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UNIV

ERSI
DAD
NACI
ONAL

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Tema :

Curso : AUDITORÍA INTEGRAL

Docente :

Aula : 305

Integrantes:

Villarruel Mariño, Marco


Llaque Caycho, Eymi
Salazar Prudencio, Paul
Vilchez Macharé, Jesús
Yauri Minaya, Andrea

Año : 2020
A. REPUESTA DE LAS PREGUNTAS QUE PLANTEA EL CASO

1)

2) Si el valor de las acciones de Enron no hubiera bajado, quizá las entidades de propósito
especial hubieran continuado operando indefinidamente. Suponga que las acciones de Enron
no se cayeron y que su contabilidad se adhería en cada palabra, si no en espíritu, a los
principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGN) (es decir, suponga que las
prácticas contables de Enron estaban permitidas por las reglas de contabilidad). En ese caso,
desde su punto de vista, ¿había algo incorrecto en lo que Enron hacía? Explique.

La compañía ENRON presentó las siguientes dificultades y/o errores que lo llevaron a una
decadencia:

1. Ganancias sobrevaloradas en su método de valuación “marca a mercado”, al


pronosticar flujos de efectivos futuros altos y tasas de descuento bajas.
2. Altos costos de infraestructura para entrar a nuevos mercados, lo que obligó a ENRON
pedir gran cantidad de préstamos.
3. Entidades con propósitos especiales, quienes tomaron los activos apalancados y la
gran cantidad de deuda de ENRON, del cual no serían reflejados en los estados
financieros de ENRON.

Fuera de la legislación o prácticas contables permitidas, ENRON presentaba una gran magnitud
de deuda, por lo que el hecho de tratar de ocultar y maquillar presentando EEFF saludables
cuando en realidad la compañía estaba sobre endeudada y presentaba entonces un riesgo alto
para los inversionistas o prestamistas, fue incorrecto. A tal punto que se llegó a depender del
precio de las acciones para la continuidad de la compañía.

3) A SU JUICIO, ¿ERA MORALMENTE RESPONSABLE DEL COLAPSO DE ENRON?

A mi juicio la persona moralmente responsable del colapso de Enron es Kenneth Lay, por
los siguientes motivos.

 Hizo crecer a la entidad en los primeros años mediante deuda.


 Contrato a un recién graduado sin experiencia, y lo puso como jefe del departamento
de finanzas.
 Falto de supervisión en el desarrollo de las actividades de la entidad y de sus
trabajadores.
 Falta de compromiso con la entidad y con sus trabajadores, en búsqueda de la
empresa en marcha, con acciones sostenibles.

B. SOBRE LA BASE DEL CASO DE SEÑALAR COMO CREE QUE ESTOS CONCEPTOS AYUDEN
EN LA PREPARACIÓN DE UN PLAN DE AUDITORÍA INTEGRAL Y QUE TRATAMIENTO SE
LES DARÍA A LOS CONCEPTOS SEÑALADOS

Este caso nos hace reflexionar que por mas exitosa y ordenada, como lo aparentaba la
empresa Emron que inclusive salía en las revistas como mejor empresa del año,
tenemos que desarrollar una evaluación sin dejarnos de llevar por lo que se aparenta y
hacer un trabajo objetivo, siendo suspicaces en cada procedimiento del plan de
auditoria que se pueda plantear y tomando las precauciones del caso a no manchar el
profesionalismo que conlleva ser auditor.
En base a este caso, un tratamiento claro que podríamos aplicar sería una adecuada
evaluación del control interno, haciéndola minuciosamente y en base las metodologías
y normas establecidas, tanto internas como externas, y con una recolección de
evidencias de manera más optima posible para dejar en claro el procedimiento
ejecutado y dar como resultado un dictamen trasparente y objetivo.

