UNIVERSIDAD NACIONAL AMAZÓNICA DE MADRE DE DIOS

FACULTAD DE EDUCACIÓN
CARRERA PROFESIONAL DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

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EL CONTROL DE COMUNICACIONES Y DOCUMENTOS

PRIVADOS (artículo 226 al 234)
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ASIGNATURA : DERECHO PROCESAL PENAL I

DOCENTE : MGT. ABG. SARA POCOHUANCA EDWIN EFRAIN

DISCENTES : CHIGUAY MALLEA, Joseph

HUAMANI YANQUI, Ivan
QUISPE HUALLPA, Jayson
RUBIO TORRES, Ana Maria

Puerto Maldonado – Madre de Dios – Perú

Junio – 2021

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 EL CONTROL DE COMUNICACIONES Y DOCUMENTOS PRIVADOS

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................ 3
CAPITULO VII .................................................................................................................................... 4
EL CONTROL DE COMUNICACIONES Y DOCUMENTOS PRIVADOS ...................................... 4
LA INTERCEPTACIÓN E INCAUTACIÓN POSTAL....................................................................... 4
SUBCAPÍTULO I ................................................................................................................................ 4
1. LA INTERCEPTACIÓN E INCAUTACIÓN POSTAL ............................................................... 4
Art. 226°.- Autorización ................................................................................................................... 5
Art.227°.- Ejecución ......................................................................................................................... 6
Art. 228°. -Diligencia de reexamen judicial ...................................................................................... 7
Art. 229°.- Requerimiento a tercera persona .................................................................................... 7
SUBCAPÍTULO II ............................................................................................................................... 8
Art. 230°. – Intervención, grabación o registro de comunicaciones telefónicas o de otras formas de
comunicación y geolocalización de teléfonos móviles ...................................................................... 8
Art. 231°.- Registro de la intervención de comunicaciones telefónicas o de otras formas de
comunicación .................................................................................................................................. 11
SUBCAPÍTULO III ............................................................................................................................ 13
EL ASEGURAMIENTO E INCAUTACIÓN DE DOCUMENTOS PRIVADOS ............................. 13
EL ASEGURAMIENTO ................................................................................................................ 13
EL DOCUMENTO PRIVADO....................................................................................................... 13
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 14
Artículo 232.- Aseguramiento de documentos privados.................................................................. 15
Artículo 233: Incautación de documentos privados ........................................................................ 16
Artículo 234: Aseguramiento e incautación de documentos contables y administrativos ............... 16
CAPÍTULO VIII ................................................................................................................................. 17
EL LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO Y DE LA RESERVA TRIBUTARIA ........ 17
Artículo 235°.- Levantamiento del secreto bancario ....................................................................... 17
Artículo 236°.- Levantamiento de la reserva tributaria ................................................................... 23
CONCLUSIONES .............................................................................................................................. 28
REFERENCIAS ................................................................................................................................. 29

2
 INTRODUCCIÓN
La intervención de las comunicaciones y sus datos derivados forman parte de las políticas
públicas implementadas con el fin de facilitar la prevención e investigación de los delitos. En
el Perú también existen normas que permiten la intervención de las comunicaciones en el
transcurso de la investigación de un delito, recogidas en el Código Procesal Penal. Con el
presente trabajo, pretendemos exponer el procedimiento para El control de Comunicaciones –
documentos privados dentro de la legislación peruana, más específicamente dentro del código
procesal penal, teniendo como eje aquellos artículos del Código Procesal Penal Peruano que
regulan la interceptación e incautación postal, la intervención de comunicaciones y
telecomunicaciones, como también el aseguramiento e incautación de documentos privados, se
enmarcará en torno a los supuestos procesales que permiten hacer una excepción al derecho de
inviolabilidad de las comunicaciones privadas.

Cada vez es más frecuente que se utilicen como medios de prueba durante el desarrollo del
proceso penal, correos electrónicos o transcripciones de mensajes en celulares, por lo que es
indispensable estudiar a la disposición de estos medios de comunicación electrónica, además
de los documentos o correspondencia, ya que no debemos olvidar el manto de protección que
otorga la garantía de inviolabilidad de las comunicaciones privadas, consagrada en el artículo
2° numeral 10 dentro de nuestra Constitución Política.

Entonces en ese contexto en el Perú también existen normas que permiten la intervención de
las comunicaciones en el transcurso de la investigación de un delito, recogidas en el Código
Procesal Penal. Estas medidas, que tienen carácter de extraordinarias, deben ser solicitadas al
juez competente, quien determina de qué manera y por cuánto tiempo se permite la intervención
a una o varias personas.

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 CAPITULO VII

EL CONTROL DE COMUNICACIONES Y DOCUMENTOS PRIVADOS

LA INTERCEPTACIÓN E INCAUTACIÓN POSTAL

El control de comunicaciones y documentos privados es una medida restrictiva de derecho
fundamental al secreto de las comunicaciones y documentos privados (art 2, numeral 10 de la
constitución política del estado). Es decir, afecta la intimidad personal en lo que corresponde
al ámbito de privacidad necesario para que el individuo desarrolle su derecho de comunicarse
con los demás en forma libre y ajena a intromisiones y averiguaciones de terceros o de la
autoridad pública.

El límite que tienen al derecho fundamental los ciudadanos a mantener en reserva sus
comunicaciones o documentos privados se encuentra en la propia constitución política: El
estado está facultado para tener injerencia en las comunicaciones o conocer el contenido de los
documentos particulares cuando está en peligro la seguridad pública(art44) y con ello se
impone la obligación de prevenir, investigar y reprimir el delito.

La restricción a estos derechos fundamentales tiene por objeto conocer el contenido de las
comunicaciones epistolares, telegráficas, telefónicas, radiales, televisivas y demás formas
electrónicas. A su vez, la forma de como restringen los derechos consistirá en secuestros
(incautaciones), aperturas, lecturas, interferencias o interceptaciones dispuestas por el juez y
ejecutadas por el fiscal u otro funcionario especialmente delegado (policía o administradores
de oficinas postales o empresas telefónicas, etc.) en el marco de la investigación del delito.

La afectación de la inviolabilidad de las comunicaciones y documentos privados será

excepcional y procederá solo cuando sea solo indispensable para la investigación de delitos
graves de gran incidencia en la creación de seguridad personal y colectiva; por lo que debe
tenerse en cuenta que el recurso a estas medidas gravosas de afectación al derecho a la
inviolabilidad de comuniones y documentos privados tiene carácter subsidiario.

SUBCAPÍTULO I

1. LA INTERCEPTACIÓN E INCAUTACIÓN POSTAL

Es necesario definir primero los términos generales.

El termino interceptación se refiere como la acción y resultado de interceptar o interceptarse,

en estorbar, detener o parar una cosa, en su camino, apoderar antes que llegue a su rumbo e

4
interrumpir una vía de comunicación ya sea telefónico o un medio masivo, está compuesta del
verbo activo transitivo «interceptar» y del sufijo «ción» que indica efecto, hecho o acción de.

