2020-II

Auditoría I
Docente: Msc. © C.P.C. Ronald Huacca Incacutipa
PROGRAMAS DE AUDITORIA
Sesión 25-26
OBJETIVOS • Objetivo 01
Comprender la importancia de los Programas de
Sesión 25-26 Auditoría para en la Planificación de una
Auditoría Financiera, en forma clara y precisa.
• Objetivo 02
Diseñar y elaborar Programas de Auditoría
Financiera de acuerdo a los objetivos y alcance
del examen, de manera correcta.
 CONTENIDOS
Sesión 25-26

1. Definición e Importancia
2. Estructura de los Programas
3. Pruebas y Procedimientos
4. Diseño de Programas
5. Matriz de Diseño de Programas
6. Preguntas
01
Definición e Importancia
Programas de Auditoría
PROGRAMAS DE AUDITORÍA
El programa conforma un plan para obtener evidencia, justificada o contradictoria de las
distintas afirmaciones de los estados financieros y la información de otras áreas del negocio
auditadas.

Exige preparar un programa por escrito, que consta generalmente de una lista de
NIA 300 los pasos principales que se han de realizar en le desarrollo del examen.

Debe ser aprobado por el socio Si hay modificaciones posteriores,

encargado antes del comienzo están deben ser aprobadas y
del trabajo de campo. documentadas.
Programas de Auditoría
PROGRAMAS DE AUDITORÍA

El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los

procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar.

Pueden ser modificados en la

medida en que se ejecute el trabajo

Teniendo en cuenta los hechos

concretos que se vayan observando.

PLANIFICACION
Los cambios realizados deben de
Dado que los programas de ser aprobados y documentados
auditoría se preparan anticipadamente EJECUCION
Programas de Auditoría
PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Determinar el tiempo real de ejecución de

cada procedimiento para compararlo con
el estimado y así servir de pauta para la
planeación de las próximas auditorías

Por medio de cada programa, el auditor Permite conocer en cualquier momento el estado del trabajo,
adquiere control sobre el desarrollo del ayudando a la toma de decisiones sobre tareas pendientes.
examen

Deber ser una guía para los asistentes de

auditoria y su correspondiente supervisión
sobre los mismos
02
Estructura de Programas
Programas de Auditoría
PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Estructura de los Programa de Auditoría

• Nombre de la firma • Área examinada

Los Programas de Auditoría Encabezado • Titulo del documento • Periodo Auditado
• Nombre del cliente • Objetivos

• Columna 1: Descripción de los procedimientos

Cuerpo • Columna 2: Hecho por
• Columna 3: Referencia de los Papeles de Trabajo

• Hecho por y fecha

Pie • Revisado por y fecha
• Aprobado por y fecha
03
Pruebas y Procedimientos
Programas de Auditoría
Ya en la etapa de ejecución las NIA consideran un situación especial, que normalmente los
contadores no lo sabemos.
Ejemplo… observemos un estado financiero ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Efectivo y Equivalentes 5,000 Cuentas por Pagar 15,000
EXISTENCIA / OCURRENCIA Cuentas por Cobrar 10,000 Obligaciones Financieras 10,000
MANIFESTACIONES

Existencias 20,000
In. Maq. Equipo N. 30,000 Capital 40,000
VALUACION / MEDICION
Total Activo 65,000 Total Pasivo y Patrim. 65,000
INTEGRIDAD
• El contador prepara el estado financiero y
la gerencia lo suscribe (refrenda) y se
DERECHO / OBLIGACION
emite.
PRESENTACION / REVELACION • El usuario del estado financiero, debe
entender que la gerencia con ese numero
esta dando a entender 5 AFIRMACIONES
Programas de Auditoría
EXISTENCIA / OCURRENCIA DERECHOS U OBLIGACIÓN
¿Es real? ¿Existe? / ¿Verdaderamente ¿Es propiedad del cliente? ¿Tiene el
ocurrió? ¿Sucedió en el periodo? cliente derechos? ¿Es una obligación?

