Guia

SISTEMA DE UNIVERSIDAD
ABIERTA
GUÍA DIDÁCTICA
DOCENTE : C.P.C.C. Rafael Aguilar Salinas

E-MAIL : rjrafael@hotmail.com
DOCUMENTACIÓN CONTABLE
Escuela Profesional de Contabilidad
Ciclo I
Aguilar Salinas, Rafael. Guía Didáctica de Documentación Contable.
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote. Chimbote, 2010. 53 p.
Edición:
Lic. Mariadhela Aguilar Minchón
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote

Leoncio Prado 453
Chimbote (Perú) www.uladech.edu.pe
maguilarm@uladech.pe
Reservados todos los derechos. No se permite reproducir,

almacenar en los sistemas de recuperación de la
información ni trasmitir alguna parte de esta publicación,
cualquiera que sea el medio empleado -fotocopia, grabación,
etc.-, sin el permiso previo de los titulares de los derechos
de la propiedad intelectual.
Rafael Aguilar Salinas Guía Didáctica de Documentación Contable
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ÍNDICE
Introducción 5
Sílabo de la asignatura 6
Objetivos y Contenido Temático 10
Orientación para el Estudio 14
UNIDAD DE APRENDIZAJE I
La Empresa, el Comercio, Documentos Internos y Comprobantes de Pago
1. La Empresa 15
2. El Comercio 16
Documentación Mercantil 18
- Documentos Internos 18
1. Recibos de Ingresos a Caja 18
2. Recibos de Egresos a Caja 18
3. Vale 19
4. Nota de Pedido 19
5. Proforma 19
6. Solicitud de Compra 19
7. Orden de Compra 19
8. Tarjeta de Kardex de Almacén 19
Actividad de Aprendizaje 20
Comprobante de pago 21
Factura 21
Boleta de Venta 24
Nota de Crédito 26
Nota de Débito 30
Recibo por honorarios 33
________________________________________________________________________________ 3
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
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Tickets o Cintas emitidos por máquinas registradoras 36

⁃ Guías de Remisión - Remitente 36
⁃ Guías de Remisión - Transportistas 36
Comprobantes de Percepción 37
Comprobante de Retención 37
Autoevaluación N° 01 38
I Evaluación a Distancia 40
UNIDAD DE APRENDIZAJE II
Documentación de Crédito, Bancarios y Laborales
• Documentación de Crédito 41
Letra de Cambio 41
El Pagaré 44
Factura conformada 45
• Documentos Bancarios 45
El Cheque 46
Nota de Crédito Bancario 48
Nota de Débito Bancario 48
• Documentos Laborales 50
Libro Planillas 50
Boletas de Pago de Remuneración 52
II Evaluación a Distancia 53
________________________________________________________________________________ 4
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INTRODUCCIÓN
El curso de Documentación Contable tiene el propósito de prepararle en el manejo

de los documentos básicos y fundamentales de la Contabilidad, el conocimiento y
dominio de ellos le ayudará a realizar transacciones comerciales, bancarias y laborales,
con facilidad y propiedad. De ahí la importancia de este curso en su formación profesional
contable.
Por ello, empieza desarrollando el tema de empresa, seguida del comercio.

Respecto a la empresa se presenta su definición, clasificación y demás aspectos claves
de esta unidad económica. En el comercio se determina su naturaleza y se establece su
importancia y clasificación. Y en la documentación mercantil propiamente dicha se
analizan documentos internos y externos. Entre ellos, cabe señalar a los comprobantes
de pago, guías de remisión, la factura, entre otros; nuestra actividad profesional y
economía moderna, nos exige saber utilizar la correcta aplicación de estos documentos y
no solo eso, sino sus implicancias y consecuencias legales que generen.
Además, los casos prácticos que se presentan son parte de nuestra vida diaria, de
modo que su estudio y aplicación se constituye en una actividad entretenida y
significativa por sí misma. Por ejemplo, se abordan casos de compra y venta de
mercancía en donde se emplean las facturas y boletas de ventas. Se analizan y
desarrollan casos de servicios de cuarta categoría en el que se emiten recibos por
honorarios, entre otros. Espero que el curso lo motive y alimente su entusiasmo de
continuar sus estudios profesionales de Contabilidad.
El autor.
________________________________________________________________________________ 5
___________________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD
SILABO DE DOCUMENTACIÓN CONTABLE
1. Información general:
1.1. Nombre de la asignatura : DOCUMENTACIÓN CONTABLE
1.2. Código : 3.1.1.1
1.3. Código del área curricular : 3.0 Formación Básica Tecnológica
1.4. Naturaleza de la asignatura : Obligatoria
1.5. Nivel de estudios : Pre Grado (PG)
1.6. Semestre/ciclo : Primer semestre ( I ciclo)
1.7. Créditos : 3
1.8. Horas semanales : 4 Horas teórico/ prácticas
1.9. Total horas : 60 horas
1.10. Pre requisitos : Ninguno
1.11. Docente titular : CPCC. Rafael Aguilar Salinas
rjrafael@hotmail.com
2. Rasgo del perfil del egresado relacionado con la asignatura:

Posee una sólida formación básica tecnológica en la administración de documentos
contables, contabilidad, deontología y didáctica universitaria que le permite aplicar
competencias, habilidades y destrezas en el ejercicio de su carrera profesional.
3. Sumilla:
La asignatura de Documentación Contable, pertenece al área de formación básica
tecnológica, es de naturaleza obligatoria, teórico-práctica, y permite al alumno tener
conocimientos básicos de los documentos que sustentan los registros en los libros de
contabilidad. Sus grandes contenidos son: El comercio, la empresa, definición, clases e
________________________________________________________________________________ 6
___________________________________________________________________________________
importancia, Documentos comerciales, con y sin normatividad legal; Documentos de

Créditos, laborales, societarios y municipales.
4. Objetivo general:
Al término de la asignatura el estudiante será capaz de:
3.1.1.1 Comprender, analizar, elaborar, registrar y evaluar los documentos que sustentan
toda la ciencia contable.
5. Objetivos específicos:
3.1.1.1.1. Poseer una visión global del proceso de aprendizaje del curso y conocer el
comercio, la empresa, clases e importancia, clasificación.
3.1.1.1.2. Analizar, evaluar, valorar y registrar los documentos comerciales con y sin
normatividad.
3.1.1.1.3. Analizar, evaluar, valorar y registrar los documentos de Crédito, laborales,
societarios y municipales.
6. Contenidos específicos por unidades de aprendizaje:
Unidades de Objetivo Contenidos específicos

aprendizaje especifico
1.1 Visión global del proceso de
I Unidad aprendizaje.
La documentación 3.1.1.1.1 1.2. La documentación mercantil.
mercantil el comercio 1.3. El comercio y su importancia.
y 1.4. La empresa y su clasificación.
la empresa. 1.5. Documentos Comerciales, sin
normatividad legal.
II Unidad 2.1. Documentos normados por el

3.1.1.1.2 reglamento de comprobantes de pago.
Comprobantes de
pago.
III Unidad 3.1. Documentos de crédito (títulos

3.1.1.1.3 valores).
Documentos de 3.2. Documentos laborales.
crédito, laborales y 3.3. Documentos bancarios
bancarios
________________________________________________________________________________ 7
___________________________________________________________________________________
7. Orientaciones metodológicas:
El régimen del curso es en blended learning y utiliza la didáctica del aprendizaje
significativo y colaborativo sistémico con una comprensión de la realidad integral mediada
por el mundo con la guía de la doctrina social de la Iglesia.
La metodología se concretará a través de la propuesta de actividades problemáticas que

conecten los contenidos con la realidad para preparar al alumno en el desarrollo de la
inteligencia intuitiva de los contenidos.
El desarrollo de los contenidos específicos se hará a través de actividades previstas por

el profesor y en las que los alumnos serán los protagonistas de sus aprendizajes, siendo
el profesor un mediador educativo. Los métodos, procedimientos y técnicas utilizados en
la asignatura deberán ser activos y propiciar el ínter aprendizaje apoyándose en
organizadores previos y contenidos multimediados.
El desarrollo de la asignatura considerará actividades de investigación formativa y de

responsabilidad social por ser ejes transversales.
De conformidad a lo estipulado en los párrafos anteriores la asignatura se desarrollará en

los siguientes escenarios educativos: Aula moderna, a distancia y virtual. Y para ejecutar
las diferentes actividades y en los diversos escenarios se utilizarán estrategias tales
como: Aprendizaje cooperativo, ejercicios prácticos, investigación en Internet, trabajos
individuales, foros, Desarrollo de monografías, prácticas dirigidas, etc.
8. Medios y materiales educativos:

En el desarrollo de la asignatura y de acuerdo al escenario educativo se utilizarán los
siguientes:
Aula moderna: Multimedia, pizarra, textos, guiatex, monografías, diapositivas, separatas,

lecturas, tutorías, etc.
Aula a Distancia: Guiatex, tutorías, etc.
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9. Evaluación:
La evaluación es integral y holística, integrada a cada unidad de aprendizaje. La nota
promedio por unidad de aprendizaje se obtiene como sigue:
Actividades problemáticas de la naturaleza del curso 60%
Actividades problemáticas de investigación formativa 10%
Actividades problemáticas de responsabilidad social 10%
Examen escrito 20%
10. Bibliografía:
• CABALLERO BUSTAMANTE. Revistas Informativas . Año 2009.

• CONTADORES Y EMPRESAS. Manual de Referencia Rápida del Contador.
Primera Edición. Octubre, 2005.
• CONTADORES Y EMPRESAS. Documentos Empresariales y Laborales. Primera
Edición. Agosto, 2006.
• GIRALDO JARA, Demetrio. Documentación Mercantil Teoría y Práctica.
Segunda Edición. 2003.
• GIRALDO JARA, Demetrio. Dinámica del Plan Contable General Empresarial.
Lima, 2009.
• GÓMEZ AGUIRRE, Antonio - CASTILLO CHIHUÁN, Jorge. Principales
Problemas Relacionados con los Comprobantes de Pago. Gaceta Jurídica
Primera Edición. Setiembre, 2009.
• SOTO MEDINA, Mario. Guía Didáctica de Documentación Contable. Ediciones
SEA- ULADECH. 2004.
• SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA –
SUNAT. Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de Superintendencia
N° 007-99/SUNAT. (24/01/1999).
________________________________________________________________________________ 9
___________________________________________________________________________________
OBJETIVOS Y CONTENIDOS TEMÁTICOS
UNIDAD DE APRENDIZAJE I
LA EMPRESA, EL COMERCIO, LA DOCUMENTACIÓN MERCANTIL Y
COMPROBANTES DE PAGO
OBJETIVOS GENERALES:
➢Comprender los aspectos generales de la empresa, el comercio y los documentos
mercantiles.
➢Identificar las normas legales en los comprobantes de pago.
➢Desarrollar casos prácticos, con asientos contables en el libro diario, sustentados con
los comprobantes de pago.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
➢Definir a las personas naturales y jurídicas.
➢Conceptuar y clasificar al comercio.
➢Caracterizar los documentos internos.
➢Caracterizar los comprobantes de pago.
➢Interpretar las normas del “Reglamento de Comprobantes de Pago” para el uso de los
comprobantes de pago.
➢Graficar los modelos de comprobantes de pago.
➢Anotar las operaciones y/o transacciones en los comprobantes de pago.
➢Contabilizar los comprobantes de pago como sustento documentario en los libros
contables (diario).
➢Desarrollar casos prácticos con documentación contable empresarial.
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CONTENIDOS DE APRENDIZAJE
1 La Empresa
1.1 Definición
1.2 Clasificación
Persona natural y persona jurídica.
2 El Comercio
2.1 Definición.
2.2 Importancia.
2.3 Clasificación.
3 Documentación mercantil
3.1 Documentos internos: Recibo de ingreso y egreso de caja, Vale, Nota de pedido,
Proforma, Solicitud y orden de compra, Kardex de almacén.
3.2 Comprobante de pago.
3.2.1 Base Legal.
3.2.2 Definición.
3.2.3 Principales comprobantes de pago: facturas, boleta de venta, nota de crédito y
débito, liquidación de compra, recibo por honorarios, ticket, guías de remisión,
comprobante de retención y percepción.
3.2.4 Emisión, requisito y características de los comprobantes de pago.
3.2.5 Casos prácticos de aplicación.
UNIDAD DE APRENDIZAJE II
DOCUMENTACIÓN DE CRÉDITO, BANCARIOS Y LABORALES
OBJETIVOS GENERALES:
➢Comprende los aspectos generales de los documentos de crédito, bancarios y
laborales, que sustentan la contabilidad de las empresas.
➢Conceptuar la documentación de crédito, bancaria y laboral, en el marco legal.
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➢Desarrollar casos prácticos con aplicación de asientos contables en el libro diario,

teniendo como sustento los documentos de crédito, bancarios y laborales.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
➢Definir los principales documentos sustentatorios de las operaciones de crédito, usados
en la contabilidad de empresas.
➢Caracterizar los principales documentos sustentatorios de operaciones bancarias,
empleados en la contabilidad de empresas.
➢Describir los principales documentos sustentatorios de operaciones laborales utilizados
en la contabilidad de empresas.
➢Interpretar el fundamento legal para caracterizar los principales documentos de
operaciones de crédito, usados en la contabilidad de las empresas.
➢Caracterizar los principales documentos de operación bancaria y operaciones
remunerativas, en el marco legal de la contabilidad de las empresas.
➢Aplicar bases legales a los principales documentos de crédito bancarios.
➢Aplicar bases legales a los principales documentos laborales.
➢Contabilizar, con asientos de diario, los documentos sustentatorios de crédito
empresariales.
➢Contabilizar, con asientos de diario, los documentos sustentatorios bancarios
empresariales.
➢Contabilizar, con asientos de diario, las planillas remunerativas.
CONTENIDOS DE APRENDIZAJE
2.1 Documento de crédito

2.1.1 Base Legal
2.1.2 Definición
2.1.3 Principales documentos de crédito: Letra de cambio, pagare, Factura conformada.
2.1.4 Definición, requisitos y otros aspectos de los principales documentos de crédito.
2.1.5 Casos prácticos de aplicación con asientos contables en el libro diario.
________________________________________________________________________________ 12
___________________________________________________________________________________
2.2 Documentos Bancarios

2.2.1 Definición
2.2.2 Principales documentos bancarios:-El cheque, nota de débito y nota de crédito.
2.2.3 Definición y aspectos importantes de los principales documentos bancarios.
2.2.4 Cuenta Corriente Bancario
2.2.5 Casos prácticos de aplicación con asientos de diario
2.3 Libro y documentos laborales

2.3.1 Base Legal
2.3.2 Libro de Planillas
2.3.2.1 Clases
2.3.3 Boleta de pago
2.3.3.1 Definición de importancia
2.3.3.2 Casos prácticos de aplicación y elaboración de planillas con asientos de diario.
2.3.4.3 AFP
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ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO
A fin de que usted comprenda los fundamentos teóricos y prácticos de la Documentación

Contable, le presentamos algunas recomendaciones que promoverán el aprendizaje
significativo del curso.
1. La guía didáctica es un material imprescindible de estudio. Está muy ligada al

texto base. Por ello, se recomienda el estudio sincronizado de estos materiales de
aprendizaje.
2. Comprende el reglamento de comprobantes de pago: RESOLUCIÓN DE

SUPERINTENDENCIA. Nº 007-99/SUNAT del 21-01-1999. Norma legal vigente
respectos a los comprobantes de pago. Por ello debe estudiarla y manejar sus
principios básicos, toda vez que es la herramienta de trabajo de Contador Público.
3. Elabore los modelos de los comprobantes de pago propuestos en el texto base.