En cuanto a la incautación, se refiere a la privación de la posesión de un bien u objeto y su

consecuente indisponibilidad y ocupación por la autoridad penal o también puede decirse que
es la desposesión que realiza la autoridad competente de bienes y efectos por razones de interés
público o de actuaciones ilícita. La incautación, en cuanto medida procesal, presenta una
configuración jurídica dual: como medida de búsqueda de pruebas y restricción de derechos, y
como medida de coerción. En ambos casos en un acto de autoridad que limita las facultades de
dominio respecto de bienes o cosas relacionadas, de uno u otro modo, con el hecho punible. En
el primer caso, su función es primordialmente conservativa –de aseguramiento de fuentes de
prueba material- y, luego, probatoria que ha de realizarse en el juicio oral. En el segundo caso,
su función es substancialmente de prevención del ocultamiento de bienes sujetos a decomiso y
de impedimento a la obstaculización de la averiguación de la verdad. La incautación siempre
requiere de la resolución judicial, sea antes de su ejecución o después de ella. En el último caso,
la ausencia de la intervención y ulterior resolución judicial, al vulnerarse un requisito de la
actividad procesal, importa un defecto cuya subsanación, empero, es posible. En cambio, tiene
el primer supuesto, atento a su especial relevancia: sin resolución judicial no puede tener lugar
legalmente una incautación.

Art. 226°.- Autorización

Solo el órgano jurisdiccional está facultado para autorizar este tipo de injerencias en la vida
privada de los ciudadanos y únicamente lo hará cuando sea proporcional a los fines que se
pretenden lograr con la intervención. Siendo así que las cartas, pliegos, valores, telegramas y
otros objetos de correspondencia o envío postal, en las oficinas o empresas públicas o privadas
postales o telegráficas, dirigidos al imputado o remitidos por él, aun bajo nombre supuesto, o
de aquellos de los cuales por razón de especiales circunstancias, se presumiere emanan de él o
de los que él pudiere ser el destinatario, pueden ser objeto, a instancia del Fiscal al Juez de la
Investigación Preparatoria, de interceptación, incautación y ulterior apertura.

La orden judicial se instará cuando su obtención sea indispensable para el debido

esclarecimiento de los hechos investigados. Esta medida, estrictamente reservada y sin
conocimiento del afectado, se prolongará por el tiempo estrictamente necesario, el que no será
mayor que el período de la investigación.

5
Del mismo modo, se podrá disponer la obtención de copias o respaldos de la correspondencia
electrónica dirigida al imputado o emanada de él.

El Juez de la Investigación Preparatoria resolverá, mediante trámite reservado e

inmediatamente, teniendo a la vista los recaudos que justifiquen el requerimiento fiscal. La
denegación de la medida podrá ser apelada por el Fiscal, e igualmente se tramitará reservada
por el Superior Tribunal, sin trámite alguno e inmediatamente.

Asimismo, la ley N° 30777 respecto a la interceptación postal establece que solo se intercepta,
retiene e incauta la correspondencia vinculada al delito objeto de investigación vinculado a la
organización criminal, procurando, en la medida de lo posible, no afectar la correspondencia
de terceros no involucrados.

Toda correspondencia retenida o abierta que no tenga relación con los hechos investigados es
devuelta a su destinatario, siempre y cuando no revelen la presunta comisión de otros hechos
punibles, en cuyo caso el fiscal dispone su incautación y procede conforme al inciso 11 del
artículo 2 de la Ley 27697, Ley que otorga facultad al Fiscal para la intervención y control de
comunicaciones y documentos privados en caso excepcional

En cuanto a la ejecución para llevar a cabo este tipo de acciones, nuestro código procesal penal
en su art. 227 también establece que:

Art.227°.- Ejecución

Recabada la autorización, el Fiscal -por sí o encargando su ejecución a un funcionario de la

Fiscalía o un efectivo Policial- realizará inmediatamente la diligencia de interceptación e
incautación. Acto seguido examinará externamente la correspondencia o los envíos retenidos,
sin abrirlos o tomar conocimiento de su contenido, y retendrá aquellos que tuvieren relación
con el hecho objeto de la investigación. De lo actuado se levantará un acta. La apertura, examen
y análisis de la correspondencia y envíos se efectuará en el lugar donde el Fiscal lo considere
más conveniente para los fines de la investigación, atendiendo a las circunstancias del caso. El
Fiscal leerá la correspondencia o revisará el contenido del envío postal retenido. Si tienen
relación con la investigación dispondrá su incautación, dando cuenta al Juez de la Investigación
Preparatoria. Por el contrario, si no tuvieren relación con el hecho investigado serán devueltos
a su destinatario, directamente o por intermedio de la empresa de comunicaciones. La entrega
podrá entenderse también con algún miembro de la familia del destinatario o con su mandatario
o representante legal. Cuando solamente una parte tenga relación con el caso, a criterio del

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fiscal, se dejará copia certificada de aquella parte y se ordenará la entrega a su destinatario o
viceversa. En todos los casos previstos en este artículo se redactará el acta correspondiente.

Entonces la ejecución por razones obvias, deviene en secreta, pues es la única forma de evitar
su inutilidad.

Art. 228°. -Diligencia de reexamen judicial

1. Cumplida la diligencia y realizadas las investigaciones inmediatas en relación al

resultado de aquélla, se pondrá en conocimiento del afectado todo lo actuado, quien
puede instar el reexamen judicial, dentro del plazo de tres días de notificado.
2. La audiencia se realizará con asistencia del afectado, de su defensor y de las demás
partes. El Juez decidirá si la diligencia se realizó correctamente y si la interceptación e
incautación han comprendido comunicaciones relacionadas con la investigación.
Hablar de reexamen judicial conforme lo señala taxativamente el Código Procesal Penal, está
dirigido exclusivamente a ejercer un control y verificar, por parte del juez de garantías, que los
resultados de la medida hayan sido obtenidos conforme se autorizó, y que en la ejecución de la
misma no se vulneraron derechos que pudieran afectar a la persona.

Art. 229°.- Requerimiento a tercera persona

Si la persona en cuyo poder se encuentra la correspondencia, al ser requerida se niega a

entregarla, será informada que incurre en responsabilidad penal. Si persiste en su negativa, se
redactará acta de ésta y seguidamente se le iniciará la investigación pertinente. Si dicha persona
alegare como fundamento de su negativa, secreto de Estado o inmunidad diplomática, se
procederá conforme al numeral 3) del artículo 224° en el primer caso y se solicitará informe al
Ministerio de Relaciones Exteriores en el segundo caso.

Este artículo 224° al que se refiere al párrafo precedente nos habla de que: “Cuando se invoque
secreto de Estado, el Fiscal acudirá al Presidente del Consejo de Ministros solicitando confirme
ese carácter. En caso se confirme la existencia del secreto y la prueba sea esencial para la
definición de la causa, el Fiscal acudirá al Juez de la Investigación preparatoria, para que previa
audiencia con asistencia de las partes decida si clausura la investigación por existir secreto de
Estado.

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 SUBCAPÍTULO II
Art. 230°. – Intervención, grabación o registro de comunicaciones telefónicas o de otras
formas de comunicación y geolocalización de teléfonos móviles

1. El Fiscal, cuando existan suficientes elementos de convicción para considerar la

comisión de un delito sancionado con pena superior a los cuatro años de privación de
libertad y la intervención sea absolutamente necesaria para proseguir las
investigaciones, podrá solicitar al Juez de la Investigación Preparatoria la
intervención y grabación de comunicaciones telefónicas, radiales o de otras formas de
comunicación. Rige lo dispuesto en el numeral 4) del artículo 226.
2. La orden judicial puede dirigirse contra el investigado o contra personas de las que
cabe estimar fundadamente, en mérito a datos objetivos determinados que reciben o
tramitan por cuenta del investigado determinadas comunicaciones, o que el
investigado utiliza su comunicación.

