CAPITULO 5:

PRESUPUESTO PUBL

CONTE
NIDO

1.
 INGRESOS Y
GASTOS
INGRESOS GASTOS CORRIENTES
CORRIENTES FUNCIONAMIENTO
TRIBUTARIOS

PUBLICOS
INTERESES DE LA DEUDA
NO TRIBUTARIOS
TRANSFERENCIAS PAGADAS
POR TRANSFERENCIAS
A LA NACION
DEL NIVEL NACIONAL
A OTROS NIVELES
DE OTRO NIVEL
OTROS GASTOS

FINANCIAMIENT DEFICIT O AHORRO

O CORRIENTE
INTERNO

EXTERNO INGRESOS DE
OTROS
CAPITAL

GASTOS DE CAPITAL
O INVERSION

PRESTAMO NETO

DEFICIT O
SUPERAVIT
TOTAL
 •PRESUPUESTO DE LOS
PRESUPUESTO ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS DE
ORDEN NACIONAL
PUBLICO
•PRESUPUESTO NACIONAL
NIVEL 1
•FIJACION DE METAS FINANCIERAS A
TODO EL SECTOR PUBLICO

•DISTRIBUCION DE LOS EXEDENTES

FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS
INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL
ESTADO Y DE LAS SOCIEDADES DE
ECONOMIA MIXTA

NIVEL 2 CONFIS

PLAN FINANCIERO
SISTEMA
PLAN OPERATIVO ANUAL DE INVERS. PRESUPUESTAL

PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACION

PRESUPUESTO DE RENTAS PRESUPUESTO DE GASTOS

(LEY DE APROPIACIONES)
INGRESOS EXTRAORDINARIOS GASTOS DE INVERSION O DE
CAPITAL
INGRESOS ORDINARIOS
GASTOS CORRIENTES
TRIBUTARIOS (IMPUESTOS)
CORRIENTES
NO TRIBUTARIOS
DE EJECUCION
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
DE FUNCIONAMIENTO
FONDOS ESPECIALES
TRANSFERENCIAS
INGRESOS DE ESTABLECIMIENTOS
PUBLICOS GASTOS GENERALES

SISTEMA GENERAL DE REGALIAS SERVICIOS PERSONALES

(SGR)
 SISTEMA PRESUPUESTAL
Está constituido por un plan financiero, por un plan operativo anual de inversiones y por el
presupuesto anual de la Nación.

PLAN FINANCIERO PLAN OPERATIVO ANUAL PRESUPUESTO GENERAL DE

DE INVERSIONES LA NACIÓN
Es un instrumento de
planificación y gestión Señala los proyectos de Se compone de las
financiera del sector inversión clasificados por siguientes partes:
público, que tiene como sectores, órganos y
base las operaciones programas. • Presupuesto de Rentas
efectivas de las entidades
cuyo efecto cambiario, • Presupuesto de gastos o
monetario y fiscal sea de tal Ley de apropiaciones
magnitud que amerite
incluirlas en el plan.

PRINCIPIOS DEL SISTEMA PRESUPUESTAL

1. Planificación
El presupuesto general de la Nación deberá
guardar concordancia con los contenidos
del plan nacional de desarrollo, del plan
nacional de inversiones, del plan financiero
y del plan operativo anual de inversiones.
3. Universalidad
El presupuesto contendrá la totalidad de los
gastos públicos que se espere realizar
durante la vigencia fiscal respectiva.
5. Programación integral
Todo programa presupuestal deberá
contemplar simultáneamente los gastos de
inversión y de funcionamiento que las
exigencias técnicas y administrativas
demanden como necesarios para su
ejecución y operación.
2. Anualidad
El año fiscal comienza el 1º de enero y
termina el 31 de diciembre de cada año.
4. Unidad de caja
Con el recaudo de todas las rentas y
recursos de capital se atenderá el pago
oportuno de las apropiaciones autorizadas
en el presupuesto general de la Nación. Los
excedentes financieros de los
establecimientos públicos del orden nacional
son propiedad de la Nación. Los
rendimientos financieros de los
establecimientos públicos provenientes de
la inversión de los recursos originados en
los aportes de la Nación, deben ser
consignados en la dirección del tesoro
nacional.
6. Especialización
Las apropiaciones deben referirse en cada
órgano de la administración a su objeto y
funciones, y se ejecutarán estrictamente
conforme al fin para el cual fueron
programadas.
7. Inembargabilidad 8. Coherencia macroeconómica

Son inembargables las rentas incorporadas
en el presupuesto general de la Nación, así
como los bienes y derechos de los órganos
que lo conforman.
9. Homeóstasis presupuestal
El presupuesto debe ser compatible con las
metas macroeconómicas fijadas por el
gobierno en coordinación con la Junta
Directiva del Banco de la República.

El crecimiento real del presupuesto de

rentas incluida la totalidad de los créditos
adicionales de cualquier naturaleza,
deberán guardar congruencia con el
crecimiento de la economía, de tal manera
que no genere desequilibrio
macroeconómico.

ACERCA DEL CONFIS

Consejo Superior de Política Fiscal (CONFIS), Está integrado por:

es un organismo adscrito al Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, encargado de • El Ministro de Hacienda y Crédito Público
dirigir la política fiscal y coordinar el Sistema (Presidente)
Presupuestal. • El director del Departamento
Administrativo de Planeación Nacional
• El consejero económico de la Presidencia
de la República
• Los viceministros de Hacienda
• Los directores generales de presupuesto
nacional, crédito público, impuestos y
aduanas, y del tesoro.

AÑO FISCAL

Se denomina año fiscal a un periodo de 12 meses, el cual se utiliza para realizar cálculos
referentes a informes contables anuales de organizaciones económicas en donde se
presupuestan todo los ingresos y egresos brutos anuales de dicha organización, todo esto
con el fin de facilitar a los entes gubernamentales que regulan la actividad fiscal en los
diferentes países y que requieren dichos informes cada 12 meses. El término puede referirse
también al periodo que se utiliza para la cancelación del impuesto sobre la renta.

