Disciplinar III

Docente: Brayley Arévalo Navarro

Octubre 2020

TALLER PLANEACIÓN TRIBUTARIA

ELABORADO POR:

LUZ ADRIANA ARENAS VERJEL – 221712

CINDY BRIYITH TORRES YARURO – 221649

PRESENTADO A:

BRAYLEY ARÉVALO

DOCENTE

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAÑA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

CONTADURÍA PÚBLICA

2020
 Disciplinar III
Docente: Brayley Arévalo Navarro
Octubre 2020

TALLER PLANEACIÓN TRIBUTARIA

1. Defina que es un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional

RTA: Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los apoyos
económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados
con recursos públicos, para financiar programas educativos.
2. Cuales INGRESOS son considerados como no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional.
RTA:

 Artículo 34. Ingresos de las madres comunitarias. Los ingresos que reciban por
parte del Gobierno Nacional las madres comunitarias por la prestación de dicho servicio
social, se consideran un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.
 Artículo 36. Prima en colocación de acciones o de cuotas sociales. Para todos los
efectos tributarios, el superávit de capital correspondiente a la prima en colocación de
acciones o de cuotas sociales, según el caso, hace parte del aporte y, por tanto, estará
sometido a las mismas reglas tributarias aplicables al capital, entre otras, integrará el
costo fiscal respecto de las acciones o cuotas suscritas exclusivamente para quien la
aporte y será reembolsable en los términos de la ley mercantil. Por lo tanto, la
capitalización de la prima en colocación de acciones o cuotas no generará ingreso
tributario ni dará lugar a costo fiscal de las acciones o cuotas emitidas.
 Artículo 36-1. Utilidad en la enajenación de acciones. De la utilidad obtenida en la
enajenación de acciones o cuotas de interés social, no constituye renta ni ganancia
ocasional, la parte proporcional que corresponda al socio o accionista, en las utilidades
retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como no gravadas, que se hayan
causado entre la fecha de adquisición y la de enajenación de las acciones o cuotas de
interés social.
 No constituye renta ni ganancia ocasional las utilidades provenientes de la enajenación
de acciones inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana, de las cuales sea titular un
mismo beneficiario real, cuando dicha enajenación no supere el diez por ciento (10%)
de las acciones en circulación de la respectiva sociedad, durante un mismo año
gravable.
 A los socios o accionistas no residentes en el país, cuyas inversiones estén
debidamente registradas de conformidad con las normas cambiarias, las utilidades a
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que se refiere este artículo, calculadas en forma teórica con base en la fórmula prevista
por el artículo 49 de este Estatuto, serán gravadas a la tarifa vigente en el momento de
la transacción para los dividendos a favor de los no residentes.
 Tampoco constituye renta ni ganancia ocasional las utilidades provenientes de la
negociación de derivados que sean valores y cuyo subyacente esté representando
exclusivamente en acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana, índices o
participaciones en fondos o carteras colectivas que reflejen el comportamiento de
dichas acciones.
 Artículo 36-3. Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas. La
distribución de utilidades en acciones o cuotas de interés social, o su traslado a la
cuenta de capital, producto de la capitalización de la cuenta de Revalorización del
Patrimonio, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. En el caso
de las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa, tampoco constituye renta ni
ganancia ocasional, la distribución en acciones o la capitalización, de las utilidades que
excedan de la parte que no constituye renta ni ganancia ocasional de conformidad con
los artículos 48 y 49.
 Artículo 38. El componente inflacionario de los rendimientos financieros
percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas. No constituye renta ni
ganancia ocasional la parte que corresponda al componente inflacionario de los
rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas, que
provengan de:
a) Entidades que estando sometidas a inspección y vigilancia de la Superintendencia
Bancaria, tengan por objeto propio intermediar en el mercado de recursos financieros.
Entidades vigiladas por el Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas.
b) Títulos de deuda pública.
c) Bonos y papeles comerciales de sociedades anónimas cuya emisión u oferta haya
sido autorizada por la Comisión Nacional de Valores.
 El porcentaje no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, se determinará como el
resultado de dividir la tasa de corrección monetaria vigente el 31 de diciembre del
respectivo año gravable por la tasa de interés anual que corresponda a los
rendimientos percibidos por el ahorrador.
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 Las entidades que paguen o abonen los rendimientos financieros de que trata este
artículo, informarán a sus ahorradores el valor no gravado de conformidad con el inciso
anterior.
 Artículo 39. Componente inflacionario de los rendimientos financieros que
distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores. Las
utilidades que los fondos mutuos de inversión, los fondos de inversión y los fondos de
valores distribuyan o abonen en cuenta a sus afiliados, no constituyen renta ni
ganancia ocasional en la parte que corresponda al componente inflacionario de los
rendimientos financieros recibidos por el fondo cuando éstos provengan de:
 a) Entidades que, estando sometidas a la inspección y vigilancia de la
Superintendencia Bancaria, tengan por objeto propio intermediar en el mercado de
recursos financieros.
 b) Títulos de deuda pública.
 c) Valores emitidos por sociedades anónimas cuya oferta pública haya sido autorizada
por la Comisión Nacional de Valores.
 Para los efectos del presente artículo, se entiende por componente inflacionario de los
rendimientos financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales rendimientos,
por la proporción que exista entre la tasa de corrección monetaria vigente a 31 de
diciembre del año gravable y la tasa de captación más representativa a la misma fecha,
según certificación de la Superintendencia Bancaria.
 Artículo 41. Componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros. El
componente inflacionario de los rendimientos y gastos financieros a que se refieren los
artículos 40-1, 81-1 y 118 de este Estatuto, será aplicable únicamente por las
personas naturales y sucesiones ilíquidas no obligadas a llevar libros de
contabilidad.
 Los intereses, los ajustes por diferencia en cambio, así como los demás gastos
financieros, en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de activos,
constituirán un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de
puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de utilización o
enajenación. Después de este momento constituirán un gasto deducible.
 Artículo 42. Recompensas. No constituye renta ni ganancia ocasional para los
beneficiarios del pago, toda retribución en dinero, recibida de organismos estatales,
como recompensa por el suministro de datos e informaciones especiales a las
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secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del Estado, sobre ubicación

