Información de interés para la comunidad

Principio de Territorialidad de Industria y Comercio, Avisos y Tableros - ICA.

La Ley 1819 de 2016, introdujo unos cambios importantes sobre el entendimiento y posterior
aplicación de la territorialidad del ICA, es así que, el Artículo 343 de dicha Ley se encarga de
exponer las reglas de territorialidad al momento de desarrollar una actividad económica.

La aplicación de este gravamen se ha convertido en tema de grandes debates, ya que no es fácil de

identificar donde se debe tributar y/o donde se debe aplicar la retención en la fuente a título de
ICA cuando interviene distintos municipios de Colombia. Es importante señalar que cada empresa
debe de tributar en el municipio donde adelante las actividades económicas; ya sean de servicios,
comerciales o industriales. No obstante, dicha aplicación no debe dar alcance a la actividad que
adelante los proveedores y/o acreedores de la empresa.

Para una mejor ilustración, lo siguiente:

La empresa A desarrolla actividades comerciales en el Distrito Capital. Sin embargo, contrata un

servicio de una persona natural, la cual es prestada desde Cali y no amerita un desplazamiento al
Distrito Capital. Es así que, la empresa A deberá de aplicar la retención en la fuente a título de ICA
a su acreedor con base en lo que estipule el Estatuto de Rentas de Cali, y por ende, consignar
dicha retención en Cali.

El anterior ejemplo se logra extraer dos situaciones: (i) La empresa A es contribuyente de ICA en el
Distrito Capital, ya que en dicha jurisdicción adelanta su labor comercial (obtención de ingresos
propios) y; (ii) La retención en la fuente a título de ICA aplicada se deberá consignar en el
municipio que utilizó el acreedor para prestar el servicio en este caso, Cali.

Con lo anterior, se evidencia que el ICA tiene aspectos de territorialidad importantes, los cuales
deberán ser atendidos. Es de resaltar que el aspecto espacial y/o contributivo de cada empresa
NO se hace extensivo a la actividad económica que desarrolla los proveedores y/o acreedores.

Aspectos de Territorialidad

 Actividad Comercial, bajo el concepto N° 021343 que fue emitido por el Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, donde aclara que se entiende “por el lugar del
perfeccionamiento de la venta”. Señala que esto es cuando se utiliza la infraestructura de
un municipio para convenir el precio y la cosa vendida.

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  Actividad de Servicios, la Ley 1819 de 2016 indica bajo regla general que la territorialidad
se aplica en el lugar donde se prestó el servicio. Ahora bien, dicha regla general contempla
unas excepciones como es en las empresas de transporte, ya que el ingreso se entenderá
percibido en el lugar donde se despache la mercancía o la persona.

 Actividad Industrial, el ingreso que perciba la empresa por el desarrollo de esta actividad,
se entenderá percibido en su sede fabril. Igualmente, si desarrolla actividades comerciales
en distintas jurisdicciones por los productos fabricados, dicha actividad solo se gravará en
el municipio donde se elaboró el producto, ya que la actividad se entiende como brazo
extendido de la actividad industrial.

Es imperante reconocer que cada empresa es un mundo distinto; esto obedece al desarrollo
propio de su objeto social. Sin embargo, se debe evaluar cuáles son los aspectos que rodean la
materialización de la actividad, ya que el ICA no grava personas ni perfiles tributarios, el ICA solo
grava el desarrollo de una actividad económica (comercial, servicios o industrial), ya sea que se
realice de forma continua o discontinua, con o sin establecimiento de comercio.

Adicionalmente al tema relacionado con la retención en la fuente a título de ICA, la empresa

deberá tener claro la territorialidad y el lugar donde consignar la retención en la fuente a título de
ICA. Así mismo, consultar las reglas de juego en cada municipio o distrito, ya que estos contemplan
unos lineamientos para ser un agente de retención. Ejemplo, la empresa A puede ser agente de
retención por los servicios que le prestan desde el municipio de Palmira, ya que bajo el Acuerdo
Municipal así lo emana. Sin embargo, dicha categoría no podría ser extensiva para el municipio de
Armenia, ya que contempla otras disposiciones para ser un agente de retención en dicha
jurisdicción. Pero estos aspectos solo adquieren relevancia cuando el ente económico respeta el
principio de territorialidad, y por ende, se da por enterado cuales son las directrices en cada
jurisdicción.

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