La geolocalización en el teléfono celular es lo que permite encontrar un dispositivo en cualquier

lugar de la superficie de la Tierra según las coordenadas geográficas: latitud y longitud. Estas
coordenadas se pueden obtener mediante señales GPS, Wi-Fi, torres telefónicas y
radiofrecuencia.

Cuando hablamos de medios de convicción no referimos pues a aquellas sospechas, indicios,

huellas, pesquisas y actos de investigación que realiza el Ministerio Público en este caso el
fiscal no, en la etapa preliminar e investigación preparatoria formalizada, como sabemos el
proceso penal tiene 5 etapas

investigación preliminar, Investigación preparatoria, etapa intermedia, Etapa juzgamiento,

etapa de ejecución, para estimar razonablemente este artículo se debe pues analizar
prudentemente la comisión de un delito que vincule al imputado como autor o partícipe de este,
ósea que el Fiscal tiene la toda potestad para solicitar al Juez la intervención y grabación de
comunicaciones cuando sospeche la comisión de un delito cuya pena sea superior a 4 años de
prisión y dicha intervención sea absolutamente necesaria para proseguir la investigación. El
mandato del juez puede recaer sobre los investigados o personas de su entorno.

8
 3. El requerimiento del Fiscal y, en su caso, la resolución judicial que la autorice, deberá
indicar el nombre y dirección del afectado por la medida si se conociera, así como, de
ser posible, la identidad del teléfono u otro medio de comunicación o telecomunicación
a intervenir, grabar o registrar. También indicará la forma de la interceptación, su
alcance y su duración, al igual que la dependencia policial o Fiscalía que se encargará
de la diligencia de intervención y grabación o registro.

El Juez comunicará al Fiscal que solicitó la medida el mandato judicial de

levantamiento del secreto de las comunicaciones. La comunicación a los
concesionarios de servicios públicos de telecomunicaciones, a efectos de cautelar la
reserva del caso, será mediante oficio y en dicho documento se transcribirá la parte
concerniente

4. Los concesionarios de servicios públicos de telecomunicaciones deben facilitar, en

forma inmediata, la geolocalización de teléfonos móviles y la diligencia de
intervención, grabación o registro de las comunicaciones que haya sido dispuesta
mediante resolución judicial, en tiempo real y en forma ininterrumpida, las 24 horas
de los 365 días del año, bajo apercibimiento de ser pasible de las responsabilidades de
Ley en caso de incumplimiento. Los servidores de las indicadas empresas deben
guardar secreto acerca de las mismas, salvo que se les citare como testigo al
procedimiento.

Dichos concesionarios otorgarán el acceso, la compatibilidad y conexión de su

tecnología con el Sistema de Intervención y Control de las Comunicaciones de la
Policía Nacional del Perú. Asimismo, cuando por razones de innovación tecnológica
los concesionarios renueven sus equipos y software, se encontrarán obligados a
mantener la compatibilidad con el sistema de intervención y control de las
comunicaciones de la Policía Nacional del Perú.

Referente al inciso 4 hace obligatorio para las empresas que ofrecen servicios de
telecomunicaciones, facilitar en tiempo real los metadatos de geolocalización de teléfonos
móviles y la interceptación y grabación de las comunicaciones ordenadas por mandato judicial
de forma ininterrumpida las 24 horas de los 365 días del año, bajo pena de ser sancionadas,

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aquí la policía elabora una serie de pasos para lograr ayudar en la investigación al fiscal, que
son

En el primer paso establece que el policía a cargo de una investigación criminal podrá obtener
los números telefónicos, SIM, IMSI, IMEI, dirección IP, correos electrónicos y otros datos de
identificación de las personas involucradas, a través de acciones de inteligencia y cualquier
otra fuente legítima.

El policía a cargo cursará un informe al fiscal solicitando la obtención del mandato de

intervención o grabación de registros de comunicación y/o incautación de instrumentos de
comunicación, cuando existan indicios de sospecha inicial simple o suficientes elementos de
convicción y sean las necesarias para el esclarecimiento de los hechos.

De esta manera, el informe policial deberá contener los siguientes datos:

a) el hecho investigado y el delito atribuido;

b) las razones de su necesidad;

c) los indicios que acompañan el pedido;

d) nombre y dirección del afectado por la medida si se conociera (en los supuestos de
imposibilidad se indicarán las razones);

e) la identidad del teléfono u otro medio o instrumento de comunicación o telecomunicación a

intervenir;

f) la forma de interceptación (registros históricos, en tiempo real, monitoreo remoto, táctico,

geo localización, entre otros), su alcance (distrito, departamento, en todo el Perú, otros) y su
duración (60 días); y,

g) la dependencia policial que se encargará de ejecutar la diligencia de abrir, incautar,

interceptar e intervenir una comunicación, registro o instrumento de comunicación. En el caso
de intervenciones en tiempo real, monitoreo remoto, táctico, geolocalización, se designa a la
Oficina de Apoyo Técnico Judicial de la Policía Nacional del Perú.

5. Si los elementos de convicción tenidos en consideración para ordenar la medida

desaparecen o hubiere transcurrido el plazo de duración fijado para la misma, ella
deberá ser interrumpida inmediatamente.

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 6. La interceptación no puede durar más de sesenta días. Excepcionalmente podrá
prorrogarse por plazos sucesivos, previo requerimiento sustentado del Fiscal y
decisión motivada del Juez de la Investigación Preparatoria.

En cuanto a la determinación de la duración de la medida (máximo 60 días, salvo prórroga).

Sobre el particular, debe recordarse que el juez tiene la obligación de evitar un estado de cosas
que degenere en excesos, desviación o abuso de poder.

Art. 231°.- Registro de la intervención de comunicaciones telefónicas o de otras formas

de comunicación
1. La intervención de comunicaciones telefónicas, radiales o de otras formas de
comunicación que trata el artículo anterior será registrada mediante la grabación y
aseguramiento de la fidelidad de la misma. Las grabaciones, indicios y/o evidencias
recolectadas durante el desarrollo de la ejecución de la medida dispuesta por mandato
judicial y el Acta de Recolección y Control serán entregados al Fiscal, quien dispone
su conservación con todas las medidas de seguridad al alcance y cuida que las mismas
no sean conocidas por personas ajenas al procedimiento.
2. Durante la ejecución del mandato judicial de los actos de recolección y control de las
comunicaciones se dejará constancia en el Acta respectiva de dichos actos.
Posteriormente, el Fiscal o el Juez podrán disponer la transcripción de las partes
relevantes de las comunicaciones, levantándose el acta correspondiente, sin perjuicio
de conservar la grabación completa de la comunicación. Las grabaciones serán
conservadas hasta la culminación del proceso penal correspondiente, ocasión en la
cual la autoridad judicial competente dispondrá la eliminación de las comunicaciones
irrelevantes. Igual procedimiento adoptará el Fiscal en caso la investigación no se
judicialice, previa autorización del Juez competente.

