Determinacion de La Renta Neta y El Impu

DETERMINACIÓN DE LA
RENTA
NETA Y EL IMPUESTO A LA
RENTA
Por: C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ
C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 1

Impuesto a la Renta
Para los efectos del impuesto, las rentas afectas de
fuente peruana se califican:
a) Primera: Rentas producidas por el arrendamiento,
subarrendamiento y cesión de bienes.
b) Segunda: Rentas del capital no comprendidas en

la primera categoría.
c) Tercera: Rentas del comercio, la industria y otras

expresamente consideradas por la Ley.
Impuesto a la Renta
Para los efectos del impuesto, las rentas afectas de
fuente peruana se califican:
d) Cuarta: Rentas del trabajo independiente.
e) Quinta: Rentas del trabajo en relación de

dependencia, y otras rentas del trabajo
independiente expresamente señaladas por la ley.

Impuesto a la Renta
Son rentas de tercera categoría entre otras:
Las derivadas del comercio, la industria o minería; de
la prestación de servicios comerciales, industriales o
de índole similar, en general, las derivadas de
actividades que constituya negocio habitual de
compra o producción y venta, permuta o disposición
de bienes;
Y las demás que señale la ley y su reglamento (Art. 28º

del TUO de la LIR y Art. 17º del Reglamento)

Impuesto a la Renta
DE LA RENTA BRUTA (Art. 20º del TUO de la LIR)
La renta bruta está constituida por el conjunto de
ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el
ejercicio gravable.
❖ En la enajenación de bienes:
RB = IN - costo computable
El costo computable debe estar debidamente

sustentado con comprobantes de pago
Impuesto a la Renta
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a

efectos de la determinación del impuesto, el costo
computable se disminuirá en el importe de las
depreciaciones o amortizaciones que hubiera
correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por
esta Ley.

Impuesto a la Renta
1. Costo de adquisición: la contraprestación pagada
por el bien adquirido, y los costos incurridos con
motivo de su compra tales como: fletes, seguros,
gastos de despacho, derechos aduaneros,
instalación, montaje, comisiones normales, gastos
notariales, impuestos y derechos pagados por el
enajenante y otros gastos que resulten necesarios
para colocar a los bienes en condiciones de ser
usados, enajenados o aprovechados
económicamente.
Impuesto a la Renta
2) Costo de producción o construcción: El costo

incurrido en la producción o construcción del bien, el
cual comprende: los materiales directos utilizados, la
mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricación o construcción.
3) Valor de ingreso al patrimonio: el valor que

corresponde al valor de mercado .
Impuesto a la Renta
Concordancia con la NIIF

1) Costo de adquisición
2) Costo de producción o construcción
3) Valor de ingreso al patrimonio
NIC 2 Inventarios: párrafos 10; 11; 12 y 15

NIC 16 Propiedades, planta y equipo: párrafos 16 y 22
NIC 38 Activos Intangibles: párrafos 27 y 28

Impuesto a la Renta
DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA
Concepto S/.
Ventas Brutas 1,800,530.00
(-) Devoluciones, bonificaciones y
descuentos -250,000.00
(=) Ventas Netas (Ingreso Neto) 1,550,530.00
(-) Costo Computable -810,238.50
(=) Renta Bruta 740,291.50

Impuesto a la Renta
DEL EJERCICIO GRAVABLE (Art. 57º del TUO de la LIR)
El ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada

año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir
en todos los casos el ejercicio comercial con el
ejercicio gravable, sin excepción.
Las rentas de la tercera categoría se considerarán

