Papeles de Trabajo y Hallazgos

Procedimiento

Los procedimientos sustantivos incluyen la selección de un saldo contable o una muestra

representativa de transacciones para:

• Recalcular los montos registrados para verificar su exactitud.

• Confirmar la existencia de saldos (cuentas por cobrar, cuentas de bancos, inversiones).

• Verificar que las transacciones se hayan registrado en el periodo correcto (pruebas de

corte).

• Comparar los montos con las expectativas o los montos entre periodos.

• Inspeccionar la documentación de soporte, como facturas o contratos de ventas.

• Observar la existencia física de activos registrados (conteos de inventarios).

• Revisar que las reservas destinadas para pérdidas de valor sean las apropiadas (cuentas

dudosas e inventario obsoleto).

Los procedimientos sustantivos comprenden procedimientos analíticos sustantivos y pruebas

de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar). Entonces, el

auditor, basándose en su juicio profesional, debe determinar qué procedimientos sustantivos son
los más adecuados para abordar los riesgos valorados. El auditor puede elegir emplear solo

pruebas de detalle o, cuando no haya un riesgo importante de incorrección material, solo

procedimientos analíticos; o una combinación de pruebas de detalle y procedimientos analíticos

sustantivos.

Las pruebas de detalle son procedimientos diseñados para reunir evidencia que sustanciará un

monto de los estados financieros. Se usan para obtener evidencia de auditoría con respecto a

afirmaciones como las de existencia, exactitud y valuación. El auditor debe diseñar y desarrollar

pruebas de detalle que respondan específicamente a los riesgos materiales identificados y que

proporcionen un alto nivel de seguridad de auditoría.

El desarrollo de las pruebas de detalle incluye la realización de los siguientes procedimientos:

• Examinar asientos materiales en el diario y otros ajustes hechos durante el curso de

preparación de los estados financieros.

• Hacer concordar los estados financieros con los registros contables subyacentes.

Adicionalmente, el auditor debe realizar confirmaciones externas con respecto a:

• Términos de acuerdos y contratos.

• Transacciones entre una entidad y otras partes.

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 Procedimientos utilizados

Para realizar la auditoria de detalle se procedió a utilizar el total de soportes de todas las

transacciones económicas del periodo auditado, con el fin de reconstruir el Estado de resultados

del periodo y compararlo con el Estado de resultados y declaraciones de renta entregados por el

área contable de 360 Media SAS.

I) Información utilizada:

Cada informe anual contiene las siguientes fuentes de información que fue entregada por el

área contable de 360 Medias SAS y validada en el proceso de auditoria:

a. “Facturación de ventas” (Incluye valor venta, IVA, retenciones y neto a cobrar). Esta

facturación corresponde a lo emitido durante el periodo

b. “Facturación Diferida”: Corresponde al detalle de facturas emitidas en periodo

vigente que parte del ingreso para el siguiente periodo.

c. “Amortización Diferido”: Corresponde al detalle de facturas emitidas en periodo

anterior pero que hacen parte del ingreso para el siguiente periodo.

d. “Devoluciones” – Corresponde a los documentos del periodo que disminuyen el

ingreso por devoluciones, descuentos o anulaciones.

e. “Costos proveedores” Detalle de compras relacionadas directamente con los eventos,

incluye valor compra, IVA, retenciones y neto a pagar.

f. “Gastos” Detalle de compras relacionadas directamente con los gastos

administrativos, Incluye valor compra, IVA, retenciones y neto a pagar.

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 g. “Gastos Financieros” Detalle de gastos financieros (gravamen giros bancarios,

comisiones y otros). Validados con Extracto Bancario.

h. “Comisión gestión Comercial” Relación de pagos efectuados por concepto de

Comisiones por gestión comercial de acuerdo a contrato firmado entre ambas partes

en el año 2018, el detalle revisado se validó con egresos, pero se confirma que no

existe cuenta de cobro o factura que legalice este gasto, ver hallazgo al final del

informe.