Desarrolle los casos prácticos presentados en el texto y en la guía didáctica, ellos
perfilan sus habilidades de análisis, interpretación y juicio contable.
4. Para el desarrollo de los asientos contables en el libro diario, de los casos

prácticos de los documentos estudiados, se utilizaron los nuevos formatos
indicados para este libro, haciendo uso del plan contable general para empresas.
5. Debe perseverar, pese a que en un primer momento el curso le pareciere

complicado. Si usted insiste en aprender, aprenderá. Depende de usted. No olvide
que todo es posible para el que cree.
________________________________________________________________________________ 14
___________________________________________________________________________________
UNIDAD DE APRENDIZAJE – I
LA EMPRESA, EL COMERCIO, DOCUMENTOS INTERNOS Y
1.- LA EMPRESA
1.1. Definición
La empresa entidad, es la persona que realiza actividades comerciales, de servicio o
industriales, en un ámbito geográfico determinado, con la finalidad de obtener rentabilidad
en un determinado periodo de tiempo.
1.2. Clasificación
Según su forma de constitución, la empresa se clasifica en:
A. Persona Natural:
Son aquellas empresas unipersonales que se constituyen sin escritura pública.
Su constitución se realiza mediante trámites municipales.
B. Persona Jurídica:
Son aquellas empresas que se constituyen mediante escritura pública dé constitución y
una vez inscritas en los registro públicos obtienen su personería jurídica.
Las empresas, en calidad de personas jurídicas- excepto la empresas individuales de

responsabilidad limitada, en muestro, país son consideradas como sociedades de
acuerdo a la Nueva General de Sociedades Nº 26887. Las Sociedades también se
clasifican de diferentes punto de vista.
Leer páginas desde la 12 a la 15 del texto, donde encontrarás

información referida a la empresa .
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___________________________________________________________________________________
2.- EL COMERCIO
2.1 Definición:
Es una actividad económica que consiste en la compra de mercaderías para venderlas,
con el fin de obtener utilidad.
2.2 Importancia:
• Permite obtener ganancia.
• Satisface las necesidades humanas.
• Facilita la distribución de productos fabricados.
• Estimula e incentiva la producción de productos.
• Vincula y culturiza a los pueblos.
• Permite el desarrollo y uso de las vías de comunicación, etc.
2.3. Clasificación
A. Por el Medio de Transporte

El comercio se realiza utilizando los medios de transporte o vías de comunicación:
A.1.Transporte Terrestre: El comercio se realiza por las vías de comunicación terrestre.

• Comercio Por Acémila: Cuando para comercializar se usa el burro y el caballo
en lugares porque no hay carreteras (comercialización de la ciudad al campo y
viceversa).
• Comercio utilizando unidades de transporte: Las mercancías se transportan
utilizando las carreteras de una ciudad, dentro de un territorio nacional
determinado.
• Comercio utilizando unidades ferroviarias: Generalmente se usa para el
comercio de bienes, minerales, etc., en lugares donde el transporte es espacio.
Ejemplo: Traslado de mercaderías de Huancayo a Lima.
A.2.Transporte Acuático:- Se usa en lugares donde no hay aeropuertos, ni carreteras.
________________________________________________________________________________ 16
___________________________________________________________________________________
• Comercio Lacustre: Es útil e importante en lugares donde hay lagos navegables.

Ejemplo: el comercio que realizan Perú y Bolivia utilizando como vía de
comunicación el Lago Titicaca. En él, barcos, lanchas, etc. navegan transportando
mercaderías.
• Comercio Fluvial: El comercio se realiza a través de ríos navegables. Ejemplo: El
comercio que realizan los pueblos selváticos a través de río Amazonas. Usan
lanchas, canoas, balsas, etc.
• Comercio Marítimo: La vía de comunicación es el mar. Allí, navegan los barcos -
por lo general- de gran tonelaje, transportando las mercaderías de un lugar a otro.
Los puertos son el punto de partida y llegada. El comercio marítimo es usado para
la exportación e importación de mercaderías.
B.- Por su Extensión
B1.- Comercio Local.- La actividad comercial se realiza trasladando las mercancías de

una localidad a otra.
B2.- Comercio Regional.- El intercambio de mercaderías se realiza dentro de una

región.
B3.- Comercio Nacional.- Las actividades comerciales se realizan a lo largo y ancho de

territorio nacional.
B4.- Comercio Internacional.- Las actividades comerciales se realizan entre diferentes

países, originándose actividades de exportación e importación.
C.- Por su Volumen:
C1.- Comercio Mayorista.- Se caracteriza porque el comerciante vende mercancías al

por mayor, es decir, en gran cantidad y volumen.
C2.- Comercio Minorista:- Se caracteriza porque el comerciante comercializa al por

menor, es decir en pequeñas cantidades de mercancías.
________________________________________________________________________________ 17
___________________________________________________________________________________
D.- Por su forma de pago:

Esta clasificación se refiere a las operaciones y/o transacciones de compra y venta de
mercaderías que constan en los comprobantes de pago, su objeto de estudio.
D1.- Al contado.- El comprador entrega el dinero respectivo, a cambio de un producto o

servicio que ha adquirido.
D2.- Al crédito.- El vendedor da facilidades de pago al cliente, acorde a una fecha

establecida.
DOCUMENTACIÓN MERCANTIL
Es una rama de la contabilidad que se encarga de estudiar en forma técnica a todos los
documentos que van a intervenir en la actividad comercial, sirviendo de constancia
escrita para comprobar y respaldar las transacciones realizadas por las empresas. La
documentación mercantil está conformada por:
DOCUMENTOS INTERNOS
Son documentos que cada empresa emite y utiliza según sus necesidades, no existiendo
normatividad legal que obligue su utilización. Estos documentos deben estar firmados y
sellados en señal de aprobación y autorización.
Entre los documentos internos, utilizados con frecuencias por las empresas ya sean
comerciales industriales o de servicios mencionaremos:
1. Recibos de Ingresos a caja.-

Documento interno que se utiliza para la recepción de dinero efectivo por cobranzas a
clientes, pagos a cuentas devoluciones y otros conceptos.
2.- Recibos de Egresos de caja.-

Documento interno que se utiliza para la salida del dinero de la empresa por diversos
conceptos .
________________________________________________________________________________ 18
___________________________________________________________________________________
3. Vale.-
Documento interno que sirve para retirar productos o mercaderías del almacén.
4. Nota de Pedido.-
Documentos interno mediante el cual los clientes solicitan sus pedidos.
5. Proforma.-
Algunas empresas lo llaman documento de cotización, su utilización es con la finalidad de
obtener cotización para efectuar una determinada compra.
6. Solicitud de compra.-
Mercaderías para comprar. Los modelos pueden indicar cantidades y valores de acuerdo
a las necesidades de las empresas. Las empresas que utilizan por lo general son de
limitado capital.
7. Orden de compra.-
Es un documento que utilizan las empresas comerciales e industriales que tienen
capitales significativos, para hacer pedidos por compra de bienes.
8. Tarjeta de kardex de almacén.

Documento interno, que sirve para controlar las entradas y salidas de los productos de
los almacenes de la empresa ya sea comercial o industrial.
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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE
Lea las páginas 16 - 38 del texto (relacionadas a documentos internos) y con

ideas propias elabore el llenado de cada uno de estos documentos internos
estudiados, con excepción del kardex de almacén, para el cual se propone el
siguiente caso práctico.
Nota:
(Los modelos de estos documentos los encontrará en el texto indicado).
Utilizando el método promedio, elaborar el Kardex de Almacén, (Producto Latas de

Aceite) de Comercial Romero SAC con No. De RUC 20445301027 domiciliado en
Manuel Ruiz 746, si presenta el siguiente movimiento económico durante el mes de
enero.
02/01. Saldo inicial de apertura 100 latas de aceite precio unitario S/. 60.00
04/01. Compra según F/ 1-2560 a la empresa Tanny EIRL 300 latas C/U S/. 70.00
06/01. Compra según F/. 1-152 a Inversiones Anita SAC 50 latas a un valor de S/. 65.00
08/01. Vende a los Sres. Industrias Marino SAC 150 latas de aceite F/ 001- 250
09/01. El cliente Comercial Perú SAC solicita 50 latas de aceite; para ser enviados a la
ciudad de Casma; pedido que es atendido según Guia de remisión No. 1-7251
12/01. Según Autorización interna No. 1 el gerente general ordena se le done a la
parroquia San Pedrito 10 latas de aceite.
13/01. Se compra 50 latas de aceite a la empresa Comercial Universo Eirl. Por un valor
de S/. 75.00 F/.001-1263
15/01. Se vende 80 latas de aceite al comedor el popular F/001-252
18/01. Industrias Marino SAC devuelve 50 latas de aceite por encontrarse en una
situación económica difícil; la empresa emite la nota de crédito No. 001- 250 e
ingresa los productos al almacén.
23/01. El gerente general decide retirar de los almacenes 40 latas de aceite por
encontrarse en mal estado según orden No. 02
25/01. Se vende 160 latas de aceite a Pesquera Santa Adela SAC segun F/. 1-253
31/01. Se decide comprar un lote de 40 latas de aceite a comercial Tany EIRL a un
valor de S/. 90.00 según factura No. 001-1254.
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___________________________________________________________________________________
Los comprobantes de pago, son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la

entrega en uso o la prestación de servicios.
Base Legal:
Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
Entre los principales comprobantes de pago tenemos:

➢Factura.
➢Recibo por honorarios.
➢Boletas de venta.
➢Liquidación de compra.
➢Ticket o cinta emitido por máquina registradora.
➢Nota de Crédito.
➢Nota de Débito.
➢Guía de Remisión - Remitente.
➢Guía de Remisión - Transportista.
➢Comprobante de Retención.
➢Comprobante de Percepción.
FACTURA
Es un documento tributario de compra y venta que registra la transacción

comercial de una operación realiza; sirve para acreditar la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestación de servicios cuando la operación se realice con sujetos del
Impuesto General a las Ventas que tengan derecho al crédito fiscal. Asimismo, cuando el
comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto tributario y
en el caso de operaciones de exportación.
Lea desde la página 44 a la 49 del texto, donde encontrará información,

modelos de llenado y casos prácticos de factura.
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___________________________________________________________________________________
Caso Práctico de Aplicación
La empresa Comercial Tamariz SAC. Domiciliado en Jr. Tacna Nº 680 Chimbote, con Nº
de RUC 20401530819, vende al contado el 15-03-2010 con factura 001 Nº 0096 a
Comercial Marino SAC.: 5 licuadoras marca Imaco modelo JL. Serie 334M siendo el
precio unitario S/. 150.00 mas IGV. Y 10 televisores a colores marca Sony modelo. KL
serie 123S con precio unitario S/. 600.00 más IGV.
La empresa Comercial Marino SAC con RUC Nº 20401530217 está domiciliado en Jr.
Unión Nº 406 Chimbote.
SE SOLICITA:
1. Graficar un modelo de factura con los datos presentados.
2. Contabilizar la operación en ambas empresas.
SOLUCIÓN
1.- Gráfica del modelo de factura.
In v e rs io n eTamariz
Comercial s V a le ry SAC
SAC RUC:
R U C : 20401530819
20453267841
JirónC Tacna
O M E R C I ANo.680
L I Z A C I O N Chimbote
D E IN S U M O S
F A C T U R A
AV T
I C eléfono
O L A S , A G354589
R I C O L A S341525
Y O T R O S A F IN E S
C .P .M . V i n z o s M z . E - L t . 6 A - C e l . 9 - 9 5 3 0 7 7 - S A N T A 0 0 1 -- 50096
001 467
15 03 10
F e ch a , _ _ d e _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ d e l 2 0 0 _ _ _
Comercial M arino SAC

S r . ( e s ) : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ G u í a R e m i. : _ _ __ __ __ __ __ __ __
Jr. Unión 406 Chimbote 20401530217
D ir e c c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ R . U . C . _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ __ __ __ __ __ _ _
05 Licuadoras Imaco modelo JL serie 334M 150.00 750.00

10 TV a color marca Sony modelo KL serie 123S 600.00 6,000.00
Ocho mil treintidos y 50/100 nuevos soles 6,750.00

C A N C E L A D O 19 1,282.50
. . . . . . . . d e . .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . d e l 2 0 0 . . . . .p. V ict or F ra ncisco Ca sta ñ eda P a redes
S/. 8,032.50
C O P IA S IN D E R E C H O A C R E D IT O F IS C A L D E L I.G .V .
________________________________________________________________________________ 22
___________________________________________________________________________________
2.- Contabilización de la operación de venta en Comercial Tamariz SAC.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
1212 Facturas por cobrar emitidas 8,032.50
40111 IGV. Cuenta propia 1,282.50
7011 Mercadería manufacturada 6,750.00
.- Cobro de la factura de venta en Comercial Tamariz SAC

101 Caja 8,032.50
3.- Contabilización de la compra realizada por Comercial Marino SAC e ingreso a

los almacenes

4212 Facturas por pagar emitidas 8,032.50
4.- Cancelación de la factura por Comercial Marino SAC.

101 Caja 8,032.50
________________________________________________________________________________ 23
___________________________________________________________________________________
BOLETA DE VENTA
Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores finales o

usuarios finales, como constancia de una transacción realizada.
Requisitos
De acuerdo al Registro de comprobantes de pago Art. 8º numeral 3, los requisitos se
refieren a lo siguiente:
A.-Información impresa.
1.- Datos de identificación del obligado: Apellido y nombre, o denominación razón
social; dirección de la casa matriz y número de RUC.
2.- Denominación del comprobante: BOLETA DE VENTA.
3.- Numeración: Serie y número correlativo.
4.- Datos de la imprenta o gráfica que efectuó la impresión.
5.- Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT el cual se
consignará conjuntamente con los datos de la imprenta.
6.- Destino del original y copia.
a.- En el original: EMISOR.
b.- En la copia: ADQUIRIENTE o USUARIO.
B.- Información no necesariamente Imprenta:

7.- Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio prestado.
8.- Importe de la venta debe ser totalizada y cerrada independientemente.
9.- Fecha de emisión.
Caso práctico de Aplicación
Inversiones Don Luis EIRL, con domicilio en Av. Buenos Aires 603 Chimbote con Nº de
RUC 20445140016 vende al contado con boleta de venta 001 Nº 005822 el 15-03-2010 al
señor Raúl Gómez Rojas con domicilio en Urb. El Acero K-12 : 05 sacos de azúcar rubia,
con precio de S/. 120.00 C/U y 15 cajas de leche gloria, con precio de S/. 60.00 C/U.
Ambos precios incluyen IGV.
________________________________________________________________________________ 24
___________________________________________________________________________________
SE SOLICITA:
1. Graficar un modelo de boleta de venta con los datos enunciados.
2. Contabilizar la operación de venta.
SOLUCIÓN
1.- Gráfica del modelo de la boleta de venta.
“DON LUIS”
FEC H A
15 03 10
001-5822
Raúl Gómez Rojas
Urb. El Acero K-12 32961732
05 Sacos de azúcar rubia 600.00

15 Cajas de leche gloria grande 900.00
1,500.00
Nota:
Como los precios incluyen IGV se tiene que desglosar el impuesto para poder
contabilizarlo de tal manera que:
- 5 sacos de azúcar x 120 soles cada saco = 600 / 1.19 = S/. 504.20
- 15 cajas de leche gloria x 60 cada caja = 900 / 1.19 = S/. 756.30
---------------
Total valor venta = S/. 1,260.50 x 19% = 239.50 IGV
________________________________________________________________________________ 25
___________________________________________________________________________________
2.- Contabilización de la operación.

