TABLA DE CONTENIDO

UNIDAD I: LOS TRIBUTOS Y SU EVOLUCION EN REPUBLICA DOMINICANA

1-1: CONCEPTO DE TRIBUTOS…………………………………………………………………………..6

1-2: ORIGEN DE LOS TRIBUTOS.…………………………………………………….…………………..6

1-3: HISTORIA Y EVOLUCION DE LOS TRIBUTOS EN LA REP. DOM……………….. ……………7

1-4: PRINCIPIOS DEL REGIMEN TRIBUTARIO EN LA REP.DOM………………………….............10

1-5: ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO…………………………………………….…................10

1-6: El PRESUPUESTO NACIONAL Y SU RELACION CON LOS IMPUESTOS………….11

UNIDAD II: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

2-1: DEFINICION………………………………………………………………………….….... ….............12

2-2: ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIO………………………………... …...........12

2-3: DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS……………………………….. …..........12

2-4: FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA……………………………. ……. ……...13

2-5: MARCO LEGAL DE LA DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS……………..15

2-6: DIRECCION GENERAL DE ADUANAS……………………………………..……………...........16

2-7: FUNCIONES DE LA DIRECCION GENERAL DE ADUANAS……………………………………16

2-8:TASAS ARANCELARIAS…………………………………………………………………………….17

2-9: MARCO LEGAL DE LA DIRECCION GENERAL DE ADUANAS…………………….………..18

2-10: LOS AYUNTAMIENTOS MUNICIPALES………………………………………………………..19

1
UNIDAD III: LOS IMPUESTOS Y LAS TASAS, SU CLASIFICACIÓN Y CARACTERÍSTICAS

3-1: IMPUESTOS  ……………………………………………………………………………………........20

3-2: TASAS………………………………………………………………………………………………….20

3-3: CLASIFICACION COMUN DE LOS IMPUESTOS………………………………………………..20

3-4: CLASIFICACION TRADICIONAL DE LOS IMPUESTOS…………………………………….….20

3-5 CLASIFICACION DE LAS TASAS ………………………………………………………................21

3-6 CARASTERISTICA DE LOS IMPUESTOS Y TASAS…………………………………................21

3-7 CONCEPTO DE CONTRIBUYENTE………………………………………………………............23

UNIDAD IV: DETERMINACION DE RENTA (ART. 268 C.T)

IV-1: RENTA…………………………………………………………………………………………….......24

IV-2:RENTA BRUTA……………………………………………………………………………...............24

IV-3: RENTA PRESUNTA………………………………………………………………………………….24

IV-4: RENTA ESTIMADA………………………………………………………………………...............24

IV-5: RENTA NETA……………………………………………………………………….………….........24

IV-6:IMPUESTO SOBRE LA RENTA………………………………………………………………….....25

IV-7: AGENTE DE RETENCION …………………………………………………………………............25

IV-8: QUIENES ESTAN EXENTO DEL IMPUESTOS SOBRE LA RENTA…………….…………….25

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IV-9: TASA DEL IMPUESTO…………………………………………………………………...…….......25

IV-10: DEDUCCIONES ADMITIDAS Y DEDUCCIONES NO ADMITIDAS……………………….....27

UNIDAD V: PREPARACION DECLARACIONES DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

PERSONAS FISICAS/ JURIDICAS

V-1: TIPOS DE DECLARACION………………………………………………………………………….28

V-2 :CALCULO DEL IMPUESTO………………………………………………………………………….28

V-3: QUE SON LOS ANTICIPOS……………………………………..…………………………..........29

V-4: ANTICIPO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARAPERSONAS FÍSICAS…...................29

V-5: ANTICIPO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA PERSONAS JURÍDICAS Y NEGOCIOS
DE UNICO DUEÑO………………………………………………………………………...30

UNIDAD VI: RETENCIONES/RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS

VI-1: RENTA BAJO RELACION DE DEPENDENCIAS (Art. 307, Ley 11-92)..…………………….32

VI-2: SELECCIÓN DE AGENTE DE RETENCION…………………………………………………….32

VI-3: SALARIO DE NAVIDAD ……………………………………………………………………………32

VI-4: RETENCION DE ASALARIADOS…………………………………………………………….........33

VI-5: RETENCIONES EN LA FUENTE…………………………………………………………….........33

VI-6: REGLAMENTO139-98 PARA LA APLICACION TITULO II DEL CTD……………………........35

VI-7: OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION …………………………….................35

VI-8: ASPECTO BASICO Art. 318 ley 11-92………………………………………………………….36

VI-9 : REQUISITOS PARA ADMITIR LA DEDUCCION ……………………………………..............36

3
VI-10: TIPOS DE RETRIBUCIONES COMPLEMETARIAS………..………………………………….37

VI-11: ESCENARIO DE RETRIBUCIONES COMPLEMENTERIA (1)……………………................37

VI-12: ESCENARIO DE RETRIBUCIONES COMPLEMENTERIA (2)……………………................38

VI-13: ESCENARIO DE RETRIBUCIONES COMPLEMENTERIA (3)……………………................39

UNIDAD VII: IMPUESTO AL CONSUMO

VII-1: IMPUESTO AL CONSUMO…………………………………………………...............................59

VII-2: EL ITBIS Y SUS TASAS…………………………………………………………..……………....63

VII-3: EVOLUCION HISTORICA DEL ITBIS…………………………….………..………….............63

VII-4:QUIENES SON CONTRIBUYENTE DEL ITBIS…...…..………………………………………64

VII-5: COMPOSICION LEGAL DEL ITBIS…………………...……………………………….............65

VII-6: EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO DEFINICION………………….........40

VII-7: TASA DEL IMPUESTOS………………………………………………………………................40

UNIDA VIII: IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

VII-1: DEFINICION……………………………………….………………………………………………….41

VII-2:QUIENES PAGAN ESTE IMPUESTO…………………………………………………................41

VII-3 TASA DEL IMPUESTO………………………………………………………………………...........41

VII-4: PLAZO DE PRESENTACION DECLARACION JURADA Y PAGO DE IMPUESTO………..41

UNIDAD IX: IMPUESTO AL PATRIMONIO INMOBILIARIO: IMPUESTOS A LOS ACTIVOS /

VEHICULO DE MOTOR  

IX-1: DEFINICION…………………………………………………………………………….................42

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IX-2: QUIENES ESTAN SUJETOS AL PAGO DE ESTE IMPUESTOS………………...................42

IX-3: QUE ES UN PATRIMONIO GRAVADO…………………………………………………………..42

IX-4: CUALES INMUEBLES PUEDEN SERALCANZADOS POR ESTE IMPUESTO…………42

IX-5: TASA DEL IMPUESTO……………………………………………….………………………..........42

IX-6: EXENCIONES………………………………………………………………… …………..........42

VIII-7:1 IMPUESTOS A LOS ACTIVOS ………………………………………………………..……….43

VIII-8: IMPUESTO A VEHICULOS DE MOTOR ………………………………….………………….44

UNIDAD X: LOS COMPROBANTES FISCALES (NCF)

X-1: DEFINICIONES DE COMPROBANTE FISCAL….……..……………….………….…………….45

X-2: ESTRUCTURA DEL COMPRABANTE FISCAL NCF………………………….……...............45

X-3: CLAIFICACION DE LOS COMPROBANTES…….…………………………...……...................47

X-4:ACTIVIDAD DONDE NO SE ADMITEN COMPROBANTES………...………………..............49

X-5: NORMA GENERAL SOBRE PAGOS FEHACIENTES…………………...…………………….50

X-6: SOLUCIONES FISCALES ……………………………………………………………..................50

UNIDAD XI : REMISION DE INFORMACIONES A LA DGII

XI-1: ARCHIVOS, REPORTES Y FORMATOS………………………………………..……………..53

XI-2: FECHAS DE ENVIOS DE INFORMACIONES POR TIPO DE OPERACIONES….............56

XI-3: DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTE………………….......................57

XI-4: SANCIONES………………………………………………………………………………………...57

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 XI-5 BASE LEGAL………………………………………………………………………………………...58

UNIDAD XII: PROCESO SIMPLICADO DE TRIBUTACION (PST)

XII-1: DEFINICION……………………………………………………………………….……………….68

XII-2: QUIENES PUEDEN ACOGERSE…………………………………………….………………….68

XII-3:VENTAJAS DE ACOGERSE AL PST……………………………..…………….….................69

XII-4: ESTIMACION BASADA EN COMPRAS…………………………………………....................69

XII-4: ESTIMACION BASADA EN INGRESOS …………………………..……………....................69

XII-6: EXCLUSION DEL PROCEDIMIENTO……………………………………………………………70

UNIDAD XIII: LA EVASIÓN DEL IMPUESTO Y SUS CAUSAS PRINCIPALES

XIII-1: DEFINICION……………………………………………………………………………………..…..71

XIII-2 : PRINCIPALES CAUSAS DE EVASIÓN EN LOS PAÍSES ………………………………….…72

XIII- 3: MODO DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA………..……………………….73

XIII-4: TABLA DE APLICACIO DE MULTAS POR INCUMPLIMIENTO….....................................75

XIII-5: PENALIDADES……………………………………………..………………………….................76

PREGUNTAS DEL SISTEMA TRIBUTARIOS DE LA REP. DOM

PREGUNTAS ………………………………………………………………………………………...77

ANEXOS

XVII: FORMULARIOS……………………………………………………………………………….87/120

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 UNIDAD I

LOS TRIBUTOS Y SU EVOLUCIÓN EN LA REPÚBLICA DOMINICANA .

1- DEFINICION

TRIBUTOS: Es La prestación en dinero que el Estado en ejercicio de sus

poderes exige a los contribuyentes, responsables y obligados.

7
También tributo: es el objeto de la obligación tributaria. Es la prestación en
dinero que el Estado exige en el ejercicio de su Potestad Tributaria, para el
cumplimiento de sus fines

1-2 ORIGEN DE LOS TRIBUTOS

El verdadero origen de los impuestos y contribuciones públicas es tan antiguo

como la sociedad misma. En efecto, siempre que han existido comunidades
autónomas se han creado métodos para lograr que sus miembros presten la
debida contribución material a la satisfacción de las necesidades comunes

La mayoría de los autores coinciden al afirmar que, las estructuras jurídicas en

que descansan los impuestos fueron establecidas en Roma, considerada como
la "Cuna del Derecho en General", y en la Biblia aparecen menciones claras de
su existencia variedad y obligatoriedad.
En este sentido, en el Evangelio de San Mateo (Cap. 22 Vers.21), Jesucristo
replicó a sus apóstoles en relación con el impuesto debido al emperador romano
Julio César lo siguiente, "Por lo tanto, den al César lo que es del César y a Dios
lo que a Dios Corresponde". Asimismo, en el libro de los Romanos (Cap. 23,
Vers. 7) San Pablo expresa: "Paguen a cada uno lo que corresponde: al que
contribuciones, contribuciones; al que impuestos, impuestos; al que respeto,
respeto; al que honor, honor.
Históricamente los impuestos han pasado por cuatro grandes etapas de
evaluación En cuanto a su utilización:

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Como recurso esporádico de guerra.
Como adición temporal a los ingresos regulares del Estado
Como fuente permanente de entradas para el Estado.
Como la más importante fuente de ingresos para el sistema fiscal.

1-3 HISTORIA Y EVOLUCION DE LOS TRIBUTOS EN LA REPÚBLICA

DOMINICANA:

Aunque el cobro de los impuestos en la República Dominicana se remonta a los

tiempos de la colonia, antes del año 1930 en el país no existió una política
tributaria definida que habilitara la creación de una estructura impositiva
adecuada y de un organismo fiscalizador que controla las funciones tributarias
de la economía nacional. Por tanto, los escasos ingresos fiscales obtenidos en
esta época, estuvieron compuesto por el Arancel Nacional del año 1919 que era
administrado por las fuerzas interventoras de los Estados Unidos.
La existencia en nuestro país de un organismo administrador y colector de
tributos y tasas internas tiene su origen el 13 de abril de 1935 a través de la Ley
No.855 que dispuso la creación de un Departamento de Rentas Internas
dependiendo de la Secretaría de Estado del Tesoro y Crédito Público como se
le denominaba en aquel entonces al actual Ministerio de Hacienda. Esta oficina
tenía a su cargo la recaudación de todos los impuestos y otras rentas fiscales
que no estuviesen destinadas al servicio de Aduanas, entre ellos: los impuestos
sobre alcoholes, bebidas gaseosas, tabacos y cigarrillos, vehículos de motor,
fósforo, patentes comerciales e industrias, peaje, espectáculos públicos y

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deportivos, armas de fuego, venta condicional de bienes muebles, juegos de
azar e hipódromos, entre otros.

Mediante la Ley No.127 del 7 de Junio de 1939, se crea el Impuesto sobre la

Propiedad Urbana, con el propósito de gravar toda transmisión de bienes
muebles e inmuebles, ya fuera por motivos de donación entre vivos o por
causas de muerte. Este impuesto se compartió luego con la Ley No.131,
promulgada tres (3) días más tarde siendo ambas refundidas en las Leyes
No.125 y 144 para constituir el Impuesto sobre Sucesiones, Particiones y
Donaciones.

Posteriormente se promulga la Ley No.761 para instituir del Impuesto sobre la

Propiedad Urbana y Otras Mejoras la cual disponía de un aumento a las tarifas
impositivas.
El 11 de febrero de 1949 se crea por primera vez el Impuesto sobre la Renta
mediante la Ley No.1927 para establecer un impuesto anual sobre la renta
obtenida en el país tanto por las personas físicas como las morales. Esta misma
ley dio origen a la Dirección General del Impuesto sobre la Renta que tenía a su
cargo todo lo relativo a la administración de los gravámenes considerados en la
misma y, durante ese mismo mes, se promulgó también la Ley No.1928 sobre
Pagos a Cuenta del Impuesto sobre la Renta.

La Dirección General de Impuesto sobre la Renta estuvo vigente hasta el 27 de

Diciembre de 1950 cuando se instituye la Ley No.2642 para sustituirla por la

10
Dirección General de Impuesto sobre beneficios. Con esta nueva disposición
legal también desapareció el Impuesto sobre la Propiedad Mobiliaria que se
había implementado en 1939.
En julio de 1958 la Dirección de Rentas Internas es fusionada con la
Administración General de Bienes Nacionales conforme al Decreto No.3877
para constituir la Dirección General de Rentas Internas y Bienes Nacionales.

En abril del año 1959 se promulga la Ley No.5118 para fusionar las Direcciones
Generales de Rentas Internas, la Dirección General de Aduanas y Puertos, la
Dirección General del Impuesto sobre el Beneficio y la Dirección General de la
Cédula de Identidad y Electoral, en la Dirección General Impositiva.
No obstante esta entidad nunca llegó a funcionar por lo que se votó la Ley
No.5234 para dejar sin efecto la Ley No.5118 y mantener la vigencia de las
leyes orgánicas individuales de cada organismo.