II) Estructura de los resultados:

Para este periodo se realizó un estado de resultados comparativo con el realizado por la

compañía, se incluye análisis con renta. La estructura corresponde a:

PARTE 1- Ingresos: Se Indica el ingreso compuesto por lo facturado, más lo amortizado

diferido menos las devoluciones.

PARTE 2- Costos: Se incluyen pagos a proveedores locales y pagos a México.

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 PARTE 3 – Gastos Operacionales: Se indican los pagos a proveedores por pagos

administrativos y los pagos a 360 por concepto de FEE y Comisión gestión comercial, en este

rubro se presenta la diferencia más importante de la auditoria ya que 360 no incluyó este gasto

para efectos de Estados de Resultados ni Renta, por lo tanto, esto creo una gran diferencia en el

resultado y la base para declarar renta.

PARTE 4 – Gastos Financieros: Se indican los gastos financieros originados en los

movimientos bancarios.

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 PARTE 5 – Gastos no deducibles: Se procede a detallar cuales debieron ser los gastos no

deducibles derivados de las normas vigentes a nivel tributario, estos valores se comparan con los

utilizados por 360. En este movimiento se arrastran las pérdidas fiscales que debieron imputarse

a la operación WOBI. Posterior a este detalle se obtiene la utilidad fiscal base de impuesto de

renta.

PARTE 6 – Movimiento cuenta corriente de renta y resultado contable: Se procede calcular

impuesto de renta y realizar el movimiento de cuenta corrientes que consiste en obtener el

impuesto a cargo y restar anticipos de impuestos, sumar anticipos periodos siguientes, llegando

finalmente a la utilidad/perdida contable. En este cálculo se suma en los gastos de 360 los pagos

por FEE y Comisión para llegar a un resultado después de impuestos comparable ya que 360 no

incluye este valor en el PyG pero en los cálculos lo tenemos en cuenta para efectos de calcular el

valor correcto de impuesto de renta.

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 PARTE 7 – Resumen de créditos fiscales: Para finalizar los recálculos se deja detalle de

créditos fiscales que debió arrojar la declaración y que debían usarse en el periodo siguiente:

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 Perdida Fiscal: Corresponde al valor que resulta por mayores gastos respecto a ingresos, este

valor debe imputarse en periodos siguientes.

Saldo a Favor: Corresponde al mayor valor entre las retenciones de clientes y autorretenciones

Vs el valor a cargo de impuesto. Este valor se utiliza en cuenta corriente del impuesto ósea como

un pago directo.

Anticipo (Sobretasa/Renta periodo siguiente): Corresponde al valor a pagar para usarse en el

periodo siguiente en el neto del pago del impuesto del periodo, estos anticipos se calculan de

acuerdo al resultado del periodo vigente.

Hallazgos

Explicación del hallazgo: Básicamente la compañía 360 comete dos errores que generan un

exceso de gastos de renta de 593.945.725.

a) No dar cumplimiento a lo establecido en la cláusula tercera del contrato firmado en 2015

en donde debían cumplir con la obligaciones fiscales en Colombia , lo anterior debido a que los

pagos por concepto de FEE Administrativo y COMISION por gestión comercial no fueron

legalizados año por año de acuerdo a los giros realizados desde los fondos de WOBI, esto hace

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que en la declaración de renta no se tengan en cuenta y derive en mayor impuesto con los efectos

subsecuentes como mayores pagos, anticipos. Esto hace que:

ü Al cierre 2018 WOBI debería tener un saldo a favor por renta de 580.475.615, si se

hubieran hecho las cosas correctamente cada saldo a favor se hubiera recuperado 50

días hábiles después de la declaración de renta, el efecto de los 580 millones es ya un

acumulado a cierre 2018, sin embargo, todos los años hubo saldo a favor susceptible

de ser parte del disponible de WOBI.

