Variación en los Tipos de Cambios de Moneda Extranjera

Aurora Aranguiz

Contabilidad Superior I

Instituto IACC

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 Desarrollo
ITEM I
Realice comparación entre moneda funcional y moneda de presentación, estableciendo
diferencias y similitudes entre ambas, considerando las Normas Internacionales de Información
Financiera (IFRS).
MONEDA FUNCIONAL
 Sera la moneda en que la entidad deberá
llevar su contabilidad.
 La norma exige se realice un análisis de la
moneda funcional el cual debe ser revelado
junto a su conclusión.
 Sin identificar esta moneda no sabremos
cuales son las monedas extranjeras.
 Una entidad valora sus activos, pasivos,
patrimonio, ingresos ordinarios y gastos en
su moneda funcional.
 Todas las monedas distintas se consideran
transacciones en moneda extranjera.
 Si se participa en un grupo de empresas no
necesariamente se debe tener la misma
moneda funcional que las demás empresas
del grupo.
 Es la moneda que influya en los precios de
ventas y servicios.
 Es la moneda que influya
fundamentalmente en costos de la mano de
obra, materiales y otros costos de producir
bienes o suministrar servicios.
 La moneda en la cual se generan los
fondos de financiación.
 La moneda en que se mantienen los
importes cobrados por las actividades de
operaciones por las actividades de
operación.
ITEM II
MONEDA DE PRESENTACIÓN
 La moneda en la que se presentan los
estados financieros, puede ser la moneda
funcional o una moneda extranjera.
 Si la moneda de presentación es la moneda
funcional no se debe realizar ningún
proceso extra a los requeridos por la NIC 1
Presentación de Estados Financieros.
 Si la moneda de presentación es una
moneda distinta a la funcional, la moneda
funcional deberá convertir sus resultados y
situación financiera a la moneda de
presentación elegida, de activos y pasivos
a tipo de cambio de cierre, ingresos y
gastos a tipo de cambio a la fecha de las
transacciones.
 Las transacciones de capital se convertirán
a la tasa de cambio histórica o fecha de
transacción relevante.
 Las diferencias de cambio resultantes, se
contabilizaran en otro resultado integral
(Patrimonio), como reserva, de conversión.
 Si la moneda funcional es
hiperinflacionaria, todos los importes se
convertirán a la moneda de presentación
utilizando la tasa de cambio de cierre
correspondiente a la fecha de cierre del
estado de situación financiera más
reciente, excepto cuando; ambas monedas
sean hiperflacionaria.
Lea el siguiente caso y realice lo solicitado

El día 25 de septiembre de 2016, una empresa chilena cuya moneda funcional es el peso chileno,

compra una organización en Estados Unidos por 7.000 dólares. La empresa realiza si cierre

contable los 31 de diciembre de cada año. La empresa vende su entidad en el extranjero el día 26

de marzo de 2017.

Los tipos de cambio son los siguientes:

25 de septiembre de 2016: 1 dólar =$750

31 de diciembre de 2016: 1 dólar =$760

26 de marzo de 2017: 1 dólar =$710

Se pide:

 Contabilizar el reconocimiento inicial y posterior de la transacción en moneda extranjera.

Detalle Fecha Dólar Peso Chileno

Día de transacción 25 -09- 2016 1 dólar $750
Cierre de periodo 31-12-2016 1 dólar $760
Día de liquidación 26-03-2017 1 dólar $710

Libro diario

23-09-2016 -----------------------------------------------------------------------

Inversión en subsidiaria 5.250.000

Banco 5.250.000

Glosa: Para reconocer la adquisición de inversión 7.000 dólares x $750

 Contabilizar la diferencia al cambio de cierre del periodo contable.

31-12-2016------------------------------------------------------------------------

Inversión en subsidiaria 5.250.000

Diferencia de cambio 70.000

Glosa: Reconocimiento al cierre de periodo de transacción en moneda extranjera de partida

Monetaria 7.000 dólares x $760

 Contabilizar la liquidación de la deuda al 26 de marzo de 2017.

26-03-2017----------------------------------------------------------------------

Perdida por diferencia de conversión 350.000

Diferencia de conversión 350.000

Glosa: Por venta de inversiones de 7.000 dólares x $710.

 Redactar la información a revelar en los estados financieros al cierre del periodo 2016.

La cuenta de resultado será negativa, por diferencia en cambio es negativa para la transacción

de partida no monetaria, perdiendo en la cuenta de patrimonio $350.000.- , debido a los cambios

de valores del dólar durante los periodos entre 2016 y 2017.

Estado de resultado patrimonio

25-09-2016
Inversiones 7.000 dólares por $750.

Inversiones subsidarias 5.250.000

31-12-2016

Inversiones subsidarias 5.250.000

Medición a la TRM de cierre 5.350.000 7.000 dólares por $760

Diferencia de cambio 70.000

En el año 2016 al cierre de este periodo podemos apreciar que el patrimonio es positivo para la

empresa por la inversión, debido al alza del dólar.

26-03-2017

Inversión subsidiaria 5.250.000

Medición a la TRM 4.970.000 7.000 dólares por $710

Diferencia de cambio 350.000

En el año 2017 se aprecia con la diferencia de cambio que afectaron como Perdida al patrimonio

por venta en el extranjero a menor valor por la caída del dólar.

 Mostrar los saldos correspondientes en estados de resultados y estado de cambio en el

patrimonio al 31 de diciembre de 2016.

 Caciques S.A.

Estado de Resultado

Del 1 de enero al 31 de diciembre 2016

Ventas 5.250.000
Diferencias de cambios 70.000

Ganancias (perdidas) antes de impuesto 5.320.000

Gastos administrativos - 300.000

Utilidad antes del impuesto 5.020.000

Impuesto anual 27% 1.355.400

Utilidad (perdida) neta 3.664.600

Vemos con color amarillo donde se incorpora la diferencia de cambio en un estado de resultado.

ESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

 CONCEPTO SALDO AL INCREMENTO DISMINUCIÓN SALDO A

01-01-2016 31-12-2016
CAPITAL 5.250.000 5.250.000
DIFERENCIA POR 100.000 5.350.000

CAMBIO
UTILIDAD DEL 100.000 5.350.000

EJERCICIO

Vemos con color amarillo donde se incorpora la diferencia de cambio en un saldo de patrimonio.

Bibliografía

IACC 2021, Contenido de la semana 1, Contabilidad Superior 1.

Recursos Adicionales, Semana 1.