En enero de 1962 se dicta el Decreto No.7601 que deja sin efecto la fusión
existente entre la Dirección General de Rentas Internas y la Dirección General
de Bienes Nacionales. En mayo del mismo año se deroga la ley que establece
el Impuesto sobre Beneficios y se emite la Ley No.5911 del Impuesto sobre la
Renta y para crear nuevamente la Dirección general con el mismo nombre.

Con la promulgación de la Ley No.60 el 21 de Agosto de 1963 se crea la

primera Dirección General de Impuestos Internos, en uno de los primero
intentos de racionalizar la estructura tributaria de los impuestos internos del
país, fusionando las Direcciones Generales del Impuesto sobre la Rentas

11
Internas. No obstante, esta disposición legal fue derogada por la Ley No.301 del
30 de Junio de 1960 para poner en vigor nuevamente las leyes orgánicas
No.5911 y 855 de las respectivas Direcciones Generales previamente
fusionadas.

El 16 de mayo de 1992 el Congreso Nacional aprueba el Código Tributario

Dominicano, el cual se regirá por la Ley No.11-92 y se aplicaría a los impuestos
internos del país. Con su creación y puesta en vigencia el 1ero de junio de ese
año, se trató de corregir las deficiencias legales y administrativas de la Ley
No.5911 al modificar el Impuesto sobre la Renta, se derogó la Ley No.74 del
Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), para
ampliar la base disponible de este impuesto y aumentar la tasa de un 6% hasta
un 8%; y se modificó el Impuesto Selectivo al Consumo cuya administración
correspondía a la Dirección General de Rentas Internas, entre otros cambios.
No obstante los esfuerzos por modernizar la administración de los impuestos
internos del país cobraron frutos a partir del 22 de Julio de 1997 con la
promulgación de la Ley No.166-97, que instituye nuevamente la Dirección
General Impuestos Internos para la recaudación de todos los impuestos, tasas y
contribuciones, que antes administraban separadamente la Dirección General
de Impuesto sobre la Renta y la Dirección General de Rentas Internas.

Esta nueva institución es creada para cumplir con los objetivos básicos de:
Eliminar la duplicidad de funciones, disminuir los gastos administrativos,
simplificar procedimientos y aumentar los controles necesarios para incrementar
la eficiencia en el Sector Público, dando respuesta a las necesidades de reforma

12
y modernización a que debe someterse el Estado Dominicano para responder a
las crecientes demandas de un mundo competitivo y globalizado.

1-4 PRINCIPIOS DEL REGIMEN TRIBUTARIO EN LA REP.DOM

Artículo 243.-Constitucion de la República Dominicana. El régimen tributario

está basado en los principios de legalidad, justicia, igualdad y equidad para que
cada ciudadano y ciudadana pueda cumplir con el mantenimiento de las cargas
públicas
1-5 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

El estado juega un papel muy importante en el desarrollo de las actividades

financieras de nuestros tiempos, pues es el elemento dinamizador de la
economía conjuntamente con el sector privado , el estado moderno para poder
satisfacer diferentes actividades financiera de la sociedad , debe procurar los
recursos que permita cumplir con los objetivos ya sea mediante cobros de
impuestos o atreves de su participación con el sector privado

Ingresos: Son los recursos que obtiene el Gobierno mediante los cuales logran
el poder de compra necesario para cumplir con sus funciones de Estado, es
decir, la de producir ciertos bienes y servicios de finalidad pública.

Ingresos fiscales: Llámese así a los ingresos que percibe el sector público y
que normalmente se consolidan en el presupuesto nacional con los que se hace
frente a los gastos del gobierno central y sus diferentes organismos. Los

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ingresos fiscales provienen fundamentalmente de los impuestos que se cobran
a la población. Estos se clasifican en ordinarios y extraordinarios.

Ordinarios: Son todos los ingresos que recibe el Estado forma periódica

procedente de la tributación y otras fuentes de percepción de ingresos fiscales
habituales de carácter no tributario como son las transferencias, las ventas de
Bienes y servicios, entre otros. Estos se repiten en cada año fiscal, estos se
clasifican en tributarios y no tributarios.

Tributarios: Son ingresos que obtiene el estado en virtud del poder o facultad

de imperio para imponer a los particulares residentes en la nación o
demarcación geográfica, donde el Estado ejerce su potestad tributaria. Estos a
su vez se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones especiales.

Los no tributarios: Son aquellos ingresos en los cuales no existe una

obligación preestablecida por parte del contribuyente, es decir, que no son
tributos, entre los que se encuentran venta de servicio del estado, venta de
mercancía del estado y otros ingresos no tributarios.

Extraordinarios: Son aquellos que el Estado obtiene en virtud de leyes,

acciones o contratos especiales, los cuales no tienen un carácter de
periodicidad y permanencia. Los mismos pueden provenir de recursos internos y
recursos externos como son: los préstamos bancarios, emisión de bonos y
donaciones.

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Esta clasificación tiene por finalidad presentar por renglones de la actividad
económica los recursos que el país entrega al estado para el cumplimiento de
sus programas. Esta tiene su importancia porque permite la planificación y
programación de las actividades del gobierno permitiendo hacer las
estimaciones de los recursos con que contará el estado, en qué época se
producirán, su periodicidad y tendencia de cada uno de los renglones de
ingresos. En esta se hace la fijación de la política fiscal a través de la cual se
determinan los impuestos que gravan a las personas físicas y a las empresas, el
ahorro del sector gobierno y la incidencia del traspaso de impuestos a los
precios, permitiéndole al estado tomar todas las medidas tendente a mejorar el
sistema tributario, creando nuevos impuestos, modificando los ya existentes o
suprimiendo otros.

1-6 EL PRESUPUESTO NACIONAL Y SU RELACIÓN CON LOS IMPUESTOS

La planificación presupuestaria nacional, establece cómo el Estado obtiene los

recursos de la sociedad y cómo los retribuye a la misma. El Presupuesto se
basa en los ingresos obtenidos de las fuentes internas y externas del Estado

La distribución de los recursos aprobados (gasto público) para las instituciones

del Estado centralizadas, no centralizadas, autónomas y los municipios, está a
cargo del Poder Ejecutivo a través de la Tesorería Nacional. Los ingresos
provenientes de los impuestos que pagan los ciudadanos y las ciudadanas a
través de la DGA y la DGII, son depositados por esas instituciones en la

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Tesorería Nacional, desde la cual se distribuyen a las diferentes instituciones del
Estado (en una cuenta del Banco de Reservas).

UNIDAD II

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

II-1 DEFINICION

Es aquella conformada por la Dirección General de impuestos Internos y la

Dirección general de Aduana con los fines de administrar los tributos
establecidos por el código tributario y las demás leyes que establecen
impuestos o tasas.
La Administración Tributaria tiene como superior jerárquico al Ministerio
de Hacienda el cual tiene la responsabilidad de velar por la correcta aplicación
y recaudación de los tributos, disminuir los conflictos que puedan surgir de las
actuaciones y decisiones de la Administración Tributaria (ver Artículo 30 Ley 11-
92, Código Tributario de la República Dominicana).

16
II-2 ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIO

a) Dirección General de Impuestos Internos

b) Dirección General de Aduana (Ver Artículo 30 Código Tributario)

II-3 DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

La Dirección General de Impuestos Internos surge mediante la Ley No. 166-97

del 22 de julio de 1997 la cual unifica las extintas Direcciones Generales de
Impuesto sobre la Renta y Rentas Internas y es la institución que se encarga de
la administración y/o recaudación de los principales impuestos internos y sus
tasas en la República Dominicana la cual tiene como:

Objetivo: Garantizar la oportuna captación de los tributos presupuestados por el

Gobierno Central sobre la base de un programa que aumente la percepción que
tienen los Contribuyentes del riesgo por incumplimiento de sus Obligaciones
Fiscales.

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Misión: Garantizar y facilitar el cumplimiento cabal, voluntario y oportuno de las
obligaciones tributarias de los Contribuyentes y cumplir con las metas y políticas
tributarias asignadas por el Estado.

Visión: Crear una conciencia tributaria nacional en los contribuyentes

eliminando la cultura de los incumplimientos y evasión fiscal y promover la
actuación transparente y eficiente de sus funcionarios para ofrecer un servicio
de máxima calidad al Estado y los Contribuyentes

II-4 FACULTAD DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Artículo 32. Facultades De La Administración Tributaria. De acuerdo con lo

establecido por este Código, la Administración Tributaria, para el cumplimiento
de sus fines, estará investida de las siguientes facultades:

a) Facultad normativa.
b) Facultad de inspección y fiscalización.
c) Facultad de determinación.
d) Facultad sancionatoria.

Artículo 33. Deberes De La Administración Tributaria. Así mismo, la

Administración Tributaria estará obligada a cumplir los siguientes deberes:
a) Deber de reserva.

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b) Deber de publicidad

Artículo 34. (Modificado por la Ley No.227-06, de fecha 19 de junio del 2006,
de Autonomía de la DGII). La Administración Tributaria goza de facultades para
dictar las normas generales que sean necesarias para la administración y
aplicación de los tributos, así como para interpretar administrativamente este
Código y las respectivas normas tributarias. Ver Noma 08-2015

Artículo 35. Corresponde a la Administración Tributaria dictar normas generales

en especial sobre las siguientes materias: promedios, coeficientes y demás
índices que sirvan de fundamento para estimar de oficio la base imponible;
presentación de las declaraciones juradas y pagos a cuenta de los

tributos; instituir y suprimir agentes de retención, de percepción e información;

instruir sobre libros, anotaciones, documentos y registros que de manera
especial y obligatoria deberán llevar los contribuyentes y demás responsables
del pago del impuesto y los terceros, sobre deberes formales de unos y otros; y
cualquier otra medida conveniente. Ver Normas generales 7-11 y 8-11

Artículo 36. Las Nomas de carácter general que dicte la Administración

Tributaria, siempre que se ajusten a la constitución y a las leyes, no son
susceptibles de recursos en sedes administrativa, ni jurisdiccional , por vía
principal; pero podrán ser impugnadas por vía de excepción por antes los
tribunales cuando contravengan la constitución y CT.

19
Artículo 44. Facultad de Inspección y Fiscalización Los órganos de la
Administración Tributarias disponen de amplias facultades de inspección,
fiscalización e investigación a través de sus funcionarios competentes con el
objeto de que sean cumplidas las disposiciones de este Código y de otras leyes,
reglamentos y normas tributarias puesta a su cargo. Estos funcionarios, en el
ejercicio de estas facultades gozarán de fe pública y estarán especialmente
facultado para: Ver art. 66 CT y Norma General 02-2010
Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales de cualquier
clase que nos estén exclusivamente dedicados a domicilio particular del
contribuyente. Para realizar estas inspecciones en locales cerrados y en los
domicilios particulares, será necesario orden de allanamiento expedido por el
órgano judicial competente. Ver art. 128 del Reglamento 139-98

Exigir a los contribuyentes o responsables la exhibición de sus libros,

documentos, correspondencias comerciales, bienes y mercancías. Ver art. 128 del
Reglamento 139-98

Examinar y verificar libros, documentos, bienes y mercancías inspeccionados y

tomar medidas de seguridad para su conservación en el lugar en que se
encuentren, aun cuando no corresponda al domicilio del contribuyente
quedando bajo la responsabilidad de éste.

Incautar o retener documentos, bienes, mercancías u objetos en infracción

cuando la gravedad del caso lo requiera.

20
Exigir a los contribuyentes y responsables que lleven libros o registros
especiales de sus operaciones o negociaciones y que los mismos deben ser
conservados por un periodo no menor de 10 años.

Facultad Sancionadora (Artículo 46 del Código Tributario de la República

Dominicana, Ley 11-92):

Artículo 46. (Del Código Tributario de Ley 11-92, R.D.): La Administración

Tributaria goza de la facultad de imponer sanciones las cuales serán aplicadas
conforme a las normas y procedimientos respectivos.

Facultad de determinación de la Administración tributaria (Del Artículo 45

al 67 del Código Tributario de la República Dominicana, Ley 11-92):

Artículo 45. (Del Código Tributario de Ley 11-92, R.D.): La Administración

Tributaria dispone de facultades para la determinación de la obligación tributaría
las cuales serán ejercidas de acuerdo con los preceptos de éste Código y de las
normas especiales respectivas. Ver Art. 66 C. T. y Norma General 02-10

Artículo 64. (Del Código Tributario de Ley 11-92, R.D.) Concepto de

Determinación: La determinación de la obligación tributaria es el acto mediante

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el cual se declara la ocurrencia del hecho generador y se define el monto de la
obligación; o bien, se declara la inexistencia, exención o inexigibilidad de la
misma.

Artículo 65. (Del Código Tributario de Ley 11-92, R.D.). Determinación

Exclusiva por Parte de la Administración Tributaria: La determinación de la
obligación tributaria será practicada en forma exclusiva por la Administración
Tributaria.

Artículo 66. (Del Código Tributario de Ley 11-92, R.D.). Determinación de

Oficio por la Administración Tributaria: Dentro del plazo de prescripción, la
Administración Tributaria deberá proceder a la determinación de oficio de la
obligación tributaria en los siguientes casos:

1) Cuando el contribuyente hubiere omitido presentar la declaración a que

estaba obligado o no hubiere cumplido debidamente la obligación tributaria.

2) Cuando la declaración presentada no mereciere fe, por ofrecer dudas a la

Administración Tributaria su veracidad o exactitud o en ella no se cumpliere con
todas las normas que le son aplicables.

3) Cuando el contribuyente, estando obligado a llevar libros, no los llevare o los

llevara incorrectamente o no exhibiere o carezca de los libros y comprobantes
exigibles.

22
Artículo 67. (Del Código Tributario de Ley 11-92, R.D.).- Determinación de
Oficio de Impuestos Retenidos o Trasladados: En los casos de impuestos
retenidos o trasladados que no hayan sido declarados oportunamente, la
Administración Tributaria podrá determinar y requerir de inmediato y sin otro
trámite previo el pago de los impuestos correspondientes.

II-5 MARCO LEGAL DE LA DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS

INTERNOS

Ley 11-92 CODIGO TRIBUTARIOS

TITULO 1: NORMAS GENERALES, PROCEDIMINETOS Y SANCIONES

TITULO 2: IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

TITULO 3: IMPUESTOS A LA TRANSFERENCIA DE BIENES Y SERVICIOS

(ITBIS)

TITULO 4: IMPUESTOS SELECTIVOS AL CONSUMO.

23
II-6 DIRECCION GENERAL DE ADUANAS

La Dirección General de Aduanas nace para Facilitar y controlar el comercio de

la República Dominicana con el resto del mundo, teniendo como fundamento la
eficiencia y transparencia de los procesos aduaneros, acorde con las mejores
prácticas internacionales de la administración aduanera, el control de la evasión
fiscal y el comercio ilícito, el fortalecimiento de la seguridad nacional y la
protección de la salud y el medio ambiente.