producidas en el ejercicio comercial en que se
devenguen.
Impuesto a la Renta
Marco Conceptual para la Preparación y
Presentación de los EE.FF. Párrafo 22:
Base de acumulación (o devengo)
«…Según esta base, los efectos de las
transacciones y demás sucesos se reconocen
cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga
dinero u otro equivalente al efectivo), asimismo se
registran en los libros contables y se informa sobre
ellos en los estados financieros de los periodos con
los cuales se relacionan…»
Impuesto a la Renta
Marco Conceptual para la Preparación y
Presentación de los EE.FF. Párrafo 22:
Base de acumulación (o devengo)
«…Según esta base, los efectos de las
transacciones y demás sucesos se reconocen
cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga
dinero u otro equivalente al efectivo), asimismo se
registran en los libros contables y se informa sobre
ellos en los estados financieros de los periodos con
los cuales se relacionan…»
Impuesto a la Renta
• INFORME N°085-2009-SUNAT/2B0000
«…los ingresos relacionados con la venta de bienes
futuros se consideran devengados cuando se
cumplan con todas las condiciones señaladas en el
párrafo 14 de la NIC 18…».
• INFORME N°021-2006-SUNAT/2B0000
«…los ingresos obtenidos por la prestación de
servicios efectuada por personas jurídicas se
imputan al ejercicio gravable en que se devenguen
(sean percibidos o no)…»
Impuesto a la Renta
DE LA RENTA NETA (Art. 37º del TUO de la LIR)
A fin de establecer la renta neta de tercera categoría

se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios
para producirla y mantener su fuente, así como los
vinculados con la generación de ganancias de
capital, en tanto la deducción no esté expresamente
prohibida por esta ley…
Renta Neta = Renta Bruta - Gastos Necesarios

Impuesto a la Renta
Gastos deducibles:
❖ Operaciones contabilizadas de conformidad con

las NIIF y que cumplan con los requerimientos
tributarios.
❖ Los contribuyente domiciliados, pertenecientes al
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA, deberán al cierre del periodo 2012, emitir
sus Estados Financieros conforme a las NIIF,
identificar sus gastos deducibles y no deducibles,
elaborar su DJ Anual, y determinar su IR anual.
Impuesto a la Renta
La deducción del GASTO, se analiza en función al
principio de causalidad, esto quiere decir identificar la
necesidad existente entre el gasto incurrido y la
generación de renta gravada, adicionalmente a esto
se debe evaluar otros requisitos.
FEHACIENCIA DEL Sustento del Gasto c/
GASTO Comprobantes de Pago
Ley Nº 28194 Ley para la
BANCARIZACION
lucha contra la Evasión y
formalización de la
economía.
Impuesto a la Renta
Determinación de la Renta Neta:
RENTA BRUTA
(-) GASTOS necesarios y NO prohibidos por ley
(=) RENTA NETA
(x) 30% IR ANUAL

Impuesto a la Renta
Principales gastos deducibles sujetos a límite (inciso
a) del Art. 37º del TUO de la LIR)
Son deducibles los intereses de deudas, en la parte

que excedan el monto de los ingresos por intereses
exonerados e inafectos.
También serán deducibles los intereses de

fraccionamientos otorgados conforme al Código
Tributario.
Impuesto a la Renta
Principales gastos deducibles sujetos a límite (inciso
a) del Art. 37º del TUO de la LIR)
Primer Segundo
caso: caso:
Concepto
Mayores a menores a
los ingresos los
ingresos
(A) 67311 Gastos Financieros (Interes por prestamos de instituciones financieras) 280,010.00 25,300.00
6737 Obligaciones Tributarias (INTERESES MORATORIOS) 25,050.00 12,000.00
Total gastos por Intereses 305,060.00 37,300.00
7722 Cuentas por cobrar comercialkes (Ingresos financieros) 162,012.00 20,503.00

(B) 7721 INTERESES NO GRAVADOS INC i) ART 19 DL 774 25,000.00 28,600.00
Total Ingresos financieros 187,012.00 49,103.00
( C ) Monto deducible A - B 255,010.00 0.00