de antisociales o conocimiento de sus actividades delictivas, en un lugar determinado.
 Artículo 44. La utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación. Cuando
la casa o apartamento de habitación del contribuyente hubiere sido adquirido con
anterioridad al 1o. de enero de 1987, no se causará impuesto de renta ni ganancia
ocasional por concepto de su enajenación sobre una parte de la ganancia obtenida, en
los porcentajes que se indican a continuación:
 10% si fue adquirida durante el año 1986
20% si fue adquirida durante el año 1985
30% si fue adquirida durante el año 1984
40% si fue adquirida durante el año 1983
50% si fue adquirida durante el año 1982
60% si fue adquirida durante el año 1981
70% si fue adquirida durante el año 1980
80% si fue adquirida durante el año 1979
90% si fue adquirida durante el año 1978
100% si fue adquirida antes del 1o. de enero de 1978
 Artículo 45. Las indemnizaciones por seguro de daño. El valor de las
indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de
daño en la parte correspondiente al daño emergente, es un ingreso no constitutivo de
renta ni de ganancia ocasional. Para obtener este tratamiento, el contribuyente deberá
demostrar dentro del plazo que señale el reglamento, la inversión de la totalidad de la
indemnización en la adquisición de bienes iguales o semejantes a los que eran objeto
del seguro.
 Parágrafo. Las indemnizaciones obtenidas por concepto de seguros de lucro cesante,
constituyen renta gravable.
 Artículo 46. Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia
ocasional. Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los apoyos
económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados
con recursos públicos, para financiar programas educativos.
 Artículo 46-1. Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos, y por
control de plagas. No constituirán renta ni ganancia ocasional para el beneficiario, los
ingresos recibidos por los contribuyentes por concepto de indemnizaciones o
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compensaciones recibidas por concepto de la erradicación o renovación de cultivos, o

por concepto del control de plagas, cuando ésta forme parte de programas
encaminados a racionalizar o proteger la producción agrícola nacional y dichos pagos
se efectúen con recursos de origen público, sean estos fiscales o parafiscales. Para
gozar del beneficio anterior deberán cumplirse las condiciones que señale el
reglamento.
 Artículo 47. Los gananciales. No constituye ganancia ocasional lo que se recibiere
por concepto de gananciales, pero si lo percibido como porción conyugal.
 Artículo 47-1. Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas. Las
sumas que las personas naturales reciban de terceros, sean estos personas naturales
o jurídicas, destinadas en forma exclusiva a financiar el funcionamiento de partidos,
movimientos políticos y grupos sociales que postulen candidatos y las que con el
mismo fin reciban los *(cabezas de listas)* para la financiación de las campañas
políticas para las elecciones populares previstas en la Constitución Nacional, no
constituyen renta ni ganancia ocasional para el beneficiario si se demuestra que han
sido utilizadas en estas actividades.
 Artículo 48. Participaciones y dividendos. Los dividendos y participaciones
percibidas por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares,
que sean sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional.

Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales dividendos y participaciones

deben corresponder a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la sociedad.
Si las utilidades hubieren sido obtenidas con anterioridad al primero de enero de 1986,
para que los dividendos y participaciones sean un ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional, deberán además, figurar como utilidades retenidas en la
declaración de renta de la sociedad correspondiente al año gravable de 1985, la cual
deberá haber sido presentada a más tardar el 30 de julio de 1986.

Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversión, de fondos

de valores administrados por sociedades anónimas comisionistas de bolsa, de fondos
mutuos de inversión y de fondos de empleados que obtengan los afiliados,
suscriptores, o asociados de los mismos.
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 Artículo 49. Determinación de los dividendos y participaciones no gravados.

Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1o de enero de 2013, para efectos
de determinar el beneficio de que trata el artículo anterior, la sociedad que obtiene las
utilidades susceptibles de ser distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni
de ganancia ocasional, utilizará el siguiente procedimiento:

1. Tomará la Renta Líquida Gravable más las Ganancias Ocasionales Gravables del
respectivo año y le restará el resultado de tomar el Impuesto Básico de Renta y el
Impuesto de Ganancias Ocasionales liquidado por el mismo año gravable, menos el
monto de los descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior
correspondientes a dividendos y participaciones a los que se refieren los literales a), b)
y c) del inciso segundo del artículo 254 de este Estatuto.

2. Al resultado así obtenido se le adicionará el valor percibido durante el respectivo año

gravable por concepto de:

a) Dividendos o participaciones de otras sociedades nacionales y de sociedades

domiciliadas en los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que tengan
el carácter no gravado; y

b) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa disposición legal, deban

comunicarse a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares.

3. El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el numeral anterior constituye la

utilidad máxima susceptible de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta
ni de ganancia ocasional.

4. El valor de que trata el numeral 3 de este artículo deberá contabilizarse en forma

independiente de las demás cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad
hasta concurrencia de la utilidad comercial.

5. Si el valor al que se refiere el numeral 3 de este artículo excede el monto de las

utilidades comerciales del período, el exceso se podrá imputar a las utilidades
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comerciales futuras que tendrían la calidad de gravadas y que sean obtenidas dentro
de los cinco años siguientes a aquel en el que se produjo el exceso, o a las utilidades
calificadas como gravadas que hubieren sido obtenidas durante los dos períodos
anteriores a aquel en el que se produjo el exceso.