MISIÓN

Facilitar y controlar el comercio de la República Dominicana con el resto del

mundo, teniendo como fundamento la eficiencia y transparencia de los procesos
aduaneros, acorde con las mejores prácticas internacionales de la
administración aduanera, el control de la evasión fiscal y el comercio ilícito, el
fortalecimiento de la seguridad nacional y la protección de la salud y el medio
ambiente.

VISIÓN
Ser reconocida como una institución eficiente y moderna en el ámbito nacional e
internacional, conformada por un equipo de personas integras que hagan de la

24
misión de la institución, un proceso transparente, expedito y sistematizado que
contribuya al desarrollo sostenible de la Nación.

OBJETIVO
Eficientizar, transparentar y sistematizar todas las actividades de las aduanas
del país con la finalidad de hacer efectivas las medidas de facilitación del
comercio, aumentar las recaudaciones fiscales y contribuir con otros organismos
del Estado a reducir diferentes tipos de riesgos provenientes del exterior que
puedan impedir el desarrollo sostenible de la Nación

II-7 FUNCIONES DE LA DGA

Las funciones de la Dirección General de Aduanas se realizan a través de una
estructura administrativa aduanera marítima, terrestre y aeroportuaria.

En esos ámbitos, es decir, en los puertos, la frontera Domínico-Haitiana, y en

los aeropuertos, se llevan a cabo las actividades del comercio exterior.

La estructura administrativa aduanera es dirigida a nivel central por el Director

General de Aduanas y a nivel local por Colectores en Aduanas y los puertos.
Para cumplir su función como recaudadora y administradora de los impuestos al

25
comercio exterior, la DGA aplica políticas dirigidas a facilitar y controlar el
comercio internacional y aumentar las recaudaciones de impuestos del país.

Al conjunto de transacciones originadas por el movimiento de mercaderías

físicas, tanto de exportación como de importación, se denomina comercio
exterior.

Los impuestos al comercio exterior en la República Dominicana, son aplicados a

las actividades de importación de bienes, mediante una tasa arancelaria.

Arancel: es la tasa que se debe pagar por la compra de bienes.

Gravamen: es la cantidad de dinero que se debe pagar de impuesto, mediante

la aplicación de una tasa arancelaria a las importaciones.

La aplicación de los gravámenes se realiza mediante la agrupación de las

mercancías en partidas y subpartidas identificadas por un código

Los gravámenes que aplican las Aduanas a las mercancías importadas, están
sujetas a las tasas arancelarias de 0%, 3%, 8%, 14%, y 20%, las cuales son
aplicadas atendiendo a la partida y subpartida a la que corresponde la
mercancía.

II-8 TASAS ARANCELARIAS

Tasa 0% Productos químicos, semillas para la siembra, vehículos para servicio

público, aceite de algodón, medicamentos e instrumentos médicos, recursos y
equipos educativos, tractores para la agricultura, computadoras personales,
entre otros.

26
Tasa 3% Todos los tipos de papeles con una medida superior a 3 centímetros.

Tasa 8% Las harinas de cereales, trigo, maíz y centeno, melaza de caña,

algunas partes para vehículos.

Tasa 14 % Vidrios enmarcados como espejos retrovisores de vehículos, partes

para vehículos.

Tasa 20% Electrodomésticos, vehículos, comestibles enlatados y otros

empaques, confituras.

El cálculo de los impuestos se realiza sobre la base del costo o precio, flete y
seguro de transporte de la mercancía en moneda extranjera, los cuales se
definen a continuación: •

Costo: es el precio de compra de la mercancía en la moneda extranjera. • Flete:

es el por ciento aplicado al costo de la mercancía, para transportarla al país. •

Seguro: es el por ciento aplicado al costo de la mercancía como garantía en la

transportación de la misma. Tasa cero: Esta tasa se aplica a aquellos productos
que son exportados, debido que no existe un cobro del impuesto a las
consumidoras y los consumidores externos, las y los contribuyentes no tienen la
obligación de transferir el monto del impuesto al Estado, debido a que no existe
el DEBITO, pero como han pagado impuestos por los insumos para la
producción tienen un crédito y, por lo tanto pagan impuestos en exceso.

27
II-9 MARCO LEGAL DE LA DIRECCION GENERAL DE ADUANAS

12-01 Que modifica las leyes 146-00 y 147-00 2001-01-17

424-06 Implementación del DR-CAFTA 2006-11-14

14-93 Que aprueba el Arancel de Aduanas de RD 1993-08-26

168-67 Que modifica la nota 2da. del párrafo 888 del Arancel 1967-05-27

34-89 Ley General de Aduanas 1953-02-14

9-96 Sobre Gracia Navideña 1996-09-09

456-73 Que establece los Almacenes de Depósito Fiscal 1973-01-03

458-73 Que prohíbe la importación de prendas y materiales en 1973-01-03

desuso por clínicas

84-99 Reactivación y Fomento de las Exportaciones 1999-08-06

8-90 Sobre el fomento de Zonas Francas 1990-01-15

146-00 De Reforma Arancelaria 2000-12-27

28
II-10 LOS AYUNTAMIENTOS MUNICIPALES (Ley 176-07)

El Ayuntamiento Municipal es el gobierno local, la entidad política administrativa

básica del Estado Dominicano.
La estructura administrativa municipal de nuestro país consta del Ayuntamiento
del Distrito Nacional, un Ayuntamiento en cada Municipio y en cada Distrito
Municipal.
El conjunto de los ayuntamientos conforma la Liga Municipal Dominicana. El
gobierno municipal, constituido por la Sala Capitular y el Síndico como principal
autoridad del Ayuntamiento, es un organismo del Estado, facultado para decidir
la tasa de los arbitrios que serán cobrados a las y los habitantes del municipio.
Cada ayuntamiento tiene una oficina administrativa, desde la cual se dirigen
todas las funciones municipales de servicio comunitario y de cobro de los
impuestos.

El Ayuntamiento es la institución encargada de administrar los bienes

correspondientes al municipio, tanto los recursos provenientes de la asignación
presupuestaria nacional, como los impuestos y arbitrios que le corresponde
recaudar en el municipio.

Los impuestos autorizados a ser cobrados por los ayuntamientos, son las
tasas fijadas a algunos tipos de establecimientos comerciales del municipio,
ejemplo: billares, vallas publicitarias, habitaciones de hoteles.

29
Los arbitrios: son los tributos aplicados mediante tarifas establecidas a la
prestación o mantenimiento de un servicio público, ejemplo: la recogida de la
basura, los mercados, las galleras, los mataderos, los cementerios; permisos
para remover árboles, construcción y reconstrucción de edificaciones.

30
 UNIDAD III

LOS IMPUESTOS Y LAS TASAS, SU CLASIFICACIÓN Y

CARACTERÍSTICAS

III-1 IMPUESTOS  Es el tributo determinado por ley que se paga casi siempre
en dinero cuya obligación tiene como hecho generador una situación
independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.

III-2 TASAS: Son todos aquellos ingresos derivados de los tributos cuya
obligación tiene como hecho generador la presentación efectiva o potencial de
un servicio público individualizado en el contribuyente.

III-3 CLASIFICACION COMUN DE LOS IMPUESTOS: Estos se clasificación

en:

A-Impuestos Sobre los Ingresos o Renta (Impuestos Sobre la Renta, Ganancia

de Capital, Utilidad, etc.).

B-Impuestos Sobre el Patrimonios (Impuestos Sobre Tenencia o Propiedad de

Bienes Patrimonio ales, Transferencias de Patrimonio, Compras de bienes
Inmuebles y Herencia).

C-Impuestos Internos Sobre mercancía y servicio.

D-Impuestos Sobre el Comercio Exterior (A las Importaciones y a las

Exportaciones).

31
E-Otros impuestos (Impuestos varios, transferencias de acciones, bonos, etc.)

III-4 CLASIFICACION TRADICIONAL DE LOS IMPUESTOS: Esta clasificación

se realiza en base a criterios de tipo jurídico-administrativos en los que se
destacan el contribuyente de hecho y de derecho así como también las
características de las manifestaciones de la capacidad de pago que representan
una connotación económica. La clasificación tradicional agrupa los impuestos en
dos categorías:

Impuestos Directos: Son aquellos que graban manifestaciones inmediatas de

la capacidad contributiva, como son la renta o el patrimonio de una persona, se
puede decir también que es aquel que es pagado por los contribuyentes
específicamente señalado por la ley, coincidiendo el
Contribuyente legal y contribuyente de hecho de manera tal que no se produce
traslación impositiva.

Impuestos Indirectos: Son aquellos que graban las manifestaciones mediatas

de la capacidad contributiva. Es decir, gravan el uso que se hace de la renta o
riqueza, el consumo. Donde se encuentran señalados aquellos que son
efectivamente pagados por contribuyentes no señalados por la ley, o sea, por
los contribuyentes de "facto". En estos Impuestos surgen Fenómenos de la
Traslación Impositiva. Uno de los Impuestos Indirectos más conocidos lo es el
Impuesto Sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y servicios
(ITBIS).

32
III-5 CLASIFICACION DE LAS TASAS

Estas se clasifican en

A- Tasas de comunicaciones
B- Tasas portuarias
C-Tasas de marcas y patentes
D- Tasas judiciales
E- Licencias y permisos varios
F- Otras tasas.

III-6 CARASTERISTICA DE LOS IMPUESTOS Y TASAS

Los impuestos tienen como característica, primero la obligatoriedad del

contribuyente a pagarlo; segundo que el estado no está obligado a contra
prestarle ningún servicio específico a cambio de dichos impuestos, a diferencia
de las tasas que no son obligatoria y solo se pagan cuando exista la prestación
de un servicio público igual al costo del servicio utilizado

33
 IMPUESTOR

IMPUESTOS

INTERNOS EXTERNOS

Clasificación de los impuestos en República Dominica na

COMERCIO EXTERIOR
DIRECTOS INDIRECTOS

ITBIS Importación
ISR
ISC Exportación
IPI
Activos TSS

III-7 Concepto de contribuyente

34
Se consideran contribuyentes las personas físicas y jurídicas, obligadas al pago
de los tributos establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado, sea de
manera directa o indirecta
UNIDAD IV

DETERMINACION DE RENTA (ART. 268 C.T)

35
IV-1 RENTA: Es todo ingreso que constituye utilidad o beneficio que renta un
bien, además todos los beneficios y utilidades que devengan los patrimonios
realizado por el contribuyente sin importar su naturaleza u origen

IV-2 RENTA BRUTA: El concepto de renta bruta incluye todos los ingresos
brutos de cualquier fuente que se originen, ajustados teniendo en cuenta el
costo fiscal de los bienes vendidos, incluye sin que ello signifique limitación
alguna, los siguientes:

1-Las compensaciones por servicios, incluyendo honorarios comisiones partidas

similares.

2-La derivada de negocios o del ejercicio de una profesión o actividad similar.

3-Las Ganancias derivadas del comercio de bienes, sin importar que dicho
comercio se ejerza como una actividad regular u ocasional, así como toda otra
ganancia.

4-Los intereses de cualquier naturaleza.

5-Los alquileres o arrendamientos entre otros.

IV-3RENTA PRESUNTA: son las rentas que se presume se obtendrá de los

distintos sectores que menciona el código entre las cuales tenemos: Empresa
de transporte, empresas de comunicaciones, empresas de seguros entre otras.
Aunque esto ha variado mucho después de la implementación de los
comprobantes fiscales.

36
IV-4 RENTA ESTIMADA: Son aquellos que se estiman según el comercio
cuando no tienen contabilidad organizada, las mismas se estiman para poder
calcular las tributaciones, pero esto ha cambiado después de la implementación
de los comprobantes fiscales.

IV-5 RENTA NETA: es la renta que se obtiene de la renta bruta menos las
deducciones admitidas por la ley 11-92

IV-6 IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

Definición: Es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad o beneficio,

obtenido por Personas Físicas, Sociedades y Sucesiones Indivisas, en un
período fiscal determinado. Base Legal: Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus
modificaciones

Quienes Pagan Este Impuesto

Toda persona natural o jurídica residente en la República Dominicana y las

sucesiones indivisas de causantes con domicilio en el país, pagará el impuesto
sobre sus rentas de fuentes dominicana, y de fuentes fuera de la República
Dominicana provenientes de inversiones y ganancias financieras.

IV-7AGENTE DE RETENCION

Son Agentes de Retención, las entidades públicas, comerciales, sociedades y

otras, que por mandato de la Ley, deberán descontar del monto a pagar a las

37
correspondientes, debiendo entregarlo a la Administración Tributaria dentro del
plazo establecido.

La fecha límite para presentación y pago de este impuesto es dentro de los Diez
(10) días después del cierre del período declarado.

IV-8 QUIENES ESTAN EXENTO DEL IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

Entre otras, están exentas, las Rentas del Estado, del Distrito Nacional,
Municipios, Distritos Municipales, Cámaras de Comercio y Producción,
Instituciones Religiosas, Entidades Civiles de asistencia social, Caridad,
Beneficencia, Centros Sociales, Literarios, Artísticos, Políticos, Gremiales,
Científicos y Asociaciones Deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no
persigan fines de lucro.

IV-9 TASA DEL IMPUESTO

1º Las personas jurídicas o morales domiciliadas en el país pagarán, el
veintisiete por el (27%) sobre su renta neta gravable desde el ejercicio fiscal
2016.

2º Las personas naturales residentes o domiciliadas en el país pagarán sobre la

renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en
forma progresiva, la siguiente escala correspondiente a:

Escala retención asalariados 2021

Escala Anual Tasa

38
Renta hasta RD$ 416,220.00 Exento

Renta desde RD$ 416,220..01 hasta RD$ 624,329.00 15% del excedente de RD$ 416,220.01

RD$ 31,216.00 mas el 20% del excedente de RD$

Renta desde RD$ 624,329.01 hasta RD$ 867,123.00
624,329.01

RD$ 79,776.00 más el 25% del excedente de RD$

Renta desde RD$ 867,123.01 en adelante
867,123.01

IV-10 DEDUCCIONES ADMITIDAS Y DEDUCCIONES NO ADMITIDAS

Deducciones Admitidas: Son las deducciones que la ley 11-92 le permiten a

los contribuyentes rebajarse en sus declaraciones juradas.

1-Intereses

39
2- Impuestos y Tasas
3- Primas de Seguros
4-Daños Extraordinarios
5-Depreciación
6-Agotamiento

7-Amortizaciones de Bienes Intangibles

8-Cuentas Incobrables

9- Donaciones a Instituciones de Bien Público

10-Gastos de Investigación y Experimentaciones

11- Las Pérdidas

Deducciones No Admitidas: Son aquellas deducciones que la ley 11-92 no la

admiten para rebajársela en las declaraciones y son impugnables.

1-Gastos Personales

2-Retiros

3- Pérdidas de Operaciones ilícitas

4- El impuestos sobre la renta, sus recargos, multas e intereses, asi como los
impuestos sobre sucesiones y donaciones y los impuestos, tasas y derechos
incurridos para construir, mantener y conservar bienes de capital salvo cuando
los mismos se computen como parte del costo al ser enajenado del bien que se
trate.

40
5-Gastos sin comprobantes

6-Remuneraciones de personas u organismo que actúen desde el exterior.