Monto no deducible (A ) - ( C ) 25,000.00 25,300.00

Impuesto a la Renta
En la venta de bienes : (Art. 57º LIR y P14 NIC 18)
(a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos

y ventajas de los bienes;
(b) la entidad no conserva para sí ninguna control
efectivo sobre los bienes vendidos;
(c) el importe de los ingresos pueda medirse con
fiabilidad;
(d) sea probable que la entidad reciba los beneficios
económicos; y
(e) los costos incurridos, o por incurrir, pueden ser
medidos con fiabilidad.
Impuesto a la Renta
Prestación de servicios (Art. 57º LIR y P20 NIC 18)
Deben reconocerse, considerando el grado de
terminación:
(a) el importe de los ingresos pueda medirse con
fiabilidad;
(b) sea probable que la entidad reciba los beneficios
económicos;
(c) el grado de realización de la transacción, pueda
ser medido con fiabilidad; y
(d) los costos ya incurridos en la prestación, así
como los que quedan por incurrir hasta completarla,
puedan ser medidos con fiabilidad.
Impuesto a la Renta
(a) losinteresesdeberánreconocerseutilizando el método del tipo
(b) las regalías deben ser reconocidas utilizando

la base de acumulación (o devengo), de acuerdo
con la sustancia del acuerdo en que se basan; y
(c) los dividendos deben reconocerse cuando se

establezca el derecho a recibirlos por parte del
accionista.

Impuesto a la Renta
Aplicación practica:
Caso 1: La empresa ABC vende mercaderías por

S/15,000.00 más IGV del 18%.
x
12 Ctas. x cobrar com. – terceros 15,000.00
1212 Emitidas
A…40111 IGV Cuenta propia 2,288.14
A…70111 Venta Mercaderías – terceros 12,711.86
x

Impuesto a la Renta
Caso 2: La empresa XYZ prestará el servicio de

auditoria dentro de dos meses para lo que recibe un
anticipo de S/.10,000.00 de parte de su cliente.
x
1212 Emitidas
A…40111 IGV Cta. Propia 1,525.42
A…12 Ctas. X cobrar com. – terceros 8,474.58
122 Anticipo de clientes
x
Impuesto a la Renta
Caso 3: La empresa Inversiones SAC alquila una
marca por la que se ha pactado que recibirá como
pago por el derecho de usar dicha marca un importe
de S/.250,000.00 correspondiente los mese de
enero a diciembre.
x
16 Ctas. x cobrar diversos – terceros 20,883.33
1632 Regalías
A…75 Otros ingresos de gestión 20,883.33
753 Regalías
x
250,000.00/12 meses = 20,883.33
Impuesto a la Renta
Cuentas de cobranza dudosa: (inciso i) del Art. 37º del
TUO de la LIR P22 NIC 18)
Cuando surge alguna incertidumbre sobre el grado

de recuperabilidad de un saldo ya incluido entre los
ingresos de actividades ordinarias, la cantidad
incobrable o la cantidad respecto a la cual el cobro
ha dejado de ser probable se procede a reconocerlo
como un gasto, en lugar de ajustar el importe del
ingreso originalmente reconocido.

Impuesto a la Renta
Caso 4: La empresa Inversiones SAC tiene una

cuenta por cobrar desde hace 12 meses por
S/.15,000.00 los cuales no se ha podido recuperar a
pesar de haber agotado todos los medios posibles
para su cobro.
x
6841 Estim. de ctas. de cobrz. Dud. 15,000.00 A…
x

Impuesto a la Renta
Provisiones por cuentas incobrables (inciso i) del Art.
37º del TUO de la LIR ; Art. 21º inc. f) del Reglamento)
«Los castigos por deudas incobrables y las provisiones

equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen
las cuentas a las que corresponden.
No se reconoce el carácter de deuda incobrable a:
(i) Las deudas contraídas entre sí por partes vinculadas.
(ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero
y bancario, garantizadas mediante derechos reales de garantía,
depósitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad.
(iii) Las deudas que hayan sido objeto de renovación o prórroga
expresa.»

