Ejemplo No 1

1-Se inicia una empresa con un capital suscrito y pagado de $200 millones de pesos

2- Compra un vehiculo por 200 millones de pesos

3- Causa arrendamiento en el año 1 por valor de 100 millones de pesos

4- la depreciación anual contable $ 20 millones de pesos

5- La depreciación fiscal es Depre 5 años 200000000/5

6- El deterio contable de la cartera se estimo en 25,000,000

7- El deterioro aceptado fiscalmente es de 17,500,000
Diferencia 7,500,000
Efectivo y equivalente al efectivo
1 200,000,000.00
200,000,000.002
-
200,000,000.00 200,000,000.00
-

Flota y equipo de transporte

2 200,000,000.00
- -
200,000,000.00

Gastos por depreciación PP&EQ

4 20,000,000.00
- -
20,000,000.00 -

Gastos por deterioro de cartera

25,000,000.00
- -
25,000,000.00 -
Fiscalmente solo me aceptan 17.500.000

Pasivo por impuesto diferido

- 6,600,000
- -
 - 6,600,000

Gasto impuesto renta

6,600,000
14,025,000 2,475,000.00
20,625,000 2,475,000
18,150,000

Estas cuentas de orden no afectan los estados financieros

82 Gastos por depreciación

20,000,000.00 -
- -
20,000,000.00 -

82 Depreciación acumulada
- 20,000,000.00
- -
- 20,000,000.00

92 Pasivo por impuesto diferido

6,600,000.00 -
- -
6,600,000.00 -

82 Gastos por deterioro de cartera

- 7,500,000.00
- -
- 7,500,000.00

82 Deterioro de artera acumulado

7,500,000.00 -
- -
7,500,000.00 -

82 activo por impuesto diferido

- 2,475,000.00
- -
- 2,475,000.00

Contable Ajustes
Cuenta
Debito Credito Debito
Efectivo y equivalente al efectivo 0
Flota y equipo de transporte 200,000,000
Depreciación acumulada 20,000,000 0
Cuentas or cobrar 100,000,000
Deterioro de cartera acumulado 25,000,000 7,500,000
Activos por impuesto diferido 2,475,000
Impuesto por pagar 0 14,025,000 0
Pasivo por impuesto defirido 6,600,000 6,600,000
Capital suscrito y pagado 200,000,000

100,000,000 0
Ingresos por actividades ordinarias
20,000,000 20,000,000
Gastos por depreciación PP&EQ
Gastos por deterioro de cartera 25,000,000 0
Gasto por ganancias 18,150,000 0 0

Sumatorias 665,625,000.00 65,625,000.00 34,100,000.00

Estado de resultados
Contable
Ingresos 100,000,000.00
Gastos y costos 45,000,000.00
Utildad antes de impuestos 55,000,000.00
Impuesto por pagar 18,150,000.00
Utilidad neta 36,850,000.00

Utilidad contable 55,000,000.00

Menos
82 Gastos depreciación 20,000,000.00
Subtotal 20,000,000.00
Más
82-Gastos deterioro de cartera 7,500,000.00
Subtotal 7,500,000.00
Utilidad fiscal 42,500,000.00

Impuesto por pagar 14,025,000.00

Pasivo por impuesto diferido credito 6,600,000.00

Activos por impuestos diferidos debito 2,475,000.00

Impuesto contable 18,150,000.00

Depreciación a 10 años

40,000,000.00

Capital suscrito y pagado

200,000,000.00 1

- 200,000,000.00
200,000,000.00

Ingresos por actividades ordinarias Cuentas por cobrar

100,000,000.00 3 3 100,000,000.00
- -
- 100,000,000.00 100,000,000.00
100,000,000.00

Depreciación acumulada
- 20,000,000.00 4
- -
- 20,000,000.00
Fiscalmente se aceptan 40 millones

Deterioro de cartera
- 25,000,000.00
- -
- 25,000,000.00

Activo por impuesto diferido

2,475,000.00
- -
 2,475,000.00

Impuesto por pagar

14,025,000
- -
14,025,000 -
14,025,000

an los estados financieros

85 Gastos por depreciación por contra

- 20,000,000
- -
- 20,000,000

85 Depreciación por contra

20,000,000.00 -
- -
20,000,000.00 -

95 pasivo por imp dif en contra

- 6,600,000.00
- -
- 6,600,000.00
85 Gastos por deterioro de cartera por
contras
7,500,000.00 -
- -
7,500,000.00 -

85 deterioro de cartera a cumulado por

- 7,500,000.00
- -
- 7,500,000.00

85 activo por imp dif en contra

2,475,000.00 -
- -
2,475,000.00 -

Ajustes DIAN
Credito Debito Credito
0 0
 200,000,000 0
20,000,000 0 40,000,000
100,000,000 0
17,500,000
2,475,000 0 0
14,025,000 -
0 0
200,000,000 0

100,000,000 0

40,000,000 0

7,500,000 17,500,000 0
4,125,000 14,025,000 0

34,100,000.00 671,525,000.00 71,525,000.00

ado de resultados
Fiscal Diferencia Activos
100,000,000.00 Pasivos
57,500,000.00 Patrimonio
42,500,000.00 12,500,000.00 Utilidad
14,025,000.00 4,125,000.00
257,475,000
20,625,000
200,000,000
36,850,000