Respecto a las grabaciones en las que se aprecie la comisión de presuntos delitos

ajenos a los que son materia de la investigación, el Fiscal comunicará estos hechos al
Juez que autorizó la medida, con la celeridad e inmediatez que el caso amerita.

Las Actas de Recolección y Control de las Comunicaciones se incorporarán a la

investigación, al igual que la grabación de las comunicaciones relevantes.

11
 3. Una vez ejecutada la medida de intervención y realizadas las investigaciones
inmediatas en relación al resultado de aquélla, se pondrá en conocimiento del afectado
todo lo actuado, quien puede instar el reexamen judicial, dentro del plazo de tres días
de notificado. La notificación al afectado sólo será posible si el objeto de la
investigación lo permitiere y en tanto no pusiere en peligro la vida o la integridad
corporal de terceras personas. El secreto de las mismas requerirá resolución judicial
motivada y estará sujeta a un plazo que el Juez fijará.

4. La audiencia judicial de reexamen de la intervención se realizará en el más breve

plazo. Estará dirigida a verificar sus resultados y que el afectado haga valer sus
derechos y, en su caso, impugnar las decisiones dictadas en ese acto.
5. Si durante la ejecución del mandato judicial de intervención y control de las
comunicaciones en tiempo real, a través de nuevos números telefónicos o de
identificación de comunicaciones, se tomará conocimiento de la comisión de delitos
que atenten contra la vida e integridad de las personas, y cuando se trate de los delitos
de terrorismo, tráfico ilícito de drogas y secuestro, a cometerse en las próximas horas,
el Fiscal, excepcionalmente y dando cuenta en forma inmediata al Juez competente
para su convalidación, podrá disponer la incorporación de dicho número al
procedimiento de intervención de las comunicaciones ya existente, siempre y cuando
el Juez en el mandato judicial prevenga esta eventualidad.

Bien este artículo nos habla sobre los permisos, las competencias y las facultades tanto como
la del juez y del fiscal sobre las actas en las cuales las grabaciones, indicios y/o evidencias
recolectadas durante el desarrollo de la ejecución de la medida dispuesta por el juez y el Acta
de Recolección y Control serán entregados al fiscal la cual se encargará de asegurar y de cuidar
de que no sea expuestas o conocidas por terceros

También nos dice que el Fiscal o el Juez podrán disponer la transcripción de las partes
relevantes de las comunicaciones, levantándose el acta correspondiente, sin perjuicio o daño
que esta pueda conservar la grabación completa de la comunicación. Las grabaciones serán
conservadas hasta la culminación del proceso penal correspondiente, por otro lado, en cuanto
a la notificación al afectado sólo será posible si el objeto de la investigación lo permitiere y en
tanto no pusiere en peligro la vida o la integridad corporal de terceras personas. El secreto de
las mismas requerirá resolución judicial motivada y estará sujeta a un plazo que el Juez fijará.
se tomará conocimiento de la comisión de delitos que atenten contra la vida e integridad de las

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personas, como por ejemplo la intervención y control judicial de las comunicaciones en tiempo
real, a través de nuevos números telefónicos o de identificación de comunicaciones y cuando
se trate de los delitos de terrorismo, tráfico ilícito de drogas y secuestro, a cometerse en las
próximas horas, el Fiscal, excepcionalmente y dando cuenta en forma inmediata al Juez
competente para su convalidación.

SUBCAPÍTULO III

EL ASEGURAMIENTO E INCAUTACIÓN DE DOCUMENTOS PRIVADOS

EL ASEGURAMIENTO

En principio el aseguramiento en materia penal representa una técnica de investigación, que

tiene como objetivo, el esclarecimiento de los hechos aparentemente Delictivos, por lo que
debe privilegiarse el interés social, sobre el interés particular, en el supuesto de que el particular
manifieste su inconformidad sobre la retención del bien. Así mismo, son
medidas provisionales adoptadas por el juez para conservar los bienes objeto de un proceso
mientras este en un proceso de investigación. (RAE, s.f.) Por ello, podemos decir que el
aseguramiento es una medida provisional para el esclarecimiento de un cierto delito con la
finalidad de tener una investigación eficaz.

EL DOCUMENTO PRIVADO

Los documentos privados son todos aquellos escritos en que se incluyan, sin intervención de
un notario, declaraciones capaces de producir efectos jurídicos. Mientras no se compruebe la
autenticidad de las firmas del documento, no valen como prueba judicial. Una vez comprobadas
las firmas, tienen tanta validez como un documento público.

Constancia de Trabajo.
Son documentos que una persona, obtiene o adquiere de la empresa don trabaja o haya
trabajado.

Certificaciones.
Es la acreditación obtenida por un logro alcanzado.
Constancia Médica.
Es la certificación emitida por un médico, corroborando el estado de salud de una persona.

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Autorización.
Es una carta emitida por una persona delegando autoridad sobre sus funciones o actos.

Así mismo, nuestra vigente constitución política del Perú establece como un derecho
fundamental la inviolabilidad de los documentos privados.

Artículo 2 inciso 10:

Toda persona tiene derecho:

Al secreto y a la inviolabilidad de sus comunicaciones y documentos privados. Las

comunicaciones, telecomunicaciones o sus instrumentos sólo pueden ser abiertos, incautados,
interceptados o intervenidos por mandamiento motivado del juez, con las garantías previstas
en la ley. Se guarda secreto de los asuntos ajenos al hecho que motiva su examen.

Los documentos privados obtenidos con violación de este precepto no tienen efecto legal. Los
libros, comprobantes y documentos contables y administrativos están sujetos a inspección o
fiscalización de la autoridad competente, de conformidad con la ley. Las acciones que al
respecto se tomen no pueden incluir su sustracción o incautación, salvo por orden judicial.

Queda claro por tanto que las comunicaciones, así como los documentos privados gozan de
protección constitucional, sean de personas naturales o jurídicas. No porque sean de alguna
empresa, asociación, consorcio o cualquier otra forma de organización social o económica,
pueden ser abiertos, incautados, interceptados o intervenidos, salvo que exista una expresa y
motivada orden judicial y sólo con las garantías que la ley establece entre las que se encuentra
la de guardar reserva sobre aquello que puede resultar ajeno a lo que es materia del mandato
emitido por el juez.

PROCEDIMIENTO

En el actual código procesal penal tipifica los casos donde procede a incautarse ciertos
documentos privados aun este siendo amparado por nuestra constitución política del Perú, todo
ellos con la finalidad y el objetivo de esclarecer ciertos delitos que se encuentran en etapa de
investigación o que sirva como un medio por el cual se lleva una investigación eficaz.

Por ello, en el presente código procesal penal establece en el artículo 232 el aseguramiento de
documentos privados de la siguiente forma:

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Artículo 232.- Aseguramiento de documentos privados
Cuando la Policía o el Fiscal, al realizar un registro personal, una inspección en un
lugar o en el curso de un allanamiento, encuentra en poder del intervenido o en el lugar
objeto de inspección o allanamiento un documento privado, y no ha recabado
previamente la orden de incautación con arreglo al artículo siguiente, se limitará a
asegurarlo –sin examinar su contenido-, sin perjuicio que el Fiscal lo ponga a
inmediata disposición judicial, antes de vencidas las veinticuatro horas de la
diligencia, acompañando un informe razonado y solicitando dicte orden de
incautación, previo examen del documento. El Juez resolverá dentro de un día de
recibida la comunicación bajo responsabilidad.

