UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE SANTIAGO, UTESA

SISTEMA CORPORATIVO
Escuela de Graduados
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Evolución de la Contribución Tributaria en América

Latina y el Caribe, Estados Unidos, Europa y Asia.

Trabajo de investigación presentado como requisito de la materia:

ÉTICA APLICADA A LA GESTIÓN TRIBUTARIA
Maestría en Contabilidad Impositiva

PRESENTADO POR:

Oscar Abreu 1-13-9546

Cateryn Arias 1-20-9213
Fabricia Fortuna 1-13-9440

ASESOR/A:
Ramón Espinal, M.A.

Santiago de los Caballeros

República Dominicana
Junio, 2021
 ÍNDICE

CAPÍTULO I: EVOLUCIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN

TRIBUTARIA EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE, ESTADOS
UNIDOS, EUROPA Y ASIA.

1.1 Aspectos Introductorios............................................................................2

1.2 Contribución Tributaria en América Latina y el Caribe...........................3
1.2.1 Principales factores del aumento de los ingresos tributarios en
la Región de América Latina y el Caribe.....................................4
1.3 Evolución de la Contribución Tributaria en Estados Unidos...................5
1.4 Evolución de la Contribución Tributaria en Europa.................................6
1.5 Evolución de la Contribución Tributaria en Asia.....................................7

FUENTES BIBLIOGRÁFICAS…………………………...………..........9
 CAPÍTULO I
EVOLUCIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN TRIBUTARIA
EN AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE, ESTADOS
UNIDOS, EUROPA Y ASIA.
 1.1 Aspectos introductorios

Una contribución es un tributo que debe pagar el contribuyente o

beneficiario de una utilidad económica, cuya justificación es la obtención

por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento

de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras

públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el

Estado, exigidas por una administración pública como consecuencia de la

realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de

contribuir.

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente

pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público,

que se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o

determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario).

Una tasa es un tributo que se paga con el fin de poder disfrutar de

unos servicios o ejercer unas determinadas actividades.

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 1.2 Evolución de la Contribución Tributaria en América Latina y

el Caribe

Desde 1990 hasta 2018, el promedio de la proporción entre la

recaudación tributaria y el PIB en la región de América Latina y el Caribe

aumentó de forma prácticamente constante en más de 7 puntos

porcentuales, pasando del 15.9% al 23.1% y acercándose al promedio de la

Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE).

La diferencia respecto al promedio de la proporción entre la

recaudación tributaria y el PIB de la Organización para la Cooperación y el

Desarrollo Económico (OCDE) se redujo desde los 16.0 puntos

porcentuales, en 1990, a los 11.2 puntos porcentuales, en 2018.

Según las últimas cifras disponibles que aparecen en el informe de

Estadísticas Tributarias en América Latina y el Caribe, elaborado por la

Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), el

Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), el Banco

Interamericano de Desarrollo (BID) y la Comisión Económica para

América Latina y el Caribe (CEPAL), los países que menos pagan

impuestos en América Latina son:

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  Guatemala (12.6% del PIB)  Cuba (41.7% del PIB)
 República Dominicana  Brasil (32.2% del PIB)
(13.7%)  Argentina (31.3%).
 Perú (16.1%)

1.2.1 Principales factores del aumento de los ingresos tributarios

en la Región de América Latina y el Caribe

La recaudación por IVA como porcentaje del PIB en los países de

América Latina y el Caribe aumentó 3.8 puntos porcentuales entre 1990 y

2018, acercándose al 6.0% del PIB.

Desde 1990, diez países de América Latina y el Caribe, sobre todo en

el Caribe, han adoptado el IVA y la mayoría de los países de América

Latina y el Caribe han realizado grandes esfuerzos para aumentar estos

ingresos (por ejemplo, incrementando los tipos impositivos del IVA,

aumentando la base impositiva y reforzando los sistemas de recaudación

del IVA).

La recaudación por los impuestos sobre la renta y los beneficios

aumentó un 3.1% del PIB durante el mismo periodo, sobre todo impulsada

por la expansión que sufrieron los precios de los productos básicos a partir

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de 2003, que incrementó los ingresos por el impuesto sobre la renta de

sociedades del sector de los recursos naturales.