7- Utilidades destinadas a reservas o aumentos de capital.

UNIDAD V

PREPARACION DECLARACIONES DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

PERSONAS FISICAS/ JURIDICAS
V-1 TIPOS DE DECLARACION

A-Con contabilidad organizada

B-Sin contabilidad organizada

41
C-Acogiendo a las deducciones de gastos

V-2 CALCULO DEL IMPUESTO

Exención Contributiva: es la escala o un límite hasta donde los ingresos están

exentos para el pago de los impuestos, dicho límite se ajusta cada año el mes
de enero por el ajuste por inflación publicado en el Banco Central.

Manejo de Formularios

Las personas naturales o físicas deben presentar su declaración el formulario

IR-1 y sus anexos.

Las personas Jurídicas deben presentar su declaración en el formulario de IR-

2 y sus anexos

Las personas físicas domiciliadas y residentes en la República Dominicana

acogidas al régimen ordinario de los impuestos sobre la renta estarán obligadas
a presentar su declaración jurada dentro del plazo de 90 días posteriores al 31
de diciembre de cada año fiscal, ósea deben presentar y pagar su declaración
jurada a más tardar 31 de marzo de cada año, las personas físicas obligadas a
presentar declaración jurada podrán optar por uno de los 3 tratamientos:

Opción 1 Derecho a deducir únicamente la exención contributiva anual y gastos

de educación hasta el 10% de la renta neta imponible. Para el año 2017 es de
416,220.00

Opción 2 Derecho a deducir únicamente los gastos amparados con NCF valido
para crédito fiscal, remitido en el archivo F-606 a la Dirección General de

42
Impuestos Internos, que fueren necesarios para generar, mantener y conservar
renta gravada.

Opción 3 Procedimiento simplificado de tributación

El Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) es un método que facilita

el cumplimiento tributario de los medianos y pequeños contribuyentes, sean
personas jurídicas o personas físicas. Permite liquidar el Impuesto Sobre la
Renta (ISR), en base a sus compras y/o ingresos, así como pagar el Impuesto
sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) en base
al valor agregado bruto.

 A este procedimiento pueden acogerse los siguientes contribuyentes:

Las personas físicas y jurídicas del sector comercial de provisiones al por mayor
y detalle, y las pequeñas industrias, cuyas compras sean de hasta cuarenta
millones setecientos cincuenta y nueve mil setecientos veinticinco pesos.
(RD$40,759,725.00) anuales, tales como: colmadnos, almacenes de
provisiones, farmacias, panaderías, entre otros.

Las personas físicas o negocios de único dueño sin contabilidad organizada,

cuyos ingresos no superen los ocho millones setecientos setenta y un
mil setecientos setenta y uno con cincuenta centavos.  (RD$8,771,771.50)
anuales, tales como: colmados, salones de belleza, profesionales liberales
(abogados, médicos, odontólogos, contadores) y otros.

43
 Principales ventajas del PST 

1. No requieren contabilidad organizada;

2. No pagan anticipos del Impuesto Sobre la Renta (ISR);
3. No pagan Impuesto a los Activos;
4. Disponen de acuerdo de pago automático para el ISR (3 cuotas para
compras y 2 cuotas para ingresos),
5. Los primeros seis (6) meses del año no tienen que efectuar el pago del
ISR (para el PST de compras);
6. No tienen que remitir las informaciones de comprobantes fiscales en sus
compras y ventas del año anterior.

Requisitos para acogerse al PST 

1. Estar inscritos en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Si es una

persona jurídica: datos de capital, accionistas y actividad económica
registrada en la DGII, actualizados.
2. Tener como cierre fiscal el 31 de diciembre.
3. Completar el formulario de solicitud de incorporación al Procedimiento
Simplificado de Tributación PST-01, en los plazos, medios y formatos
establecidos por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).

44
4. Estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias al momento
de la solicitud

 
Fechas límites de inscripción
 
Tipos de contribuyentes Fecha límite de incorporación al PST
Contribuyentes que deseen aplicar pasar A más tardar el 15 de enero del año en que
el PST basado en ingresos (no deberán realizar la presentación de su declaración
registrados anteriormente) jurada
A más tardar noventa (90) días antes del inicio del
Contribuyentes que deseen aplicar pasar
año fiscal en que se desea que se le apliquen las
el PST basado en Compras
disposiciones del referido procedimiento.
 
El contribuyente puede solicitar la inscripción después de pasada la fecha antes
indicada, sin embargo, no podrá presentar la declaración jurada de ese período
bajo este método
Deberes formales
Cuando los contribuyentes hayan excedido los montos permitidos en sus
compras o ingresos anuales en más de un 5%, requerirán autorización de la
DGII para permanecer en el procedimiento simplificado, para lo cual deberá
notificarlo en un plazo no mayor de sesenta (60) días posteriores al cierre de su
ejercicio fiscal.

La DGII podrá autorizar la permanencia en PST, siempre que existan causas

extraordinarias que expliquen los niveles de compras o ingresos. También si las
compras hayan sido realizadas a proveedores que formen parte de la industria
local o mayoristas identificados como proveedores válidos para este

45
procedimiento. De no autorizarse su permanencia deberá declarar y pagar bajo
el régimen ordinario, dentro del plazo establecido en el Código Tributario.

Vías: para inscribirse al PST

Para incorporarse a este procedimiento se requerirá de la autorización previa de

la DGII, para el cual los contribuyentes deberán completar la declaración jurada
de solicitud de incorporación.

A través de Internet:

1. En esta sección seleccione en el menú de la derecha 

2. Ingrese su RNC o cédula y pulse el botón Continuar.
3. Complete el formulario de solicitud.
4. Pulse Enviar Documento. 

En caso de no disponer de la facilidad para realizar la solicitud vía internet,

puede dirigirse al Centro de Asistencia al Contribuyente o la administración
local más cercana y enviarlo en línea con la ayuda de un oficial

En ambos casos la DGII enviará el acta de aceptación o rechazo de

incorporación al PST, al domicilio indicado por el contribuyente en el formulario
de solicitud, a más tardar sesenta (60) días posteriores a la recepción del
referido formulario

Emisión de comprobantes fiscales

46
Para que los contribuyentes acogidos al PST puedan emitir comprobantes
fiscales, deberán tener la frase “Contribuyente Acogido al Procedimiento
Simplificado de Tributación”. La misma debe escribirse en un lugar fácilmente
visible del comprobante.

Solo los contribuyentes que pertenezcan al sector comercial podrán facturar sus

ventas a consumidores finales en el tipo de comprobante de registro único de
ingresos.

Los contribuyentes acogidos al PST que emitan comprobantes válidos para

crédito fiscal deberán pagar el ITBIS facturado en adición a las cuotas
establecidas por este procedimiento, y notificar la emisión de dichos
comprobantes a la DGII, con los datos de los contribuyentes que los recibieron.

Faltas y sanciones
Los pagos realizados posteriores a la fecha límite establecida estarán sujetos al
10% de recargo por mora sobre el valor del impuesto a pagar. Por el primer mes
o fracción de mes, un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de
mes subsiguientes; así como un 1.10% acumulativo de interés indemnizatorio
por cada mes o fracción de mes sobre el monto a pagar.

Cuando la DGII verifique que el contribuyente acogido al PST ha excedido sus

montos permitidos para compras o ingresos sin haberlo notificado, excluirá al

47
contribuyente del PST y procederá a fiscalizar su ejercicio considerándolo como
un ejercicio fiscal sujeto al régimen ordinario de determinación, declaración y
pago establecido en el Código Tributario.

V-3 QUE SON LOS ANTICIPOS

Concepto de Anticipos: son pagos a cuenta por adelantado que realizan las
personas físicas que son compensables en las declaraciones del impuesto
sobre la renta.

Base Para el Cálculo: la base para el cálculo de los anticipos es el impuesto

liquidado o los ingresos del año.

Impuesto Liquidado: valor que resulte de aplicarle el porcentaje o la escala

impositiva a los ingresos o la renta imponible.

Base Legal: Articulo 314 del código tributario.

V-4 ANTICIPO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA PERSONAS

FÍSICAS

Las personas físicas que perciban rentas provenientes del ejercicio de

profesiones y oficios liberales, tributarán tres (3) anticipos del impuesto sobre la
renta sobre la base del 100% del impuesto liquidado del ejercicio fiscal anterior,
en los meses y porcentajes siguientes:
a) 50% en el sexto mes;
b) 30% en el noveno mes
c) 20% en el duodécimo mes.

48
Las personas físicas cuyas rentas provengan de actividades comerciales e
industriales pagarán mensualmente como anticipo del impuesto sobre la renta
del ejercicio fiscal en curso, el 1.5% del total de los ingresos brutos de cada
mes.

V-5 ANTICIPO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA PERSONAS

JURÍDICAS Y NEGOCIOS DE UNICO DUEÑO

Las personas jurídicas pagarán mensualmente como anticipo del impuesto

sobre la renta del ejercicio fiscal en curso, el 1.5% del total de los ingresos
brutos de cada mes.
Las empresas, cuyo impuesto liquidado en el ejercicio fiscal anterior represente
una tasa efectiva de tributación superior al 1.5% de los ingresos brutos de ese
mismo ejercicio fiscal, pagarán mensualmente como anticipo del impuesto sobre
la renta, la doceava parte del impuesto liquidado correspondiente al último
ejercicio fiscal declarado.
La Tasa Efectiva de Tributación se determinará dividiendo el impuesto liquidado
del período fiscal, entre los ingresos brutos del mismo período

Para las personas jurídicas cuyos ingresos provengan de actividades con

márgenes de comercialización regulados por el Estado, la base para el cálculo
del anticipo será el total de las comisiones percibidas más la totalidad de los
ingresos provenientes de otras fuentes

49
Los intermediarios que se dediquen exclusivamente a la venta de bienes
propiedad de terceros, pagarán el anticipo del 1.5% en función del total de la
comisión que los mismos obtengan cada mes, a condición de que el propietario
de los bienes en venta, estuviere domiciliado en el país y tribute como las
demás entidades sujetas al pago del impuesto sobre la renta
El valor de los anticipos, sus intereses y sus recargos serán exigibles
Por la Dirección General de Impuestos Internos, hasta el momento en que el
Contribuyente deba presentar su declaración de impuesto sobre la renta.
Posterior a esta fecha, la administración podrá exigir únicamente el monto del
impuesto del período, más los intereses y recargos acumulados de los anticipos
y el impuesto no pagado oportunamente.
En los casos de reorganización de sociedades, los anticipos pendientes
de pago de las entidades absorbidas o disueltas, deberán ser pagados por las
entidades continuadoras, cuando tales anticipos hubieren sido calculados sobre
la base del año anterior.
Cuando se deban pagar los anticipos mensualmente, los contribuyentes
Sujetos a esta obligación deberán cumplir con la misma, dentro de los quince
(15) días del mes siguiente al cual se hayan generado los ingresos.
Deducciones De Anticipos: los anticipos pagados o compensados rebaja el
impuesto liquidado.

Tratamiento de Saldo a Favor: Los Saldo a Favor que resulte del exceso de
pago con relación al impuesto liquidado y que se persiste el saldo a favor los
mismos se compensan con los anticipos.

50
Fecha Límite de Presentación y Pago: Son 90 días después del cierre fiscal.

UNIDAD VI

RETENCIONES

VI-1 RENTA BAJO RELACION DE DEPENDENCIAS (Art. 307, Ley 11-92)

Criterios (horario fijo o variable, con o sin contrato de trabajo, subordinación,

prestaciones laborales). Subcontratación.

Fuentes de ingresos: Salarios fijos o variables, horas extras, comisiones,

vacaciones, bonificaciones, incentivos, salario número trece, indemnizaciones
laborales, bonos especiales y retribuciones complementarias.

VI-2 SELECCIÓN DE AGENTE DE RETENCION

Cuando un trabajador tenga más de un empleador, éste deberá elegir como su

agente de retención a aquel de quien perciba mayor salario.

51
El asalariado deberá llenar el formulario para elección de Agente de Retención y
notificarlo a la DGII y a los empleadores.

VI-3SALARIO DE NAVIDAD

El SALARIO DE NAVIDAD está exento del impuesto sobre la renta, hasta el

límite de la duodécima parte del salario anual.

Es importante mencionar que la retención del ISR del asalariado se genera

después de las retenciones al sistema dominicano de seguridad Social.

VI-4 RETENCION DE ASALARIADOS

La misma se genera a través del Sistema Dominicano de Seguridad Social

(SIUR)

Donde se reportan las nóminas de los asalariados esta a su vez lo envía a la

DGII automáticamente. Para su posterior Declaración por el formulario IR-3
Generado vía la oficina virtual. Del cual se genera el IR-4 detallando el nombre,
cedula, y montos pagados y retenidos de acuerdo a la escala salarial, Del
Formulario IR-4 se resume el IR-13 que se genera automático a través de la
DGII. A más tardar el 15 de marzo del año siguiente.

VI-5 RETENCIONES EN LA FUENTE

Art. 308 Dividendos pagados o acreditados en el país

Párrafo III.- Dividendos en caso de Inversión Directa. Toda persona moral

propietaria de acciones del capital de una segunda persona moral, deberá

52
establecer una cuenta de dividendos. Cuando la primera persona moral reciba
un dividendo de la segunda persona moral, deberá excluir de su renta bruta la
cantidad neta recibida, pero deberá añadir dicha cantidad neta a su cuenta de
dividendos. Los dividendos subsiguientes de la primera persona moral a sus
accionistas, deberán ser calculados primeramente de la cuenta de dividendos
hasta el límite de ésta y no estarán sujetos a retención prevista en la parte
capital de este artículo.

Párrafo IV.- Exclusión de Dividendos por Accionistas. Una persona física o una
persona moral que reciba un dividendo proveniente de una persona moral
obligada a realizar la retención sobre dicho dividendo en virtud de este artículo o
un dividendo proveniente de una cuenta de dividendos como la descrita en el
párrafo III, no tendrá que incluir dicho dividendo en su renta bruta.

La retención es de un10% como pago único

Art. 309 Designación de agentes de retención

Las personas jurídicas y los negocios de único dueño deberán actuar como
agentes de retención cuando paguen o acrediten en cuenta a personas
naturales y sucesiones indivisas, así como a otros entes no exentos del
gravamen, excepto a las personas jurídicas, los importes por los conceptos y
formas que establezca el reglamento.

Estas retenciones tendrán carácter de pago a cuenta o de pago definitivo,

según el caso, y procederán cuando se trate de sujetos residentes, establecidos
o domiciliados en el país.

