2019 por concepto del impuesto de industria y comercio, con su complementario de avis
que sea tomado como descuento tributario para dicho período.
Gastos No bancarizados
Más Ingresos Fiscales NO Contables
Interés presuntivo por préstamos en dinero que efectúen las sociedades a sus socios o accionistas y viceversa.
Recuperación de deducciones por depreciación u otros gastos NO contabilizados (Numeral 1 del artículo 195 del ET)
Recuepración de la Deducción o descuento de activos fijos reales productivos vendidos en periodos anteriores, vendidos en es
ejemplo del art. 258-1 por venta de activos fijos reales productivos) u otras recuepraciones no contabilizdas
Recuperación de deducciones en bienes depreciados.

Recuperación de amortización en venta de bienes tangibles o intangibles, o de devoluciones o rebajas de pagos constitutivos d
Recuperación por pérdidas compensadas modificadas por la liquidación de revisión (Reservado art. 289.5 y 6)
Ajustes originados por aplicación del régimen de precios de transferencia
Más Ganancias Ocasionales Gravables NO Contables
Premios ganados por cualquier contribuyente en loterías, rifas, apuestas y similares.
Utilidad en la venta de inmuebles o activos fijos poseídos durante 2 años o más.
Valor que exceda el capital social en la liquidación de sociedades que tenían 2 años o más de existencia
Ganancias de fideicomitentes
Más límite especial por pagos al Exterior
Costos y gastos causados y pagados a favor de beneficiarios del exterior y que excedieron cierto límite
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Referencia normativa Valor
Inciso 2 artículo 11, artículo 117 y 124-1 del ET
-
Artículo 118-1 del ET - Subcapitalización

Literal c numeral 2 del artículo 105 del ET

Literal c numeral 2 del artículo 105 del ET

Artículos 108, 114-1, 115-1 y 664 del ET

Literal e numeral 2 del artículo 105 del ET


Artículos 125 al 125-5, 126-2 y 126-5 del ET
Artículos 108, 114 y 115-1 del ET

Parágrafo 2 del artículo 108 del ET, Conceptos Dian 12887 de


mayo 5 de 2015 y 025395 de septiembre 20 de 2017

Artículo 99 de la Ley 50 de 1990 y artículo 107 del ET


Artículos 121 a 124-1 del ET

Artículo 124-2 del ET

Artículos 148 a 149 y 151 a 155 del ET


Artículo 148 del ET
Artículos 86 y 493 del ET
Artículo 107 del ET
Numeral 1 del artículo 107-1 del ET
Artículos 59 y 107 del ET -

Artículos 177, 87-1, 369 y 632 del ET


Artículo 28 y literal a numeral 2 del artículo 105 del ET -
Artículo 115 del ET
Artículo 87-1 del ET

Artículos 121 al 124-2 del ET y Concepto Dian 46385 de agosto 1


de 2003
Artículos 88, 494, 495 y 671 del ET

Artículo 177-2 y literal f del artículo 437 del ET


Parágrafo 2 del artículo 771-2, artículos 616-1, 617 y 618 del ET

Artículos 107 y 771-3 del ET


Literal b numeral 2 del artículo 105 y artículo 115 del ET
Incisos 1 y 2 del artículo 88-1 del ET

Inciso 2 del artículo 88-1 del ET

Inciso 3 del artículo 88-1 del ET

Inciso 4 del artículo 88-1 del ET

Artículo 177-1 del ET


Artículo 254 del ET

Artículos 260-2 y 260-3 del ET


Artículo 85 del ET
Inciso 1 del artículo 120 del ET
Inciso 2 del artículo 120 del ET
Artículo 145 del ET
Literal d numeral 2 del artículo 105 del ET

Artículo 126-5 del ET


Concepto Dian 55258 de julio 12 de 1996 y artículo 107 del ET

Artículo 124 del ET

Numeral 2 del artículo 59 del ET


Artículo 66-1 del ET

Numeral 4 del artículo 289 del ET


Numeral 5 del artículo 289 del ET
Artículo 137 del ET
Artículo 116 del ET
Parágrafo 2 del artículo 115 del ET
Parágrafo 2 del artículo 115 del ET
Inciso 4 del artículo 115 del ET