6. El exceso al que se refiere el numeral 5 de este artículo se deberá registrar y

controlar en cuentas de orden.

7. La sociedad informará a sus socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores

y similares, en el momento de la distribución, el valor no gravable de conformidad con
los numerales anteriores.

 Artículo 50. Utilidades en ajustes por inflación o por componente inflacionario. La

parte de las utilidades generadas por las sociedades nacionales en exceso de las que
se pueden distribuir con el carácter de no gravables, conforme a lo previsto en los
artículos 48 y 49, se podrá distribuir en acciones o cuotas de interés social o llevar
directamente a la cuenta de capital, sin que constituya renta ni ganancia ocasional, en
cuanto provenga de ajustes por inflación* efectuados a los activos, o de utilidades
provenientes del componente inflacionario no gravable de los rendimientos financieros
percibidos.
 Los ajustes por inflación a que se refiere este artículo, comprenden todos los permitidos
en la legislación para el costo de los bienes*.
 Artículo 51. La distribución de utilidades por liquidación. Cuando una sociedad de
responsabilidad limitada o asimilada haga distribución en dinero o en especie a sus
respectivos socios, comuneros o asociados, con motivo de su liquidación *(o fusión)*,
no constituye renta la distribución hasta por el monto del capital aportado o invertido
por el socio, comunero o asociado, más la parte alícuota que a éste corresponda en las
utilidades no distribuidas en años o períodos gravables anteriores al de su liquidación,
siempre y cuando se mantengan dentro de los parámetros de los artículos 48 y 49.
 Artículo 52. Incentivo a la Capitalización Rural, ICR. El Incentivo a la Capitalización
Rural, ICR previsto en la Ley 101 de 1993, no constituye renta ni ganancia ocasional.
 Artículo 53. Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para
financiamiento de sistemas de servicio público de transporte masivo de
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pasajeros. Las transferencias de recursos, la sustitución de pasivos y otros aportes

que haga la Nación o las entidades territoriales, así como las sobretasas,
contribuciones y otros gravámenes que se destinen a financiar sistemas de servicio
público urbano de transporte masivo de pasajeros, en los términos de la Ley 310 de
1996, no constituyen renta ni ganancia ocasional, en cabeza de la entidad beneficiaria.
 Artículo 55. Aportes al Sistema General de Pensiones. Los aportes obligatorios que
efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad
Social en Pensiones no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por
rentas de trabajo y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional. Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias de
los afiliados al régimen de ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la
obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado constituirán renta gravada en el
año en que sean retirados. La respectiva sociedad administradora efectuará la
retención en la fuente a la tarifa del 15% al momento del retiro.
 Artículo 56. Aportes obligatorios al Sistema General de Salud. Los aportes
obligatorios que efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General
de Seguridad Social en Salud no harán parte de la base para aplicar la retención en la
fuente por salarios, y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni
de ganancia ocasional.
 Artículo 56-1. Aportes a los fondos de pensiones y pago de las pensiones. No
constituye renta ni ganancia ocasional para el beneficiario o partícipe de los fondos de
pensiones de jubilación e invalidez, el aporte del patrocinador o empleador del afiliado
al fondo, en la parte que no exceda del diez por ciento (10%) (hoy 30%)* del valor del
salario percibido por el trabajador. El exceso se sumará a los ingresos provenientes de
la relación laboral o legal y reglamentaria, para integrar la base de retención en la
fuente por concepto de ingresos laborales.
 Las pensiones y pagos que distribuyen los mencionados fondos, recibidas por el
beneficiario, que cumpla los requisitos de jubilación, no constituyen renta ni ganancia
ocasional, en los años gravables en los cuales ellos sean percibidos.
 Artículo 56-2. Aportes del empleador a fondos de cesantías. No constituye renta ni
ganancia ocasional para el beneficiario o partícipe de los fondos de cesantías, el aporte
del empleador a título de cesantías mensuales o anuales.
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 Artículo 57-1. Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. Son

ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los subsidios y ayudas
otorgadas por el Gobierno Nacional en el programa Agro Ingreso Seguro, AIS, y los
provenientes del incentivo al almacenamiento y el incentivo a la capitalización rural
previstos en la Ley 101 de 1993 y las normas que lo modifican o adicionan.
 Artículo 57-2. Tratamiento tributario recursos asignados a proyectos calificados
como de carácter científico, tecnológico o de innovación. Los recursos que reciba
el contribuyente para ser destinados al desarrollo de proyectos calificados como de
carácter científico, tecnológico o de innovación, según los criterios y las condiciones
definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e
Innovación, son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional.
 Igual tratamiento se aplica a la remuneración de las personas naturales por la ejecución
directa de labores de carácter científico, tecnológico o de innovación, siempre que
dicha remuneración provenga de los recursos destinados al respectivo proyecto, según
los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios
Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación.

3. ¿Qué es una renta exenta?

RTA: Las rentas exentas son un tipo de ingreso que tienen la particularidad de ser un
ingreso en formato fiscal, no están obligadas al impuesto de renta y complementarios, ya
que la ley les ha otorgado el beneficio de hipotecarse en $0. En términos globales, las
rentas exentas son especificas utilidades netas fiscales obtenidas que provienen de la
explotación de ciertas actividades económicas que benefician de manera específica las
normas fiscales.

Las rentas exentas son las que cumplen con los requisitos para ser ingreso fiscal, pero que
por disposición legal se gravan con una tarifa de cero. Estas obedecen en varios casos a
decisiones de política fiscal, orientadas a fomentar el desarrollo de una actividad
económica de una región.