Un año fiscal posee 12 meses seguidos que finalizan en el último día de cualquier mes, a
excepción del mes de diciembre, cuando se trata de declarar impuestos el año fiscal puede
iniciar el 1 de marzo y finalizará el 28 de febrero, pero en lugar de ver la actividad tributaria
en 12 meses se debe observar en semanas, pudiendo contener un año fiscal 52 o 53 semanas
de duración.
 TIPOS DE INGRESOS Y
RENTAS
1. INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Tienen un carácter esporádico, Son los ingresos que provienen de Leyes que
originen ingresos de carácter eventual o cuya
siendo provocados por vigencia no exceda de 3 años y de la venta de
excepcionales necesidades. activos propiedad del Estado.

Son aquellos que provienen de

Son provenientes de la enajenación de
bienes nacionales, de la concertación de
créditos externos o internos o de la emisión
de moneda.
acontecimientos especiales, como: una
emisión de bonos por parte del gobierno.
Son llamados ingresos fiscales no
recurrentes, tales como los provenientes de
operaciones de crédito público.

2. INGRESOS ORDINARIOS O CORRIENTES

2.1 INGRESOS TRIBUTARIOS

Son los ingresos que recauda el Estado por concepto de los gravámenes de carácter
obligatorio a cargo de personas naturales y jurídicas, fijados por leyes, con carácter de
impuestos, como consecuencia de la potestad soberana o de dominio que el Estado ejerce
sobre sus gobernados.
 ELEMENTOS DEL
IMPUESTO

Es el presupuesto
establecido en la ley
cuya realización origina
el nacimiento de la
obligación tributaria.
Es el porcentaje o valor que
aplicado a la base gravable
determina el monto del
impuesto que debe pagar el
sujeto pasivo.
Es el acreedor de la
obligación tributaria. En el
caso de los impuestos
territoriales, el sujeto activo
es el departamento, el
distrito o el municipio, según
el caso.

Es la magnitud o la medición del Es el deudor de la obligación

hecho gravado, a la cual se le tributaria, esto es, la persona obligada
aplica la tarifa para determinar la frente al ente territorial al
cuantía de la obligación tributaria. cumplimiento de la obligación
tributaria.

PRINCIPIOS DEL IMPUESTO

Legalidad

NO puede existir impuesto sin Ley. Este

principio hoy en día es más conocido como
de reserva legal. El Congreso de la
República es el único ente facultado para
crear impuestos (Art. 338 de la CP), sin
embargo, el Ejecutivo Nacional puede
establecer impuestos de manera transitoria
y excepcional (Art. 215, inciso 3 de la CP).
Neutralidad

Busca que los impuestos no distorsionen las

decisiones económicas de los individuos.
Simplicidad Administrativa
Los impuestos deben ser de fácil regulación,
pues no se justifica que el costo de
administrarlos sea superior al ingreso
obtenido.
Obligatoriedad
Todo ciudadano tiene el deber moral de
cubrir los impuestos que surgen de su
participación en la vida social. En la CP se
consigna que toda persona debe contribuir
al financiamiento de gastos e inversiones
del Estado (Art 95, numeral 9 de la CP).
Eficiencia
Los impuestos deben diseñarse de tal modo
que logren sus objetivos con el mínimo
costo o peso.
Equidad
Debe aplicar las teorías del beneficio y de la
capacidad de pago. El beneficio hace
referencia a que es necesario ajustar los
impuestos al beneficio recibido por el
contribuyente en la prestación de servicios y
en la realización de obras. Los impuestos
deben ser progresivos, es decir, deben
gravar más fuerte las personas con mayor
nivel de ingreso, riqueza, consumo o
propiedad, esto se conoce como capacidad
de pago.
Generalidad
Los impuestos deben cubrir a todas las
personas, no pueden existir impuestos
individualizados.

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

IMPUESTOS DIRECTOS
Son gravámenes establecidos por ley que
consultan la capacidad de pago del
contribuyente y recaen sobre la renta, el
ingreso o la riqueza de las personas
naturales o jurídicas, sus tarifas son de
carácter progresivo y, además, se
caracterizan porque no pueden ser
trasladados a otros agentes económicos.
IMPUESTOS INDIRECTOS
Son gravámenes establecidos por la ley que
gravan actividades sin consultar la
capacidad económica del contribuyente,
son trasladados por los diferentes agentes
económicos, sus tarifas son de carácter
proporcional y recaen, fundamentalmente,
sobre el consumo.

TIPOS DE REPRESENTACIÓN PARA OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

ADMINISTRADOR JUDICIAL

Un administrador judicial es una persona u organismo que se encarga de administrar, de

manera provisional y bajo mandato judicial, un patrimonio durante un determinado período
de tiempo. El administrador judicial es el garante de un patrimonio. Es designado por
mandato judicial y sus funciones son asegurar la conservación, vigilancia y asistencia en la
gestión del patrimonio.
Es decir, mientras se solventa un proceso judicial, la persona que se encarga de dicho
patrimonio, es un administrador judicial.
 AGENTE EXCLUSIVO DE NEGOCIOS EN
ADMINISTRADOR PRIVADO COLOMBIA

Persona designada por los comuneros para Persona encargada de la representación de

administrar la comunidad.
AGENTE OFICIOSO
Figura jurídica por la cual el que administra
sin mandato los bienes de alguna persona,
se obliga para con ésta, y la obliga en ciertos
casos.
APODERADO ESPECIAL
Persona que acepta el mandato de uno o
más negocios especialmente determinados.
COMUNERO
Persona que participa en una comunidad de
bienes o derechos.
SINDICO
residentes en el exterior en los casos en que
sean apoderados de éstos para cumplir las
obligaciones fiscales.
ALBACEA
Persona encargada por el testador o por el
juez de cumplir la última voluntad del
testador, custodiando sus bienes y dándoles
el destino que corresponde según la
herencia.
APODERADO GENERAL
Persona que acepta el mandato de todos
los negocios del mandante, o lo admite con
una o más excepciones determinadas.
ASIGNATARIO