Artículo 771-5 del ET (Bancarización)


Referencia normativa Valor
Artículo 35 del ET

Numeral 2 del artículo 195 del ET

Artículo 196 del ET


Artículo 198 del ET

Artículo 199 del ET -


Artículos 260-1 a 260-11 del ET
Referencia normativa Valor
Artículo 304 del ET
Artículos 90 y 300 del ET
Artículo 301 del ET
Artículo 102 del ET
Referencia normativa Valor
Artículos 120 a 124-2 del ET
Evidencia de Auditoria Renglón Form. 2516 Renglón Form. 110
Recálculo de intereses maracdo como A1.

Cálculo Subcapitalización maracdo como A2.


Evidencia de Auditoria Renglón Form. 2516 Renglón Form. 110
Evidencia de Auditoria Renglón Form. 2516 Renglón Form. 110

Evidencia de Auditoria Renglón Form. 2516 Renglón Form. 110


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Total de Diferencias Temporarias que Disminuyen la Renta Líquida Gravable (se suman a la Utilidad Contable Antes de
Menos Ingresos Contables NO fiscales
Correcciones de Ingresos de Periodos anteriores, no gravados en este (Reservado: realmente el patrimonio)
Ganancia por método de participación (reservado, pues está repetido en la sección de Diferencias
Temporarias)
Ingreso x Ajustes por en arrendamientos financieros si no ejerce la opción de compra (si fue gravado en
periodo anterior)
Menos Ingresos No Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional
la utilidad obtenida por venta de acciones inscritas en la Bolsa de Valores de Colombia.

la distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social, así como también el traslado de la utilidad a la cuenta
de capital.
la indemnización recibida en dinero o especie por seguro de daño.
la indemnización recibida por destrucción o renovación de cultivos y por control de plagas.
las participaciones o dividendos no gravados que se distribuyan con cargo a utilidades generadas antes del 1 de enero de
2017.
el valor recibido por encima del capital social en la liquidación de sociedades limitadas o asimiladas con duración inferior
a 2 años.
el incentivo a la capitalización rural –ICR–.
los aportes de entidades estatales, los ingresos por sobretasas, y los impuestos destinados al financiamiento de sistemas
públicos de transporte masivo de pasajeros.

los subsidios y ayudas otorgadas por el Gobierno en el programa Agro Ingreso Seguro –AIS–
los valores recibidos por el contribuyente, destinados a desarrollar proyectos de investigación científica y tecnológica
aprobados por Colciencias.
Son ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional los premios obtenidos en la realización del concurso Premio
Fiscal.

los que perciben las organizaciones regionales de televisión provenientes de la Comisión Nacional de Televisión.
los ingresos por certificado de incentivos forestales.
los pasivos asumidos por la nación en entidades públicas que entren en liquidación.
los apoyos económicos no reembolsables entregados por el Estado como capital semilla para el emprendimiento y como
capital para el fortalecimiento de la empresa.
los apoyos económicos no rembolsables para financiar programas educativos.
los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en
Salud.
los dividendos, beneficios y remanentes distribuidos por las Entidades Controladas del Exterior –ECE– al momento de la
liquidación, originados en utilidades que ya estuvieron sometidas a impuesto.
la utilidad que se libere de la reserva que contemplaba el artículo 130 del ET.
las utilidades provenientes de la negociación de derivados.
los provenientes de los recursos que administran el Fogafín y Fogacoop.
Son ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional los obtenidos por la enajenación de los bienes inmuebles
señalados en la Ley 3 de 1991.
la contraprestación para las empresas productoras de obras cinematográficas establecida en el artículo 9 de la Ley 1556
de 2012.
Menos Costos y Gastos Especiales
Son deducibles los aportes obligatorios realizados por el empleador al sistema general de pensiones.
Son deducibles las contribuciones voluntarias a los fondos de pensiones de jubilación, invalidez y cesantías efectuadas
por patrocinadores o empleadores.
Es deducible el costo o gasto registrado en la contabilidad por concepto de donaciones e inversiones en investigación,
desarrollo tecnológico e innovación.
Es deducible el 65% adicional del costo o gasto registrado en contabilidad por concepto de inversión en proyectos de
cine nacional.
Es deducible hasta el 15% de la renta líquida antes de detraer tal deducción por concepto de inversiones nuevas para el
transporte aéreo en zonas apartadas del país.
Es deducible hasta el 15% de la renta líquida, antes de detraer tal deducción, por concepto de las inversiones en centros
de reclusión.