53
La retención dispuesta en este artículo se hará en los porcentajes de la renta
bruta que a continuación se indican:

a) 10% sobre las sumas pagadas o acreditadas en cuenta por concepto de

alquiler o arrendamiento de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles, con
carácter de pago a cuenta;

b) 10% sobre los honorarios, comisiones y demás remuneraciones y pagos por

la prestación de servicios en general provistos por personas físicas, no
Ejecutados en relación de dependencia, cuya provisión requiere la intervención
directa del recurso humano, con carácter de pago a cuenta;

c) 25% sobre premios o ganancias obtenidas en loterías, fracatanes, lotos, loto

quizz, premios electrónicos provenientes de juegos de azar y cualquier tipo de
premio ofrecido a través de campañas promocionales o publicitarias, con
carácter de pago definitivo;

d) 5% sobre los pagos realizados por el Estado y sus dependencias, incluyendo

las empresas estatales y los organismos descentralizados y autónomos a
personas físicas y jurídicas, por la adquisición de bienes y servicios en general,
no ejecutados en relación de dependencia, con carácter de pago a cuenta;

e) 10% para cualquier otro tipo de renta no contemplado expresamente en estas

disposiciones; con carácter de pago a cuenta.

VI-6 Reglamento 139-98 para la aplicación del título II del CTD

54
Art. 70 Retenciones del 10%

Cuando se hagan pagos por otros conceptos de renta no contemplados

expresamente por el Código, la retención del 10% establecida en el Artículo
309, se considerará pago a cuenta y será aplicable sobre la base de una renta
neta presunta en la forma como se indica a continuación:

a) Pagos para cubrir servicios contratados de transporte de carga o pasajeros,

en base a una renta neta presunta del 20% del valor bruto pagado, de manera
que la retención resultará en estos casos del 2% de dicho monto.

b) Pagos para cubrir servicios no personales contratados. A estos fines son

servicios no personales, sin que esta enunciación sea limitativa, las labores de
fumigación, limpieza, reparaciones eléctricas y/o mecánicas, así como los
trabajos de albañilería, carpintería, pintura, ebanistería y plomería, en base a
una renta neta presunta del 20% del valor bruto pagado, de manera que la
retención resultará en estos casos del 2% de dicho monto.

VI-7 Obligaciones de los agentes de retención e información

Artículo 310.- DEBER DE INFORMAR

Las personas o entidades obligadas a efectuar la retención, informarán a la

Administración el monto de los impuestos que hubieren retenido y pagarán
éstos por cuenta de los contribuyentes respectivos en la forma y en el plazo que
ésta establezca.

VI-8 Aspectos Básicos Art. 318 ley 11-92

55
Retribución complementaria significa cualquier bien, servicio o beneficio
proporcionado a un empleado, en adición a su salario, pero sólo si dicho bien,
servicio o beneficio contiene un elemento personal individualizable (no
colectivo). Por ejemplo: vehículos, capacitación, vivienda, servicios
domésticos/seguros/vigilancia Y Otros (seguros).

Cuando el bien o servicio sea usado para llevar a cabo operaciones del negocio
y que, a la vez, contenga elementos de satisfacción personal, se considerará
como retribución complementaria solamente la proporción estimada del uso
personal.

VI-9 Requisitos para admitir la deducción.

La empresa podrá deducir los gastos de retribuciones complementarias,

siempre que se haya efectuado el pago del impuesto.

El impuesto pagado no es un gasto deducible y corre por cuenta del empleador.

El gasto tiene que estar sustentado en comprobantes fiscales con crédito fiscal.
En determinadas situaciones es preferible incorporar al salario: el costo
financiero y fiscal puede ser menor.

El gasto de retribución complementaria tendrá que ser contabilizado en una

cuenta separada

No se considerarán retribuciones complementarias, cuando éstas sean

cubiertas con asignaciones o pagos en dinero; en estos casos, el pago será
tratado como parte del salario sujeto a la retención del impuesto sobre la renta.

VI-10 Tipos de Retribuciones Complementarias

56
Servicios de vivienda que el empleador cubre a sus empleados, sea la vivienda
propiedad del patrono o tomada en alquiler a un tercero.

Los Servicios de vehículo de cualquier especie que el empleador cubra a su

personal se con vehículo asignado propiedad del patrono o tomado en
arrendamiento de un tercero, e incluso si el propietario el propio empleado.

Los beneficios otorgados por el empleador a su personal y/o sus dependientes

en la forma de gastos alimenticios, gastos de educación (en cuanto no se trate
de programas de capacitación directamente vinculados al ejercicio de las
funciones inherentes al funcionario o empleado), primas de seguros personal de
vida, salud otros conceptos similares.

Cuentas de gastos, excepto cuando se compruebe que el gasto y su monto sea

razonable y necesario para el negocio del empleador.

Los aportes a planes de seguridad social, en la medida que excedan los niveles
fijadas por la ley o por convenios colectivos de trabajo.

57
VI-11 Escenarios de Retribuciones Complementarias (1)

RETRIBUCION
VIVIENDAS
COMPLEMENTARIA

Vivienda, propiedad de Depreciación mensual más

la empresa cedida al otros gastos
empleado

Vivienda alquilada a la Alquiler mensual más otros

empresa para uso del gastos
empleado

VI-12 Escenarios de Retribuciones Complementa 2

58
 RETRIBUCION
VEHICULOS
COMPLEMENTARIA

Vehículo alquilado por la Alquiler mensual más otros

empresa para uso del gastos
empleado

Vehículo, propiedad de la 20% depreciación mensual más

empresa para uso del otros gastos
empleado que labora fuera
de la oficina

Vehículo, propiedad de 40% depreciación mensual

la empresa para uso del más otros gastos
empleado que labora
en la oficina

VI-13 Escenarios de Retribuciones Complementarias (3)

RETRIBUCION
VEHICULOS
COMPLEMENTARIA

59
 100% depreciación mensual
Vehículos, propiedad de la más otros gastos de vehículos
empresa asignados a más costosos y 40% de la
funcionarios (más de un depreciación mensual más
vehículo) otros gastos del vehículo
menos costoso.
Vehículo propiedad del
empleado al servicio de la
10% gastos mensuales
empresa
incurridos por la empresa
a) Empleado que labora
fuera de la oficina
20% gastos mensuales
incurridos por la empresa
b) Empleado que labora
en la oficina

UNIDAD VII

IMPUSTOS AL CONSUMO

VII-1: LOS IMPUESTOS AL CONSUMO comprenden aquellos que gravan al

consumidor de un determinado bien o servicio. Un propósito de los impuestos al
consumo consiste en gravar la demanda de bienes de consumo a los
consumidores finales.

60
Los más comunes son los impuestos indirectos al consumo donde el
consumidor no es el sujeto pasivo desde un punto de vista jurídico, sino otra
persona que tiene cierta vinculación con el bien destinado al consumo antes que
éste llegue a manos del consumidor, ejemplo: el productor, el importador.

Los impuestos indirectos se incluyen en el precio de los bienes y servicios

consumidos, de ahí su denominación de indirectos; en tanto los sujetos pasivos
son las personas formalmente obligadas a ingresar el impuesto a la DGII, los
vendedores de los bienes y servicios gravados, quienes incluyen el impuesto en
el precio y de esta forma recuperan su importe y lo trasladan sobre el comprador
el cual está obligado a soportarlo; el impuesto no recae directamente sobre el
consumidor, a quien la DGII desconoce, sino indirectamente al pagar el precio
de los bienes y servicios que va a consumir.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) tuvo su origen en Europa en el año 1925,

bajo el régimen tradicional de Impuesto a las Ventas. Se estableció como un
sistema de impuesto en cascada, también conocido como fenómeno de
imposición acumulativa, que consiste en aplicar un impuesto sobre otro de la
misma naturaleza.

61
 En el Sistema Tributario Dominicano, la imposición al consumo tipo IVA se
encuentra tipificado en el Título III de la Ley 11-92, que crea el Código
Tributario, bajo el nombre de Impuesto Sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS). Este impuesto se aplica sobre el valor de
los bienes procesados y servicios, independientemente de que su origen sea
doméstico o importado, en todas las etapas de comercialización, desde el
productor o importador, pasando por mayoristas y detallistas, siendo éstos
sujetos pasivos de derecho ante el fisco y el consumidor final el sujeto pasivo de
hecho.

En cada una de las etapas mencionadas, el impuesto soportado será deducido

del devengado, recibiendo el fisco el pago correspondiente en caso de que el
ITBIS devengado supere al ITBIS soportado en las operaciones realizadas en el
período fiscal. Los contribuyentes podrán deducir del impuesto devengado, los
importes que por concepto de este impuesto, dentro del mismo período, hayan
soportado a sus proveedores por la adquisición de bienes y servicios gravados
por este impuesto y en las aduanas por la introducción

1- Sujetos Pasivos de Derecho: son quienes en virtud de la ley debe cumplirla

en calidad de contribuyente o de responsable. Persona que legalmente tiene la
obligación de pagar el impuesto (artículo 4 del Código Tributario, párrafo I y II).
El Sujeto Pasivo de Derecho es el contribuyente.

2- Sujeto de Hecho: son responsables directos en calidad de Agentes de

Retención o percepción, las personas o entidades designadas por el Código
Tributario, por el reglamento o por las normas de la Administración Tributaria,

62
que por sus funciones o por razón de su actividad, oficio o profesión intervengan
en actos u operaciones en los cuales puedan efectuar la retención o la
percepción del tributo correspondiente, artículo 8, Código Tributario.

3- Impuesto Soportado: es el impuesto que el contribuyente ha pagado en la

adquisición de bienes y servicios.

Impuestos Generales sobre las Ventas

Bajo la denominación genérica de impuestos sobre las ventas (de bienes y

servicios), están un conjunto de impuestos indirectos que tienen en común,
primero gravar el consumo, y en segundo lugar gravar todos los bienes y
servicios consumidos.

Pertenecen a este grupo por ejemplo los denominados impuestos Monofásicos,

llamados así porque gravan en una sola fase del proceso, ya sea de producción,
de distribución de los bienes o de servicios (distribución mayorista y venta
minorista). Dado lo anterior, en términos operativos se habla de tres etapas o
fases sucesivas: producción, distribución mayorista y venta minorista.

La otra rama de la familia de impuestos sobre las ventas incluye a los

denominados Impuestos Plurifásicos, los cuales gravan las ventas en más de
una fase, pudiendo llegar a gravar todas las fases. En este grupo hay que
distinguir los llamados Impuestos sobre el Valor Agregado y cuya característica
diferencial respecto de los demás impuestos plurifásicos es que, el impuesto no
recae sobre el total de las ventas como todos los demás sino, de hecho, sobre

63
la diferencia entre el importe total de las ventas y de las compras efectuadas
durante el mismo período.

Impuesto sobre Determinados Consumos

Los impuestos sobre determinados consumos o impuestos selectivos al

consumo, van dirigidos a gravar el consumo de bienes y servicios, o sea, es un
impuesto que solo grava algunos bienes y servicios. Se trata de impuestos
monofásicos, es decir, que se exigen una sola vez en todo el ciclo económico,
que va desde la obtención del producto hasta su consumo y generalmente se
exigen en la fabricación/importación o en la distribución mayorista. Podemos
citar como ejemplo de este impuesto en nuestro país los impuestos a las
bebidas alcohólicas (cerveza, ron, whisky, vino), los Cigarrillos, las
telecomunicaciones y los seguros.

64
VII-2 EL ITBIS Y SUS TASAS

65
El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS),
es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la
transferencia e importación de bienes industrializados, así como la prestación de
servicios.

El Código Tributario, Ley 11-92, en su Título III establece un impuesto que grava
las transferencias de bienes industrializados y servicios y la importación de
bienes para su consumo. La ley 253- 12 (Ley para el Fortalecimiento de la
Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo
Sostenible), establece que este impuesto se pagará con una tasa del dieciocho
(18%). Esta misma ley establece para algunos bienes un ocho (8%) para el año
2013, un once (11%) para el 2014, un trece (13%) para el 2015 y un dieciséis
(16%) para el 2016.

VII-3 Evolución Histórica del ITBIS

El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios

(ITBIS)fue introducido en nuestro país en enero de 1983, con el objetivo de
aumentar los ingresos del gobierno y disminuir la dependencia de la tributación
directa. A partir de su creación la base imponible ha sido modificada,
incorporando de manera gradual diferentes bienes y servicios. A continuación,
presentamos un cronológico de la evolución histórica de este impuesto en
nuestro país.

Año 1992- Ley 11-92 Reforma fiscal .Se incrementa la tasa de un 6% a 8% •

Se amplía la base de servicios gravados • Se especifican los bienes exentos

66
Año 2000 Ley 147-00• Se gravan los servicios en general, se establecen los
servicios exentos • Se incrementa la tasa de un 8% a 12% • Se adicionaron los
servicios prestados a los adelantos del período • Igualdad de exenciones a los
bienes de producción local que a los importadores

Año 2001 Ley 12-01• Tasa de un 6% para el renglón de publicidad Se eliminan

los montos mínimos para calificar como contribuyentes del ITBIS

Año 2004 Ley 288-04. • Aumento de la tasa de 12% a 16% • Se modifica la tasa
aplicable a los servicios de publicidad

Año 2005 Ley 557-05. Se gravan 200 insumos y productos que estaban exentos
• Se establece un plazo para que la Administración Tributaria responda sobre
los reembolsos o compensación solicitados por los contribuyentes. El silencio de
la Administración equivale a una respuesta afirmativa ante la solicitud planteada

Año 2006 Ley 495-06. Se agrega el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a la

base imponible del ITBIS • Se excluye el ITBIS cargado en las compras de
bienes para ser incorporado o formar parte de los bienes depreciables
(categoría 1, Código Tributario) • Se incluyen en los servicios exentos, los
seguros, sustituyéndose por un Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) de igual
tasa

Año 2012 Ley 253-12• Se aumenta la tasa de un 16% a un 18%. • Se establece

un ocho (8%) para el año 2013, un once (11%) para el 2014, un trece (13%)

67
para el 2015 y un dieciséis (16%) para el 2016, para algunos productos de la
canasta familiar

VII-4Quiénes son Contribuyentes del ITBIS

Según lo establecido en el artículo 337 del Código Tributario y atendiendo a la

clasificación expuesta en la siguiente tabla, los contribuyentes de este impuesto
son:

Personas que transfieren bienes y fabricantes. Las personas naturales,

sociedades o empresas, nacionales o extranjeras que realicen transferencias de
bienes industrializados en ejercicio de sus actividades industriales, comerciales
o similares Ej. Industria del aceite, jabones o detergentes, entre otras.

Importadores de bienes. Quienes importen bienes gravados por este

impuesto, por cuenta propia o ajena, estén o no comprendidas en el acápite
anterior Ej. Aquellas personas que comercialicen bienes terminados como
mercancías, tiendas, importadoras, entre otras.

Prestadores o locadores de servicios gravados. Las personas que brindan

servicios gravados por este impuesto. Ej. Restaurantes, servicios de
comunicaciones, entre otros.

VII-5 Composición del ITBIS

68
Gráfica 1: La base legal que tiene el Estado para exigir el impuesto a los
contribuyentes, la cual es previamente aprobada por el Congreso Nacional en el

69
caso de las leyes, por el poder ejecutivo en el caso de los reglamentos y por la
DGII en el caso de las normas generales.