4. ¿Cuáles rentas son consideradas como exentas?

RTA: Según la ley, las rentas exentas se aplican bajo las siguientes condiciones:
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 Son incluidas dentro de las rentas exentas las prestaciones públicas extraordinarias y
las pensiones por haber sufrido un atentado de terrorismo.
 Se incluye como rentas exentas las ayudas aportadas por parte del sistema sanitario
de índole público dirigida a los afectados con VIH SIDA.
 Las personas que han sufrido lesiones o mutilaciones en la guerra civil.
 Se toma en cuenta como renta exenta a las indemnizaciones por daños personales,
desde daños físicos hasta daños psíquicos o morales, e igualmente indemnizaciones
por contratos de seguros de accidentes.
 Es incluido como rentas exentas las indemnizaciones por el despido del trabajador o
cese del mismo.
 Las prestaciones por invalidez de la seguridad social y las mutualidades de previsión
social alternativas al régimen especial de autónomos.
 Dentro de las rentas exentas se encuentran pensiones por inutilidad o la incapacidad
de forma permanente de los funcionarios.
 En las rentas exentas se incluyen las prestaciones otorgadas por los regímenes
públicos de la seguridad social y clases pasivas y las prestaciones públicas referentes
a maternidad, adopción y orfandad de las comunidades autóctonas o entidades locales.
 Se incluyen como rentas exentas las becas públicas, becas que han sido otorgadas por
las entidades sin fines de lucro, fundaciones bancarias y cajas de ahorro,
específicamente percibidas a fines investigativos y cursos de estudios reglados.
 Estarán exentos de la obligación de tributar los premios relacionados a arte, científicos,
literarios.
 Los aportes financieros realizados a deportistas de Élite serán incluidos dentro de
rentas exentas, por ello, no están obligados a tributar por el IRPF.
 Los ingresos por trabajos mediante el extranjero se consideran exentos de tributar por
el IRPF los cuales deben cumplir los requisitos dictados por el artículo 7.p.
 Quedan exentas de renta las ayudas destinadas a personas afectadas por la
enfermedad de hepatitis C en el sistema sanitario público.

Otras Rentas Exentas

 El 25% del total de pagos laborales, calculado después de rentas la parte exonerada en
disposiciones especiales.
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 El 25% de la exención, cobija otros pagos no constitutivos del salario, pero originados
en la relación de trabajo.
 Los sueldos que la corporación andina de fomento, pague a sus directores,
funcionarios y empleados no ciudadanos o no nacionales del país
 Los sueldos, remuneraciones o compensaciones que reciban los miembros de la
corte permanente de justicia internacional.
 Las indemnizaciones a funcionarios en programas de retiro de las entidades públicas.

5. ¿Qué es una deducción?

RTA: Una deducción fiscal es un beneficio económico que la Ley Tributaria (normalmente la
normativa específica de cada impuesto) otorga al contribuyente en base a determinados datos
o factores a los que llamamos gastos deducibles, que incurren la persona natural o jurídica en
el año gravable y que son necesarios para generar renta. Entre tales gastos se encuentran los
de administración y ventas.

6. ¿Cuáles son esas deducciones?

RTA:

 Deducción por contribuciones a educación de empleados: La ley otorga la

posibilidad de que los empleadores (personas jurídicas) traten como gasto deducible
los pagos o aportes destinados a becas de estudio o créditos condonables para la
educación de sus trabajadores o el núcleo familiar de los mismos, programas de
atención y desarrollo integral de niños menores de siete (7) años hijos de los
empleados, o aportes en instituciones de educación de la zona donde opera la
empresa.
 Deducción de salarios y aportes parafiscales: Los empleadores deben haber
cancelado los valores correspondientes a los aportes a seguridad social y parafiscales.
 Deducción por pagos a trabajadores independientes: Es necesario que el
contratante verifique que el contratista se encuentra afiliado y ha realizado los
respectivos pagos de las cotizaciones y aportes a protección social.
 Deducción por intereses: Los intereses por deudas son deducibles del impuesto de
renta, siempre y cuando cumplan con los requisitos señalados por la ley.
 Deducción de impuestos pagados: La novedad de poder tratar como gastos
deducibles, a partir del periodo gravable 2019, el 100% de los impuestos nacionales y
territoriales efectivamente pagados durante el año gravable, y que además guarden
relación de causalidad con la actividad económica desarrollado por el contribuyente,
con excepción del impuesto de renta, patrimonio y normalización tributaria (Impuesto
de industria y comercio, Gravamen a los Movimientos Financieros).
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 Deducción de gastos por fiestas: Las expensas realizadas en el desarrollo de

cualquier actividad productora de renta, estas deben tener relación de causalidad con
tal actividad.
 Deducción de cuentas de difícil cobro: Los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad se podrán deducir los valores razonables que fije el reglamento como
deterioro de cartera de dudoso o difícil cobro, siempre y cuando dichas deudas hayan
sido originadas en operaciones productoras de renta, correspondan a cartera vencida y
se cumplan los requisitos legales.
 Deducción o descuento por donaciones e inversiones en investigación,
desarrollo e innovación: De acuerdo a los criterios señalados por el Consejo Nacional
de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e innovación -CNBT-, serán
deducibles y tendrán a derecho a descontar el 25% del valor invertido en tales
proyectos del impuesto de renta a cargo, en el periodo gravable en el cual se efectuó la
inversión.

7. Elabora un manual de procedimiento para la planeación de la elaboración de la

declaración de renta persona natural y jurídica.

MANUAL PARA PERSONAS NATURALES

¿Quiénes deben presentar la declaración de renta?