Es deducible el 100% adicional del costo o gasto registrado en contabilidad del valor de los salarios y prestaciones
sociales pagados a viudas del personal de la fuerza pública o a sus hijos, si es certificado por el Ministerio de Defensa.
Es deducible solo el 75% del costo estimado y presunto en la enajenación de activos de los cuales no se logra definir el
costo de enajenación.
Es deducible el 50% del valor efectivamente pagado durante el año gravable por concepto del gravamen a los
movimientos financieros.

Son deducibles los pagos realizados por los empleadores (personas jurídicas), por concepto de becas de estudio o
créditos condonables otorgados a sus trabajadores, así como los pagos para atención o estímulo de niños menores de 7
años, hijos de los empleados, o para escuelas y colegios de la zona en donde opera la empresa.
Menos compensación de Pérdidas Fiscales y de Exceso de Presuntiva sobre Ordinaria
Compensación de pérdidas fiscales en el impuesto de renta del año gravable 2019.

Compensación de pérdidas fiscales en empresas fusionadas o escindidas permitidas en el año gravable 2019.

Compensación de pérdidas fiscales generadas al 31 de diciembre de 2016.

Compensación de excesos de renta presuntiva generados al 31 de diciembre de 2016.


Menos Rentas Exentas
Son rentas exentas las provenientes del desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico y actividades creativas
(empresas de economía naranja).

Son rentas exentas las provenientes de inversiones que incrementen la productividad en el sector agropecuario.

Son rentas exentas las provenientes de la venta de energía eléctrica generada con base en energía eólica, biomasa o
residuos agrícolas, solar, geotérmica o de los mares, según las definiciones de la Ley 1715 de 2014 y el Decreto 2755 de
2003.
Son rentas exentas las asociadas a la vivienda de interés social y a la
vivienda de interés prioritario.
Son rentas exentas las provenientes del aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, el
caucho y el marañón.
Son rentas exentas las provenientes de la prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones
de bajo calado.
Son rentas exentas las establecidas en los artículos 4 del Decreto 841 de 1998 y 135 de la Ley 100 de 1993.

Son rentas exentas las creaciones literarias de la economía naranja contenidas en el artículo 28 de la Ley 98 de 1993.
Son rentas exentas los rendimientos generados por la reserva de estabilización que constituyen las entidades
administradoras de fondos de pensiones y cesantías.
Son exentas las rentas que perciban en Colombia las personas y entidades domiciliadas en países con los cuales existan
convenios para evitar la doble tributación.
Son rentas exentas los intereses, comisiones y pagos por deuda pública externa.
Es renta exenta el beneficio neto o excedente para las entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen tributario
especial.
Menos Descuentos Tributarios
Es descuento tributario el 50% del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.
Son descuento tributario los impuestos pagados en el exterior.
Es descuento tributario el 25% de las inversiones realizadas en pro del medio ambiente.
Es descuento tributario el 25% del valor invertido en investigación, desarrollo tecnológico e innovación.
Es descuento tributario el 25% del valor de las donaciones realizadas a universidades, con destino a la financiación de
programas de becas que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3.
Será crédito fiscal el 50% del valor de las inversiones en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación o
vinculación del capital humano de alto nivel.

Son descuento tributario el 25% de las donaciones realizadas a entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al régimen
tributario especial o a las entidades no contribuyentes del impuesto de renta de los artículos 22 y 23 del ET.

Son descuento tributario a manera de títulos negociables para el pago del impuesto sobre la renta los convenios que se
celebren con Coldeportes para la asignación de becas de estudio y manutención de deportistas talento o reserva
deportiva
Descuento del IVA en la adquisición o importación de bienes de capital.
Descuentos tributarios para empresas de servicios públicos domiciliarios que presten servicios de acueducto y
alcantarillado.