Entonces con todo lo desarrollado, efectivamente en el caso de una inspección o de un

allanamiento un documento privado puede tener mucha relevancia e importancia para la
justicia, cabe mencionar que tal situación respeta a ciertos procedimientos establecidos. El
fiscal encargado de llevar la investigación debe limitarse en tal solo asegurarlo mas no a
examinar su contenido sin que previamente haya sido solicitada al juez, por ello el fiscal debe
poner de forma inmediata a la disposición judicial, antes de las vencidas de las 24 horas de la
diligencia, acompañado de un informe justificado y razonado llegando a solicitar la orden de
incautación.

Incautación de documentos privados:

La incautación es la privación de la posesión de un bien u objeto y su consecuente
indisponibilidad y ocupación por la autoridad penal o también puede decirse que es la
desposesión que realiza la autoridad competente de bienes y efectos por razones de interés
público o de actuaciones ilícitas.

La incautación, en cuanto medida procesal, presenta una configuración jurídica dual: como
medida de búsqueda de pruebas y restricción de derechos (…), y como medida de coerción
(…). En ambos casos en un acto de autoridad que limita las facultades de dominio respecto de
bienes o cosas relacionadas, de uno u otro modo, con el hecho punible. En el primer caso, su
función es primordialmente conservativa –de aseguramiento de fuentes de prueba material- y,
luego, probatoria que ha de realizarse en el juicio oral. En el segundo caso, su función es
substancialmente de prevención del ocultamiento de bienes sujetos a decomiso y de
impedimento a la obstaculización de la averiguación de la verdad. (Ríos)

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La incautación siempre requiere de la resolución judicial, sea antes de su ejecución o después
de ella. En el último caso, la ausencia de la intervención y ulterior resolución judicial, al
vulnerarse un requisito de la actividad procesal, importa un defecto cuya subsanación, empero,
es posible. En cambio, tiene el primer supuesto, atento a su especial relevancia: sin resolución
judicial no puede tener lugar legalmente una incautación.

Por lo mismo, nuestro código procesal penal también tipifica en el artículo 233 sobre la
incautación de los documentos privado.

Artículo 233: Incautación de documentos privados

1. El Fiscal, cuando existan motivos suficientes para estimar que una persona tiene en
su poder documentos privados útiles para la investigación, solicitará al Juez para la
Investigación Preparatoria dicte orden de incautación.

2. La resolución autoritativa se expedirá inmediatamente, sin trámite alguno, y

contendrá fundamentalmente el nombre del Fiscal a quien autoriza, la persona objeto
de intervención y, de ser posible, el tipo de documento materia de incautación.

3. Recabada la autorización, el Fiscal la ejecutará inmediatamente. De la diligencia se

levantará el acta de incautación correspondiente, indicándose las incidencias del
desarrollo de la misma.

4. Rige, en lo pertinente, el artículo 218° y siguientes.

Por otro lado, en el artículo 234 del mismo cuerpo normativo también establece sobre el
aseguramiento e incautación de los documentos contables y administrativas:

Artículo 234: Aseguramiento e incautación de documentos contables y administrativos

1. La Fiscalía, o la Policía por orden del Fiscal, cuando se trata de indagaciones
indispensables para el esclarecimiento de un delito, puede inspeccionar los libros,
comprobantes y documentos contables y administrativos de una persona, natural o
jurídica. Si de su revisión considera que debe incautar dicha documentación, total o
parcialmente, y no cuenta con orden judicial, se limitará a asegurarla, levantando el
acta correspondiente. Acto seguido el Fiscal requerirá la inmediata intervención
judicial, antes de vencidas veinticuatro horas de la diligencia, acompañando un
informe razonado y el acta respectiva, solicitando a su vez el mandato de incautación
correspondiente.

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 2. Rige, en lo pertinente, lo dispuesto en los artículos 230° y 231°.

Cabe recalcar que los documentos contables es un escrito que justifica y acredita una
operación contable, ya sea una factura, un recibo, un comprobante de pago o una letra de
cambio. Uno de los documentos contables por excelencia es la factura, un documento que
acredita una operación de compraventa. Los documentos contables son la base para registrar
las actividades económicas de una empresa, sirven como prueba o comprobante de los
movimientos y contabilizaciones financieras que pueden ser revisados tanto en auditorías
internas como externas o en determinado caso pueden ser requeridos por la administración de
impuestos. (leegales, 2020)

CAPÍTULO VIII

EL LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO Y DE LA RESERVA

TRIBUTARIA

Artículo 235°.- Levantamiento del secreto bancario

1. El Juez de la Investigación Preparatoria, a solicitud del Fiscal,

podrá ordenar, reservadamente y sin trámite alguno, el
levantamiento del secreto bancario, cuando sea necesario y
pertinente para el esclarecimiento del caso investigado.

2. Recibido el informe ordenado, el Juez previo pedido del Fiscal,

podrá proceder a la incautación del documento, títulos – valores,
sumas depositadas y cualquier otro bien o al bloqueo e
inmovilización de las cuentas, siempre que exista fundada razón
para considerar que tiene relación con el hecho punible investigado
y que resulte indispensable y pertinente para los fines del proceso,
aunque no pertenezcan al imputado o no se encuentren registrados
a su nombre.

3. El Juez de la Investigación Preparatoria, a solicitud de Fiscal,

siempre que existan fundadas razones para ello, podrá autorizar la
pesquisa o registro de una entidad del sistema bancario o financiero

17
 y, asimismo, la incautación de todo aquello vinculado al delito. Rige
lo dispuesto en el numeral 2 del presente artículo.

4. Dispuesta la incautación, el Fiscal observará en lo posible el

procedimiento señalado en el artículo 223°.

5. Las empresas o entidades requeridas con la orden judicial

deberán proporcionar inmediatamente la información
correspondiente y, en su momento, las actas y documentos, incluso
su original, sí así se ordena, y todo otro vínculo al proceso que
determine por razón de su actividad

6. Las operaciones no comprendidas por el secreto bancario serán

proporcionadas directamente al Fiscal a su requerimiento, cuando
resulte necesario para los fines de la investigación del hecho
punible.

El secreto bancario, es una institución que busca proteger la intimidad den la esfera patrimonial
de las personas, es todas las operaciones que realicen los particulares con las entidades del
sistema financiero. E n este contexto el secreto bancario , implica que la entidad financiera
debe proteger la información proporcionada de su cliente, generándole un deber de reserva y
confidencialidad sobre la misma , es así , que el numeral 5 artículo 2 de la constitución , cuando
señala los supuestos en que el secreto bancario puede ser levantado , establece que solo de roma
excepcional puede ser revelado , a solicitud del juez , el fiscal de la nación , o de la comisión
investigadora del congreso de la república . En ese sentido la información requerida solo podrá
ser brindada en tanto esté vinculada a una investigación que tenga a cargo la autoridad que está
solicitando el levantamiento del secreto bancario.