Todas las personas naturales y sucesiones ilíquidas que cumplan con alguna de las siguientes
condiciones, deben presentar declaración de renta por el año gravable 2019 en este año 2020:

 1. Que el patrimonio bruto a 31 de diciembre del año 2019 sea igual o superior de cuatro
mil quinientas (4.500) UVT ($154.215.000).
 2. Que los ingresos brutos (Ordinarios y extraordinarios) durante el año 2019 sean
iguales o superiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($47.978.000).
 3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año 2019 sean iguales o
superiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($47.978.000).
 4. Que el valor total de compras y consumos durante el año 2019 sean iguales o
superiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($47.978.000).
 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras, durante el año 2019 sean iguales o superiores a mil cuatrocientas (1.400)
UVT ($47.978.000)

¿Cuándo tengo que presentar y pagar la declaración del impuesto sobre la renta para
personas naturales?

A continuación, explicaremos los plazos para presentar la declaración sobre la renta para
personas naturales, personas jurídicas y grandes contribuyentes.

Plazo impuesto sobre la Renta

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Los plazos para que las personas naturales cumplan con la obligación de declarar o
pagar empezará el 06 de agosto de 2020 y terminará el 17 de octubre de 2020, según los dos
últimos dígitos del Número de Identificación Tributaria. El calendario completo de la DIAN

En el caso de las personas jurídicas y demás contribuyentes, el plazo es el siguiente:

 Declaración y primera cuota: entre el 9 de abril de 2020 y el 10 de mayo de
2020 (teniendo en cuenta los dos últimos dígitos del NIT)
 Segunda cuota: entre el 11 de junio de 2020 y el 25 de junio de 2020 (teniendo en
cuenta el último dígito del NIT)

¿Qué pasos tengo que seguir para presentar mi declaración de renta 2020?

Declaración de Renta 2020

- Paso 1: ¿Soy sujeto de declaración de renta?

Si eres personal residente y superar cualquiera de los topes de ingresos, patrimonio,

consignaciones, compras o consumo o perteneces al régimen común del IVA tendrás que
realizar la declaración de renta 2019.

- Paso 2: Inscríbase o actualice el RUT

Solo debes actualizar el RUT en caso de que haya cambiado datos de ubicación y
clasificación como: dirección, teléfonos, correo electrónico y actividad económica. También en
el caso de que requiera adicionales responsabilidades como la obligación de presentar
declaración de renta y complementarios.

- Paso 3: Identificar el tipo de ingreso por cédula

Existen 5 tipos de cédula para realizar la declaración de renta Año Gravable 2019: Rentas
de Trabajo, Rentas de pensiones, Rentas de capital, Rentas no laborales y Otros.

Cédula Tipo de ingresos

Ingresos señalados en el artículo 103 del ET:

 Salarios.
Rentas de  Comisiones.
trabajo  Prestaciones sociales.
 Viáticos.
 Gastos de representación.
 Honorarios.
 Emolumentos eclesiásticos.
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 Compensaciones recibidas por el trabajo asociado

cooperativo

En general, las compensaciones por servicios personales. En

ningún caso podrán incluirse ingresos por honorarios
percibidos por personas naturales que contraten o vinculen 2 o
más trabajadores por al menos 90 días.

 Pensiones de jubilación.
 Pensión de invalidez.
 Pensión de vejez.
Rentas de
 Pensión de sobrevivientes.
pensiones
 Pensión sobre riesgos laborales
 Indemnizaciones sustitutivas de las pensiones.
 Devoluciones de saldos de ahorro pensional.
 Intereses.
 Rendimientos financieros
Rentas de
 Arrendamientos
capital
 Regalías
 Explotación de la propiedad intelectual.
 Honorarios de personas naturales que presente
servicios y contraten o vinculen por al menos 90 días
Rentas no continuos o discontinuos, 2 o más trabajadores o
laborables contratistas asociados a la actividad.
 Todos los demás ingresos que no se clasifiquen de
manera expresa en las demás cédulas.
 Dividendos.
Otros
 Participaciones.

- Paso 4: Formularios renta naturales

¿Qué tipo de formularios se utilizan para presentar la declaración de renta 2020? Formulario
210 o Formulario 110.
 Formulario 210: Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y
Asimiladas no Obligadas a llevar contabilidad.
 Formulario 110: Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio
para personas jurídicas (sean nacionales o extranjeras) y para personas naturales y/o
sucesiones ilíquidas no residentes.

- Paso 5: Declaro y si corresponde pago

La obligación de declarar es diferente a la obligación de pagar, por eso, independientemente

de que su declaración arroje un saldo a pagar o no. Por eso es importante presentar la
declaración de renta en los plazos estipulados, para no incurrir en sanción de
extemporaneidad.
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Para realizar la declaración de renta 2019, no es necesario desplazarse a por un formulario

a los puntos de contacto de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), ya que
es posible utilizar los servicios en línea de la DIAN.
 Opción 1 - Usuarios registrados: Si eres un usuario registrado de los servicios en
línea de la DIAN puedes diligenciar tu formulario ya sea como usuario virtual o no, e
incluso pagar en línea.
 Opción 2 - Nuevos usuarios: Si aún no estás registrado en los servicios en línea de la
DIAN, puedes hacerlo habilitando tu cuenta. Esta opción te permite crear una cuenta
para poder convertirse en usuario registrado.
 Opción 3 - Usuarios no registrados (Diligenciar Formularios): Puedes diligenciar tus
formularios, sin necesidad de habilitar cuentas, sin claves, utilizando esta opción. Esta
opción se diseñó para facilitar el procedimiento a quienes regularmente lo venían
haciendo en los formularios litográficos.
 Opción 4 - Formulario en papel: Si no puedes hacer uso de las opciones anteriores,
puedes adquirir el formulario litográfico (papel) sin costo alguno en los diferentes
puntos de contacto del DIAN a nivel nacional.