Descuentos tributarios relacionados con las zonas más afectadas por el conflicto armado – Zomac.
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Referencia normativa
Numerales 6 y 7 del artículo 28 del ET
Numeral 4 del artículo 28 del ET

Numeral 2 literal b sub numeral VII del artículo 127-1 del ET

Referencia normativa
Artículo 36- 1 del ET
Artículos 36-2 y 36-3 del ET

Artículo 45 del ET
Artículo 46-1 del ET
Artículos 49, 240, 242-1, 245 y 246-1 del ET

Artículos 51 y 301 del ET

Artículo 52 del ET
Artículo 53 del ET

Artículo 57-1 del ET


Artículo 57-2 del ET

Artículo 618-1 del ET

Artículo 40 de la Ley 488 de 1998


Artículo 8 de la Ley 139 de 1994
Artículo 77 de la Ley 633 de 2000
Artículo 16 de la Ley 1429 de 2010 y artículo 16 del Decreto 4910 de
2011
Artículo 46 del ET
Artículo 56 del ET

Artículos 883 y 893 del ET


Numeral 12 del artículo 290 del ET
Inciso 4 del artículo 36-1 del ET
Inciso 1 del artículo 19-3 del ET

Artículo 35 de la Ley 3 de 1991


Artículo 9 de la Ley 1556 de 2012 y artículo 8 del Decreto 437 de
2013
Referencia normativa
Artículo 55 del ET
Artículo 126-1 del ET

Artículo 158-1 del ET

Artículo 16 de la Ley 814 de 2003 y Oficio DIAN 23843 de 2017

Artículo 97 de la Ley 633 de 2000

Artículo 98 de la Ley 633 de 2000

Artículo 108-1 del ET

Artículo 82 del ET

Inciso 2 del artículo 115 del ET

Artículo 107-2 del ET

Referencia normativa
Inciso 1 del artículo 147 del ET y artículo 714 del ET
Incisos 2, 3, 4 y 5 del artículo 147 del ET

Régimen de transición establecido en el numeral 5 del artículo 290


del ET
Parágrafo del artículo 189 del ET y el Régimen de transición
establecido en el nume- ral 6 del artículo 290 del ET
Referencia normativa

Numeral 1 del artículo 235-2 del ET


Numeral 2 del artículo 235-2 del ET

Numeral 3 del artículo 235-2 del ET

Numeral 4 del artículo 235-2 del ET

Numeral 5 del artículo 235-2 del ET


Numeral 6 del artículo 235-2 del ET

Numeral 7 del artículo 235-2 del ET


Numeral 8 del artículo 235-2 del ET

Numeral 9 del artículo 235-2 del ET

Convenios internacionales sobre doble tributación

Artículo 218 del ET


Artículos 357 y 358 del ET

Referencia normativa
Artículo 115 del ET
Artículo 254 del ET
Artículo 255 del ET
Artículo 256 del ET
Parágrafo 2 del artículo 256 del ET

Artículo 256-1 del ET

Artículo 257 del ET

Artículo 257-1 del ET

Artículo 122 de la Ley 1943 de 2018


Artículo 104 de la Ley 788 de 2002

Artículo 238 de la Ley 1819 de 2016 y artículos 259-1 y 800-1 del ET


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Evidencia de Auditoria Renglón Form. 2516

Evidencia de Auditoria Renglón Form. 2516


Evidencia de Auditoria Renglón Form. 2516

Evidencia de Auditoria Renglón Form. 2516

Evidencia de Auditoria Renglón Form. 2516


Evidencia de Auditoria Renglón Form. 2516
Renglón Form. 110

Renglón Form. 110


Renglón Form. 110

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Renglón Form. 110
Total de Diferencias Temporarias que Disminuyen la Renta Líquida Gravable (se suman a la
Referencia Más o Menos Diferencias Temporarias por ESTIMACIONES NIIF

L1 Transacciones que generan intereses implícitos de conformidad con los marcos técnicos
normativos contables.
L2 Medición de activos al valor razonable con cambios en resultados, tales como propiedades
de inversión.
L3 Gastos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos, incluidos los
costos por desmantelamiento, restauración y rehabilitación.
L4 Gastos originados por actualización de pasivos estimados o provisiones.