El formulario IT-1 es una Declaración Jurada que le servirá al contribuyente

para cumplir con la obligación de presentar y pagar sus transacciones
mensuales y por consiguiente tiene ante la Administración Tributaria un carácter
legal y obligatorio.

Si el contribuyente no tuviera operaciones en un mes determinado tiene que

presentar su declaración de ITBIS de manera informativa. A continuación,
explicaremos algunos conceptos que se relacionan con el formulario IT-1 y que
son necesarios entender para poder liquidar correctamente el ITBIS.

Saldo a Favor. Monto que otorga al contribuyente el derecho a compensar,

debido a que el monto del impuesto calculado es menor al total de sus
deducciones y/o pagos a cuenta.

Saldos Compensables Autorizados Como su nombre lo indica, son montos

originados por conceptos de saldos a favor, producto de pagar otros impuestos.
Estos saldos compensables deben ser autorizados por la DGII antes de ser
utilizados por el contribuyente.

Pagos Computables por Retenciones (Norma 8-04) Son los pagos que se le
aplican al contribuyente del ITBIS y les son retenidos por las compañías de
Adquirencias (reguladores de tarjetas de créditos y débitos) dichas compañías
deben presentarlo en el período en que se produjo la retención.

70
Compañías de Adquirencias Son las intermediarias entre los bancos emisores
de tarjeta de débito o créditos y los negocios afiliados que reciben estas tarjetas
como medios de pago.

Pagos Computables por otras Retenciones (Norma 2-05) Es el impuesto que

las sociedades y/o negocios de único dueño (contribuyentes), retienen a los
profesionales liberales y/o sociedades por pagos correspondientes a sus
servicios ofrecidos.

Nuevo Saldo a Favor Es el monto que se genera al momento de la declaración

correspondiente al mes que se está presentando y se convierte en una
compensación para el próximo período a declarar.

Proveedor Informal Persona que provee o abastece de mercancía o servicio a

un grupo para un fin y que no está registrado como contribuyente; por ello, la
empresa o persona física a la cual le brindan el servicio toma del proveedor
informal el número de cédula, el nombre y le emite un Número de Comprobante
Fiscal (NCF) de Proveedor Informal para poder sustentar ese gasto o adelanto.

Mapa conceptual del Formulario de Declaración y Pago del IT-1

71
72
VII-6 EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Definición: Es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de

producción nacional a nivel de fabricación, así como su importación; servicios de
telecomunicaciones, de seguros y pagos a través de cheques.

Productos del Alcohol.

Productos del Tabaco.

Servicios de Telecomunicaciones.

Pagos realizados con cheques por las entidades de intermediación financiera,

así como los pagos realizados a través de transferencias electrónicas.

73
Seguros en general.

Otros bienes establecidos en la Ley. Base Legal: Título IV Ley 11-92 d/f
16/05/92 y sus modificaciones.

VII-7 Tasas del Impuesto

Este impuesto se pagará con tasas diversas en función del bien o servicio al
cual se aplique, entre los que citamos:

Productos del Alcohol: Montos específicos en función de la cantidad de litros de

alcohol absoluto.

Productos del Tabaco: Montos específicos en función de cajetillas de cigarrillos

y 130% para los cigarros

Servicios de Telecomunicaciones: 10%

Cheques y Transferencias Electrónicas: 1.5 por mil (0.0015)

Servicios de Seguros en general: 18%

Otros bienes establecidos en la Ley: Montos específicos según el bien.

74
 UNIDAD VIII

IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

VIII-1 Definición: Es el impuesto que grava toda transmisión de bienes muebles

o inmuebles por causa de muerte o donación.  

VIII-2 Quiénes pagan este Impuesto?

En el caso de las Sucesiones, el pago del impuesto se cargará a los herederos

sucesores y beneficiarios del fallecido (De cujus).

En lo que se refiere a las Donaciones, el impuesto se cargará a los favorecidos

y recaerá sobre el valor de los bienes donados.

VIII-3 Tasa del Impuesto

En el caso de las Sucesiones, la tasa a pagar es de un 3% sobre la masa

sucesoral (Herencia), luego de realizadas las deducciones correspondientes. 

75
Mientras que, para las Donaciones, la tasa es de un 27% del valor de la
donación.

VIII-4 Plazo para la presentación de la Declaración Jurada

Sucesiones: Dentro de los 90 días después del fallecimiento (se otorgan

prórrogas para la presentación de la Declaración Jurada de hasta 105 días,
cuando el Contribuyente no haya podido completar la documentación requerida
para el expediente).

Donaciones: Dentro de los 10 días después de realizada la donación (sin

derecho a prórroga)

En los casos de Sucesiones, las solicitudes de autorización para el retiro de

dinero en Bancos e Instituciones Financieras se dirigirán a la Administración
Local correspondiente.

Nota: El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentación

de la Declaración Jurada, suministrar información falsa o inexacta, entre otros,
se penaliza con multas de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.

UNIDAD IX

IMPUESTO AL PATRIMONIO INMOBILIARIO

IX-1 Definición: Es un impuesto anual que se aplica sobre la suma total del
patrimonio inmobiliario gravado que tienen registrados las personas físicas y
Fideicomisos.

76
IX-2 Quiénes están sujetos al pago de este impuesto
• Personas físicas y Fideicomisos
 
IX-3 Qué es un patrimonio gravado
Los inmuebles que no gozan de ninguna exención y a la vez poseen un valor
conjunto superior a (RD$7, 019,383.00).
Para los fideicomisos cualquier inmueble que no goce de una exención
independientemente de su valor.
 

IX-4 Cuáles inmuebles pueden ser alcanzados por este impuesto

• Todas las viviendas.
• Solares urbanos.
• Inmuebles destinados a actividades comerciales, industriales y profesionales.
 
IX-5 Tasa
Personas físicas: se aplica una tasa de 1% sobre el valor excedente de RD$7,
019,383.00 del patrimonio gravado.
Fideicomisos: el 1% sobre el valor de los inmuebles. 
Este impuesto se paga en dos (2) cuotas semestrales, siendo la fecha límite
para el pago de la primera cuota el 11 de marzo y la segunda el 11 de
septiembre de cada año. 
 
IX-6 Exenciones
Se encuentran exentos del pago de este impuesto:
La vivienda (y el solar sobre el cual se encuentra edificada) perteneciente a
personas mayores de 65 años de edad, siempre y este constituya el único

77
patrimonio inmobiliario de su propietario. Personas pensionistas y rentistas de
fuente extranjera en un 50%. Los terrenos rurales Inmuebles de uso
agropecuario ubicados sobre terrenos rurales.

IX-2 IMPUESTOS A LOS ACTIVOS /VEHICILO DE MOTOR

IX-2-1Impuestos A Los Activos: impuestos que se le aplica al valor total de los

activos, incluyendo los inmuebles que figuran en el balance general no ajustado
por inflación y luego de aplicada la deducción por depreciación amortización y
reservas para cuentas incobrables, así como los activos fijos netos para
entidades de intermediación financiera, entre otras.

Base Legal. Este impuesto fue establecido mediante la ley 557-05 del 13 de
diciembre del 2005

Se calcula en base del total de activos reflejados en el anexo A-1 para las
personas jurídicas.

La tasa de este impuesto es el 1%. El formulario donde se liquida este impuesto

es ACT.

Presentación Pago: La presentación se efectuar en la misma fecha de la

declaración jurada del impuesto sobre la renta.

78
El pago se debe realizar en dos pagos el 50% en la fecha límite de pago del
impuesto sobre la renta y la segunda cuota seis meses después.

IX-2-2 Impuesto a Vehículos de Motor

Son los impuestos que se generan por el registro, asignación de placa,

circulación, modificaciones en la matrícula (por cambio de propietario, de color o
solicitud de duplicado).
Base Legal: Ley 241 d/f 09/11/67; Ley 56-89 d/f 03/07/1989; Ley 495-06 sobre
Rectificación Tributaria d/f19/12/2006; Decreto 178-94 d/f 17/06/1994; Decreto
3798 d/f 04/02/1998.

Transacciones de Vehículos de Motor que generan pago de impuestos:

Registro Primera Placa 

Traspasos

Corrección de datos

Duplicado de matrícula por pérdida

Oposición

Levantamiento de Oposición

Cesación Exoneración por Orden

Cesación Exoneración por Ley 168-67

Cesación de Intransferibilidad 

Pérdida de Chapa

79
Derecho a Circulación (marbete) 

Pérdida de Marbete

Cambio de Chapa de Privado a Público y Cambio de Chapa de Público al

Privado.

Cambio de Chapa de Oficial a Privado

Cambio de Chapa de Privado a Taxi 

80
 UNIDAD X

LOS COMPROBANTES FISCALES (NCF)

X-1 Definiciones de Comprobante Fiscal – Son documentos que acreditan la

transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios,
debiendo éstos cumplir con los requisitos mínimos establecidos por el
Reglamento No. 254-06, para la regulación de la Impresión, Emisión y Entrega
de Comprobantes Fiscales.
Número de Comprobante Fiscal (NCF): Secuencia alfa numérica con que se
identifica un comprobante Fiscal, otorgado por la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII) a los contribuyentes que emitirán comprobantes. A
través de esta numeración, quien recibe el comprobante fiscal puede comprobar
la validez del mismo, determinando si ha sido autorizado por la DGII, y si el
comprobante fiscal fue emitido realmente por el emisor correspondiente
ESTRUCTURA DEL NÚMERO DE COMPROBANTE FISCAL (NCF)
El NCF está compuesto por 11 caracteres, 1 letra y 10 números que permiten
identificar la serie, el tipo de comprobante y la secuencia numérica:
● Serie: Es la letra que inicia la secuencia en este caso la letra B.

81
● Tipo de Comprobante Fiscal: Las dos posiciones, inmediatamente después
de la serie, indican el tipo de comprobante fiscal emitido.
● Secuencial: Está formado por los ocho números consecutivos, a partir de la
posición 3, que inician de derecha a izquierda en 1 y termina según la cantidad
de NCF autorizados por Impuestos Internos.
La nueva composición de los Comprobantes Fiscales a partir de mayo 2018
introducida a través de la Norma general 06-18, modificada por la Norma
General 07-18 la cual establece cambios significativos en los NCF., a partir de
estos cambios los NCF constan de 11 dígitos contrario a los anteriores que
tenían 19 dígitos.
Código Tipo de NCF
B01 Facturas que Generan Crédito y Sustentan Costos y/o Gastos
B02 Facturas para Consumidores Finales
B03 Nota de Débito
B04 Nota de Crédito
B11 Proveedores Informales
B12 Registro Único de Ingresos 13 Gastos Menores
B14 Regímenes Especiales de Tributación
B15 Comprobantes Gubernamentales
B0100000001
B0200000001
B0300000001
B0400000001
B1100000001

82
B1200000001
B1400000001
B1500000001

X-3 Clasificación de los Comprobantes

Los Comprobantes Fiscales se clasifican en dos grupos:

De uso Común y Especiales.

1. De Uso Común: Son los comprobantes que se usarán permanentemente en

las operaciones económicas de los contribuyentes, permitiendo de esta forma,
al comprador o usuario, validar la deducción de los gastos y costos del Impuesto
Sobre la Renta (ISR) o crédito fiscal del Impuesto sobreTransferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y anular operaciones de ventas.

NCF que Generan Crédito y Sustentan Costos y Gastos (Código 01):

a) Registran las transacciones comerciales de compra y venta de bienes y/o los

que prestan algún servicio.
b) Permiten al comprador o usuario que lo solicite, sustentar gastos y costos del
ISR o créditos del ITBIS.

Facturas a Consumidores Finales (Código 02):

83
Ej.: Ventas a clientes domésticos, amas de casas y demás.
a) Acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de
servicios a consumidores finales.
b) Estos comprobantes no poseen efectos tributarios, es decir, que no podrán
ser utilizados para créditos en el ITBIS y/o reducir gastos y costos del ISR.

Notas de Débito (Código 03):

a) Documentos que emiten los vendedores de bienes y/o los que prestan
servicios para recuperar costos y gastos, como: intereses por mora, fletes u
otros, después de emitido el comprobante fiscal. b) Sólo podrán ser emitidas al
mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes emitidos con
anterioridad.

Notas de Crédito (Código 04):

Documentos que emiten los vendedores de bienes y/o prestadores de servicios

por modificaciones posteriores en las condiciones de venta originalmente
pactadas, es decir, para anular operaciones, efectuar devoluciones, conceder
descuentos y bonificaciones, reparar errores, entre otros caso parecidos.

Registro de Proveedores Informales:

El crédito en el ITBIS y el gasto del ISR sólo serán admitidos por la DGII si el
contribuyente (quien emite el comprobante) realiza las retenciones

84
correspondientes del ITBIS y del Impuesto sobre la Renta, respectivamente (Art.
309 del Código Tributario).

Registro Único de Ingresos:

El uso de este comprobante fiscal especial no libera al contribuyente de emitir

otros tipos de comprobantes a solicitud de un cliente en particular que no sea
consumidor final, ni de continuar emitiendo facturas pre-numeradas, de acuerdo
a lo que establece el Reglamento 254-06. Este tipo de comprobante Fiscal
Especial, en principio aplica para los contribuyentes citados en la Norma
General 07-06, que tributen mediante el Procedimiento Simplificado de
Tributación (PST), estando sujeto a la autorización de la DGII para los demás
contribuyentes.

Comprobantes Gubernamentales:
Los documentos emitidos por los organismos e instituciones gubernamentales
son válidos ante la DGII como comprobantes de las transacciones realizadas
por los contribuyentes. Las instituciones del Gobierno Central y del sector
Descentralizado y Autónomo del Estado Dominicano, que realicen operaciones
que impliquen el cobro de montos por concepto de venta de bienes y/o
servicios, están en la obligación de emitir sus facturas con NCF (Número de
Comprobante Fiscal), como el resto de los proveedores de bienes y servicios.
X-4 Actividades donde no se admiten comprobantes válidos para fines
fiscales a contribuyentes que realizan ciertas actividades económicas
(Norma General 05-2010). Importante Art.287, Párrafo I, Ley No.253-12

85
A los fines del Impuesto Sobre la Renta y para la deducción del Impuesto a las
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) adelantado en
compras, no se admitirán como gastos deducibles los efectuados en los
servicios y actividades comerciales señaladas a continuación:

a) En juegos de azar y apuesta de cualquier naturaleza o denominación, en los

casinos o bancas deportivas, o cualquier otro establecimiento que realice este
tipo de actividad sin importar la forma o denominación que adopte.

b) En las adquisiciones en tiendas de bebidas para consumidores finales sin

importar la forma de expendio y la denominación que adopten los
establecimientos dedicados a esta actividad comercial como LiquorStores y
otros de similar naturaleza.

c) En servicios de diversiones, esparcimientos, entretenimientos y disfrute

personal ofrecidos por parques de diversiones o por cualquier establecimiento
de similar naturaleza, sin importar su denominación, tales como teatros, cines y
discotecas.

d) En las adquisiciones de joyas, alhajas o prendas preciosas de carácter

personal vendidas en joyerías o en cualquier lugar o entidad. A los fines del
Impuesto Sobre la Renta y para la deducción del Impuesto a las Transferencias
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) adelantado en compras, no se

86
admitirán como gastos deducibles los efectuados en los servicios y actividades
comerciales señaladas a continuación:

X-5 NORMA GENERAL SOBRE PAGOS FEHACIENTES 06-10

ARTÍCULO 1: Los contribuyentes que efectúen pagos superiores a los

Cincuenta Mil Pesos (RD$50,000.00) en adición a los comprobantes fiscales
con valor de crédito fiscal, deberán utilizar cualesquiera de los medios
establecidos en el sistema de intermediación bancaria y financiera; que
individualice al beneficiario y que sea distinto al pago en efectivo; para poder
respaldar costos y gastos deducibles o que constituyan créditos fiscales y
demás egresos con efecto tributario.

