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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

TRIBUTOS II
I.G.V.
DOCENTE: Dra. Ana M. León Zarate
Clases: Lunes de 18:00 a 22:10horas
REGLAS DE CONVIVENCIA
DURANTE LAS CLASES TOMA EN CUENTA:
1ra. Semana:
Ámbito de Aplicación del IGV

 Operaciones Gravadas
 Operaciones inafectas
 Operaciones exoneradas
 Sujetos del impuesto

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Operaciones Gravadas, Inafectas y Exoneradas

Ámbito de Inafecto
Aplicación del
Impuesto

Exonerado

Se produce el
hecho imponible Supuesto no
pero se exime del alcanzado o
cumplimiento del comprendido en
mandato de pago el presupuesto de
por disposición hecho previsto en
expresa de la ley. la norma.
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Operaciones Gravadas
Entre las operaciones gravadas tenemos:
 La venta en el país de bienes muebles
Seminario Dapello menciona al respecto“…el concepto de venta depende de cada legislación, puede
comprender sólo actos traslativos o declarativos de propiedad, actos de usufructo, o ambos anteriores
mas otros actos de poder de disposición del bien.

 La prestación de servicios en el país


Plazos Vega la defina como “La prestación de una obligación de hacer o de no hacer, a cargo de una o
mas personas y a favor de otro y otros, como contrapartida directa y relativamente equivalente al pago
de un precio y dentro de un contexto de valor agregado, en la medida en que la actividad de que se
trate no se encuentre expresamente excluida por la ley.”
 La utilización de servicios en el país
Walker Villanueva nos comenta “La utilización de servicios es un hecho gravado independiente de la
prestación de servicios. La razón para gravarla es igualar las condiciones de competencia entre proveedores
extranjeros y nacionales.”

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Operaciones Gravadas
…continúa: Entre las operaciones gravadas tenemos:
Los contratos de construcción
Walker Villanueva nos comenta “…la base gravable para determinar el IVA en el servicio de
construcción debe ser la remuneración bruta del contratista y no la renta liquida que, en
definitiva, le corresponde.”
La primera venta de inmuebles construidos
Walker Villanueva nos comenta “Esta se refiere al momento en que, por primera vez, los
bienes que han sido edificados son puestos a disposición del mercado, una vez que se le ha
añadido valor al terreno.”

La importación de bienes


Seminario Dapello menciona al respecto “…la importación se considera como una variedad
de la entrega de así mismo, donde el deudor tributario es el comprador.”
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Operaciones inafectas
Seminario Dapello señala al respecto “Bajo el concepto de Inafectaciones también se
incluyen una serie de desgravaciones , además se consideran inafectos, ciertos hechos en
razón del giro del negocio, se trata, en general, de quehaceres mercantiles que las
autoridades consideran conveniente privilegiar.”

Ruiz De Castilla señala “En la medida que la ley establece el ámbito de aplicación del
tributo, se puede pensar que –por lógica- todos los demás casos no comprendidos dentro
de dicho universo constituyen hechos inafectos.”

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Operaciones exoneradas
 Las exoneradas o también llamadas exenciones sin constituir un elemento esencial del
impuesto, son un complemento de la materia imponible o del sujeto, cuya finalidad es la de
limitar a aquella o a éste, ya sea excluyéndolo del campo de aplicación del impuesto a ciertos y
determinados bienes y servicios o excluyendo de la condición de sujeto a ciertas personas, por
alguna razón económica, social, administrativa o con otro fundamento.

 El fundamento para conceder una exención deber ser el principio de capacidad económica.
Antes de conceder una exención, esta debe ser objeto de un análisis detallado y objetivo, que
permita conocer el propósito que se persigue al otorgarla, como así mismo los efectos que
derivan de su concesión.

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Operaciones exoneradas

Clasificaciones de exoneraciones:
Las reales u objetivas: Las que se dan cuando la Ley distingue determinados hechos de
vida real y afirma a pesar de que están sujetos a tributación, porque así lo establece la
propia Ley u otra que quedan eximidos del gravamen.

Las personales o subjetivas: Estas se dan cuando la Ley excluye como contribuyente a un
sujeto o a una determinada categoría de sujetos, quienes si no existiera tal norma de
exclusión deberían cumplir una obligación tributaria.

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Sujetos del impuesto

En la doctrina se determina; que pueden ser sujetos de la obligación


tributaria las personas naturales o jurídicas sean estas de derecho publico,
como de derecho privado.

Pueden ser sujetos del impuesto, igualmente las sociedades de hecho, las
comunidades de cualquier tipo, y en general cualquier tipo de asociaciones
siempre y cuando la ley los convierta en sujetos del impuesto.

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