El articulo 2 numeral 5 de la constitución, concordante con el art 140 de la ley 2670(ley de

bancos), mediante la cual se señala que todas las entidades del sistema financiero y sus
funcionarios y trabajadores están prohibidos de brindar información, referentes a las
operaciones pasivas de sus clientes, referida a aquellas operaciones, en las cuales el cliente es
el que deposita el crédito en el banco. Así mismo el tribunal constitucional, se ha pronunciado,
señalando que la SUNAT, no va a poder solicitar información cuando se trate de informaciones,
ni los retiros de ella se realicen, determinando a su vez que se viola el secreto bancario, si se
revela el banco se encuentra la cuenta, el número de la cuenta y el saldo de que dispone, lo
cual puede ser objeto de discusión.

18
Lo expuesto nos lleva a determinar, que el aporte de este artículo, es que el juez previo pedido
del fiscal podrá proceder en la incautación del documento, titulo valores, simas depositadas o
al bloqueo de cuentas, podrá autorizar la pesquisa o registro de una entidad del sistema bancario
o financiero y asimismo, incautación de todo aquello vinculado al delito. Somos por ello de la
opinión, de que la medida de incautación, debe ser utilizada cuando se trata de asegurar el
objeto del delito, más no para asegurar la relación civil, dado que para ellos existen otros
mecanismo de carácter preventivo ya utilizados.

Así mismo la norma comprende a los títulos valores, como son los certificados bancarios ,
certificados de depósito o participación de fondos mutuos , letras ingresadas en procuración ,
y por ultimo cuando se refiere a otro bienes , lo más probable , es que se refiere a las cajas de
seguridad que puedan tener los investigados en algún banco. El juez puede incautar e
inmovilizar cuando considere que los bienes estén vinculados a la comisión del delito, por tanto
no está prensando para los embargos preventivos, que no es otra cosa que una medida cautelar
o coercitiva, que después de todo busca cautelar el cumplimento de la sentencia, mediante la
pretensión resarcitoria de la víctima, pues el objeto del delito se incauta, no se embarga.

El juez de la investigación preparatoria, puede rematar, si se trata de títulos valores, materiales

o desmaterializados. En relación al numeral 5, se prevé un inconveniente, referido a la
documentación, que deberá ser entregada, ya que usualmente los bancos, mantienen su
información en micro formas , por tanto surgen problemas a la hora de determinar la veracidad
de los datos impresos en estos microfilms , ya que la precia solo se podrá realizar sobre un
documento original.

Sin embargo es de notar que se ha distorsionado , el contenido constitucional del articulo 2

numeral 5, pues , por ejemplo se ha dado a la unidad de inteligencia financiera (UIF) que se
encarga de investigar el principio de temas de presunto lavado de dinero ,narcotráfico
,corrupción , terrorismo ,etc., capacidad para solicitar a los bancos y entes emisores de tarjetas
de crédito y débito , que reporten información pasiva de sus clientes , tales como las cuenta de
ahorro, cuenta corriente y depósitos en cualquiera de sus modalidades , sobre distinciones
patrimoniales que pudiera surgir en cualquiera de sus clientes . Otra modalidad es la surgida
razón del ITF, y que obliga a los bancos a reportar e informar a la SUNAT, el nombre del
cliente, número de cuenta, operaciones realizadas así como, el impuesto a las transacciones
financieras retenido. Producto de esto se entablaron una serie de acciones de

19
inconstitucionalidad, ya que se violaba flagrantemente el secreto bancario, de forma tal, que
ahora los bancos solo informan el nombre del cliente y el impuesto retenido.

Las restricciones al secreto bancario se justifican por la necesidad de acceder a información

que pueda detectar la comisión de ilícitos penales graves de carácter económico en el marco de
la criminalidad organizada, en especial del delito de Lavado de Activos. Es así, como bien
anota Prado (1994), se dice que: La flexibilidad del secreto bancario, es en el presente una
praxis bastante frecuente, para la detección y control de delitos de organización y financieros.
Sus antecedentes más relevantes se encuentran en la legislación antimafia la eficacia de este
tipo de medidas (ha determinado que se plantee incluso) la internacionalización de este tipo de
procedimientos .En el mismo sentido Gálvez (2009) precisa que

el levantamiento del Secreto Bancario y la Reserva Tributaria y Bursátil, resulta

de suma utilidad para la determinación de la magnitud del patrimonio del
investigado o procesado, así como respecto al tiempo de la adquisición de los
bienes, derechos o valores integrantes del patrimonio investigado.

En el ámbito de la legislación internacional, Sánchez (2008), verifica que:

La facilitación de las investigaciones financieras del patrimonio de la

organización criminal es imprescindible tanto para la averiguación de
determinados delitos como para, en conexión con el enjuiciamiento de alguno de
ellos, posibilitar la aplicación de medidas cautelares, sanciones de confiscación o
el pago de la responsabilidad civil”, en esa medida recuerda que: “el
levantamiento del secreto bancario, posibilita así poder llamar como testigos y
obligar judicialmente a romper el deber de lealtad al cliente al personal de las
instituciones financiera y entidad es de crédito, abogados, consejeros financieros,
etc.

En principio, las restricciones al secreto bancario sólo pueden ser autorizado en resolución
motiva por el Juez, como lo explica San Martín (2004) en estas palabras: La ley, de
conformidad con la Constitución, autoriza al Juez a disponer el levantamiento del secreto o de
la reserva y permite que el Fiscal de la Nación solicite a la autoridad competente (SUNAT,
SBS o CONASEV) tal levantamiento. Es evidente – y esto es un punto que tiene que ver con
el cumplimiento de dos principios constitucionales: la intervención indiciaria y la
proporcionalidad – que para dictar estas medidas se requiere la presencia de indicios delictivos
suficientes, y que la medida sea adecuada, necesaria y estrictamente proporcional, todo ello

20
plasmado en una decisión debidamente motivada. Entonces, además de la autorización judicial,
para restringir el secreto bancario únicamente deben existir fundadas razones de vinculaciones
53 delictivas por parte del investigado y cuando resulte necesario para el esclarecimiento del
hecho punible. En el marco del nuevo Código Procesal Penal, Rosas (2009) nos explica que:

El Juez de la Investigación Preparatoria, a pedido del Fiscal, podrá ordenar, de

forma reservada y sin trámite alguno, el levantamiento del secreto bancario,
cuando sea necesario y pertinente para el esclarecimiento del caso investigado.,
podrá incautar, acceder y disponer la inmovilización de documentos, información
y cuentas.

También, las mismas ideas se pueden predicar de la reserva tributaria, así lo sostiene Neyra
(2018), cuando precisa que La reserva tributaria también está reconocida como un derecho
fundamental de toda persona en nuestra Constitución, y a su vez la ley especial, señala que el
Juez a pedido del Fiscal, podrá levantar la reserva tributaria, que incluye el requerimiento a la
administración tributaria la exhibición o remisión de la información, documentos y
declaraciones de carácter tributario que tenga en su poder, cuando resulte necesario y sea
pertinente para el esclarecimiento del caso investigado. Un aspecto que llama la atención en la
regulación del Nuevo Código procesal penal es que omite regular el levantamiento de la reserva
bursátil, así, el artículo 235º se limita a regular sobre el levantamiento del secreto bancario, y
el artículo 236º regula el levantamiento de la reserva tributaria. Omisión que trata de ser
superada con la legislación complementaria. En efecto, además, del nuevo Código Procesal
Penal, la legislación penal especial anti lavado de activos, también contempla como “regla de
investigación” la facultad del Fiscal de requerir al Juez el levantamiento del secreto bancario,
la reserva tributaria y bursátil.