PÁRRAFO: Las operaciones que generen obligación tributaria y que se realicen

por medio de permuta o bienes en naturaleza u otros tipos de actos en los que
no pueda utilizarse los medios de pago establecidos en el sistema bancario,
deberán formalizarse en actos con fe pública.

ARTÍCULO 2: El soporte de los gastos referidos debe quedar en custodia de los

contribuyentes por el período de diez años, y en especial por el período de
prescripción.

ARTÍCULO 3: Los pagos realizados en violación a lo establecido en esta Norma

General no serán admitidos como deducibles del Impuesto Sobre la Renta y no
podrá constituir crédito del Impuesto sobre la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS)

87
X-6 SOLUCIONES FISCALES

Definición de solución fiscal: Una solución fiscal, dentro del Sistema Tributario
dominicano, es un medio de facturación que, bajo la aprobación y el control de
la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), deben utilizar los negocios
cumpliendo con lo dispuesto por el Decreto 451-08. Pueden abarcar desde una
impresora, una caja registradora, hasta una interface fiscal

Las soluciones fiscales forman parte del "Plan Anti-evasión" presentado por la
DGII a finales del 2004, dándose a conocer con la promulgación del Decreto
451-08 que regula el Uso de Impresoras Fiscales.

Debido a que en el 2013 se amplió el universo de equipos disponibles para la

regularización de los contribuyentes, donde había más dispositivos que no eran
solo impresoras, la DGII dispuso cambiar el término a “Solución Fiscal”

Ventajas de instalar una solución fiscal:

 La instalación de las soluciones fiscales ayuda a la formalización de los

negocios y permite tener más control de las ventas realizadas.  De esta manera
todas las áreas del comercio pueden trabajar bajo las mismas condiciones,
aumentando la equidad y disminuyendo la competencia desleal .

 Quiénes aplican para instalar una solución fiscal

88
Todos los contribuyentes que venden productos o prestan servicios a
consumidores finales, aplican para la instalación de Soluciones Fiscales,
haciendo solo una excepción con los contribuyentes acogidos al Procedimiento
Simplificado de Tributación (PST), que no aplican por ser los negocios más
pequeños del país.

Procedimiento a seguir para instalar una solución fiscal:

 Para la regularización de un negocio, se toman en cuenta las siguientes

situaciones:

Los contribuyentes que tienen operando mucho tiempo con su sistema y por el

costo invertido en el mismo, no desean cambiarlo, éstos tienen la opción de
hacerlo fiscal, sin ningún costo, solo solicitando a la DGII la homologación del
sistema y cumpliendo con los requisitos para este procedimiento, comprar la
impresora fiscal y realizar su instalación. 

Los contribuyentes que tienen un sistema obsoleto y desean cambiarlo, solo

deben adquirir el que más se ajuste a sus necesidades de los publicados en
nuestro portal, comprar la impresora fiscal y realizar su instalación.

Los contribuyentes que no usan sistema para facturar, y todas sus ventas son
manuales, puedan optar por un combo fiscal o una caja registradora, ambos
equipos tienen integrados el sistema y la impresora fiscal, por lo que con solo
adquirir uno de estos equipos ya hace fiscal su negocio.

89
Características principales de una solución fiscal:

 Una de las características principales de una solución fiscal es que almacenan

los datos de las ventas del contribuyente para ser remitidas a la DGII
mensualmente. Estos equipos tienen un precinto de seguridad en la parte
trasera, que ayuda a resguardar la memoria fiscal que contiene todas las
operaciones de venta.

Otra de las características que tiene, es imprimir facturas con el NIF (Número de
Impresora Fiscal) que consta de 16 posiciones, las primeras 6 identifican la
solución fiscal y las otras 10 posiciones son el consecutivo de las ventas.

Cada vez que se instale una solución fiscal, el suplidor debe entregar al
contribuyente una bitácora física o libro de servicios en el cual se anotarán todos
los movimientos del equipo, desde su instalación, reparación, traslado, entre
otros.  Estos mismos eventos deben ser registrados en una herramienta
electrónica a través de la Oficina Virtual.  

 Obligaciones de los contribuyentes que usan soluciones fiscales

 Las obligaciones principales de los contribuyentes que usan las soluciones

fiscales son:

 Remitir los libros de venta mensual, a más tardar 15 días después de cierre de
mes.  Dichos archivos se deben generar de forma diaria en cada impresora, y
luego uno por mes por sucursal, según lo establecido en el Decreto 451-08.

90
 UNIDAD XI
REMISION DE INFORMACIONES A LA DGII

XI-01 Archivos, Reportes y Formatos

Qué es un Formato de Envío de Datos Es el conjunto de características

técnicas de presentación y envío de las informaciones mensualmente, (ver
formato 606,607, 608,609, 623 en la parte de anexos).

Principales Archivos a Remitir por Tipo de Información

Compras Locales y Pagos para la sustentación de Adelantos de ITBIS y

Retenciones del ITBIS, Costos y Gastos del ISR, se realizan en el formato 606

Ventas y Operaciones que representan Ingreso se realizan en el formato 607

Comprobantes Anulados se realizan en el formato 608

Operaciones sin Comprobantes Fiscales (Pago al exterior) se realizan en el

formato 609

La herramienta de Pre-Validación de Datos se utiliza para el envío de las

informaciones de los formatos 607, 608, 612 y 613. (Ver Instructivo de
Instalación y uso del sistema de Pre-validación de Datos, disponible en la
Sección Servicios - Formato de Envío de Datos- de la página de internet de la
DGII).

91
Informaciones que debe reportar el contribuyente

1. Costos y Gastos para Declaración del ISR (606)

2. Adelantos para Créditos de ITBIS (606)

3. Retenciones de ITBIS de Terceros (606)

4. Ventas y Operaciones (607)

5. Comprobantes Anulados (608)

6. Pagos al exterior (609)

Excepciones en el envío de archivos: Contribuyentes acogidos al

Procedimiento Simplificado de Tributación (PST).

Detalles del Formato de envío de datos 606

Compras Locales y Pagos para la Sustentación de Adelantos de ITBIS,

Retenciones del ITBIS, Costos y Gastosdel ISR (Formato 606): Este
Formato es utilizado por los contribuyentes para enviar mensualmente, a más
tardar el 20 de cada mes, las informaciones relativas a los costos y gastos para
fines del Impuesto sobre la Renta, los adelantos utilizados como créditos para
fines del ITBIS y las retenciones del ITBIS realizadas a terceros del mes
anterior.

Uso de Otros Formatos

92
Ventas y Operaciones que Representan Ingresos (Formato 607): Este
formato es utilizado por los contribuyentes para enviar mensualmente, a más
tardar el 20 de cada mes, las informaciones sobres sus operaciones de ventas,
referentes a un período fiscal específico, con sus respectivos Números de
Comprobantes Fiscales (NCF).

NCF Anulados (Formato 608): Este Formato de envío es utilizado por los
contribuyentes para enviar mensualmente, a más tardar el 20 de cada mes, los
Números de Comprobantes Fiscales (NCF) Anulados durante un período fiscal
específico. Se listarán los Números de Comprobantes Fiscales que hayan sido
anulados de la siguiente manera

CODIGO TIPO

1. Deterioro de Factura Pre-Impresa

2. Errores de Impresión (Facturas Pre-Impresa) 03
3. Impresión Defectuosa
4. Duplicidad de Factura
5. Corrección de la Información
6. Cambio de Productos
7. Devolución de Productos
8. Omisión de Productos

Operaciones sin Comprobantes Fiscales, Pagos al Exterior (Formato 609):

Este formato de envío se utiliza para remitir mensualmente, a más tardar el 20

93
de cada mes, un reporte con las transacciones que complementan el detalle de
los gastos que se envían mensualmente, pero que por ser pagos realizados a
proveedores de servicios en el exterior, no están amparados en un comprobante
fiscal, tales como: pagos de intereses por préstamos, royalties, publicidad y
similares.

Compras y Ventas de Divisas (Formatos 612 y 613): Estos formatos son

utilizados para remitir anualmente a la DGII operaciones de intermediación
cambiaria y servicios relacionados, que realicen las entidades aprobadas por las
autoridades monetarias a operar en el mercado de cambio, las cuales están
indicadas en la Norma General 2-07, a fin de dar cumplimiento al Reglamento
254-06 y acorde con la Ley Monetaria y Financiera No. 183-02 del 21 de
noviembre de 2002 y su reglamento de aplicación.

En el Formato 612 se presentan las ventas y en el formato 613 las compras

de divisas de las siguientes instituciones.

Bancos Múltiples

Bancos de Ahorros y Créditos

Corporaciones de Crédito

Asociaciones de Ahorros y Préstamos.

Agentes de Cambio

Agentes de Remesas y Cambio

94
Cooperativas que realicen intermediación financiera

Otras entidades autorizadas por la Junta Monetaria

Reembolso o Pago de Reclamaciones (Formato 615): Este formato de envío

de datos es utilizado por las aseguradoras y Administradoras de Riesgos de
Salud (ARS) para remitir, mensualmente a la DGII, los pagos y reembolsos de
reclamaciones hechas a sus clientes durante un período determinado.

Pago de las Comisiones de las Aseguradoras y ARS (Formato 616): Este

formato de envío de datos es utilizado por las aseguradoras y ARS para reportar
a la DGII los pagos de las comisiones de las Aseguradoras y ARS hechos a los
agentes y/o corredores y promotores de salud, durante un período determinado.

XI-2 Fechas de Presentación de Informaciones por Tipo de Operaciones y

de Contribuyentes

Los datos reportados sobre costos y gastos del ISR son acumulativos para ser
deducidos de la declaración del Impuesto Sobre la Renta. Todos los
contribuyentes declarantes del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y/o del Impuesto
a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), deberán
reportar las informaciones de las operaciones que sustentan. Veamos en el
siguiente recuadro la fecha de presentación de cada tipo de operación:

TIPOS DE OPERACIONES PRESENTACION

Costos y gastos para fines del ISR

95
Adelantos utilizados como crédito del ITBIS Los Primeros Veinte (20) días

Retenciones del ITBIS realizadas a terceros

Detalle de las ventas y operaciones efectuadas

XI- 3 Deberes y Obligaciones de los Contribuyentes

Los contribuyentes están obligados a:

1. Validar los comprobantes fiscales que sustentan crédito fiscal para el ITBIS
y/o costos y gastos del ISR.

2. Adjuntar a las declaraciones juradas del ISR y del ITBIS reportes de los
comprobantes fiscales. Para estos fines deberán utilizar la Oficina Virtual de
acuerdo a los formatos dispuestos por la DGII.

Los contribuyentes deben proceder a la anulación de los comprobantes fiscales

cuando ocurra alguna de las siguientes circunstancias:

Por el deterioro, robo, hurto o extravío de talonarios, lo cual deberá ser

notificado a la DGII dentro de los 30 días de ocurridos los hechos.

Cuando el emisor o el adquiriente detecten fallas técnicas en los documentos, lo

cual deberá ser notificado a la DGII dentro de los 30 días de haberse detectado
dichas fallas.

Cualquier otra circunstancia o hecho que el contribuyente invoque, debiendo ser

comprobada por la DGII.

96
XI-4 Sanciones

Las obligaciones impuestas a los contribuyentes, responsables y terceros, sobre

la emisión de Comprobantes Fiscales, constituyen deberes formales que deben
ser cumplidos por éstos. Por lo tanto, ante su incumplimiento se aplicará la
sanción con multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos, establecida en el
Artículo 257 (Modificado por la Ley No. 495-06 del 28 de diciembre del 2006) del
Código Tributario.

La no presentación de los reportes, la presentación de los mismos fuera de las

fechas establecidas o sin los formatos definidos en la Norma General 01-07
(Sobre Remisión de Informaciones), estarán sujetas a una sanción equivalente
al cero punto veinticinco por ciento (0.25%) de los ingresos declarados en el
período fiscal anterior, atendiendo a lo establecido por la Ley 495-06 de
Rectificación Tributaria

XI-5 Base Legal

Decreto No. 254-06, que establece el Reglamento para la Regulación de la

Impresión, Emisión y entrega de Comprobantes Fiscales.

Norma General No.7-06, Sobre actividades exceptuadas de la emisión de

Comprobantes Fiscales a consumidores finales.

Norma General No.8-06, Sobre uso de Comprobantes Fiscales para

Aseguradoras y las Administradora de Riesgos laborales (ARS).

97
Norma General No. 2-07, Sobre Aplicación del reglamento para la regulación de
la impresión, emisión y entrega de Comprobantes Fiscales a las operaciones
autorizadas de intermediación cambiaria y servicios relacionados al negocio de
divisas.

Norma General No. 07-08, Sobre Emisión de Comprobantes Fiscales en las

Empresas Industriales.

Norma General No. 04-09 Sobre Emisión de facturas por servicios profesionales
prestados a empresas o personas no registradas en República Dominicana.

Norma General No. 05-10 Sobre gastos no admitidos y formalidades para la

emisión de comprobantes válidos para fines fiscales.

Ley No. 253-12, sobre el fortalecimiento de la capacidad recaudatoria del

Estado para la sostenibilidad fiscal y el desarrollo sostenido. Norma General No.
06-14, sobre Remisión de Información.

UNIDAD XIII

LA EVASIÓN DEL IMPUESTO Y SUS CAUSAS PRINCIPALES

98
XIII-1Definición. Se llama Evasión Fiscal al no cumplimiento de la obligación
tributaria. La evasión es una acción consciente de parte del contribuyente para
evitar el pago del impuesto. Con estos fines hace uso de medios ilícitos.
Algunos autores suelen establecer dos tipos de evasión:

Evasión Lícita
Evasión Ilícita

Por Evasión Lícita se considera aquella que se basa en procedimientos,

imperfecciones o vacíos legales para evitar o reducir al mínimo el pago de la
obligación tributaría. Este tipo de evasión se conoce también con el nombre de
Elusión Tributaria.

Por Evasión Ilícita se considera aquella que se produce siempre que se deja de

pagar la obligación fiscal independientemente de los procedimientos empleados
o las circunstancias del contribuyente.