L5
Deducción por deterioro de los activos, salvo en el caso de los activos depreciables.
L6 Deducciones que de conformidad con los marcos técnicos normativos contables deban ser
presentados dentro del otro resultado integral –ORI–.
L7
Costos devengados por deterioro de inventarios por ajustes al valor neto de realización.
L8 Adquisiciones que generen costos por intereses implícitos de conformidad con los marcos
técnicos normativos contables.
L9 Pérdidas generadas por la medición a valor razonable con cambios en resultados.
L10 Costos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos, incluidos los
costos por desmantelamiento, restauración y rehabilitación.
L11 Depreciación de activos o bienes usados en negocios o actividades generadoras de renta
producidos a partir del 1 de enero de 2017.
L12 Costos que se originen por la actualización de pasivos estimados o provisiones.
L13 Deterioro en el valor de los activos, salvo en el caso de los activos depreciables.
L14 Costos que de conformidad con los marcos técnicos normativos contables deban ser
presentados dentro del otro resultado integral –ORI–.
L15 Costos y gastos por concepto de activos y pasivos en moneda extranjera.
L16 Costo fiscal de los inventarios autoconsumidos.
L17 Valor devengado por prestaciones sociales y aportes parafiscales.

L18 Depreciación acelerada y las condiciones para su deducibilidad aplicable a partir del 1 de
enero de 2017.
L19 Obsolescencia o pérdida por deterioro del valor de activos depreciables.
L20 Pérdida fiscal de inventarios cuando se encuentren asegurados o que el valor de la pérdida
sea asumido por un tercero.
L21 Pagos salariales y prestacionales cuando provengan de litigios laborales.
L22 Desembolsos de establecimiento que se capitalicen, tales como inicio de actividades,
costos previos de operación y otros.
L23 Investigación, desarrollo e innovación.
L24 Desarrollo de software y activos para el uso interno o para explotación.

L25 Amortización de intangibles.


L26 Donaciones para el apadrinamiento de parques naturales y conservación de bosques
naturales.
L27
Gasto por concepto de contratos de importación de tecnología, patentes y marcas.

Pagos a trabajadores cuando reciben como parte de su remuneración acciones o cuotas de


L28 interés social de la sociedad (sociedades no listadas en bolsa) que actúa como su
empleadora o vinculada.
L29 Costos y gastos en que se incurre en el año gravable, pero el documento soporte se expide
en el año siguiente.
L30 Provisiones para devoluciones, descuentos en ventas condicionadas y bienes vendidos con
garantía de funcionamiento.
L31
Provisiones para prestaciones sociales y otros pagos laborales no consolidados.
L32 Exceso de castigo de los inventarios que no son de fácil destrucción o pérdida.
L33 Amortización del costo fiscal del activo intangible en los contratos de concesión y
asociación público-privados.
L34 Amortización del activo intangible adquirido por derechos de concesión.
L35 Costos y gastos aplicables a los instrumentos derivados financieros.
L36 Amortización de saldos de activos al 31 de diciembre de 2016.
L37
Depreciación de saldos de activos al 31 de diciembre de 2016.
L38 Saldos de activos pendientes por amortizar de costos de exploración, explotación y
desarrollo al 31 de diciembre de 2016.
L39 Crédito mercantil denominado también como plusvalía, good will o fondo de comercio
amortizable adquirido antes de la Ley 1819 de 2016.
L40 Ingreso por venta de inmuebles.
L41 Dividendos devengados contablemente provenientes de sociedades nacionales y
extranjeras.
L42 Transacciones de financiación que generen ingresos por intereses implícitos.
L43 Ingresos devengados por concepto de la aplicación del método de participación.
L44
Ingresos devengados por la medición a valor razonable con cambios en resultados.
L45 Ingresos por reversión de provisiones asociadas a pasivos.
L46 Ingresos por reversiones de deterioro acumulado de los activos.
L47 Pasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelización de clientes.
L48 Ingresos provenientes por contraprestación variable.
L49 Ingresos que de conformidad con los marcos técnicos normativos contables deban ser
presentados dentro del otro resultado integral.
L50
Ingreso sobre contratos con clientes con derecho a cobro.
L51
Ingresos recibidos en especie.
L52 Ingresos devengados por el concesionario, asociados a la etapa de construcción.
L53
Instrumentos financieros medidos a valor razonable: títulos de renta variable.
L54 Instrumentos financieros medidos a valor razonable: títulos de renta fija.
L55
Instrumentos financieros medidos a valor razonable: instrumentos derivados financieros.
L56 Pagos en efectivo y la norma de bancarización.
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Referencia normativa
Literal a numeral 1 del artículo 105 del ET