Persona que tiene la guarda y Persona a quien se le asigna la herencia o

administración de la masa de bienes de la legado.
quiebra.
CURADOR

Persona elegida o designada, para cuidar de los sujetos y/o bienes o negocios, de quienes
por ley no pueden dirigirse a sí mismos, o administrar completamente sus negocios y que no
se encuentran bajo potestad de padre que pueda darles la protección debida. (menor
adulto, demente, sordomudo que no pueda darse a entender por escrito, prodigo o
disipador en interdicción, herencia yacente, hijo póstumo, entre otros).

DONATARIO FACTOR

Persona a quien se hace la donación, Mandatario encargado de la administración

mediante un acto por el cual se le transfiere
gratuita e irrevocablemente, una parte de
los bienes del donante.
FUNCIONARIO DELEGADO PARA CUMPLIR
DEBERES FORMALES
Persona a quien se le delega conforme a
derecho, la responsabilidad de cumplir los
deberes formales por el representado.
de un establecimiento de comercio, o de
una parte o ramo de la actividad del mismo.
LIQUIDADOR
Persona que concluirá las operaciones
sociales pendientes al tiempo de la apertura
del trámite liquidatario; realiza o dispone de
los bienes del deudor para atender el pago
de las obligaciones del ente en liquidación.
 HEREDERO CON ADMINISTRACIÓN DE
MANDATARIO
BIENES
Persona que, en virtud del contrato
Persona que representa al testador para
consensual llamado mandato, acepta del
sucederlo en todos sus derechos y
mandante representarlo personalmente, o
obligaciones transmisibles, a quien
la gestión o desempeño de uno o más
adicionalmente se le ha asignado la
negocios.
administración de los bienes.

PADRE

Persona natural que debe cumplir los deberes formales por sus hijos menores, en los casos
en que el impuesto deba liquidarse directamente a estos.

REPRESENTANTE LEGAL PRINCIPAL

Persona autorizada por la organización para representarla ante las diferentes entidades,
administrar sus bienes y cumplir ciertos deberes legales y estatutarios. Para el ejercicio de
las funciones debe estar previamente registrado ante la autoridad competente, o poseer
esta calidad por mandato legal.

REPRESENTANTE LEGAL SUPLENTE

Persona autorizada por la organización para representarla ante las diferentes entidades,
administrar sus bienes y cumplir ciertos deberes legales y estatutarios en calidad de
suplente. Para el ejercicio de las funciones debe estar previamente registrada ante la
autoridad competente, o poseer esta calidad por mandato legal.

TUTOR

Persona a que quien se le impone el cargo a favor de los impúberes que no pueden dirigirse
a sí mismos o administrar completamente sus negocios, siempre que no estén bajo potestad
del padre que pueda darle la protección debida; incluye igualmente el hijo póstumo.

2.2 INGRESOS NO TRIBUTARIOS

Se originan por la prestación de un servicio público, la explotación de bienes o la
participación de beneficios de bienes o servicios.

2.2.1 MULTAS

Comprenden los ingresos originados provenientes de pagos efectuados por concepto de

sanciones pecuniarias impuestas por las entidades públicas territoriales a personas que
incumplan un mandato legal.
 2.2.2 TASAS

Son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado
en sus distintos niveles: estatal, autonómico o local. Es el pago que una persona realiza por
la utilización de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de
pagar. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la
tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como costos
recuperación de los de los servicios que les presten o participación en los beneficios que les
proporcionen (Art. 338 de la CP).

2.2.3 RENTAS CONTRACTUALES

Se originan en procesos de contratación o convenios firmados entre la entidad territorial y

los particulares, para ejercer o explotar actividades que corresponden o son controladas por
el ente territorial y poseen un carácter de permanente. Estos ingresos tienen su origen
principal en las concesiones del Estado a particulares, arrendamientos, alquiler de
maquinaria y equipos.

2.2.4 TRANSFERENCIAS

Son recursos financieros que se trasladan de un ente estatal a otro. Algunas veces pueden
ser trasladados a entidades privadas para la prestación de servicios públicos, como, por
ejemplo, los recursos que son trasladados a las cajas de compensación familiar. Las
transferencias tienen como objetivos corregir desequilibrios fiscales verticales y
horizontales, garantizar la prestación de unos servicios públicos básicos por parte de los
entes territoriales y promover la expansión de dichos servicios.

2.3 CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Son los gravámenes establecidos con
carácter obligatorio por la ley, que afectan a
un determinado y único grupo social o
económico y se utilizan para beneficio del
propio sector, es decir, son recursos de
destinación específica.
• Estos no poseen la característica de la
generalidad, al ser impuestos para un grupo
específico.
Las contribuciones parafiscales
administradas por los órganos que formen
parte del presupuesto general de la Nación
se incorporarán al presupuesto solamente
para registrar la estimación de su cuantía y
en capítulo separado de las rentas fiscales y
su recaudo será efectuado por los órganos
encargados de su administración.

• Existe un beneficio o una ventaja para el

obligado al pago.
 2.4 FONDOS ESPECIALES
Constituyen fondos especiales en el orden nacional, los ingresos definidos en la ley para la
prestación de un servicio público específico, así como los pertenecientes a fondos sin
personería jurídica creados por el legislador.