Impuesto a la Renta
Provisiones por cuentas
incobrables (inciso i) del Art. 37º del TUO
de
la LIR ; Art. 21º inc. f) del Reglamento)
incobrables:
Se verificará el carácter de incobrable en el
momento de efectuar la provisión contable.
Para efectuar la provisión por incobrable se
requiere:
Impuesto a la Renta
Provisiones por cuentas incobrables (inciso i) del
Art. 37º del TUO de la LIR ; Art. 21º inc. f) del
Reglamento)
Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la

existencia de dificultades financieras del deudor que
hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante la
documentación que evidencie las gestiones de cobro
luego del vencimiento de la deuda, protesto, o inicio de
procedimientos judiciales de cobranza, o que hayan
transcurrido más de 12 meses desde la fecha de
vencimiento de la obligación sin que ésta haya sido
satisfecha; y
Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el
Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada.
Impuesto a la Renta
Provisiones por cuentas
incobrables (inciso i) del Art. 37º del TUO
de
la LIR ; Art. 21º inc. f) del Reglamento)
6841 estimación de cuentas

de cobranza dudosa
210,600.00

Impuesto a la Renta
Provisiones por cuentas incobrables (inciso i) del Art.
37º del TUO de la LIR ; Art. 21º inc. f) del Reglamento)
Manufacturas Carol SA, tiene las siguientes cuentas por
cobrar:
CLIENTE F. Vencim. Importe Observaciones

TERCERO 05/04/2012 74.500,00 Se refinanció a 6 meses
TERCERO 27/10/2011 28.900,00 Se inicio proceso
judicial
TERCERO 30/05/2011 7.500,00 No supera las 3 UIT
En proceso de
VINCULADA 05/01/2012 99.700,00 liquidación
Impuesto a la Renta
Gastos de representación (inciso q) del Art. 37º del
TUO de la LIR ; Art. 21º inc. m) del Reglamento)
Los gastos de representación propios del giro o

negocio, en la parte que, en conjunto, no exceda del
medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con
un límite máximo de cuarenta (40) Unidades
Impositivas Tributarias.

Impuesto a la Renta
se consideran gastos de :
1.Los efectuados por la empresa con el objeto de ser
representada fuera de sus oficinas, locales o
establecimientos.
2.Los gastos destinados a presentar una imagen que
le permita mantener o mejorar su posición de
mercado, incluidos los obsequios y agasajos a
clientes.
Impuesto a la Renta
Supera el No supera
Concepto
limite el limite
Ingresos 2,005,016.00 3,250,654.00
(-) Descuentos, rebajas y bonifi.
Conced. -120,536.00 -120,536.00
(=) Ingresos brutos netos 1,884,480.00 3,130,118.00
(+) Otros Ingresos Gravados 586,014.00 586,014.00
Total Ingresos Brutos de 2,470,494.00 3,716,132.00
2012

Impuesto a la Renta
6373 Relaciones públicas

empresa A
6373 Relaciones
18,500.00 públicas empresa B
15,500.00

Impuesto a la Renta
TUO de la LIR; Art. 21º inc. m) del Reglamento)
No supera
Supera
Concepto el
el limite
limit
"A"
e "B"
Gastos de representación 18,500.00 15,500.00
2,470,494.00 x 0.5% = 12,352.00 ;
3,716,132.00 x 0.5% =18,581.00 12,352.00 18,581.00
40 x 3650 = 146,000.00
Adición por exceso de gastos 6,148.00 0.00

Impuesto a la Renta
Dietas del Directorio (inciso m) del Art. 37º del TUO
de la LIR , Art. 21º inc. l) del Reglamento)
Las remuneraciones que por el ejercicio de sus
funciones correspondan a los directores de
sociedades anónimas, en la parte que en conjunto
no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad
comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
El importe abonado en exceso a la deducción que

autoriza este inciso, constituirá renta gravada para el
director que lo perciba.
Impuesto a la Renta
El exceso de las retribuciones asignadas a los

directores de sociedades que resulte por aplicación
del límite previsto en el inciso m) del Artículo 37º de
la Ley, no será deducible a efecto de la
determinación del impuesto que deba tributar la
sociedad.