Literal b numeral 1 del artículo 105 del ET

Literal c numeral 1 del artículo 105 del ET

Literal d numeral 1 del artículo 105 del ET


Literal e numeral 1 del artículo 105 del ET, artículos 145 y 146 del ET

Literal f numeral 1 del artículo 105 del ET


Literal a numeral 1 del artículo 59 del ET

Literal b numeral 1 del artículo 59 del ET

Literal c numeral 1 del artículo 59 del ET


Literal d numeral 1 del artículo 59 del ET

Artículos 128, 131, 134, 135, 136, 137, 139 y 140 del ET

Literal e numeral 1 del artículo 59 del ET


Literal f numeral 1 del artículo 59 del ET
Literal g del numeral 1 del artículo 59 del ET

Artículos 59 y 288 del ET


Parágrafo 2 del artículo 59 del ET
Artículo 115-1 del ET

Artículo 140 del ET

Artículo 129 del ET

Numeral 3 del artículo 64 del ET


Numeral 2 del artículo 107-1 del ET

Numeral 2 de los artículos 74-1 y 142 del ET


Literal a numeral 3 del artículo 142 del ET
Literal b numeral 3 del artículo 142 del ET

Artículos 74, 74-1, 142 y 143 del ET


Artículo 126-5 del ET
Artículo 123 del ET

Inciso 11 del artículo 90 y numeral 1 del artículo 108-4 del ET

Parágrafo 2 del artículo 771-2 del ET

Numeral 1 del artículo 286 y literal d numeral 1 del artículo 105 del ET

Literal d numeral 1 del artículo 105 del ET; artículos 109, 110, 111, 112 y 113 del ET
Numeral 1 del artículo 64 y numeral 2 del artículo 59 del ET

Artículo 32 del ET
Parágrafo 3 del artículo 32 del ET
Numeral 3 del artículo 33 del ET
Numeral 1 del artículo 290 del ET e inciso 1 del artículo 143 del ET
Numeral 2 del artículo 290 del ET y artículo 1.2.1.18.4 del Decreto 1625 de 2016

Numeral 3 del artículo 290 e inciso 2 del artículo 143 del ET

Numeral 7 del artículo 290 del ET

Numerales 2 de los artículos 27 y 28 del ET


Numeral 1 artículo 28 del ET

Numeral 3 y parágrafo 2 del artículo 28 del ET


Numeral 4 del artículo 28 del ET
Numeral 5 del artículo 28 del ET

Numeral 6 del artículo 28 del ET


Numeral 7 del artículo 28 del ET
Numeral 8 y parágrafo 3 del artículo 28 del ET
Numeral 9 del artículo 28 del ET
Numeral 10 del artículo 28 del ET

Parágrafo 1 del artículo 28 del ET

Artículo 29 del ET
Numerales 3 y 4 del artículo 32 del ET
Numeral 1 del artículo 33 del ET

Literales a, b y c numeral 2 del artículo 33 del ET


Numeral 3 del artículo 33 del ET

Artículo 771-5 del ET


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Valor Evidencia de Auditoria Renglón Form. 2516 Renglón Form. 110
ITEM Concepto Referencia Normativa
Z1 Verificación de actividades en RUT
Z2
Evidencia
(Referencia) Observación (Opcional)

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