¿Cómo diligenciar el formulario 210 para la Declaración de Renta?

El Formulario 210 se diligencia de la siguiente forma:

1. Año: Corresponde al año gravable que se está declarando.
4. Número de formulario: Es un número único asignado por la DIAN.
Datos del Declarante
5. NIT
6. DV (Dígito de Verificación)
7. Primer apellido
8. Segundo apellido
9. Primer nombre
10. Otros nombres
12. Cód. Dirección Seccional
25. Actividad económica
26. Cód.
1. 1: Si es una corrección a la declaración privada
2. 2: Con fundamento en la Ley 962 de 2005
3. 3: Si se corrige con posterioridad a un acto administrativo
27. Número de Formulario anterior al que se corrige
28. Si es beneficiario de un convenio para evitar la doble tributación, marque X en esta
casilla
Sección Patrimonio
29. Patrimonio bruto
30. Deudas
31. Total, patrimonio líquido
Sección Rentas de trabajo
32. Ingresos brutos por renta de trabajo
1. Salarios, primas, primas extralegales, cesantías, viáticos, gastos de
representación, indemnizaciones por despido injustificado, bonificaciones y
demás conceptos laborales, subsidio familiar, auxilio por enfermedad, auxilio
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funerario, auxilio de maternidad, vacaciones, emolumentos eclesiásticos,

honorarios, comisiones, compensaciones, compensaciones por servicios
personales, apoyos económicos para financiar programas educativos (cuando el
apoyo sea otorgado en razón de una relación laboral), etc.
33. Ingresos no contributivos de renta, costos y gastos procedentes trabajadores
independientes:
1. Aportes a fondos de pensión y solidaridad pensional y aportes voluntarios al
régimen de ahorro individual con solidaridad (RAIS), aportes obligatorios a salud,
apoyos económicos para financiar programas educativos (no reembolsables o
condonados, entregados por el Estado o con recursos públicos), pagos a
terceros por alimentación, costos y gastos procedentes trabajadores
independientes, otros ingresos no contributivos de renta.
34. Renta líquida
35. Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables
Rentas exentas: Auxilio de cesantías y sus intereses, cesantías acumuladas, aportes a
fondos de pensiones voluntarias, cuentas AFC y/o AVC, prima especial y de costo de vida,
rentas exentas en virtud de convenios para evitar la doble tributación, por pagos laborales,
otras rentas exentas.
Deducciones imputables: Deducción por pago de intereses de vivienda, otras deducciones.
36. Rentas exentas de trabajo y deducciones
37. Renta líquida cedular de trabajo
Sección para rentas de pensiones
38. Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior
39. Ingresos no contributivos de renta
40. Renta líquida
41. Rentas exentas de pensiones
42. Renta líquida cedular de pensiones
Sección rentas de capital
43. Ingresos brutos rentas de capital
44. Ingresos no contributivos de rentas
45. Costos y gastos procedentes
46. Renta líquida
47. Rentas líquidas pasivas de capital (ECE)
48. Rentas exentas y deducciones imputables a la renta de capital
49. Rentas exentas de capital y deducciones imputables
50. Renta líquida ordinaria del ejercicio
51. Pérdida líquida del ejercicio
52. Compensación por pérdidas
53. Renta líquida cedular de capital
Sección rentas no laborables
54. Ingresos brutos no laborables
55. Devoluciones, rebajas y descuentos
56. Ingresos no contributivos de renta
57. Costos y gastos procedentes
58. Renta líquida
59. Rentas líquidas pasivas no laborables (ECE)
60. Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas no laborables
61. Rentas exentas no laborales y deducciones imputables (limitadas)
62. Renta líquida ordinaria del ejercicio
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63. Pérdida líquida del ejercicio

64. Compensaciones por pérdida
65. Rentas líquidas gravables no laborales
66. Renta líquida cedular no laboral
Sección de rentas por dividendos y participaciones
67. Dividendos y participaciones 2016 y anteriores
68. Ingresos no contributivos de renta
69. Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores
70. 1ª Subcédula año 2017 y siguientes, numeral 3 art. 49 del E.T.
71. 2ª Subcédula año 2017 y siguientes, parágrafo 2º art. 49 del E.T.
72. Renta líquida pasiva dividendos (ECE y/o recibidos del exterior)
73. Rentas exentas de la casilla 72
74. Rentas líquidas gravables de dividendos y participaciones

Sección rentas
75. Total, rentas líquidas cedulares
76. Renta presuntiva
Sección ganancia ocasional
77. Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior
78. Costos por ganancias ocasionales
79. Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
80. Ganancias ocasionales gravables
Sección líquida privada: Impuestos sobre las rentas líquidas cedulares
81. De trabajo y de pensiones
82. De capital y no laborables
83. Por dividendos y participaciones año 2016 – casilla 69
84. Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1ª, Subcédula
85. Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2ª, Subcédula y otros
86. Total, impuesto sobre las rentas cedulares
87. Impuesto sobre la renta presuntiva
88. Total, impuesto sobre la renta líquida
Descuentos
89. Impuestos pagados en el exterior
90. Donaciones
91. Otros
92. Total, de descuentos tributarios
93. Impuesto neto de renta
94. Impuesto de ganancias ocasionales
95. Descuentos por impuestos pagados en el exterior y por ganancias ocasionales
96. Total, impuesto a cargo
97. Anticipo renta liquidado año gravable anterior
98. Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o compensación
99. Retenciones año gravable a declarar
100. Anticipo renta para el año gravable siguiente
101. Saldo a pagar por impuesto
102. Sanciones
103. Total, saldo a pagar
104. Total, saldo a favor
Sección signatario
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105. Número de identificación signatario

106. DV
107. Número Identificación dependiente
108. Parentesco
980. Pago total
981. Cód. representación
982. Código contador
983. Número tarjeta profesional

Ahora bien, los ciudadanos que aún no has hecho su Declaración de Renta 2020 todavía
pueden hacerlo para estar al día con sus obligaciones tributarias. Sin embargo, deberán pagar
una cantidad determinada por la DIAN como sanciones por dicho retraso. De manera que te
recomendamos siempre hacer tu declaración de renta a tiempo para evitar dichas sanciones.