1212 Boletas de venta por cobrar emitidas 1,500.00
40111 IGV. Cuenta propia 239.50
Cobro de la boleta de venta.

101 Caja 1,500.00
1212 Boletas de venta por cobrar emitidas 1,500.00
NOTA DE CRÉDITO
Son comprobantes de índole contable y tributaria, que sirven para sustentar la

disminución total o parcial del valor de las operaciones de ventas de bienes, prestación
de servicios o contratos de construcción.
Características:
1. Las notas de crédito se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros.
2. Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de
pago en relación a los cuales se emitan.
3. Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
4. En el caso de descuentos y bonificaciones, solo podrán modificar comprobantes
de pago que den derecho a crédito fiscal deducible, o sustente gasto o costo para
efecto tributario.
5. El adquiriente o usuario, o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos,
deberá consignar en ella su nombre y apellido, su documento de identidad, la
fecha de recepción y, de ser el caso, el sello de la empresa.
________________________________________________________________________________ 26
___________________________________________________________________________________

información, modelos, llenado y casos prácticos de nota de crédito.
Caso práctico de aplicación
El 05/02/2010 Representaciones Gopimar SAC, empresa dedicada a la venta de insumos

navales, otorga un descuento especial por volumen de compra del 2% del total de la
factura 001-2118 a la empresa Comercial El Gitano SAC con RUC 20454448548
domiciliado en Jr. Tumbes 125 para lo cual emite la nota de crédito No. 001 - 254.
Se sabe que la factura 001-2118 fue emitida el 31/01/2010 por un total de S/. 20,000.00
SOLICITA:
1. Graficar un modelo de la nota de crédito con los datos enunciados.
2. Contabilizar con asientos de diario la nota de crédito en la contabilidad del
vendedor y del comprador.
________________________________________________________________________________ 27
___________________________________________________________________________________
1.- Gráfica del modelo de la nota de crédito.
Inversiones Gopimar SAC RUC: 20445308987

Jiron Ica 460 Chimbote Telef. 345687
Venta de insumos
naveles 001
001 0124
001-00125
- 00125
Comercial Gitano S AC
Jr. T umbes 125 chimbote 05 Febrero 10
20454448548 Factura 001-2118
Descuento especial del 2% por

Volumen de compra
Son: Cuatrocientos y 00/100 nuevos soles

316.13
63.87
S/. 400.00
2.- Contabilización del descuento concedido en la contabilidad del vendedor

675 Descuentos concedidos por pronto pago 316.13
1212 Notas de crédito por descontar emitidas 400.00
97 Gastos financieros 316.13
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 316.13
3.- Contabilización del descuento obtenido en la contabilidad del comprador.

4212 Notas de crédito por pagar emitidas 400.00
7311 Dsctos. rebajas y bonificac. obtenidos terceros. 316.13
________________________________________________________________________________ 28
___________________________________________________________________________________
El 02/03/2010 Representaciones Inafe SAC, empresa dedicada a la venta de insumos

navales, acepta la devolución de mercaderias por encontrarse en mal estado por parte de
la empresa Comercial La Luz SAC con RUC 20401728534 domiciliado en Jr. Tacna 784
Chimbote, consistente en:
- 10 Faros piratas cada uno por 200 más IGV.
- 20 Fajas eslabonadas cada uno 80 más IGV.
Productos que fueron vendidos mediante factura 001-2341 del 01/02/2010
1.- Contabilización de la nota de crédito en la contabilidad del vendedor

1212 Notas de crédito emitidas 4,284.00
2.- Contabilización de la nota de crédito en la contabilidad del comprador

4212 Notas de crédito emitidas 4,284.00
________________________________________________________________________________ 29
___________________________________________________________________________________
NOTA DE DÉBITO
Definición
Es un documento normado por el Reglamento de Comprobantes de Pago, emitido por el
vendedor para recuperar el costo o gasto incurrido por el vendedor, al presentar
morosidad de pago el comprador.
Características
1. Las notas de débito se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como
intereses por moras u otros.
Excepcionalmente, el adquiriente o usuario podrá emitir una nota de débito como
documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento
contractual del proveedor, según conste en el respectivo contrato.
2. Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de
pago en relación a los cuales se emitan.
3. Solo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
4. Podrá utilizar una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobante de
pago, siempre que se cumpla con los requisitos y características establecidos
para las facturas.
5. Las notas de débito deben consignar la serie y número del comprobante de pago
que modifican.
6. El destino de las notas de débito sera el siguiente:
Original : ADQUIRIENTE
Primera copia : EMISOR
Segunda copia : SUNAT
________________________________________________________________________________ 30
___________________________________________________________________________________

El 20/03/2010 Representaciones Generales Gopimar SAC emite la Nota de débito No.
001 – 389 por S/. 100.00 más IGV a la empresa Hardo Trading SAC por concepto de
intereses moratorios por el atraso en el pago de la factura N0. 001 – 2617 del 10/01/2010
cuyo importe total fue de S/. 7,000.00; la empresa compradora acepta la nota de débito.
SE SOLICITA:
1.- Graficar un modelo de nota de débito con los datos enunciados.
2.- Contabilizar la operación en ambas empresas.
1. Elaboración de la nota de débito
RUC: 20445308987
NOTA DE DEBITO
001
001 0124
001-00125
- 00125
Hardo Trading S AC
Jr. Huancavelica 928 chimbote 20 Marzo 10
20401948237 Factura 001-2617
Intereses moratorios por atraso

En el pago de de la factura 1-2617
Son: Ciento diecinueve y 00/100 nuevos soles

100.00
19.00
S/. 119.00
Contabilización de la nota de débito en la contabilidad del vendedor

1212 Notas de débito por cobrar emitidas 119.00
7722 Cuentas por cobrar comerciales 100.00
________________________________________________________________________________ 31
S/.
___________________________________________________________________________________
Contabilización de la nota de débito en la contabilidad del comprador.

6736 Obligaciones comerciales 100.00
4212 Notas de débito por pagar emitidas 119.00
97 Gastos financieros 100.00
________________________________________________________________________________ 32
___________________________________________________________________________________
RECIBO POR HONORARIOS
Caso Práctico de aplicación de recibos por honorarios:

El abogado Raúl Castro Orejuela, con domicilio en Jr. Ruiz Nº 426 Chimbote, con RUC
10407060508, a requerimiento de Inmobiliaria EL DUQUE SAC con RUC Nº
20101213145 domiciliada en Jr. Cajamarca Nº 1463 – Chimbote, elabora un contrato de
compra de un inmueble ubicado en Chimbote, por lo que extiende el recibo 001 Nº 00186
el 16-03-2010 por S/. 1,500.00 afectos al 10% por Rentas de Cuarta Categoría.
Leer páginas desde la 61 a la 66 del texto, donde encontrás información

modelos, llenado y casos prácticos del recibo por honorarios.
SOLUCIÓN
1.- Gráfica del recibo por honorarios
Raúl Castro Orejuela RUC: 10407060508

ABOGADO
Jr. Manuel Ruiz 426 Chimbote T elf. 325685 001 - 00186
Inmobiliaria el Duque SAC
Mil quinientos y 00/100 ...................................................
Elaboración de un contrato de compra de un

Inmueble ubicado en chimbote
16 marzo 10
1,500.00
150.00
1,350.00
Raúl Castro Orejuela
Mil trescientos cincuenta y 00/100 nuevos soles
________________________________________________________________________________ 33
___________________________________________________________________________________
2. Contabilización de la nota de débito en la contabilidad del comprador.

634 Mantenimento y reparaciones 1,500.00
40172 Renta de cuarta categoría 150.00
424 Honorarios por pagar 1,350.00
94 Gastos administrativos 1,500.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 1,500.00
Cancelación del recibo por honorarios .

424 Honorarios por pagar 1,350.00
104 Cuenta corriente 1,350.00
LIQUIDACIÓN DE COMPRA
Definición
Es un documento normado por el Reglamento de Comprobantes de Pago y emitido por
personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades
de hechos u otros entes colectivos en la que consta las adquisiciones que efectúan a
personas naturales productoras o acopiadoras de productos primarios agrícolas, pesca
artesanal, productos silvestres, extracción de madera, artesanía y otros bienes
comprendidos en el reglamento.
Caso Práctico de aplicación

La empresa Comercial “Maderera del Norte SAC”, domiciliada en Jr. Gálvez Nº 160
Chimbote con RUC Nº 20212223247 compra 100 tablones de madera cedro en la ciudad
de Virú al precio de S/. 60.00 cada tablón con la liquidación de compra 001 Nº 00562 el
15-03-2010 al agricultor Sr. Juan Castillo Morales con DNI 32964523 domiciliado en Jr.
Huascar Nº 640 en el distrito de Virú, provincia de Trujillo, región la Libertad. La empresa
compradora cancela el documento con cheque.
________________________________________________________________________________ 34
___________________________________________________________________________________
SE SOLICITA:
1.- Graficar un modelo de liquidación de compra con los datos enunciados.
2.- Contabilizar la operación.
1.- Gráfica del modelo de la liquidación de compra.
Maderera del Norte SAC RUC: 20212222347

Jr. Gálvez 160 chimbote
Liquidación de Compra
001-00562
Juan Castillo Morales Fecha: .........................
Se ñore s: .................................................... 15/03/2010
Jr. Huáscar 660 Virú Trujillo 32964523
Dirección: ................................................. D.O.I...........................
Km. 125 Virú
Lugar de Venta..........................................
Cant Detalle P. Unitario P. Total
100 Tablones de madera cedro 60.00 6,000.00
Siete mil ciento cuarenta y 00/100 nuevos soles

Son:..................................................................................
Sub Total 6,000.00

Imprenta 1,140.00
Cancelado IGV
Total S/. 7,140.00
Contabilización de la liquidación de compra en los libros

4212 Liquidación de compra por pagar emitidas 6,000.00
________________________________________________________________________________ 35
___________________________________________________________________________________
Cancelación de la liquidación de compra y el pago del IGV a la Sunat.