Impuesto a la Renta
628 Retribución al 628 Retribución al

Directorio "A" Directorio "B"
156,423.00 158,265.00

Impuesto a la Renta
Supera el No supera el
Concepto
limite "A" limite "B"
Utilidad contable según
EE.FF. 2,314,071.00 3,557,867.00
(+) Remuneración del
directorio 156,423.00 158,265.00
Total Utilidad Tributaria 2,470,494.00 3,716,132.00

Impuesto a la Renta
de la LIR, Art. 21º inc. l) del Reglamento)
No supera
Supera el
Concepto el limite
limite "A"
"B"
Remuneración del directorio
reconocido 156,423.00 158,265.00
(-) limite del gasto deducible:
6% de 2,470494 ; 6% de
3,716,132.00 148,230.00 222,968.00
Adición por exceso de
gastos 8,193.00 0.00
Impuesto a la Renta
Depreciación (Art. 38º del TUO de la LIR ; Art. 22º
del Reglamento)
El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del

activo fijo que los contribuyentes utilicen en
negocios, industria, profesión u otras actividades
productoras de rentas gravadas de tercera categoría,
se compensará mediante la deducción por las
depreciaciones admitidas en esta ley.

Impuesto a la Renta
del Reglamento)
La depreciación aceptada tributariamente será

aquélla que se encuentre contabilizada dentro del
ejercicio gravable en los libros y registros contables,
siempre que no exceda el porcentaje máximo
establecido en la presente tabla para cada unidad
del activo fijo, sin tener en cuenta el método de
depreciación aplicado por el contribuyente.

Impuesto a la Renta
del Reglamento)
BIENES PORCENTAJE ANUAL
DE DEPRECIACION
HASTA UN MAXIMO DE:
1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25%
2. Vehículos de transporte terrestre (excepto 20%
ferrocarriles); hornos en general.
3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades 20%
minera, petrolera y de construcción; excepto muebles,
enseres y equipos de oficina.
4. Equipos de procesamiento de datos. 25%
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91. 10%
6. Otros bienes del activo fijo 10%

Impuesto a la Renta
NIC 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO -
DEPRECIACION
COMPUTO DE LA DEPRECIACION: (P.55)
La depreciarán se determina de manera sistemática
durante el tiempo de la vida útil del ACTIVO.
La depreciación iniciará cuando el ACTIVO se
encuentre disponible para su uso, esto quiere decir
en la ubicación y condiciones necesarias para ser
capaz de operar de la forma prevista por la
gerencia.

Impuesto a la Renta
IMPUESTO A LA RENTA – Art. 38º, 39º del TUO de
la LIR y Art. 22º del Reglamento de la
LIR. COMPUTO DE LA DEPRECIACION:
El gasto por depreciación aceptada tributariamente
será aquélla que se encuentre contabilizada dentro
del ejercicio gravable en los libros y registros
contables, siempre que no exceda el porcentaje
máximo establecido por dicha norma
Se computará a partir del mes en que los bienes son

utilizados en la generación de rentas gravadas.
Impuesto a la Renta

del Reglamento; NIC 16)
La entidad MEDICAL SAC, ha adquirido el

10.01.2011 equipos de laboratorio radiológico, por
un importe de S/ 20,000; la vida estimada de este
equipo de acuerdo a la cantidad de pruebas
radiológicas que producirá es de 5 años:

Impuesto a la Renta

del Reglamento; NIC 16)
Valor %
en Deprec. Depreciación
Libros
Deprec. 20,000 20% 4,000

Contable
Deprec. Tributaria 20,000 10% 2,000

Diferencia
Temporal 10% (2,000)
Impuesto a la Renta
Leasing: D. LEG. Nº 299 Art. 18º - REGIMEN
TRIBUTARIO
Para efectos tributarios, se consideran activo fijo del
arrendatario y se registrarán de acuerdo a las
Normas Internacionales de Contabilidad. La
depreciación se efectuará conforme a lo establecido
en la LIR.
Excepcionalmente podrá aplicar la DEPRECIACION
ACELERADA, La misma que se determina en
función a los años del contrato, siempre que reúna
las siguientes características:

Impuesto a la Renta
TRIBUTARIO
1. Su objeto exclusivo debe consistir en la cesión en
uso de bienes muebles o inmuebles, que sean
considerados costo o gasto para efectos de la LIR.
2. El arrendatario debe utilizar los bienes arrendados
exclusivamente en el desarrollo de su actividad
empresarial.
3. Su duración mínima ha de ser de 2 años si son
bienes muebles o 5 si son inmuebles.
4. La opción de compra sólo podrá ejercerse al
término
d e l c ontrato.
C.P.C. Toño Gay tan O rtiz 52
Impuesto a la Renta
TRIBUTARIO; NIC 17
La empresa TABLEROS PUSH S.A., ha adquirido
una máquina cortadora de madera, mediante un
contrato de arrendamiento financiero con Leasing
BDP S.A., y aplica la depreciación acelerada permitida
por el D. Leg. Nº 299, de acuerdo al siguiente detalle:

Impuesto a la Renta
TRIBUTARIO; NIC 17
Valor presente de los pagos mínimos: S/.
82,500
Importe Financiado (Costo total) : S/. 82,000
Duración del contrato : 5 años
Vida útil del activo : 10 años
Depreciación Contable 10% : 8,200
Depreciación Tributaria 20% : 16,400
Deducción tributaria : 8,200
El 30% de la diferencia es un pasivo tributario
diferido.
Impuesto a la Renta
TRIBUTARIO; NIC 17
El reconocimiento del activo adquirido vía

arrendamiento financiero y la depreciación del
ejercicio se efectúa de acuerdo a los párrafos 20 y28
de la NIC 17, el asiento es:

Impuesto a la Renta
TRIBUTARIO; NIC 17
x DEBE HABER
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
32 ARRENDAMIENTO FINANCIERO 82,000.00
322INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE
3223 EXPLOTACIÓN
45OBLIGACIONES FINANCIERAS 82,000.00

CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
452 FINANCIERO
COMPROBANTE DE PAGO NO
4521 EMITIDAS (sugerida)
x/x Por el activo adquirido via leasing
x
Impuesto a la Renta
TRIBUTARIO; NIC 17
x
VALUACIÓN Y DETER DE ACTIVOS Y
68 PROVIS 8,200.00
MAQUINARIA Y EQUIPOS DE
68132EXPLOTACION
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAM
39ACUM 8,200.00
INM. MAQ. Y EQUIPO - MAQUINARIA
Y 39123EQUIPOS DE EXPLOTACION
Por el reconocimiento de la depreciación del
x/x ejercicio

NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Aplicación de la NIC 12 tienen su implicancia en la
determinación del Impuesto a la Renta.
Ejemplo
Base Base
Diferencia
Tributaria Contable
Inc. v) del TUO LIR
Utilidad antes de
impuestos 400,000.00 400,000.00
(+) Adiciones:
Vacaciones no pagadas 30,000.00 0.00Temporal
Renta Neta 430,000.00 400,000.00
Impuesto a la Renta
30% 129,000.00 120,000.00 9,000.00
Asiento Sin NIC 12

………………………….x…… Debe Haber
Impuesto a la Renta -
881Corriente 129,000.00
88100IR - Corriente
401Gobierno Central 129,000.00
40171Renta de tercera categoría
x/x Por el Reconocimiento del IR del
ejercicio
………………………….x……

Asiento con NIC 12
………………………….x……………… Debe Haber
881Corriente 129,000.00
88100IR - Corriente
371Deferido 9,000.00
Impuesto a la Renta Deferido -
3712Resultados
401Gobierno Central 120,000.00
40171Renta de tercera categoría
x/x Por el del IR del ejercicio
………………………….x………………
Identificación de las diferencias temporarias a traves del ESF (o Balance)

Saldo de la Base
Base Contable Diferencia
remuneraciones y Tributaria
participaciones por pagar
4115Vacaciones por pagar 0.00 30,000.00 30,000.00
Saldo Neto 0.00 30,000.00 30,000.00
Tasa
del
DT = BC - BT = 30,000 - 0 = 30,000 IR
Impuesto Diferido = DT x 30% = 30,000 x 30% = 9,000