¿Qué documentos necesitas para realizar la declaración de renta?

Existen varios documentos que debes tener a disposición para diligenciar la declaración
de la renta, pero es importante que sepas que pueden aplicar o no dependiendo de cada
caso específico. No olvides que debes conservar la totalidad de los soportes, incluso tras
declarar y pagar el impuesto.

 Documentos para la declaración de la renta: Determinar Patrimonio

Para aquellas personas que residen en Colombia, el patrimonio bruto incluye aquellos bienes
que posee en el exterior.

Los documentos necesarios que soportan el patrimonio para completar la declaración de

la renta son:
a. Certificados o extractos de los saldos de las cuentas de ahorro y corrientes
b. Certificados de las inversiones emitidos por las entidades donde se constituyó la
inversión, por ejemplo: CDT, bonos, derechos fiduciarios, inversiones obligatorias, entre
otras.
d. Escrituras de adquisición de los bienes inmuebles y/o certificados de instrumentos
públicos.
e. Declaración o estado de cuenta de impuesto de vehículos.
f. Relación de los muebles, enseres, maquinaria y equipo, por su valor de adquisición
más adiciones y mejoras.
g. Certificado de avalúo técnico de los bienes incorporales tales como good will,
derechos de autor, propiedad industrial, literaria, artística, científica y otros.
h. Letras, pagarés y demás documentos que respalden cuentas por cobrar y
obligaciones o deudas.

 Documentos para la declaración de la renta: Deducciones

Por lo general son deducibles aquellas expensas que se realizan durante el año o período
gravable, siempre que estas estén relacionadas con las actividades productivas de renta.
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Los documentos de soporte de las deducciones que necesitas al completar la declaración

de la renta son:
a. Certificado de pagos de intereses por préstamos para adquisición de vivienda.
b. Certificados por pagos de salud y educación.
c. Certificados por inversiones en nuevas plantaciones de riegos, pozos, silos, centros
de reclusión, mantenimiento y conservaciones de obras audiovisuales, en librerías,
proyectos cinematográficos y otros.
d. Certificados por donaciones a la Nación, departamentos, municipios, distritos,
territorios indígenas y otros.
e. Relación de facturas de gastos, indicando el valor total.
f. Relación de los pagos efectuados a sus empleados por sueldos, bonificaciones,
vacaciones, cesantías y otros.
g. Certificado de pagos realizados por aportes a las cajas de compensación, ICBF, EPS,
ARP, Fondos de pensiones y otros.
h. Pagos de impuesto predial e Industria y Comercio.
i. Certificados de las donaciones e inversiones que haya efectuado durante el año.

 Documentos para la declaración de la renta: Determinar Ingresos

En caso de no llevar contabilidad, las personas naturales reconocen sus ingresos por el
principio de caja.

Los documentos que necesitas para soportar ingresos al completar la declaración de la

renta son:
a. Certificado de ingresos y retenciones laborales.
b. Certificado de Ingreso promedio de los últimos seis meses anteriores a la fecha del
pago de las cesantías e intereses sobre las mismas.
c. Certificado de salario básico, siempre y cuando haya tenido la calidad de oficial o
suboficial de las Fuerzas Militares o de la Policía Nacional o agente de la Policía
Nacional.
d. Certificado de las primas, bonificaciones, horas extras y demás complementos
salariales, siempre y cuando sea ciudadano colombiano y que integre las reservas
oficiales de primera y segunda clase de la Fuerza Aérea, mientras ejerza la actividad de
piloto.
e. Certificado de indemnizaciones por accidentes de trabajo o de enfermedad,
maternidad, gastos de entierro del trabajador, seguro por muerte y compensaciones por
muerte de miembros de las Fuerzas Militares y Policía Nacional.
f. Certificado por prima de localización de vivienda (pactada con anterioridad a 31 de
julio de 1995).
g. Certificado de la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto
3357 de 2009 para los servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del
Ministerio de Relaciones Exteriores.
h. Certificado de indemnizaciones sustitutivas de pensión o devoluciones de saldos de
ahorro.
i. Certificados de Ingresos por concepto de honorarios, comisiones y servicios.
j. Certificados de los rendimientos financieros pagados durante el año, expedidos por las
entidades correspondientes.
k. Certificado de pago de recompensas.
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l. Certificado de dividendos y participaciones recibidos durante el año, expedidos por las

sociedades de las cuales es socio o accionista.
m. Certificados de pagos de indemnizaciones por destrucción y renovación de cultivos y
por control de plagas.
n. Certificados de ingresos recibidos durante el año por concepto de utilidades
repartidas por sociedades liquidadas.

ñ. Certificados de ingresos recibidos por concepto Incentivo a la Capitalización Rural,

ICR o AIS.

o. Certificados de pagos por concepto de alimentación, efectuados por su empleador.

p. Certificado por incentivo forestal.
q. Certificados o autorizaciones para la prestación de servicios de ecoturismo expedido
por las autoridades competentes.
r. Certificados de pago de indemnizaciones por seguros de vida.
s. Certificados expedidos por las autoridades competentes que respalden exenciones
para extranjeros contempladas en tratados o convenios internacionales.
t. Certificados de dividendos y participaciones recibidos del año anterior.