Para Raúl Ríos y Mario Fornaciari, principales sustentantes de esta última

interpretación, todo tipo de evasión es ilícita, independientemente de los
argumentos y razones que se empleen para ello. En la actualidad, la evasión es
un fenómeno generalizado que se manifiesta tanto en los países
subdesarrollados como en los países con economías desarrolladas, aunque
presente características y grados diferentes en cada tipo de economía.
El Código Tributario Dominicano define la evasión tributaria como:

99
Toda acción u omisión que produce o podría producir una disminución ilegítima
de los ingresos tributarios en perjuicio del sujeto activo de la obligación
tributaria". (Ley No. 11 - 92, Artículo 248). Y clasifica las infracciones tributarias
en dos categorías básicas que son:

a) Faltas Tributarias y

b) Delitos Tributarios que tienen distintas tipologías y sanciones

XIII-2: PRINCIPALES CAUSAS DE EVASIÓN EN LOS PAÍSES MENOS DESARROLLADO:

En los países de economía atrasada las principales causas de la evasión son:

1. Deficiencias del sistema tributario, tanto en la administración como en la

formulación de los impuestos. (Fiscalización inadecuada, baja o falta de
Equidad, Formulación de leyes Tributarias obsoletas o Inadecuadas,
Atomización de impuestos).

2. Falta de educación e información adecuadas de los contribuyentes y la

población en sentido general.

3. Falta de correspondencia entre la asignación de los recursos públicos y

las urgencias o requerimientos básicos de la población.

100
4. Los contribuyentes cumplidores no identifican a los evasores como
aprovechadores de las deficiencias del sistema fiscal y la sociedad
tampoco considera a los incumplidores como agresores de sus intereses,
razón por la cual no los sanciona.

5 Carencia de riesgo subjetivo por parte de los contribuyentes no

cumplidores lo cual mantiene en vigencia el supuesto de que en un medio de
evasión generalizada siempre es conveniente no cumplir.
6) La coyuntura económica, principalmente en períodos de inflación

XIII-3MODO DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA :

Artículo 15.- La obligación tributaria se extingue por las siguientes causas:

101
El Pago,
La Compensación
La Confusión
Y la Prescripción.

EL PAGO (ARTÍCULO 16 LEY 11-92):

El pago es el cumplimiento de la prestación del tributo debido y debe ser

efectuado por los sujetos pasivos.

LA COMPENSACION (ARTÍCULO 18, LEY 11-92):

Cuando los sujetos activos y pasivos de la obligación tributaria son deudores

recíprocos uno del otro, podrá operarse entre ellos una compensación parcial o
total que extinga ambas deudas hasta el límite de la menor.

Artículo 19 (Del Código Tributario, ley 11-92), (Modificado por La Ley 147-

00 de fecha 27 de diciembre del 2000): La Administración Tributaria, de oficio
o a petición de parte, podrá compensar total o parcialmente la deuda tributaria
del sujeto pasivo, con el crédito que éste tenga a su vez contra el sujeto activo
por concepto de cualquiera de los tributos, intereses y sanciones pagados
indebidamente o en exceso, siempre que tanto la deuda como el crédito sean
ciertos, líquidos exigibles, se refieran a períodos no prescritos, comenzando,
comenzando por los más antiguos, y estén bajo la administración de alguno de
los órganos de la Administración Tributaria.

102
 Párrafo I. En caso de que un contribuyente tuviere derecho a la compensación
a la que se refiere este Artículo, deberá solicitar la misma, primero, en el órgano
de la Administración Tributaria en que se hubiere generado el crédito al cual
tuviere derecho.
Párrafo II. (Transitorio) La aplicación del sistema de compensación establecido
en el presente Artículo, entrará en vigencia para los créditos y deudas fiscales
generadas a partir del 1ro. de enero del año 2001.

LA CONFUSIÓN

(ARTÍCULO 20 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO):

La obligación tributaria se extingue por confusión cuando el sujeto activo de la
obligación, como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos objetos
del tributo, quedare colocado en la situación del deudor, produciéndose iguales
efectos que el pago.
LA PRESCRIPCIÓN

(ARTÍCULO 21 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO):

Prescriben a los tres años:

1. Las acciones del Fisco para exigir las declaraciones juradas, impugnar las
efectuadas, requerir el pago del impuesto y practicar la estimación de oficio.
2. Las acciones por violación a éste Código o a las leyes tributarias.
3. Las acciones contra el Fisco en repetición del impuesto.

103
Párrafo (Del Artículo 21 Código Tributario).- El punto de partida de las
prescripciones indicadas en el presente artículo será la fecha de vencimiento del
plazo establecido para presentar declaración jurada pagar el impuesto, sin
tenerse en cuenta la fecha de pago del impuesto o la de la presentación de la
declaración jurada y en los impuestos que no requieran de la presentación de
una declaración jurada, el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago del
impuesto, salvo disposición en contrario

XIII-4 Tabla de Aplicación de Multas por Incumplimiento

Multas: son aquellas sanciones o penalidades que se aplican al contribuyente o

responsable por el no cumplimiento de sus obligaciones tributarias y/o deberes
formales en los plazos Previstos.

Tabla de Aplicación de Multas por Incumplimiento (datos RD$)

Personas
Físicas/
Neg. Grandes
Deberes Sin Fines Zonas Grandes
Aplicación Sociedades Nacionale
Formales de Lucro Francas Locales
Unico s

Dueño

No presentación Por año

de la Declaración 25,790 25,790 25,790 25,790 25,790 28,369
Jurada de Renta

104
No presentación
de alguna de las

Declaracione
s Juradas de
Al detectarse 25,790 25,790 25,790 25,790 25,790 28,369
impuesto de
frecuencia
mensual
(ITBIS,
Retenciones)

No actualización
de datos del Al detectarse 25,790 25,790 25,790 25,790 30,948 31,200
registro

No presentación y
pago de ITBIS Al detectarse 25,790 25,790 25,790 25,790 25,790 28,369
Retenido

No Envío de Datos Por cada 1 a

72,212 a
(Norma 01-07) tres periodos 25,790 25,790 30,948 30,948 a 51,580 72,212
92,844
omitidos

No Emisión de
25,790 a
Comprobantes Al detectarse 25,790 41,264 36,106 a 56,738 72,212 113,476
41,264
Fiscales

No Reactivación
Al detectarse 25,790 25,790 25,790 25,790 a 46,422
del Registro

No uso de doble
registros Al detectarse 25,790 25,790 25,790 25,790 a 46,422 27,300 92,844
contables

Uso de doble
registros Al detectarse 25,790 25,790 25,790 56,738 72,212 92,844
contables

Otros Al detectarse 25,790 25,790 25,790 25,790 25,790 28,369

105
 Incumplimientos

Evasión (cuando Al detectarse 56,738 56,738 72,212 56,738 a 92,844 113,476

no pueda 72,212

establecerse el
valor evadido)

XIII-5 Penalidades

El Código Tributario en sus artículos Nos. 26, 251 y 252 conceptualiza y En este
apartado del formulario se calcula la Mora, la cual es sancionada con recargos del 10%
el primer mes o fracción de mes y 4% adicional por cada mes; más un interés
indemnizatorio de 1.10% mensual para las declaraciones del año 2007 en adelante, para
las declaraciones anteriores al año 2006 se aplicará el 2.58% de interés indemnizatorio.

1-Que es el Sistema Tributario Dominicano?

2-Que son los Tributos?

106
3-Cual es la Ciudad considerada como la cuna del Derecho General?

4-Cuales son las etapas por la cual han pasado los impuestos en su
utilización?

5-Cual es la base jurídica del Código Tributario?

6-Que día, mes, año y con qué ley se instituye la DGII?

7-Cuales son las Direcciones Generales que se fusionaron con la creación

de la DGII?

8-Con cuales objetivos básicos se creó a la Dirección General de

Impuestos Internos?

9-Que es la Administración Tributaria?

107
10-Cuales es el Organismo inmediatamente superior a la Administración
Tributaria?

11-Cual es el Objetivo de la Dirección General de Impuestos Internos?

12-Cuales son los Organismos de la Administración Tributaria?

13-Quienes deben presentar Declaraciones Juradas?

14-Diga cuales son los Deberes de la Administración Tributaria?

15-Cuales son las Facultades de la Administración Tributaria?

108
16-Que es la Determinación de la obligación Tributaria?

17-Que son los Ingresos Fiscales?

18-Como se clasifican los Ingresos Fiscales?

19-Cuales son los principios de la Tributación en la Republica

Dominicana?

20-Que son Ingresos Tributarios?

21-Cuales son los Sujetos de la Administración Tributaria?

22-Que es la Evasión Fiscal?

23-Como se extingue la Obligación Tributaria?

109
24-Para que utiliza la DGII el RNC?

25-Como se clasifican los Impuestos?

26-Como está estructurada la Dirección General de Impuestos Internos?

27-Como se clasifican las Infracciones Tributaria?

28-Que es un Contribuyente?

29-Como se clasifican los Contribuyentes?

30-Que debe contener la Tarjeta de Identificación Tributaria?

31-Por qué se caracteriza la Potestad Tributaria?

110
32-Que es la Mora?

33-Para que utiliza el Estado el dinero que recibe de los Contribuyentes a

través de los Impuestos

34-Cuaales son los Principios de Tributación en la República Dominicana?

35-Que es la Potestad Tributaria?

36-Que son las Sucesiones Indivisas?

37-Que es la Obligación Tributaria?

38-Que es la Determinación de la Obligación Tributaria?

39-Que son las Bolsas de Valores?

40-Que es el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)?

41-Cuales son los Caracteres de la Administración Tributaria?

111
 42-Que es la Actividad Financiera del Estado?

En los siguientes enunciados indique “V” cuando sea verdadero y “F”cuando sea
falso.

1.- La Declaración Rectificativa es la que se utiliza para modificar la Declaración

Normal_________.

2.- Saldo a Favor es el monto que otorga al contribuyente el derecho a la compensación,

debido a que el monto del impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o
pagos a cuenta_______.

3.- El Pago a Cuenta es un cumplimiento parcial de la obligación o abono de dinero

sujeto a una liquidación posterior del monto del impuesto_________.

4.- La Declaración Jurada tiene un carácter legal frente a la Administración Tributaria

_______.

5.- Ajuste o Estimación es el resultado de revisiones realizadas por los contribuyentes,

por concepto de alguna deuda generada y/o por ajustes a las partidas contables que
afectan las informaciones de los pagos realizados anteriormente por el contribuyente
_______.

6.- El uso de doble registro contable en una empresa es sancionada con multas______.

7.- El RNC o Cédula es un número obligatorio que sirve de identificación de los

contribuyentes en sus actividades fiscales_________.

112
8.- Saldos Compensables Autorizados son montos originados por conceptos de saldos a
favor, producto de pagar otros impuestos los cuales, deben ser autorizados por la DGII
previamente, antes de ser utilizados por el contribuyente___________.

9.-El Proveedor Informal es la persona que provee o abastece de mercancía a un grupo

para un fin y que no está registrado como contribuyente___________.

Seleccione la letra que responda correctamente encerrándola en un círculo

1-Un Comprobante Fiscal es:

A Una factura que debe remitirse a la DGII

B Un documento que genera costos y gastos del ISR y créditos del ITBIS
C Una factura emitida por la DGII para validar costos/gastos del ISR y créditos del ITBIS
D El documento fiscal autorizado por la DGII para sustentar gastos/costos deducibles del ISR y créditos del
ITBIS

2-Las empresas podrán utilizar un comprobante fiscal para sustentar

modificaciones en sus facturas, del tipo de:
A Gastos menores
B Registro Único de Ingresos
C Nota de Débito o de Crédito
D Gubernamental

3- El número de comprobante fiscal está compuesto por:

A Un código alfanumérico de 11 dígitos
B Un código alfanumérico de 15 dígitos
C Por una letra y 10 dígitos
D Por dos letras y 11 dígitos

113
4- Los dos primeros dígitos numéricos de la composición del NCF corresponden a
la:

A División de Negocios
B Sucursal o punto de emisión
C Al tipo de comprobante fisca
D Secuencia

5- En el comprobante especial de Registro Único de Ingresos se agrupan:

A Todas las ventas del día

B Todas las ventas del día a consumidores finales
C Todas las ventas del día que sustentan gastos para fines de ISR y créditos del ITBIS
D Las ventas y las compras

6-Indique en cuáles de las siguientes actividades se debe emitir el tipo de comprobante fiscal de
Informales:

A Ventas de muebles
B Venta en el mercado informal
C Servicio no profesional de reparaciones eléctricas

En los siguientes enunciados coloque “F” si es falso o “V” si es verdadero

1. El Registro Único de Ingresos exceptúa a los contribuyentes de emitir comprobantes fiscales válidos para
crédito fiscal

2. Cuando un contribuyente efectúa ventas a Zonas Francas o entidades sin fines de lucro no se requiere emitir
comprobantes fiscales

3 .El secuencial corresponde a ocho caracteres que inician de derecha a izquierda en 1 y termina de acuerdo a
la cantidad de comprobantes solicitados

114
4. Los pagos a suplidores que sean tratados como proveedores informales con comprobantes para proveedores
informales, para ser válidos, requieren que sea realizada la retención correspondiente

5. Puedo consultar el NCF que me emitan en un establecimiento comercia l vía Portal

DGII

6. Si requiero los servicios de un pintor que no dispone de comprobante fiscal y no tenga RNC, puedo justificar
el gasto utilizando un comprobante fiscal especial de proveedor informal

7. Cuando pago mi tarjeta de crédito el banco me tiene que emitir un comprobante fiscal para utilizarlo como
gasto en mi declaración de ISR

12. Es deber de los establecimientos gráficos o imprentas, colocar en un lugar visible la calcomanía de
autorización por la DGII

13. Es deber de los establecimientos gráficos imprimir únicamente los comprobantes fiscales que están
autorizados por la DGII.

14. Los pagos de servicios eléctricos y consumo de agua, requieren comprobante fiscal válido para crédito fiscal

En la raya de la izquierda de cada afirmación, escribe una V si es verdadera y una

F si es falsa. Corrige las que consideres falsas.

1___Los arbitrios son impuestos municipales.

2___Facilitar y controlar el comercio exterior es una función de los Ayuntamientos.
3___La Dirección General de Aduanas se encarga de controlar la evasión fiscal y el
contrabando.
4___ Por la colocación de vallas y letreros los propietarios deben pagar impuesto al
Ayuntamiento.
5___Pagar los impuestos es un deber y una obligación ciudadana.
6___Los impuestos aduanales se calculan sobre la base del precio, flete y el seguro de
la mercancía.

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7___Para ser importadora o importador y exportadora o exportador de mercancías es
necesario poseer una licencia otorgada por el Poder Judicial.
8___Los impuestos municipales se calculan sobre la base de una sola tarifa.
9___Gravamen es un derecho o tasa que se le aplica a una determinada mercancía.
10___Organizar el tránsito de la ciudad es una función del Poder Ejecutivo.
11___Mantener la ciudad limpia y embellecida es una función del Ayuntamiento
Municipal.
12___Pagar los impuestos es sólo obligación de las empresas y las compañías.

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