2.5 INGRESOS DE ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS

RENTAS PROPIAS

RECURSOS DE CAPITAL

RECURSOS DE CREDITO

DEUDA FLOTANTE O
CREDITOS DE TESORERIA

CREDITO PUBLICO

RECURSOS DE BALANCE

RENDIMIENTOS FINANCIEROS

DONACIONES

EXCEDENTES Y UTILIDADES DE LOS ESTABLECIMIENTOS

PUBLICOS Y DE LAS EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES

EXCEDENTES POR DIFERENCIAL CAMBIARIO

2.5.1 RENTAS PROPIAS

Constituidas por los ingresos corrientes de los establecimientos públicos, originados por la
venta de bienes y servicios propios de las actividades económicas o sociales y por los
tributos que por disposición legal recaudan.

No incluye las transferencias o aportes de los órganos incorporados en el presupuesto

general del departamento, distrito o municipio, según el caso.
 2.5.2 RECURSOS DE CAPITAL

Son recursos extraordinarios originados en operaciones contables y presupuestales, en la

recuperación de inversiones y de recursos de vigencias anteriores, en la variación del
patrimonio, en la creación de un pasivo o en actividades no directamente relacionadas con
las funciones y atribuciones del ente territorial.

En el presupuesto de rentas y recursos de capital se identificarán y clasificarán por separado

las rentas y recursos de los establecimientos públicos.

2.5.2.1 RECURSOS DE CREDITO

Son los ingresos provenientes de empréstitos o colocaciones de papeles en el mercado
financiero, con vencimiento mayor a un año, concedidos directamente a los entes
territoriales.

El artículo 295 de la Constitución política prevé que las entidades territoriales podrán emitir
títulos y bonos de deuda pública, con sujeción a las condiciones del mercado financiero e
igualmente contratar crédito externo, todo de conformidad con la ley que regule la materia.
Los créditos de tesorería deben cumplir con
DEUDA FLOTANTE O CREDITOS DE
las siguientes exigencias:
TESORERIA
• No exceder la doceava de los ingresos
Las deudas contraídas por un periodo
corrientes del año fiscal.
inferior a un año, conocidas como créditos
• Ser pagados con recursos diferentes del
de tesorería o deuda flotante, deben ser
crédito.
canceladas en la misma vigencia y se deben
• Ser pagados con intereses y otros cargos
destinar exclusivamente a atender
financieros antes del 20 de diciembre de la
insuficiencias de caja de carácter temporal
misma vigencia en que se contraten.
durante la vigencia fiscal.
• No pueden contraerse en cuanto existan
créditos de tesorería en mora o sobregiros.

DEUDA PUBLICA

Se clasifica de manera general en interna, cuando los acreedores son nacionales, y externa,
cuando los acreedores son extranjeros. También la deuda pública puede ser clasificada en
nacional, cuando la Nación es el deudor, y deuda pública de las entidades descentralizadas,
que puede ser de las entidades descentralizadas por servicios o de las entidades
territoriales.

Los bonos y las emisiones (títulos valores), Cupos de endeudamiento global. El

por regla general, son formas de
financiamiento de un déficit que pueden
ser: fiscal, presupuestal, de operaciones
efectivas y de tesorería.
Gobierno Nacional podrá establecer para
distintas instituciones del orden nacional del
Estado un cupo de endeudamiento global,
que les permita algunos procedimientos
individuales.
 CREDITO PUBLICO

Operaciones asimiladas: Son actos o

contratos análogos a las operaciones de
crédito público, mediante los cuales se
contraigan obligaciones con plazo para su
pago.
Operaciones de Manejo de Deuda: Son las
operaciones que modifican las condiciones
iniciales pactadas, que no incrementan el
endeudamiento neto de la entidad estatal y
contribuyen a mejorar el perfil de la deuda.
Las operaciones de Manejo de Deuda no
afectan el cupo de endeudamiento porque
no constituyen un nuevo financiamiento.
Operaciones Conexas: Son todos los actos o contratos necesarios para la realización de
operaciones de crédito público y operaciones de manejo de la deuda pública. Se contratan
en forma directa sin someterse al procedimiento de licitación o concurso de méritos, por
cuanto la autorización está dada implícitamente en la operación a la que es conexa.

CREDITO EXTERNO
Son aquellas que celebran las entidades
públicas con no residentes del territorio
colombiano y/o que se pacten en moneda
extranjera, pagaderas a través de la misma y
que de alguna forma o circunstancia afecten
de manera directa la balanza de pagos de la
Nación por aumento de pasivos en el
exterior.
Los créditos externos pueden provenir de:
CLASIFICACION
• Créditos de destinación específica: son los
recursos que se obtienen con el fin de
destinarlos para un proyecto concreto.
• Préstamos de libre destinación: son
aquellos cuya asignación es libre y
autónoma y no está asociada a un proyecto
en particular sino a un programa de
financiación global.

• Organismos Internacionales de Fomento

o Banca Multilateral
• Gobiernos o Crédito Bilateral
• Títulos de Deuda Pública Externa
• Banca Privada o Comercial
• Proveedores
• Leasing Internacional
ORGANISMOS INTERNACIONALES DE
FOMENTO O BANCA MULTILATERAL
Son organismos internacionales creados
con el objetivo de apoyar el desarrollo y
crecimiento económico de los países menos
desarrollados mediante la consecución y la
movilización de recursos en condiciones
favorables, así como la asistencia técnica en
la preparación, ejecución y evaluación de
programas y proyectos.
La banca multilateral provee recursos de:

• Destinación específica: cuyos desembolsos están condicionados a la ejecución de un

proyecto particular.

• Libre destinación: los cuales están sujetos al cumplimiento de condiciones acordadas entre
el prestamista y el prestatario para apoyar cambios institucionales y de política a escala
sectorial o subsectorial.