4212 Liquidación de compra por pagar emitidas 6,000.00
TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MÁQUINAS REGISTRADORAS
Son documentos normado por el Reglamento de Comprobantes de pago, que son

emitidos solamente en moneda nacional e impresos por máquinas registradoras; en ellos
constan operaciones de consumidores finales y operaciones realizadas por los sujetos
del RUS.
Leer páginas desde la 67 a la 70 del texto, donde encontrarás información y casos prácticos.
GUÍA DE REMISIÓN - REMITENTE

Las guías de remisión constituyen un comprobante que sustentan el traslado de bienes
con ocasión de su transferencia, prestación de servicios que involucra o no
transformación del bien, cesión en uso, consignación, remisiones entre establecimiento
de una misma empresa y otros.
Leer páginas desde la 71 a la 74 del texto, encontrarás información y casos prácticos.
GUÍA DE REMISIÓN - TRANSPORTISTAS

Se emitirá en los casos antes señalados para la emisión de la guía de remisión remitente,
es decir, cuando se trate de transferencia, consignación, traslado entre locales, etc.
________________________________________________________________________________ 36
___________________________________________________________________________________
COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN
Es un comprobante emitido por determinados contribuyentes previa designación por
SUNAT como agente de percepción; para que realicen el cobro por adelantado, de un
porcentaje del IGV aplicable a la venta interna de bienes gravadas con este impuesto; el
cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente. Este régimen no es
aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
Comprobante de pago emitido por determinados contribuyentes previa designación por
parte de Sunat como agente de retención, mediante resolución de superintendencia para
que realicen la retención de un porcentaje del IGV a sus proveedores, con motivo del
pago de la operación, en ese sentido cancelarán el importe de la operación deducido el
monto retenido.
________________________________________________________________________________ 37
___________________________________________________________________________________
AUTOEVALUACIÓN N° 01
I.- Lea, detenidamente, cada ítem, y luego marque V o F donde corresponda.
1. Las empresas Personas Naturales son todas aquellas empresas unipersonales

que se constituyen sin escritura pública de constitución, su constitución se realiza
mediante trámites en las municipalidades. ( )
2. El comercio es importante porque facilita la distribución de productos fabricados y

estimula e incentiva la producción de productos. ( )
3. Los documentos internos son utilizados obligatoriamente de acuerdo al

Reglamento de Comprobantes de pago. ( )
4. Según Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT, el Reglamento de

Comprobantes de Pago especifica sólo sobre facturas y cheques. ( )
5. La guía de remisión es un documento que sustenta el traslado de bienes. ( )
6. El comercio es la actividad económica que consiste en comprar y vender. ( )
7. El recibo por honorarios es un documento normado por el Reglamento de

Comprobantes de Pago, en el cual consta el servicio prestado a un cliente, por la
persona que emite el documento. ( )
8. Las boletas de venta se emiten en operaciones con consumidores o usuarios

finales. ( )
9. Las liquidaciones de compra permitirán ejercer el derecho de crédito fiscal

siempre que el impuesto sea retenido y pagado por el comprador. ( )
10. Los tickets solo podrán ser emitidos en moneda extranjera y en operaciones de
consumidores no finales. ( )
________________________________________________________________________________ 38
___________________________________________________________________________________
II.- Escriba en el espacio en blanco la palabra correspondiente.
1. Solo serán emitidos por los compradores en la medida de que el vendedor no

otorgue comprobantes de pago o carezca de RUC...............................................
2. Las …....................................... se emitirán por concepto de anulaciones,

descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.
3. Las …............................................. se emitirán para recuperar costos o gastos

incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de
venta, como intereses por moras u otros.
4. La factura solo se emitirán a personas o empresas que poseen ............................
________________________________________________________________________________ 39
___________________________________________________________________________________
I EVALUACIÓN A DISTANCIA
La Empresa Comercial Ferrotec SAC, domiciliada en Jr. Amazonas Nº 568 – Chimbote

con RUC. 22003345679; en el mes de marzo de 2010 realizó las siguientes operaciones:
Día 05.- Con factura 001 Nº 001420 y guía de remisión 001 Nº 001254 vende a Comercial
Trilce SAC. domiciliado en Av. Pacífico 135 - Nuevo Chimbote RUC 22101214156; 80
relojes de pared marca Quartz cada uno a S/. 30.00 más IGV.
Día 10.- Recibe y cancela el recibo por honorarios 001 Nº 0059 del periodista Jorge
Torres Ramirez por S/. 1,800.00 por concepto de propaganda radial de su mercaderías,
el honorario está afecto al 10% por Impuesto a la Renta de cuarta categoría.
Día 15.- Con Boleta de venta 001 Nº 00520 vende al contado al señor Ramiro Castro
Gonzales, domiciliado en Urb. Los Pinos W – 5 con DNI 32961718, un televisor a colores
marca Sony modelo AXBZ serie H-2 a S/. 1,600.00 incluido IGV.
Día 25.- Comercial Ferrotec emite la nota de crédito No. 001-0025 por el concepto de
descuento por pronto pago a Comercial Palermo SAC domiciliado en Jr. Elías Aguirre 275
chimbote con RUC. 20413648529, por un importe de S/. 500.00 más IGV, dado a que el
cliente canceló antes de la fecha la factura No. 001 - 001430 del 01/03/2010 cuyo importe
fue de S/. 30,000.00
SE SOLICITA:
1. Graficar un modelo de factura con los datos presentados, y contabilizar, con
asientos de diario, las operaciones de Venta y Compra en ambas empresas.
2. Graficar un modelo de recibo por honorarios con los datos presentados, y
contabilizar, con asientos de diario, operación en la empresa Comercial Ferrotec
SAC.
3. Graficar un modelo de Boleta de Venta con los datos presentados, y contabilizar,
con asientos de diario, la operación en la empresa Comercial Ferrotec SAC.
4. Graficar un modelo de Nota de Crédito con los datos presentados, y contabilizar,
con asientos de diario, la operación en ambas empresas.
________________________________________________________________________________ 40
___________________________________________________________________________________
UNIDAD DE APRENDIZAJE – II
DOCUMENTACIÓN DE CRÉDITO, BANCARIOS Y LABORALES
DOCUMENTACIÓN DE CRÉDITO
Base Legal
Los documentos de crédito que son objeto de estudio, excepto el Vale, están normados
por el dispositivo legal: “LEY DE TÍTULOS Y VALORES” Nº 27287 publicada el Diario
Oficial El Peruano el 19 de junio de 2,000.
Definición
Son constancias de las deudas contraídas por las personas y de la manera que tienen
que pagar.
Principales documentos de crédito

Vamos a ocuparnos enfáticamente de los documentos que son objeto de estudio en la
presente asignatura, y son:
a.- La Letra de Cambio.
b.- El Pagaré.
c.- La Factura Conformada.
LETRA DE CAMBIO
Definición
Es un título valor más usado en operaciones y/o transacciones comerciales,
respaldándolas, donde se cancela un crédito al deudor o girado en plazo establecido. Por
este documento, el obligado o girado acepta cumplir el pago una determinada cantidad
de dinero a favor del tenedor original o de aquellos que adquieran la letra de cambio
mediante endoso.
En la contabilidad sirve como sustento contable de operaciones de crédito por esta
modalidad.
________________________________________________________________________________ 41
___________________________________________________________________________________
Personas que intervienen
Indispensables.
a.- Girador o Librador. : El que gira la letra
b.- Girado o aceptarte. : El que tiene deuda
c.- Tomador o tenedor. : El que tiene la letra para ejercer derecho de pago.
Eventuales.
d.- Endonaste.
e.- Endosatario.
f.- Avalista.
g.- Avalado.
h.- Interviniente.
El pago de la letra de cambio