Se menciona que: Otras normas como la Ley para adoptar Medidas excepcionales de
Limitación de Derechos en Investigaciones Preliminares (Nº 27379), concordar con Ley contra
el Crimen Organizado faculta a las autoridades, recabar información en el marco de una
investigación preliminar o en un proceso penal, recurriendo al levantamiento del secreto
bancario, de la reserva tributaria y de la reserva bursátil. En efecto, en los supuestos de delitos
graves, conforme al artículo 2 inciso 5 de la Ley Nº 27379, el Fiscal Provincial, en casos de
estricta necesidad y urgencia, podrá solicitar al Juez Penal, el levantamiento del secreto
bancario y de la reserva tributaria. La citada norma prescribe textualmente que: La Ley contra
el Crimen Organizado, Ley Nº 30077, en su artículo 16º, también contempla la facultad del

21
Fiscal de solicitar al Juez el Levantamiento del Secreto Bancario, Reserva Tributaria y Bursátil,
regulación en términos similares a las normas ya comentadas. Sin embargo, la Ley de contra
el Crimen Organizado a diferencia del Código Procesal Penal, el Decreto Legislativo Nº 1106
y la Ley Nº 27379, se extiende en la precisión del requerimiento de cualquier tipo de
movimiento u operación bursátil. Pero además, de la restricción constitucional y legal del
secreto bancario, autorizado por un Juez, conforme a las normas administrativas anti-lavado de
activos – artículos 11º de la Ley Nº 27693 y 12º de su Reglamento–, como veremos con más
detalle más adelante, la prohibición de informar que pesa sobre los funcionarios de las
entidades financieras respecto de las operaciones pasivas de los clientes, no resulta aplicable
cuando se detecten operaciones sospechosas o inusuales compatibles con actos de lavado de
activos, circunstancia en la cual deberán informar a la Unidad de Inteligencia Financiera. Pero
la información a las que se obligan los funcionarios de las entidades financieras sólo estará
referida y circunscrita a la operación que ha sido calificada de sospechosa. 55 Las razones
político-criminales de estas disposiciones administrativas las ofrece Sánchez (2008) quien
sostiene que: En la investigación sobre el crimen organizado, en particular con relación al delito
de blanqueo de capitales, es decisiva la colaboración de los operadores financieros. Pues ellos
son en la mayoría de los casos el instrumento utilizado para dotar de apariencia de legalidad a
las ganancias procedentes del delito. Uno de los especialistas en la materia, el profesor suizo
Pieth, habla de la necesidad de imponer las siguientes cinco obligaciones:

a) deber de identificar a los clientes,

b) deber de aclarar el trasfondo económico de determinadas transacciones económicas

inusuales,

c) deber de comunicar a las autoridades las transacciones sospechosas,

d) deber de mantener registro no sólo de las transacciones mismas, sino también del
procedimiento de identificación y de la investigación del trasfondo de determinadas
transacciones; y,

e) deber de introducir un mecanismo de cumplimiento en las instituciones financieras, en

concreto estableciendo procedimientos internos de control y de colaboración con la autoridad.

A la vez, con el objeto de dar seguro el cumplimiento de las normas administrativas, el artículo
5º de la Ley Nº 1106, tipifica el delito de omisión de comunicación de operaciones o
transacciones sospechosas, prescribiendo que ante el que incurre en falta a sus deberes

22
funcionales o profesionales omite dar aviso a la autoridad competente de operaciones de
carácter sospechoso, conforme lo norma las leyes o normas complementarias, estará sujeto a
la responsabilidad penal respectiva. Queda claro entonces, del texto de la norma penal que su
objetivo es asegurar el cumplimiento de las normas administrativas de prevención del Lavado
de Activos, como pone de manifiesto Prado (2013) al referir que: El objeto de la tutela es
únicamente la validación legal y regulador de 56 las medidas administrativas preventivas
contra el lavado de activos.

Artículo 236°.- Levantamiento de la reserva tributaria

1. El Juez, a pedido del Fiscal, podrá levantar la reserva tributaria y requerir a la
Administración Tributaria la exhibición o remisión de información, documentos y
declaraciones de carácter tributario que tenga en su poder, cuando resulte
necesario y sea pertinente para el esclarecimiento del caso investigado.

2. La Administración Tributaria deberá exhibir o remitir en su caso la información,

documentos o declaraciones ordenados por el Juez. 3. Rige, en lo pertinente, lo
dispuesto en los numerales 3 y 4 del artículo anterior.

La reserva tributaria, como el secreto bancario, protege la intimidad personal patrimonial. Es

por ello que la SUNAT, tiene la capacidad de recibir la información patrimonial de sus
contribuyentes, para fijar las bases imponibles de sus ingresos, y desde tal perspectiva,
determinar el monto imponible a opacar por aquellos ingresos. desde este punto de vista la
reserva tributaria, constituirá una prohibición, consiste en que, bajo ninguna modalidad salvo
las expresamente determinadas por la ley, pueda revelarse la información proporcionada por
los contribuyentes a ninguna otra institución pública, menos aún privada, o tercero alguno ajeno
a esta relación. Esta información solo puede ser usada por la SUNAT, para fines tributarios.

La SUNAT, por tanto, no puede proporcionar información alguna brindada por el

contribuyente, tal y como lo establece el artículo 85 del código tributario, salvo aquellos datos
que el contribuyente proporcione a la SUNAT y siempre que no se haya hecho la calificación
previa de confidencialidad de la información por parte de la SUNAT. Sin embargo, este
derecho no es de es absoluto, ya que puede ser levantado con el consentimiento del titilar, o
que este expresamente previsto por la ley, en este caso, es el mismo artículo 85, el que señala
q se levanta la reserva tributaria, cuando la exhibición de documentos y declaraciones ser

23
ordenada por el poder judicial, la fiscalía de la nación o la comisión fiscalizadora del congreso,
etc.

Es de notar que la reserva tributaria se extiende incluso hasta la entidad que solicito la
información obtenida, aun después de determinar la reserva del proceso penal,

El levantamiento de la reserva tributaria, a fin de que se exhiba o se remita información,

documentación o decuriones sobre la situación particular del imputado, se hará siempre y
cuando la investigación sobre el ilícito lo amerite, por ejemplo en los delitos contra la confianza
y la buena fe en los negocios, y cuando se pertinente la información solicitada a efectos de
determinar el grado de responsabilidad, como sería un desbalance de sus ingresos y bienes
declarados.

Artículo 85°.- RESERVA TRIBUTARIA Tendrá carácter de información reservada, y

únicamente podrá ser utilizada por la Administración Tributaria, para sus fines
propios, la cuantía y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o,
cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estén contenidos en las
declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los
contribuyentes, responsables o terceros, así como la tramitación de las denuncias a
que se refiere el Artículo 192°.

