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Planeación de la Auditoría

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 Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados
financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes:

 Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la

auditoría.

 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.

 Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de

manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.

 Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y
competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación
apropiada del trabajo a dichos miembros.

 Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la

revisión de su trabajo.

 Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores y expertos.

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 Actividades de planificación

 La estrategia global de auditoría

◦ Personal experimentado para las áreas de
mayor riesgo detectadas.
◦ Personal para el recuento de inventarios
◦ El momento en que se realiza estas
actividades, en fases intermedias o en fechas
de corte claves.

◦ Revisiones de control de calidad en el trabajo

de auditoria.

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 El plan de Auditoría:
◦ La naturaleza, el momento de la realización
y la extensión de los procedimientos de
auditoría a aplicar.

◦ Debe de realizar una revisión preliminar de

los Estados Financieros.

◦ Determinar las áreas de mayor riesgo,

estableciendo variaciones importantes para
establecer los procedimientos idóneos en
cada área de la auditoria.

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Proceso de una auditoria financiera
 Ejecutar actividades previas al trabajo
◦ Establecer un entendimiento respecto de los
objetivos y alcance de la auditoria financiera,
el grado de responsabilidades, la forma del
informe, la ayuda que se espera de la entidad
con el objeto de minimizar costos y evitar
duplicaciones, las fechas claves para el
desarrollo del trabajo y los canales de
comunicación que deben existir entre el
auditor y la entidad a auditar.

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  Ejecutar la planeación preliminar
◦ Comprensión del negocio del cliente
◦ Proceso contable
◦ Realización de procedimientos analíticos
preliminares.

 Importancia relativa en la auditoría

◦ El auditor deberá considerar la importancia
relativa y su relación con el riesgo de
auditoría, para detectar las representaciones
erróneas de importancia relativa.

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 Evaluar el Riesgo y Control Interno
◦ El auditor deberá obtener una comprensión
del sistema de contabilidad y de control
interno y desarrollar un enfoque de auditoría
efectivo.
◦ Diseñar los procedimientos de auditoría para
asegurar que el riesgo se reduce a un nivel
aceptablemente bajo.

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 Desarrollar el plan de auditoría
 El plan de auditoría está basado en el
análisis de la información recogida en las
actividades precedentes.
◦ Para cada error potencial que se haya
identificado un riesgo específico se decide si:
 a) Se confía en los controles que atenúan el riesgo
específico.
 b) Se llevará a cabo un nivel básico de pruebas
sustantivas.
 c) Se harán pruebas sustantivas enfocadas.

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Ejecutar el plan de auditoría
 Si al preparar el plan de auditoría se decide
confiar en los controles, generalmente se
prueban los procedimientos de control y las
actividades de vigilancia.

 Probar los controles: Las pruebas de

control de desarrollan para obtener
evidencia en la auditoría sobre la efectividad
de:
◦ El diseño del sistema de contabilidad
◦ Control interno.

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 Las pruebas de control pueden
incluir:
 Inspección de documentos que soportan
transacciones.
 Observación sobre la segregación de
funciones en procesos como la emisión de
cheques, conteo de inventario, arqueo de
efectivo.
 Pruebas de cumplimiento: comprueba la
efectividad de un sistema de control y de
información financiera. a) Pruebas de detalle,
b) Pruebas que emplean técnicas de
observación e indagación.
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 Sistemas de evaluación de
Control Interno
 1. El sistema de flujo o método gráfico
 2. El sistema descriptivo
 3. Por cuestionarios.

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 Realizar procedimientos
analíticos Sustantivos
 Implica comparar las cantidades
registradas con una expectativa de las
mismas, partiendo de datos financieros.
 Ej. Nóminas, prestaciones laborales, depreciaciones,
Estimación para cuentas incobrables.

Identificar las diferencias y determinar la materialidad

sobre los saldos auditados.

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 Efectuar pruebas de detalle
 Las pruebas de detalle son
procedimientos sustantivos que requieren
de examen que apoye los montos en una
población.
◦ Se debe aplicar una técnica de muestreo y
examinar a detalle la evidencia que representa
el saldo contable o integración de una cuenta.

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