El pago se realizará por el girado o deudor a la fecha de vencimiento y en domicilio
señalado en el título valor.
El protesto de la letra de cambio

La letra de cambio al no hacer pagado a su vencimiento el girado u obligado, el tenedor o
girador que tiene el documento en su poder, lo presenta ante el notario público después
de 8 días para que formalice el protesto por falta de pago. Si no hay notario será el
encargado del protesto el Juez de Paz.
El endoso de la letra de cambio

Es un acto o medio de transferencia que permite ejercer derecho al que se transfirió el
título, y que está sujeto a ciertos requisitos Legales; se efectúa al reverso del título valor o
en hoja adherida a él.
Leer páginas 96 a la 99 del texto, encontrarás información modelos y

llenado de la letra de cambio.
________________________________________________________________________________ 42
___________________________________________________________________________________

La empresa Comercial Cruz Azul SAC vendió al crédito mercaderías al cliente Lucio
Torres el 31/01/2,010 con factura 001 Nº 001850 por la suma de S/. 6,000.00 más IGV y
en la misma fecha de emisión de factura el cliente acepta la letra Nº 090 con vencimiento
30 días, de tal manera que la deuda del cliente es en letra por cobrar al 28/02/2,010
SOLUCIÓN
1.- Cálculos para determinar la venta total
Ventas S/. 6,000.00

IGV: 19% 1,140.00
7,140.00
2.- Contabilización de la venta

3.- Canje de la factura por letra de cambio

1231 Letras por cobrar en cartera 7,140.00
________________________________________________________________________________ 43
___________________________________________________________________________________
EL PAGARÉ
Caso practico de aplicación

La empresa Comercial Inversiones Prado SAC solicita y recibe un crédito el
01-03-2010 del Banco Interbank según pagaré Nº 1723656 con vencimiento a 30
días por S/. 50,000 con un interés mensual del 4% deducido.

información, modelos, llenado y casos prácticos del pagaré.
SOLUCIÓN
1.- Contabilización con asiento de diario el crédito recibido.
Datos
Pagaré Nº 1723656 a 30 días S/. 50,000.00
Menos
Intereses: 4% de S/. 50,000.00 (2,000.00)
Neto abonado en Cta. Cte. 48,000.00
Contabilización del pagaré recibido.

181 Intereses 2,000.00
451 Préstamos de instituciones financieras 50,000.00
Cancelación del pagaré bancario.

451 Préstamos de instituciones financieras 50,000.00
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones 2,000.00
181 Intereses 2,000.00
97 Gastos financieros 2,000.00
________________________________________________________________________________ 44
___________________________________________________________________________________
FACTURA CONFORMADA
La factura conformada es un título valor crediticio que se origina en la compraventa y, en

general, en todo contrato que transfiere la propiedad de bienes o la prestación de
servicios, en la que se acuerde el pago diferido del saldo del precio del bien o de la
contraprestación del servicio; estos bienes deben ser mercaderías o bienes objeto de
comercio o servicios, que generen la obligación de expedir comprobantes de pago.
Leer páginas 105 a la 108 del texto, donde encontrarás información,

modelo, llenado y caso práctico de la factura conformada.
DOCUMENTOS BANCARIOS
Información de los bancos a sus clientes del movimiento de cuentas corrientes

Las diferentes entidades bancarias informan a sus clientes, generalmente en forma
mensual de los movimientos operacionales que realizan por intermedio de las cuentas
corrientes que tienen con los bancos, en los extractos bancarios o estado de cuenta
corriente, los mismos que sirven para conciliar saldos de los clientes con el banco.
Principales Documentos Bancarios

Entre los principales documentos bancarios, objeto de estudio mencionaremos:
• Cheque
• Nota de Crédito
• Nota de Débito
________________________________________________________________________________ 45
___________________________________________________________________________________
EL CHEQUE
Base Legal
El cheque tiene como base a la ley Títulos Valores Nº 27287 publicada en el Diario Oficial
El Peruano el 19 de junio de 2000.
Definición
Es un título valor que se emite contra los fondos, de una cuenta corriente abierta en
institución bancaria, ante la cual el beneficio presentará el título para su cobro inmediato.
La emisión de cheques se da en talonarios con los requisitos impuestos por las normas
cambiarias, a efecto que tengan plena validez jurídica.
Giro de cheque sin fondos

Los bancos están obligados a cerrar las cuentas corrientes de quienes girado cheques
sin fondos.
El cierre de cuenta corriente que opere con giro de cheques es obligatorio para el banco
girado cuando conozca los hechos causales.
Pago de los cheques

El cheque es pagadero a la vista el día de su presentación, aunque tuviere fecha
posdatada.
El plazo de presentación de un cheque para su pago es de 30 días este plazo comienza a

contarse desde el día de la emisión.
La orden de pago contenida en el cheque solo puede ser revocada por el emitente
cuando haya vencido el respectivo plazo para presentación de 30 días salvo mandato
judicial.
Negativa del Banco al pago del cheques

El banco no debe los cheques girados a su cargo en los siguientes casos:
________________________________________________________________________________ 46
___________________________________________________________________________________
a) Cuando no existan fondos disponibles, salvo que decida sobre girar la cuenta.
b) Cuando se presente fuera del plazo de 30 días de presentación y el emitente
hubiera notificado su revocatoria.
Endoso de cheque
Es el modo de transferencia del cheque a otro beneficiario al que se le denomina
endosatario se realiza de acuerdo al cumplimiento de ciertas formalidades.
Se materializa en el reverso del cheque.
Protesto del cheque

El protesto del cheque por la falta de pago puede sustituirse por la comprobación puesta
por banco girado.
Leer páginas 109 a la 113 del texto, donde encontrarás información,

modelos, llenado y caso práctico del cheque.
La empresa Comercial Chimú SAC el 15-01-2010 cancela con cheque No. 1632896 del
Banco Interbank, la factura 001 Nº 00205 por S/. 25,000 del proveedor Comercial Ortiz
SAA.
Contabilización

________________________________________________________________________________ 47
___________________________________________________________________________________
NOTA DE CRÉDITO BANCARIO
Definición
Es el documento que utiliza los bancos para relacionarse con sus clientes, en el cual
constan operaciones y/o transacciones que se acreditan o abonan en las cuentas
corrientes de sus clientes por varios conceptos.
Leer página 114 del texto, encontrarás información, modelo y caso

práctico de la nota de crédito bancario.

La empresa Comercial Santa María SAC recibe la nota de crédito Nº 1054 emitida por el
banco Nuevo Mundo el 15-02-2010, en el cual consta el abono en cuenta corriente de S/.
6,000.00 por cobranza de letras aceptadas por los clientes de Comercial Santa María
SAC de acuerdo al convenio establecido con banco.
Solución
3.- Contabilización

104 Cuenta corriente. 6,000.00
1233 Letras por cobrar en descuento. 6,000.00
NOTA DE DÉBITO BANCARIO
Es un documento que utilizan los bancos para relacionarse con sus clientes en cual
constan las operaciones y/o transacciones que se debitan o cargan por varios conceptos.
Leer página 115 del texto, encontrarás información, modelo y caso

práctico de la nota de crédito bancario.
________________________________________________________________________________ 48
___________________________________________________________________________________
Caso Práctico de Aplicación

La empresa Comercial Prisco SAC recibe la nota de débito Nº 1840 del 15-02-2010
emitida por el Banco Nuevo Mundo, en el consta: El débito por S/. 400 por el servicio de
cobranzas de letras aceptadas de clientes de la empresa, según convenio con el banco.
Solución
DIARIO DE DICIEMBRE DE 2003
Contabilización de la nota de débito bancario.