1.3 Evolución de la Contribución Tributaria en Estados Unidos

Los gobiernos federales, estatal y locales en Estados Unidos son

estructuras inmensas que requieren montos muy grandes de dinero para

operar y mantenerse. El sistema impositivo del Gobierno Federal de

Estados Unidos es de naturaleza progresiva, esto quiere decir, que mientras

más dinero se genere, más impuesto se debe pagar. Dentro de los cuales

cabe mencionar:

Tax: Impuesto en las compras en USA. En el Estado de Florida es

6% en electrónica, en Miami Dade se le suma un impuesto del condado del

1% extra, a diferencia de los Estados de Delawere, Montana, Oregon, New

Hampshire y Alaska que están exentos de pagar el tax porque son Estados

libres de impuestos.

El IVA: Impuesto sobre el valor añadido y va desde 0% hasta 11.7%.

El Impuesto sobre la Renta:  Grava los ingresos de las personas

físicas en este país. Se aplica por el Gobierno Federal y los diferentes

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escalones de obligaciones tributarias directas van del 10% al 39.6%, con

tasas intermedias del 15%, 25%, 28%, 33% y 35%.

1.4 Evolución de la Contribución Tributaria en Europa

El IVA representa la principal figura sobre la que recae la imposición

indirecta en todos los países de la UE. Se trata de un impuesto

prácticamente armonizado en el sistema fiscal europeo y está regulado

mediante diversas directivas que permiten cierta flexibilidad para que los

distintos Estados miembros modifiquen su estructura.

En concreto, las directivas europeas fijan un tipo general de tasa no

inferior al 15%, un tipo parking no inferior al 12%, permiten la existencia

de uno o dos tipos reducidos, según el país, no inferiores al 5% y, en

algunos casos, un tipo superreducido de tasa y establecen listas de bienes

que formarán las bases sujetas a cada tipo de gravamen.

Como consecuencia de dicha libertad reguladora en los Estados

miembros, la estructura del IVA en la UE se caracteriza fundamentalmente

por una gran dispersión de los tipos, por ejemplo, varía en la actualidad

desde un mínimo del 15% en Luxemburgo a un máximo del 27% en

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Hungría y el tipo reducido varía del 5% en distintos países al 18% en

Hungría.

Los países nórdicos destacan porque aplican los tipos más elevados

(Dinamarca y Suecia con el 25% y Finlandia con el 24%), y los tipos más

reducidos se sitúan en Luxemburgo (15%) y Malta y Chipre (18%).

1.5 Evolución de la Contribución Tributaria en Asia

Bajo el actual sistema tributario existen 15 impuestos que se deben

pagar en Asia, que se pueden clasificar en seis categorías:

a) Impuestos sobre las transacciones y/o consumos: Se incluyen tres clases

de impuestos, esto es, Impuesto al Valor Agregado/Añadido, Impuesto de

Consumo e Impuesto de Negocios. El gravamen de dichos impuestos está

basado normalmente en el volumen de transacciones o ventas de los

contribuyentes de los sectores de manufactura, circulación o servicio y la

tasa va desde un 3% hasta 45%.

b) Impuestos a la renta: Estos impuestos se gravan sobre la base de las

ganancias obtenidas por los productores o vendedores, o de los ingresos

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percibidos por los individuos con una tasa de 17%, 13%, 3% la cual será

aplicada dependiendo las ganancias obtenidas.

c) Impuestos sobre los recursos: Se abarcan el impuesto de recursos y el

impuesto al uso de tierras urbanas y de poblados, estos impuestos son

aplicables a los entes dedicados a la explotación de recursos naturales o a

los usuarios de tierras urbanas y de poblados.

d) Impuestos para propósitos especiales: Se refiere al impuesto de

mantenimiento y construcción urbanas, el impuesto de ocupación de tierras

agrícolas, el impuesto por la regulación de la orientación para la inversión

en activos fijos y el impuesto de apreciación de tierra.

e) Impuestos de funcionamientos: se incluyen el impuesto de uso de

vehículo y barco, el impuesto de uso de placas de licencia de vehículo y

barco, el impuesto de estampillas, el impuesto de escritura, entre otros.

f) Categoría de aranceles aduaneros: Se imponen sobre las mercancías y

artículos importados y exportados los cuales están sometidos a límites y

que soportan un gravamen sobre el valor establecido por el importador o

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exportador por valores referenciados de carácter internacional y la tasa va

desde 0% hasta 65%.

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 Fuentes Bibliográficas

https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_al_valor_agregado

https://www.oecd.org/tax/tax-policy/brochure-estadisticas-

tributarias-en-america-latina-y-el-caribe.pdf

https://www.mequieroir.com/paises/eeuu/emigrar/descripcion/impue

stos/

http://www.pe.uma.es/arethuse/C15_27.pdf