VALORACIÓN / MEDICIÓN PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

INTEGRIDAD
Está registrado por la cantidad ¿Se han realizado las revelaciones
correcta. / Se puede medir. ¿Hay más? - Podemos concluir que apropiadas en el Estado Financiero?
todo esta apropiadamente registrado

ASERCIONES ASEVERACIONES MANIFESTACIONES AFIRMACIONES

Programas de Auditoría
PRUEBAS DE AUDITORIA
Las pruebas de auditoría son los procedimientos que aplica el auditor con el fin de
detectar errores, omisiones o irregularidades, existentes en:

• Los registros contables

• Los saldos de las cuentas
• Los flujos de transacciones

Que no fueron identificados por el sistema

de control interno y pueden afectar de
manera material la presentación de los
estados financieros
Programas de Auditoría
PRUEBAS DE AUDITORIA

En atención a la naturaleza, objetivo, alcance y aplicación las pruebas de auditoría

poder ser clasificadas en:

PRUEBAS DE PRUEBAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS

PROCEDIMIENTOS
Programas de Auditoría

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los procedimientos utilizados en el examen estarán aplicadas de acuerdo con el tipo de

verificación o control que se quiera realizar en la compañía en sus diferentes áreas,
buscando siempre la consecución de los objetivos de la compañía:

Verificaciones Físicas VERIFICACIONES Verificaciones Escritas

Verificaciones Orales Verificaciones Documentales

Verificaciones Oculares
04
Diseño de Programas
Diseño de Programas de Auditoría
a) Desde el punto de vista del grado de
detalle a que llegan los programas:

Programas Generales

Programas Detallados

b) Desde el punto de vista de su relación

con un trabajo concreto:

Programas Estándar

Programas Específicos
Tipos de Programa de Auditoría
Diseño de Programas de Auditoría
La elaboración del programa de Auditoría
Detalla los siguientes
aspectos de la auditoría es una responsabilidad del Auditor

NATURALEZA PROGRAMA TENTATIVO

ALCANCE

OPORTUNIDAD PROGRAMA DEFINITIVO

Diseño de Programas de Auditoría
Objetivos general y/o específicos Criterios de auditoría
1
de los procedimientos a realizar

Referencias a los papeles de

trabajo
2 Fuentes de criterios

Período a evaluar

Responsables de las pruebas y

3 Procedimientos revisión de las mismas

Duración de la prueba
Programas de Auditoría
PROGRAMAS DE AUDITORÍA
El método a emplearse en la elaboración del plan o programa de Auditoría, según apreciación de los
Contadores Públicos Colegiados que se dedican a la Auditoría, DEBE SER PREPARADO ESPECIALMENTE
PARA CADA CASO, ya que no existen dos casos de Auditoría exactamente iguales, así como es
imprescindible dar a cada Programa de Auditoría la autonomía necesaria.

En la preparación del programa de El programa de Auditoría, deberá

Auditoría se debe tomar en cuenta: ser revisado periódicamente de
conformidad con las condiciones
cambiantes en las operaciones del
• Las Normas de Auditoría. Cliente, principios, normas y
• Las Técnicas de Auditoría. procedimientos de auditoria.
• Las experiencias anteriores.
• Los levantamientos iniciales.
El Auditor debe hacer uso de todas las ventajas
• Las experiencias de terceros.
que le ofrecen sus conocimientos profesionales, su
experiencia y su criterio personal.
Programas de Auditoría
PROGRAMAS DE AUDITORÍA
Entre las características que debe tener el programa de Auditoría, podemos anotar:

1. - Debe ser sencillo y comprensivo.

2. - Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán
de acuerdo al tipo de empresa a examinar.
3. - El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
4. - Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición.
5. - El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar,
obtener evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.
6. - Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre establecidos los
cuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado
tipo de empresa.
7. - El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio
sentido crítico de parte del Auditor.
05
Matriz de Diseño de Programas
Programas de Auditoría
Programas de Auditoría
Programas de Auditoría
Programas de Auditoría
Programas de Auditoría

MATRIZ

ELABORAR MATRIZ DISEÑO DE

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
06
Preguntas
Actividad
Taller 43| Programas de Auditoría
Aplicación Práctica

Ahora te toca a ti

Tiempo
Actividad
Taller 44| Programas de Auditoría
Aplicación Practica Hora de desafiarte
Tarea

Aulas 24

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 Resumen
• El programa conforma un plan para obtener evidencia, justificada o contradictoria de
las distintas afirmaciones de los estados financieros y la información de otras áreas del
negocio auditadas.
• El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los
procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y
la oportunidad en que se han de aplicar.
Muchas Gracias

Docente: C.P.C. Ronald Huacca Incacutipa

rhuacca@neumann.edu.pe