6322 Comisiones 400.00
104 Cuenta corriente 400.00
94 Gastos administrativos 400.00
Estado de Cuenta Corriente.
Leer la página 116 del texto, encontrarás información y modelo del

estado de cuenta corriente.
________________________________________________________________________________ 49
___________________________________________________________________________________
DOCUMENTOS LABORALES
Apreciado estudiante el presente tema corresponde a la elaboración de planillas de

remuneraciones, sus respectivas boletas de pago de los trabajadores, amparados por el
régimen laboral de la actividad privada; como también estudiaremos lo relacionado con el
pago de las AFP.
LIBRO PLANILLAS
Definición.- Es un libro oficial que se legaliza, en el cual se registra las remuneraciones

de los trabajadores de las diferentes empresas y/o instituciones.
El libro de planillas en cual se registran las remuneraciones de los obreros se denomina

libro de planillas de jornales.
El libro de planillas en el cual se registran las remuneraciones de los empleados se

denomina libro de planillas de sueldos.
Casos Prácticos de Aplicación
La empresa de Transporte “El Cóndor SAA.” En el mes de enero de 2010 la planilla de

remuneraciones de sueldos asciende a S/. 10,000.00 afecta 9% por EsSalud y 13% por
ONP. Se sabe que de la remuneración bruta S/. 10,000.00 un total de S/. 3,000.00 son
los sueldos de trabajadores afiliados a la AFP Prima cuyo descuento total asciende al
12.81%
SE SOLICITA:
1. Contabilizar con asientos de diario las remuneraciones, considerando un
resumen de la planilla de remuneraciones.
________________________________________________________________________________ 50
___________________________________________________________________________________
SOLUCIÓN
RESUMEN DE PLANILLA DE REMUNERACIONES
Remuneración Descuento 13% Descuento Neto Aporte 9%

ONP 12.81% AFP a Pagar Essalud
7,000.00 910.00 6,090.00 630.00
3,000.00 384.30 2,615.70 270.00
10,000.00 910.00 384.30 8,705.70 900.00
Leer páginas 117 a la 120 del texto, encontrás información, modelo y

caso práctico de la planilla de remuneración
Contabilización de la planilla de remuneraciones

6211 Sueldos 10,000.00
6271 EsSalud 900.00
4031 EsSalud 900.00
4032 ONP 910.00
4071 AFP Prima 384.30
4111 Sueldos por pagar 8705.70
Destino a gastos administrativos de la planilla de remuneraciones

94 Gastos Administrativos 10,900.00
Cancelación de la planilla de remuneraciones

4111 Sueldos por pagar 8,705.70
101 Caja 8,705.70
________________________________________________________________________________ 51
___________________________________________________________________________________
BOLETAS DE PAGO DE REMUNERACIÓN
Definición.- Son documentos utilizados en el pago de remuneraciones al personal de las

empresas.
Clases.- Existen dos clases de boletas de pago:
a) Boletas de pago por sueldos.- Son documentos utilizados en los pagos de

remuneraciones de los empleados de las empresas. La base para su emisión es
el libro de planillas de sueldos.
b) Boleta de pago por jornales.- Son documentos utilizados en los pagos de los
obreros que se realizan semanalmente. La base para la emisión es el libro
planilla de jornales.
Leer páginas 121 a la 127 del texto, encontrarás información y modelo de

las boletas de pago con descuento de ONP Y AFP y formularios de AFP
________________________________________________________________________________ 52
___________________________________________________________________________________
II EVALUACIÓN A DISTANCIA
Contabilizar con asiento de diario las siguientes operaciones que realiza la empresa
Comercial El Huascarán SAC en el mes de abril de 2010:
• Día 06: Vende al crédito con factura Nº 001-00125 a un cliente S/. 20,000.00 de
mercaderías más IGV y en la misma fecha el cliente acepta la deuda en letra de
cambio Nº 0068 con vencimiento a 30 días.
• Día 15: Solicita y recibe un crédito del Banco Continental por S/. 70,000.00
mediante pagaré Nº 089 con vencimiento a 30 días con un interés de 5 %; al
vencimiento del pagaré la empresa devuelve el crédito y paga los intereses
correspondientes.
• Día 20: La empresa recibe la nota de débito bancario Nº 68 por S/. 10.00 emitida
por el Banco Continental por concepto de comisión por exceso de operaciones de
abril de 2010.
• Día 30: La planilla de remuneraciones asciende a S/. 20,000.00 afecta a 9 % por

EsSalud, (de los cuales S/. 15,000.00 se encuentran afectos al 13 % de
descuento por ONP y S/. 5,000.00 afectos al 12.83% de descuento por AFP
Integra). Destinar a gastos administrativos la planilla de remuneraciones y
cancelar los sueldos de los trabajadores.
________________________________________________________________________________ 53

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SISTEMA DE UNIVERSIDAD

DOCENTE : C.P.C.C. Rafael Aguilar Salinas

Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote

Reservados todos los derechos. No se permite reproducir,

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DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD

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2. Rasgo del perfil del egresado relacionado con la asignatura:

importancia, Documentos comerciales, con y sin normatividad legal; Documentos de

6. Contenidos específicos por unidades de aprendizaje:

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II Unidad 2.1. Documentos normados por el

III Unidad 3.1. Documentos de crédito (títulos

La metodología se concretará a través de la propuesta de actividades problemáticas que

El desarrollo de los contenidos específicos se hará a través de actividades previstas por

El desarrollo de la asignatura considerará actividades de investigación formativa y de

De conformidad a lo estipulado en los párrafos anteriores la asignatura se desarrollará en

8. Medios y materiales educativos:

Aula moderna: Multimedia, pizarra, textos, guiatex, monografías, diapositivas, separatas,

Aula a Distancia: Guiatex, tutorías, etc.

• CABALLERO BUSTAMANTE. Revistas Informativas . Año 2009.

OBJETIVOS Y CONTENIDOS TEMÁTICOS

➢Desarrollar casos prácticos con aplicación de asientos contables en el libro diario,

2.1 Documento de crédito

2.2 Documentos Bancarios

2.3 Libro y documentos laborales

ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO

A fin de que usted comprenda los fundamentos teóricos y prácticos de la Documentación

1. La guía didáctica es un material imprescindible de estudio. Está muy ligada al

2. Comprende el reglamento de comprobantes de pago: RESOLUCIÓN DE

3. Elabore los modelos de los comprobantes de pago propuestos en el texto base.

4. Para el desarrollo de los asientos contables en el libro diario, de los casos

5. Debe perseverar, pese a que en un primer momento el curso le pareciere

Las empresas, en calidad de personas jurídicas- excepto la empresas individuales de

Leer páginas desde la 12 a la 15 del texto, donde encontrarás

A. Por el Medio de Transporte

A.1.Transporte Terrestre: El comercio se realiza por las vías de comunicación terrestre.

A.2.Transporte Acuático:- Se usa en lugares donde no hay aeropuertos, ni carreteras.

• Comercio Lacustre: Es útil e importante en lugares donde hay lagos navegables.

B.- Por su Extensión

B1.- Comercio Local.- La actividad comercial se realiza trasladando las mercancías de

B2.- Comercio Regional.- El intercambio de mercaderías se realiza dentro de una

B3.- Comercio Nacional.- Las actividades comerciales se realizan a lo largo y ancho de

B4.- Comercio Internacional.- Las actividades comerciales se realizan entre diferentes

C.- Por su Volumen:

C1.- Comercio Mayorista.- Se caracteriza porque el comerciante vende mercancías al

C2.- Comercio Minorista:- Se caracteriza porque el comerciante comercializa al por

D.- Por su forma de pago:

D1.- Al contado.- El comprador entrega el dinero respectivo, a cambio de un producto o

D2.- Al crédito.- El vendedor da facilidades de pago al cliente, acorde a una fecha

1. Recibos de Ingresos a caja.-

2.- Recibos de Egresos de caja.-

8. Tarjeta de kardex de almacén.

Lea las páginas 16 - 38 del texto (relacionadas a documentos internos) y con

Utilizando el método promedio, elaborar el Kardex de Almacén, (Producto Latas de

Los comprobantes de pago, son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la

Entre los principales comprobantes de pago tenemos:

Es un documento tributario de compra y venta que registra la transacción

Lea desde la página 44 a la 49 del texto, donde encontrará información,

Caso Práctico de Aplicación

1.- Gráfica del modelo de factura.