ü El valor de los gastos que 360 no legalizó arrojan un acumulado a diciembre 31 2018

de 1,246,983,868.

ü Se concluye que existió un pago en exceso por 188,869,000 debido a que en todos los

periodos daba saldo a favor , en 2016 se realiza un pago por 10,103,000 y en 2018 por

178,766,000 situación que no aplicaba si se hubieran registrado los gastos

correctamente, lo más complejo es que este pago de 2018 tiene un componente que es

un anticipo de impuesto de renta de 2019 por 78,876,o00 ,valor que no tiene ninguna

lógica debido al margen operacional real que arrojaba la compañía, en donde la

retenciones fueron muy altas y lo normal era que fueran superiores al impuesto a

cargo, por lo tanto no debió generarse anticipo de impuesto.

ü No obstante, se determina que a julio 31 de 2019 WOBI debería tener en caja una cifra

de 769,344,614 por concepto de impuestos mal calculados.

b. Resultado de revisión impuestos intermedios (IVA, ICA, Retenciones)

ü Se procedió a revisar la totalidad de declaraciones de impuestos desde el año 2015

hasta diciembre 31 2018 en lo relacionado a IVA, Retención en la fuente, ICA

(Municipal), encontrando:

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 ü Un exceso de pago por valor de 12,054,749 (WOBI pago más de lo debido). Ver hoja

“0” de archivo:

ü Se genera un saldo a favor en IVA a cierre 2018 por 437,192,000 debido a que al

cierre de los periodos 2017 y 2018 se contabiliza la legalización de anticipos a MFM,

situación que afecta el flujo de caja ya que en los periodos que anteceden estas

legalizaciones se cancelan cifras altas de IVA y luego se genera el IVA descontable

que genera el saldo a favor; consideramos que fue un manejo errado debido a la no

aplicación de la normatividad descrita:

Art 771-2 – Procedencia de Costos, deducciones e impuestos descontables:

…… PARÁGRAFO 2. Sin perjuicio de lo establecido en este artículo, los costos y deducciones

efectivamente realizados durante el año o periodo gravable serán aceptados fiscalmente, así la

factura de venta o documento equivalente tenga fecha del año o periodo siguiente, siempre y

cuando se acredite la prestación del servicio o venta del bien en el año o período gravable.

(Marcado en rojo fuera de Texto)

La parte marcada en rojo es un cambio fundamental en la normatividad colombiana ya que

permite contabilizar gastos y sus efectos tributarios (retenciones, deducciones, impuestos

descontables) así no exista factura, solo basta demostrar que existió el servicio. Para analizar este

punto profundizaremos en la parte final con doctrina vigente del tema, la cual fue desconocida

por 360, ya que este saldo a favor no debió existir, se debió cancelar menos en las declaraciones

anteriores.

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 Conclusiones de los Resultados

1) De acuerdo al trabajo realizado concluyo que WOBI posee un déficit en caja:

- CREDITOS FISCALES RENTA: 580,475,000:

- PAGO EN EXCESO EN RENTA:188,869,000:

- SALDO A FAVOR IVA: 437,192,000

TOTAL AFECTACION CAJA: 1,206,536,000

2) Si 360 hubiese realizado la contabilidad y los impuestos de acuerdo a normatividad los

resultados (utilidad/perdida) a corte diciembre 31 2018 seria:

2015: Perdida -140,701,304

2016: Utilidad +748,019,903

2017: Perdida – 586,438,659

2018: Utilidad + 840,156,007

NETO UTILIDAD ACUMULADA: 861,035,946

La utilidad acumulada informada por 360 asciende a 284,887,196, lo cual arroja una

diferencia de 576,148,750; este menor valor de utilidad prácticamente es debido al exceso en

impuesto de renta (593,945,000 – Diferencia no material).

Anexo 2018_INFORME AUDITORIA_WOBI.xlsx

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