GOBIERNOS O CRÉDITO BILATERAL

Son los Acuerdos mediante los cuales un gobierno extranjero adquiere el compromiso de
poner a disposición del Gobierno Nacional los recursos para la financiación de determinados
proyectos, bienes o servicios. Para la ejecución de estos recursos, generalmente debe
celebrarse un convenio marco previo entre los dos gobiernos, a partir del cual se desarrollan
programas o proyectos.

Estos acuerdos o convenios constitutivos de líneas de crédito no se consideran empréstitos,

sin embargo, para la utilización de estas (las líneas de crédito) deberán celebrarse contratos
de empréstito externo y/o de garantía, los cuales deben someterse a los procedimientos
requeridos para la celebración de este tipo de operaciones.

Es importante tener en cuenta que su utilización está atada a la compra de bienes y servicios
del país que otorga la facilidad, lo cual limita el acceso a los mismos.

Los créditos de Gobierno a Gobierno pueden otorgarse bajo dos modalidades:

• Ayuda de Capital: Son recursos que • Créditos de Fomento a las Exportaciones:

provienen de los presupuestos Son recursos que van atados a la compra de
gubernamentales de los países con los bienes o servicios provenientes del país que
cuales se suscriben las líneas de crédito. otorga el crédito.
Estos recursos son otorgados en
condiciones considerablemente blandas.

TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA EXTERNA

Son títulos de deuda pública los bonos y demás valores de contenido crediticio con plazo
para su redención emitidos por las entidades estatales. Pueden ser de dos tipos:

Bonos: Es una operación que consiste en la Titularización: La titularización consiste en

emisión de títulos de deuda pública en el
mercado de capitales, a través de la cual se
captan recursos del público a un plazo
determinado y con una tasa de interés
establecida en el momento de la emisión.
la emisión de títulos de deuda pública con
cargo a un patrimonio autónomo
previamente constituido.
Dichos recursos no son atados y, por lo
tanto, pueden ser destinados a financiar
cualquier actividad que estime conveniente
la entidad emisora.
El plazo mínimo de los bonos es de un año y
la tasa de interés es determinada por el
emisor.
BANCA PRIVADA O COMERCIAL
Está conformada por todos aquellos bancos
comerciales que ofrecen sus recursos a
tasas y condiciones vigentes del mercado.
Cualquier entidad o persona jurídica puede
acceder a estos recursos, los cuales pueden
dirigirse a cualquier sector y la preparación
de las operaciones en términos de
requerimientos y de tiempo es mucho
menor.
El patrimonio autónomo está conformado
por activos tales como: cartera, bienes
inmuebles, proyectos en construcción,
rentas, flujos futuros de fondos, etc., que se
conforman como un patrimonio
independiente al de la entidad que lo
administra.
Estos recursos no son atados y, por
consiguiente, pueden ser destinados a
financiar todas las actividades que estime
conveniente la entidad emisora.
PROVEEDORES
Así se denomina a la financiación que
otorgan los proveedores a sus
compradores, mediante la concesión de
plazos para el pago en la compra de bienes
y servicios.
Este plazo puede ser otorgado por el propio
proveedor, o a través de un tercer
financiador. Este tipo de financiación no
implica desembolsos de recursos
monetarios sino en especie.

La financiación, regularmente se obtiene a

corto y mediano plazo.

LEASING INTERNACIONAL

Es una operación de carácter tripartita en la que existen dos etapas. La primera, en la que el
arrendador nacional celebra con el proveedor externo un contrato de adquisición
(compraventa) y, la segunda, en la que al locatario o arrendatario se le otorga el derecho a
usar (tenencia) el equipo a cambio del pago de una renta al arrendador.

CREDITO INTERNO

Son operaciones de crédito público internas
las que se celebran exclusivamente entre
residentes del territorio colombiano para
ser pagaderas en moneda nacional.
Los créditos internos pueden provenir de:
• Entidades de Fomento
• Títulos de Deuda Pública Interna
• Banca Privada o Comercial
• Proveedores
• Operaciones de Leasing
 ENTIDADES DE FOMENTO

Son aquellas que captan recursos de los mercados externos e internos y los canalizan para
fomentar sectores específicos de la economía.

Esta labor se cumple gracias a la institución de mecanismos financieros como la creación de

líneas de crédito favorables, la participación en el diseño de proyectos de inversión y
acciones directas que permiten desarrollar el sector que se está apoyando.

TÍTULOS DE DEUDA PÚBLICA INTERNA

Son títulos de deuda pública los bonos y demás valores de contenido crediticio con plazo
para su redención, emitidos por las entidades estatales con el fin de captar recursos del
público.

Dichos recursos no son atados y pueden ser destinados a financiar todas las actividades que
estime conveniente la entidad emisora.
TITULOS DE TESORERIA (TES): A nivel
interno los títulos de deuda pública son
denominados Títulos de Tesorería (TES);
fueron creados con el fin de:
• Financiar las operaciones presupuestales
• Remplazar el vencimiento de otros Títulos
• Saldar la deuda de la Nación con el Banco
de la República.
TITULARIZACIONES: Consiste en la emisión
de títulos de deuda pública con cargo a un
patrimonio autónomo que se ha constituido
una vez se movilicen activos tales como:
cartera, bienes inmuebles, proyectos en
construcción, rentas, flujos futuros de
fondos, etc.