Constituyen excepciones a la reserva tributaria:

a) Las solicitudes de información, exhibiciones de documentos y declaraciones

tributarias que ordene el Poder Judicial, el Fiscal de la Nación en los casos de
presunción de delito, o las Comisiones investigadoras del Congreso, con acuerdo de
la comisión respectiva y siempre que se refiera al caso investigado. Se tendrá por
cumplida la exhibición si la Administración Tributaria remite copias completas de los
documentos ordenados debidamente autenticadas por Fedatario.

b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera

recaído resolución que ha quedado consentida, siempre que sea con fines de
investigación o estudio académico y sea autorizado por la Administración Tributaria.

c) La publicación que realice la Administración Tributaria de los datos estadísticos,

siempre que por su carácter global no permita la individualización de declaraciones,
informaciones, cuentas o personas.

24
d) La información de los terceros independientes utilizados como comparables por
la Administración Tributaria en actos administrativos que sean el resultado de la
aplicación de las normas de precios de transferencia. Esta información solamente
podrá ser revelada en el supuesto previsto en el numeral 18° del Artículo 62° y ante
las autoridades administrativas y el Poder Judicial, cuando los actos de la
Administración Tributaria sean objeto de impugnación.

e) Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efectúe la SUNAT, respecto a la

información contenida en las declaraciones referidas a los regímenes y operaciones
aduaneras consignadas en los formularios correspondientes aprobados por dicha
entidad y en los documentos anexos a tales declaraciones. Por decreto supremo se
regulará los alcances de este inciso y se precisará la información susceptible de ser
publicada.

f) La información que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias acreencias,

pendientes o canceladas, por tributos cuya recaudación se encuentre a cargo de la
SUNAT, siempre que su necesidad se justifique por norma con rango de Ley o por
Decreto Supremo. Se encuentra comprendida en el presente inciso entre otras:

1. La información que sobre las referidas acreencias requiera el Gobierno Central,

con la finalidad de distribuir el canon correspondiente. Dicha información será
entregada al Ministerio de Economía y Finanzas, en representación del Gobierno
Central, previa autorización del Superintendente Nacional de Administración
Tributaria.

2) La información requerida por las dependencias competentes del Gobierno Central

para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o
arbitrales en los cuales este último sea parte. La solicitud de información será
presentada por el titular de la dependencia competente del Gobierno Central a través
del Ministerio de Economía y Finanzas para la expedición del Decreto Supremo
habilitante. Asimismo la entrega de dicha información se realizará a través del
referido Ministerio.

g) La información reservada que intercambien los órganos de la Administración

Tributaria, y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios, previa solicitud
del jefe del órgano solicitante y bajo su responsabilidad.

25
 h) La información reservada que se intercambie con las Administraciones Tributarias
de otros países en cumplimiento de lo acordado en convenios internacionales. (115)

i) La información que requiera el Ministerio de Economía y Finanzas, para evaluar,

diseñar, implementar, dirigir y controlar los asuntos relativos a la política tributaria
y arancelaria. En ningún caso la información requerida permitirá la identificación
de los contribuyentes. (115) Inciso incorporado por el Artículo 21º del Decreto
Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.

j) La información que requieran las entidades públicas a cargo del otorgamiento de

prestaciones asistenciales, económicas o previsionales, cuando dicho otorgamiento
se encuentre supeditado al cumplimiento de la declaración y/o pago de tributos cuya
administración ha sido encargada a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria. En estos casos la solicitud de información será presentada
por el titular de la entidad y bajo su responsabilidad. (Literal j) del Artículo 85°
incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N.° 1263, publicado el
10.12.2016 y vigente desde el 11.12.2016).

La obligación de mantener la reserva tributaria se extiende a quienes accedan a la información

calificada como reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo, inclusive a las
entidades del sistema bancario y financiero que celebren convenios con la Administración
Tributaria de acuerdo al Artículo 55°, quienes no podrán utilizarla para sus fines propios.
Adicionalmente, a juicio del jefe del órgano administrador de tributos, la Administración
Tributaria, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, podrá incluir
dentro de la reserva tributaria determinados datos que el sujeto obligado a inscribirse en el
Registro Único de Contribuyentes (RUC) proporcione a la Administración Tributaria a efecto
que se le otorgue dicho número, y en general, cualquier otra información que obtenga de dicho
sujeto o de terceros. En virtud a dicha facultad no podrá incluirse dentro de la reserva tributaria:

1. La publicación que realice la Administración Tributaria de los contribuyentes y/o

responsables, sus representantes legales, así como los tributos determinados por los citados
contribuyentes y/o responsables, los montos pagados, las deudas tributarias materia de
fraccionamiento y/o aplazamiento, y su deuda exigible, entendiéndose por esta última, aquélla
a la que se refiere el Artículo 115°. La publicación podrá incluir el nombre comercial del
contribuyente y/o responsable, si lo tuviera.

26
2. La publicación de los datos estadísticos que realice la Administración Tributaria tanto en lo
referido a tributos internos como a operaciones de comercio exterior, siempre que por su
carácter general no permitan la individualización de declaraciones, informaciones, cuentas o
personas.

Sin embargo, la Administración Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar a los

contribuyentes, responsables o terceros la información que pueda ser materia de publicación al
amparo de los numerales 1 y 2 del presente artículo. No incurren en responsabilidad los
funcionarios y empleados de la Administración Tributaria que divulguen información no
reservada en virtud a lo establecido en el presente artículo, ni aquéllos que se abstengan de
proporcionar información por estar comprendida en la reserva tributaria. (114) Artículo
sustituido por el Artículo 35º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004

27
 CONCLUSIONES

 Llegamos a comprender que en la etapa de la investigación preliminar, el órgano

jurisdiccional tiene como función, ya sea el Juzgado Penal Colegiado o Juzgado Penal
Unipersonal, intervenir absolviendo los pedidos del Fiscal o de otros sujetos de la
relación procesal respecto de las medidas coercitivas o cautelares relacionados con la
integridad física, libertad individual, secreto o intervención de las comunicaciones y
telecomunicaciones, secreto bancario, reserva tributaria, además de ser estas
meramente cuando se ponga en peligro a margen personal o social , para delimitar
responsabilidad sobre un delito.
 Dentro del contexto, en el Perú existen normas que permiten la intervención de las
comunicaciones en el transcurso de la investigación de un delito, recogidas en el Código
Procesal Penal. Estas medidas, que tienen carácter de extraordinarias, deben ser
solicitadas al juez competente, quien determina de qué manera y por cuánto tiempo se
permite la intervención a una o varias personas.
 La afectación de la inviolabilidad de las comunicaciones y documentos privados será
excepcional y procederá solo cuando sea solo indispensable para la investigación de
delitos graves de gran incidencia en la creación de seguridad personal y colectiva; por
lo que debe tenerse en cuenta que el recurso a estas medidas gravosas de afectación al
derecho a la inviolabilidad de comuniones y documentos privados tiene carácter
subsidiario.
 Queda claro por tanto que las comunicaciones, así como los documentos privados gozan
de protección constitucional, sean de personas naturales o jurídicas. No porque sean de
alguna empresa, asociación, consorcio o cualquier otra forma de organización social o
económica, pueden ser abiertos, incautados, interceptados o intervenidos, salvo que
exista una expresa y motivada orden judicial.
 El levantamiento de la reserva tributaria, a fin de que se exhiba o se remita información,
documentación o decuriones sobre la situación particular del imputado, se hará siempre
y cuando la investigación sobre el ilícito lo amerite.

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 REFERENCIAS
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29