C. CONCEPTO DE LA AUDITORIA FORENSE DETECTIVA Y AUDITORIA FORENSE


PREVENTIVA
La auditoría forense es una herramienta de gestión antifraude y anticorrupción es
decir nos ayuda a descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos financieros. En el
siguiente texto expondremos a la auditoría forense como herramienta preventiva y
detectiva:
Según (Williams, 2017), la auditoria forense toma un papel preventivo, el cual debe
formar parte del sistema de herramientas que inhibirán la realización del fraude en la
empresa. Si realizamos un ejercicio de este tipo se brinda un claro mensaje al interior
de la organización, las operaciones son monitoreadas de una forma adecuada y las
actuaciones de los funcionarios de la empresa y de todo el personal son
constantemente evaluadas. Revisando permanentemente los procedimientos y
controles establecidos, podemos combatir los nuevos mecanismos de defraudación al
interior de la entidad.
Según (Arteaga, 2014), los objetivos de detección se pueden orientar en la auditoría
forense como una herramienta que identifica el origen, así como el impacto causado
por el acto delictivo, proporcionando a la empresa información sobre los efectos
directos e indirectos que ocasionó dicho acto, junto con los presuntos responsables.
Todo con el fin de asesorar a la empresa a tomar las acciones legales pertinentes para
evitar la impunidad y generar transparencia en las empresas. Realizar esta labor es
muy compleja, por lo que es necesario el apoyo de otros profesionales de diversas
disciplinas como: abogados, informáticos, ingenieros, fiscalistas, entre otros, que
puedan aportar su experiencia y conocimientos en eventos de esta naturaleza.

1. El cambio de método de valuación “marca a mercado”, donde el valor presente neto los flujos
futuros de negocios que no estaban hechos o que estaban en curso de realizarse, pero no se
habían materializado se consideraban ingreso. Además de ello, en este curso de poner a valor
presente calculaban ganancias sobrevaloradas al pronosticar flujos de efectivos futuros altos y
tasas de descuento bajas.
2. No tomaron en cuenta que para entrar a nuevos mercados requerían gran inversión en
infraestructura, así como mayor liquidez en sus operaciones cotidianas.
3. La compañía al necesitar mayor infraestructura y liquidez necesitaba mayor endeudamiento
excesivo del cual los prestamistas ya no se lo brindarían. Por lo que se dio la creación de las
Entidades con propósitos especiales, quienes tomaron los activos apalancados y la gran cantidad
de deuda de ENRON. No reflejando la realidad en los estados financieros de ENRON.

Buenas noches profesor si unos puntos a acotar acerca de que aprendimos con este caso ENRON es
acerca de
1. Importancia de mantener la ética e independencia como auditores. Viendo así que cuando los
organismos de control no funcionan como deben, ser pierde la credibilidad y confianza. Caso
que conllevó al fin de la firma auditora Arthur Andreseen.

Alarmo a los altos cargos de las grandes empresas.

2. Y que se toma importancia de la continua comunicación que deben tener los altos directivos para
que estén enterado siempre de todos los hechos que ocurren en la compañía. De manera que
cuando suceda algún inconveniente sean capaces de denunciar los hechos oportunamente y no
ser considerado cómplices.

La caída de Enron siendo a inicios del 2001 la séptima compañía más importante de ese momento. Y
no solo ello sino también implicó la disolución de Arthur Andersen, que era una de las cinco sociedades
de auditoría y contabilidad más grandes del mundo.

1. Cabe indicar que antes de la contratación de Jeffrey Skilling, ENRON por expandir el negocio se
había sobre endeudado. Siendo entonces con el ingreso de Jeffrey quien cambió el manejo y
situó a ENRON como intermediario entre compradores y vendedores de gas a un precio fijo a
mediano y largo plazo. Fue así que entró a otros mercados e incorporó el mismo método. No
tomando en cuanta los altos costos de infraestructura para entrar a nuevos mercados, lo que
obligó a ENRON pedir gran cantidad de préstamos.

El cambio de método de valuación “marca a mercado”, donde el valor de todos los activos se
contabilizaban por su precio de mercado en cada momento del cierre contable. Poniendo a valor presente
neto los flujos futuros de negocios que no estaban hechos o que estaban en curso de realizarse, pero no se
habían materializado. Además de ello, en este curso de poner a valor presente calculaban ganancias
sobrevaloradas al pronosticar flujos de efectivos futuros altos y tasas de descuento bajas.

Ahor bien para poder costear la infraestructura necesaria, tenía que pedir altos importes de préstamos del
cual los bancos ya no querían hacerlo. Es por ello que ante la creación de las Entidades con propósitos
especiales, quienes tomaron los activos apalancados y la gran cantidad de deuda de ENRON, empezó el
fraude de no reflejar la realidad en en los estados financieros de ENRON. Con el apoyo de la gran
compañía Auditora Arthur Andresen quienes cubrieron este hecho.

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