2.5.2.2 RECURSOS DE BALANCE

Son los ingresos provenientes de la liquidación del ejercicio fiscal del año inmediatamente
anterior. Se encuentran compuestos por los excedentes financieros, la cancelación de
reservas, la venta de activos, la recuperación de cartera vencida, entre otros.
RENTAS DE DESTINACIÓN ESPECÍFICA
Las rentas de destinación específica, se
Son las participaciones previstas en la harán efectivas sobre los ingresos corrientes
Constitución en favor de los que correspondan a la Nación, después de
departamentos, distritos y municipios, las descontar el situado fiscal (es la parte del
destinadas para inversión social y las que la presupuesto nacional que el Gobierno gira a
nación asigna a entidades de previsión los entes territoriales para los sectores de
social y a las antiguas intendencias y salud y educación) y la participación de los
comisarías, así como las denominadas municipios.
contribuciones parafiscales
EXCEDENTES FINANCIEROS
Son recursos originados como consecuencia del cierre de la vigencia presupuestal anterior,
que deben ser adicionados al presupuesto en ejecución.
 VENTA DE ACTIVOS

Corresponde a los recursos obtenidos por la venta de activos tales como terrenos,
construcciones, maquinaria, entre otros, o de títulos valores que, si bien no se sintonizan
con la misión de los entes territoriales, son medios para optimizar sus recursos físicos y
financieros.

RECUPERACIÓN DE CARTERA

Hace referencia a los ingresos provenientes de recursos causados contablemente en

vigencias anteriores.

RESERVAS PRESUPUESTALES

Consisten en obligaciones y compromisos que a 31 de diciembre de cada vigencia fiscal no se

han podido cumplir y, por lo tanto, los bienes y servicios no se han recibido a satisfacción
por parte de los entes territoriales.

Las reservas presupuestales correspondientes a una vigencia fiscal se atienden con cargo al
presupuesto de la vigencia siguiente, previos ajustes llevados a cabo por el gobierno
territorial a través de decreto.

Se realiza una cancelación de reservas La incorporación de la reserva se realiza en

cuando las reservas presupuestales y las el presupuesto de rentas dentro de los
cuentas por pagar constituidas por los recursos de capital, exactamente en los
órganos que conforman el presupuesto recursos del balance. En el presupuesto de
general de los entes territoriales no se apropiaciones se efectúa al interior del
ejecuten durante el año de su vigencia, gasto que dio origen al compromiso.
razón por la cual fenecen y sus recursos se
incorporan al presupuesto, como recursos
de capital, recursos del balance, cancelación
de reservas, conservando la destinación
específica para el caso de este tipo de
recursos.

CUENTAS POR PAGAR

Son compromisos que a 31 de diciembre de cada vigencia fiscal se han cumplido, es decir, los
bienes y servicios se han recibido a satisfacción por parte del ente territorial, pero no se han
podido cancelar los compromisos y los anticipos pactados en los contratos a la fecha
referida, razón por la cual se deben constituir las cuentas por pagar, que serán canceladas
durante la vigencia siguiente.
 2.5.2.3 RENDIMIENTOS FINANCIEROS
Corresponden a los ingresos obtenidos por la colocación de los recursos en el mercado de
capitales, tanto en el mercado de valores como en el sector financiero, materializados a
través de intereses, dividendos y corrección monetaria.

2.5.2.4 DONACIONES

Las donaciones corresponden a Los recursos de asistencia o cooperación

transferencias de recursos, sin ningún
costo, recibidas por los entes territoriales,
provenientes de personas u organismos
privados o públicos de carácter nacional o
internacional, por lo general para un fin
concreto.
internacional de carácter no reembolsables,
hacen parte del presupuesto de rentas del
presupuesto general de la Nación y se
incorporarán al mismo como donaciones de
capital mediante decreto del gobierno,
previa certificación de su recaudo expedido
por el órgano receptor.

2.5.2.5 EXCEDENTES FINANCIEROS 2.5.2.6 DIFERENCIAL CAMBIARIO

El excedente corresponde al patrimonio
Se determina como el mayor valor en pesos
menos el capital social y las reservas legales.
ocasionado por la diferencia entre la tasa de
cambio utilizada en la programación o
En la distribución de los excedentes se
incorporación en el presupuesto del
tendrá en cuenta que por lo menos el 20%
respectivo ente y la tasa de cambio vigente
de estos sea asignado a la entidad que lo
en el momento del desembolso y
genera, y que, si los recursos corresponden
conversión en pesos.
a la seguridad social, se asignen al mismo
fin, aunque podrá realizarse en otra entidad
u órgano.

INGRESOS TERRITORIALES
Son las rentas que los departamentos, distritos y municipios, al igual que sus entidades
descentralizadas perciben para el cumplimiento de sus fines constitucionales y legales,
determinados por la Asamblea o el Concejo, según el caso, en las condiciones y dentro de los
límites que para el efecto fijan la Constitución y la ley.

Las exenciones tributarias territoriales a Las amnistías tributarias están prohibidas

nivel municipal solo se pueden otorgar por
un plazo limitado, que no puede superar los
10 años, de conformidad al plan de
desarrollo municipal. No podrá ser solicitada
con retroactividad.
por sentencia de la Corte Constitucional,
pero los que sí pueden autorizar las
Asambleas Departamentales y los Consejos
son los incentivos por pronto pago a través
de descuentos sobre el valor del impuesto,
pero solo para impuestos actuales no
vencidos.
Los fondos especiales territoriales tienen
carácter contable, se conforman de
diferentes rentas del presupuesto e
incluyen los recursos que no se pueden
clasificar.
Se entiende por intereses de la deuda, los
pagados durante la vigencia fiscal más los
intereses causados por nuevos créditos, los
intereses de mora, los de los créditos de
corto plazo y los de los sobregiros.

La deuda pública territorial es la obligación que adquiere el departamento, distrito o

municipio, previa autorización de la asamblea o concejo, según el caso, con las entidades de
crédito, con un vencimiento y unas tasas de interés.

El endeudamiento interno y externo de los entes territoriales no podrá exceder su

capacidad de pago, en referencia al flujo mínimo de ahorro operacional que permite
efectuar cumplidamente el servicio de la deuda en todos los años, dejando un remanente
para financiar inversiones.