 Formulario que se debe usar

Teniendo en cuenta si es residente o no deberá elegir el formulario de declaración de renta

disponible:

 Para las personas naturales que se consideren como residentes, y las sucesiones
ilíquidas de causantes residentes, deberán usar el formulario de declaración de renta
210.
 Para las personas naturales que se consideren como no residentes, y las sucesiones
ilíquidas de causantes no residentes, deberán usar el formulario de declaración de
renta 110.
 Evalúa si el declarante es o no residente fiscal en Colombia

El artículo 10 del Estatuto Tributario –ET– señala las condiciones que se deben tener en
cuenta al momento de considerar la residencia fiscal de una persona natural. Respondiendo
las preguntas indicadas en la siguiente ilustración podrás definirlo muy fácilmente:
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MANUAL PERSONAS JURIDICAS

Declaración de Renta Personas Jurídicas 2020

Sean comerciantes y demás personas jurídicas pueden consultar respecto a la información

sobre la declaración de renta para personas jurídicas 2020. Como forma además de
cumplir con el cobro y pago de tributos, declarar Rentas, el Gobierno colombiano busca cada
año saber la actividad económica de los comercios en Colombia, por lo que las personas
jurídicas, las instituciones u organizaciones de varias personas.

Dichas organizaciones e instituciones inscritas ante la Cámara de Comercio, están obligadas

a realizar y presentar anualmente la declaración de renta. La declaración se trata de un
resumen financiero del negocio, institución u organización durante el año inmediatamente
anterior.

 Es decir, en 2020 deben declarar el recorrido económico que tuvieron durante los 12
meses de 2019.

Renta personas jurídicas - ¿Cuándo tengo que presentar y pagar la declaración?

La declaración de las personas jurídicas (persona que no es un ciudadano, sino una

institución) debe realizarse en dos plazos, y según los dos últimos números del NIT, deberás
realizar el pago y declaración hasta una fecha tope, como acabamos de mencionar, los pagos
de este impuesto deben realizarse en dos cuotas, una primera cuota que ya ha pasado
para este año 2019, y la otra, que comienza el día 11 de junio. Comprueba tu plazo según el
número en el que termina tu NIT.

Renta personas jurídicas - Pasos para presentar la declaración.

Deben disponer los números correctos de las cuentas del negocio, en la declaración deben
incluir datos como ingresos, costos, patrimonio, además de otros aspectos. Siempre se
recomienda no esperar hasta último momento para presentar y pagar la declaración de Renta;
las fechas de la tabla corresponden a las fechas límite para hacer la declaración antes de
dichas fechas.

Lo primero que debemos saber para realizar la declaración de las personas jurídicas es
que el formulario a rellenar es el 110. Para realizar la declaración de la renta debemos seguir
los siguientes pasos:

Paso 1: Ingresar en la página del DIAN

Deberán entrar en la web oficial del DIAN y, la barra superior, hacer clic en el apartado
“Transaccional” y ahí deberán hacer clic sobre o “Nuevo usuario” o “Usuario Registrado”.

Paso 2: Iniciar sesión

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Lo siguiente que deberán hacer es iniciar sesión con su número de identidad y acceder a
su web personalizada.

Paso 3: Diligenciar/presentar

Una vez han iniciado sesión, abajo a la derecha les aparecerá un botón en el que pone
“Diligenciar/presentar”. Deberán hacer clic ahí, y accederán a una ventana donde encontrarán
todos los formularios disponibles.

Paso 4: Descargar y rellenar formulario 110

En este momento deberán presionar sobre el formulario 110. Podrán ver el formulario que
rellenaron años pasados o hacer clic en el año que van a declarar, Les aparecerá la opción de
realizar un nuevo borrador, o si ya tienen uno hecho, seguir con ese mismo. Ahora ya podrán
comenzar a completar el formulario.

Paso 5: Guardar

Una vez tienen la declaración completada, deberán presionar en el botón guardar, que se
encuentra en el lado inferior derecho de la pantalla. Se generará un documento bajo la marca
de agua “Borrador”, que deberá revisar, y si todos los datos son correctos, volver a la pantalla
anterior, y hacer clic en “Firmar”, justo arriba del botón de guardar que presionaron
anteriormente.

Ahora ya conocen cómo realizar la declaración de la renta para personas jurídicas, nada
más necesitan tener al día los datos de patrimonio, ingresos, costos y deducciones y renta
disponibles para cumplimentar los campos.

 Documentos que se deben tener a la hora de declarar una persona jurídica.

1. Debes tener a la mano balance, estado de resultados, conciliación de ingresos versus IVA
presentado, conciliación de ingresos versus autoretención, análisis de subcapitalización.
2. No olvides conciliar los datos de la retención que contabilizaste versus los certificados que
expidieron tus clientes
3. Ten esta lista de documentos contigo:
 Balance de prueba
 Estado de resultados
 Determinación de los gastos no deducibles
 Determinación de las rentas exentas
 Conciliaciones bancarias
 Conciliación de pasivos
 Detalle de los ingresos
 Conciliación de ingresos con declaraciones de IVA
 Conciliación de ingresos con declaraciones de retención en la fuente
 Costos y deducciones descontables
 Detalle del patrimonio bruto y el patrimonio líquido del año anterior
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 Cálculo de la renta presuntiva

 Identificación de ganancias ocasionales
 Costo de las ganancias ocasionales
 Descuentos tributarios
 Liquidación privada