CONCEPTOS BASICOS

TERCERA UNIDAD TEMÁTICA

EL DERECHO TRIBUTARIO

Cuarta Semana: EL DERECHO TRIBUTARIO

Sumario: 1. Definición y ubicación en el campo del derecho, 2.- Fuentes del Derecho
Tributario 3. Posiciones doctrinarias sobre la autonomía del Derecho Tributario, 4. División o
contenido del Derecho Tributario: Material, Formal, Procesal. y especial 5.Relación del
Derecho Tributario con otras ramas del Derecho

1. DEFINICIÓN

El Derecho Tributario es una rama autónoma que se ubica dentro del Derecho
Público y específicamente en la rama del Derecho Financiero que establece y
fundamenta los principios que sustentan el sistema normativo tributario;
entendiéndolo como el conjunto de normas jurídicas y no jurídicas, jurisprudencia,
doctrina, principios y costumbres relacionadas a la existencia del tributo a la
relación obligacional de carácter jurídica que genera este instituto económico.

2. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

La palabra Fuente, deriva del latín Fons, Fontis que, de manera metafórica, significa:
“manantial de aguas que brota de la tierra”.

“Al igual que los manantiales brotan de la tierra, el Derecho brota de la ley,
usos y costumbres, jurisprudencia y doctrina”1

De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, son:

 Las normas constitucionales
 Los tratados internacionales, debidamente ratificados.
 Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
 Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias.
 La jurisprudencia
 Las resoluciones, de carácter general, emitidas por la Administración
Tributaria.
 La doctrina.

1
Silogismo utilizado por Cabanellas
 3. POSICIONES DOCTRINARIAS RESPECTO A LA AUTONOMÍA
DEL DERECHO TRIBUTARIO

A. CORRIENTE ANTI- AUTONÓMICA

 Parte del Derecho Civil: Su fundamento es que el Derecho Tributario

adopta instituciones jurídicas propias del Derecho Civil. Más aún,
quienes sostienen esta tesis señalan que el concepto más importante en el
Derecho Tributario: La Obligación Tributaria, tiene sus bases en la
Obligación del Derecho Privado.

 Parte del Derecho Administrativo: Su fundamento es que la actividad del

Estado tendiente a la obtención de recursos, entre ellos los tributos, es
una función administrativa típica que no difiere de las demás actividades
públicas del Estado regidas por el Derecho Administrativo.
Representantes: Giannini y Geraldo Ataliba, entre otros.

 Parte del Derecho Financiero: Se señala que el Derecho Tributario

forma parte del Derecho Financiero debido a que este último regula la
actividad financiera (los ingresos y egresos fiscales) de un Estado; por
tanto, siendo los tributos uno de los principales ingresos fiscales, el
Derecho Tributario formaría parte integrante del Derecho Financiero, sin
reconocerse su autonomía.
Representante: Giuliani Fonrouge.

B. CORRIENTE AUTONÓMICA

Respecto a la autonomía del Derecho Tributario:

Valdés Costa señala en su obra: “Instituciones de Derecho Tributario”
“El vocablo autonomía debe ser utilizado en el sentido de características
particulares de determinados conjuntos de normas, o sectores de derecho
positivo, que sirven para diferenciarlos entre sí, dentro de la unidad del
derecho”.
Asimismo, Héctor Villegas refiere en su “Curso de Finanzas, Derecho
Financiero y Tributario”
“Nunca la autonomía de un sector puede significar total libertad para
regularse íntegramente por sí solo. La autonomía no puede concebirse de
manera absoluta, sino que cada rama del derecho forma parte de un
conjunto del cual es porción solidario”.

La corriente autonómica2 sostiene que el Derecho Tributario goza de:

 Autonomía estructural u orgánica.
 Autonomía conceptual o dogmática
 Autonomía Teleológica
 Autonomía Didáctica
2
Sanabria Ortiz, Rubén. (2001)“Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios”. Lima
 4. DIVISION Y CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO 3

En atención a la naturaleza de las normas que disciplinan los tributos y la

relación que estos generan, el Derecho Tributario ha sido dividido básicamente
en:
a. Derecho Tributario Material: Conjunto de normas jurídicas que
regulan la Obligación Económica Tributaria entre el sujeto activo y
el sujeto pasivo, generada por la verificación del hecho generador
imponible previsto en la ley.

b. Derecho Tributario Formal: conformado por el conjunto de

normas que regulan como debe aplicarse el tributo. Su contenido
regula la actividad administrativa para asegurar el cumplimiento de
las Obligaciones Tributarias Formales

c. Derecho Procesal Tributario: área que disciplina los procesos

existentes entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la Obligación
Tributaria, sean éstas por la aplicación de una norma material o
formal.
d. Derecho Tributario Especial : Vincula al Derecho Tributario con
ramas de distinta naturaleza ( Derecho Constitucional, Internacional,
Penal, etc.)

5. RELACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS DEL

DERECHO

 Derecho Constitucional Tributario.- Determina el marco en el

que deben normarse determinados actos de la actividad
impositiva. Limitando al poder tributario
 Derecho Internacional Tributario.- Estudia las normas que
rigen las relaciones entre los estados para delimitar las
soberanías nacionales y coordinar los métodos que eviten la
doble imposición, la evasión y organizar formas de colaboración
entre los países para mejorar su legislaciones tributarias.
 Derecho Penal Tributario.- conjunto de normas que regulan
en materia de delitos tributarios así como sus correspondientes
sanciones

3
Sanabria Ortiz, Rubén. (2001)“Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios”. Lima