GASTOS DE
FUNCIONAMIENTO

AHORRO OPERACIONAL = INGRESOS

CORRIENTES
- +
TRANSFERENCIAS

Los entes territoriales no podrán, sin autorización del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, contratar nuevas operaciones de crédito público cuando su relación
intereses/ahorro operacional supere el 60% o su relación saldo de la deuda/ingresos
corrientes supere el 80%.
El plan de desempeño es un programa de ajuste fiscal, financiero y administrativo tendiente
a restablecer la solidez económica y financiera del ente territorial. Los planes de desempeño
permanecerán vigentes hasta tanto el municipio registre un nivel de intereses/ahorro
operacional menor o igual al 40%.

SISTEMA GENERAL DE REGALIAS (SGR)

La Constitución Política de Colombia define formalmente la regalía como “…aquella
contraprestación económica a favor del Estado por la explotación de un recurso natural no
renovable y la cual deben asumir aquellas personas a las que se les otorga el derecho de
explotar recursos minerales…” (Art. 360); también de acuerdo al Art. 332 de la CP:

“El Estado es propietario del subsuelo y de los recursos no renovable”

 ALCANCE DEL PAGO DE LAS REGALÍAS
ARTICULO 361 DE LA CP
1. El pago de las mismas, es una
a). Tienen derecho de participación en las
contraprestación económica a la nación por
regalías: los departamentos, distritos y
la explotación de un recurso natural no
municipios en cuyo territorio se adelanten
renovable.
explotaciones de recursos naturales.
2. El Estado recibe regalías por la
b). Así mismo los municipios y distritos con
producción de petróleo, más no por la
puertos marítimos y fluviales donde se
exploración, es decir no recibe regalías por
transporten dichos recursos y sus derivados
la búsqueda ni por la perforación de los
también tendrán derecho de participación y
pozos.
ejecución directa de los recursos obtenidos
de las regalías.

ESTA REGULADA POR LA LEY 1530 DE 2012: FUENTE,

PORCENTAJE, DISTRIBUCION, FINALIDAD E INVERSION

NO SON UN IMPUESTO

SON INGRESOS PUBLICOS

REGALI LA TITULARIDAD

AS PERTENECE AL ESTADO

NO PUEDEN SER INVERTIDOS EN SUS RECURSOS SOLO PUEDEN

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO FINANCIAR PROYECTOS DE INVERSION

CONFORMACION DEL SGR

FONDOS CREADOS POR LA REFORMA DEL
SGR
• La Comisión Rectora
• El Departamento Nacional de Planeación
• Fondo de Ciencia, Tecnología e
• Ministerios de Hacienda y Crédito Público,
Innovación
y de Minas y Energía y sus entidades
• Fondo de Desarrollo Regional (FDR)
adscritas y vinculadas
• Fondo de Compensación Regional (FCR)
• El Departamento Administrativo de
• Fondo de Ahorro y Estabilización (FAE)
Ciencia, Tecnología e Innovación
• Fondo de Ahorro Pensional Territorial
(Colciencias)
(FONPET)
• Órganos Colegiados de Administración y
• Comisión Rectora, Órganos Colegiados de
Decisión (OCAD).
• Administración y Decisión (OCAD).
El Sistema General de Regalías tiene un presupuesto bianual, y para su formulación se
construye el Plan de Recursos, con fundamento en la información que el Ministerio de Minas
y Energía envía al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, y al Departamento Nacional de
Planeación (DNP).

ES UN SISTEMA PARTICULAR
E INDEPENDIENTE, TIENE
SUS PROPIOS PRINCIPIOS,
INTRUMENTOS Y PROCESOS
PRESUPUESTO BIENAL: 1
ENERO HASTA EL 31
ACTUA A NIVEL CENTRAL Y DICIEMBRE DEL SIGUIENTE
TERRITORIAL AÑO

SISTEMA
PRESUPUESTAL DEL
SGR

RECURSOS NO
INGRESOS RECAUDADOS = NO SE CONFIGURAN COMPROMETIDOS O
INGRESOS DISTRIBUIDOS RESERVAS PRESUPUESTALES EJECUTADOS, INGRESAN AL
SIGUIENTE BIENIO

Por mandato constitucional, se creó el Sistema de Monitoreo, Seguimiento, Control y

Evaluación - SMSCE, administrado por el DNP, para desarrollar acciones preventivas,
correctivas y sancionatorias en el seguimiento de las inversiones que se realicen con los
recursos del SGR. La interventoría que se realiza a los proyectos financiados con estos
recursos se ajusta a lo dispuesto por el Estatuto Anticorrupción.

A diferencia de otros recursos de inversión pública, los recursos del SGR solo pueden
financiar proyectos de inversión; no son asignaciones o cupos que puedan ser invertidos en
gastos de funcionamiento. Estos proyectos pueden combinar recursos de las diferentes
fuentes para su financiación. Así mismo, se puede financiar la estructuración de los
proyectos; es decir, proyectos en fases uno y dos. Estos pueden incluir las fases de
operación y mantenimiento, siempre y cuando estén definidas en los mismos horizontes de
realización.
 100%
REGALIAS DISTRIBUCION DE
LAS REGALIAS

2% FISCALIZACION DE LA 94.5%
EXPLORACION Y EXPLOTACION
REGALIAS
2% FUNCIONAMIENTO DEL SGR

1% SISTEMA DE MONITOREO,
SEGUIMIENTO, CONTROL Y
EVALUACION 7% FONPET

0.5% MUNICIPIOS RIBEREÑOS 10% FCTI

DEL RIO MAGDALENA
7% FONDO DE PAZ

50% APROXIMADAMENTE
70.5%
REGALIAS
20% ASIGNACIONES DIRECTAS

80% FONDOS DE DESARROLLO

Y COMPENSACION REGIONAL

40% FONDO DESARROLLO

REGIONAL - FDR

20.5% RESTANTE

HASTA 30% PARA EL FONDO DE

AHORRO Y ESTABILIZACION
REGIONAL - FAE
 CLASIFICACION DE LAS REGALIAS

REGALIAS INDIRECTAS
REGALIAS DIRECTAS
Son los recursos provenientes de las
Son aquellas que recibían las entidades
regalías que no deban asignarse a los
territoriales en cuyos territorios se explotan
departamentos, municipios o puertos en los
recursos naturales no renovables o por
que se producen o se transportan.
cuyos territorios se transportan esos
recursos naturales no renovables.
Con dichos recursos la Constitución ordenó
crear el Fondo Nacional de Regalías; este
Las regalías directas y compensaciones
fondo tiene personería jurídica propia, está
deben incluirse en los respectivos
adscrito al Departamento Nacional de
presupuestos de las entidades territoriales
Planeación y sus recursos serán destinados
como un ingreso propio con destinación
a promover el sector minero, ambiental y a
específica.
financiar proyectos regionales de inversión.

SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES

(SGP)
Está constituido por los recursos que la Nación transfiere por mandato de los artículos 356 y
357 de la Constitución Política a las entidades territoriales (departamentos, distritos y
municipios), para la financiación de los servicios a su cargo, en salud, educación y los
definidos en el Artículo 76 de la Ley 715 de 2001.

Le compete al Departamento Nacional de Planeación (DNP) realizar la distribución de los

recursos del SGP a través de la Dirección de Inversiones y Finanzas Públicas (Art. 9 del Decreto
1118 de 2014). Sin embargo, cabe aclarar que el DNP NO efectúa el giro de los recursos del
SGP, solo realiza la distribución de los recursos para cada una de las participaciones.

CARACTERISTICAS
5. Se destinan a nivel territorial para la
1. Son recursos que provienen de ingresos
financiación de:
corrientes de la Nación.
2. Se transfieren a los Departamentos,
• Proyectos de inversión
Distritos, Municipios y Resguardos
• Gastos de funcionamiento en los
indígenas
municipios de cuarta, quinta y sexta
3. Los recursos deben tener una destinación
categoría
específica.
• Pago de servicios de deuda permitidos
4. Son distribuidos de manera que atienden
por la Ley.
a las variables sectoriales y presupuestales.
 DISTRIBUCION DE
RECURSOS SGP

DISTRIBUCION SECTORIAL
(96%)

11.6% PROPOSITO GENERAL (SOLO

DISTRITOS Y MUNICIPIOS)

83% TODOS LOS MUNICIPIOS

58.5% EDUCACION

40% POR POBLACION

5.4% AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO
BASICO 40% POR POBREZA RELATIVA

24.5% SALUD 10% POR EFICIENCIA FISCAL

10% POR EFICIENCIA

80% REGIMEN SUBSIDIADO ADMINISTRATIVA

10% SALUD PUBLICA

17% MUNICIPIOS CON MENOS DE 25 MIL
10% OFERTA PPNA (POBLACION POBRE HABITANTES
NO ASEGURADA)
60% POR POBLACION

40% POR POBREZA RELATIVA

ASIGNACIONES ESPECIALES
(4%)

2.9% FONDO DE PENSIONES TERRITORIALES

0.52% RESGUARDOS INDIGENAS

0.5% ALIMENTACION ESCOLAR (MUNICIPIOS Y DISTRITOS)

0.08% MUNICIPIOS RIBEREÑOS DEL RIO MAGDALENA

 ESTRUCTURA DEL
GASTO PUBLICO EN
GASTO
COLOMBIA
PUBLICO
TOTAL
GASTOS DE INVERSION
(11%)

GASTOS CORRIENTES
(89%)

INTERESES
(17.6%)

GASTOS DE
FUNCIONAMIENTO
(82.4%)

GASTOS GENERALES
(5%)

TRANSFERENCIAS
(78.5%)

SERVICIOS
PERSONALES
(16.5%)
 PRESUPUESTO DE
GASTOS
(LEYFISCAL
DEFICIT DE
Consiste en la situación en la que los ingresos corrientes son inferiores a los gastos del ente
territorial.

El déficit presupuestal está asociado al sistema de causación que utiliza la contabilidad

presupuestal, y consiste en registrar los ingresos y gastos cuando el gobierno los adquiere o
reconoce en forma clara y precisa. La diferencia entre los ingresos y los gastos genera este
tipo de déficit.

El déficit de operaciones efectivas es la diferencia entre los ingresos ordinarios y

permanentes de la tesorería y el nivel de gastos; y el déficit de tesorería presenta las
diferencias entre las disponibilidades de tesorería y las exigencias existentes.

SUPERAVIT PUBLICO
Se produce cuando el Estado gasta menos de lo que ingresa durante un año y, por tanto, puede
afrontar sus gastos sin incurrir al endeudamiento. Se conoce como superávit público al
superávit fiscal en el que incurre un Estado durante un periodo, normalmente un año.

Las administraciones públicas tienen la obligación de realizar un presupuesto para saber cuáles
serán sus ingresos y gastos en el próximo año. Por ello, sabrán con anterioridad si un Estado va
a tener o no superávit público. En este caso se conoce como superávit presupuestario, porque
hace referencia al superávit fiscal previsto por el Gobierno al realizar los presupuestos del año
siguiente.

Cuando por circunstancias extraordinarias la Nación perciba rentas que puedan causar un
desequilibrio macroeconómico, el Gobierno Nacional podrá apropiar aquellas que
garanticen la normal evolución de la economía y utilizar los excedentes para constituir y
capitalizar un fondo de recursos del superávit de la Nación.

El capital del fondo de recursos del Superavit y sus rendimientos se invertirán en activos
externos por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, o de tal forma que no afecten la
base monetaria; podrán estar representados en títulos de mercado, o de deuda pública
externa colombiana adquiridos en el mercado secundario y en inversiones de portafolio de
primera categoría en el exterior.