………………………….x…………… Debe Haber

371Impuesto a la Renta - Deferido 9,000.00
3712Impuesto a la Renta Deferido - Resultados
882Impuesto a la Renta - Deferido 9,000.00
88200IR - Diferido
x/x Por el Reconocimiento del IR diferido
del ejercicio
………………………….x………………

Regla general:
Activo:
BC > BT => DT Imponible => Pasivo Tributario Diferido
BC < BT => DT Deducible => Activo Tributario Diferido
Pasivo:
BC > BT => DT Deducible => Activo Tributario Diferido
BC < BT => DT Imponible => Pasivo Tributario Diferido

NIC 19 BENEFICIOS DE LOS TRABAJADORES
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento
contable y la información a revelar respecto de los
beneficios de los empleados.
Reconocimiento, una entidad deberá reconocer:

a) un pasivo cuando el empleado ha prestado sus
servicios a cambio de los cuales se le crea el
derecho de recibir pagos en el futuro; y
b) un gasto cuando la entidad ha consumido el
beneficio económico procedente del servicio
prestado por el empleado a cambio de los
beneficios en cuestión.
NIC 19 BENEFICIOS DE LOS TRABAJADORES
El cálculo de la Participación de los Trabajadores se

realizará de acuerdo a las exigencias del
Decreto Legislativo Nº 892 «Regulan el Derecho
de los Trabajadores a Participar en las
Utilidades de las empresas que desarrollan
actividades generadoras de Rentas de Tercera
Categoría»
Según señala en su artículo 4º La participación en
las utilidades, se calculará sobre el saldo de la
renta Imponible del ejercicio gravable que resulte
después de haber compensado pérdidas de
ejercicios anteriores de acuerdo con las normas
del I.R.
Determinación final del IR:
Base
Concepto Base Diferencia
tributaria
contable
Utilidad antes de impuestos 15,800,250.00 15,800,250.00
(+) Adiciones:
Vacaciones no pagadas 0.00 150,000.00
Exceso de depreciación 0.00 56,200.00
Desmedro de Existencia destruidas el 15/02/13 0.00 29,800.00 Temporal
Gastos del directorio que supera el limite 0.00 50,500.00
Gastos de representación que supera el limite 0.00 12,500.00
IGV por canastas navideñas 3,500.00 3,500.00Permanete
(-) Deducciones
Depreciación acelerada por leasing 0.00 -20,000.00Temporal
Utilidad antes de part. E impuestos 15,803,750.00 16,082,750.00
Part. De los trabajadores 10% 1,608,275.00 1,608,275.00
Utilidad antes de impuestos 14,195,475.00 14,474,475.00 279,000.00
IR 30% 4,258,642.50 4,342,342.50

Determinación final del IR, asientos contables:
Debe Haber
88 Impuesto a la Renta 4,258,642.50
37 Activo Tributario Dif. 89700
49 Pasivo Tributario Dif. 6000
40 Impuesto a la Renta 4,342,342.50
4348342.50 4348342.50

Determinación final del IR, asientos contables:
Debe Haber
62 Cargas de personal 1,608,275.00
41 Participaciones
por pagar 1,608,275.00

GRACIAS

Determinacion de La Renta Neta y El Impu

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DETERMINACIÓN DE LA

Por: C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 1

b) Segunda: Rentas del capital no comprendidas en

c) Tercera: Rentas del comercio, la industria y otras

d) Cuarta: Rentas del trabajo independiente.

e) Quinta: Rentas del trabajo en relación de

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 3

Y las demás que señale la ley y su reglamento (Art. 28º

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 4

El costo computable debe estar debidamente

Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 6

2) Costo de producción o construcción: El costo

3) Valor de ingreso al patrimonio: el valor que

Concordancia con la NIIF

NIC 2 Inventarios: párrafos 10; 11; 12 y 15

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 9

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 10

El ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada

Las rentas de la tercera categoría se considerarán

A fin de establecer la renta neta de tercera categoría

Renta Neta = Renta Bruta - Gastos Necesarios

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 15

❖ Operaciones contabilizadas de conformidad con

(-) GASTOS necesarios y NO prohibidos por ley

(=) RENTA NETA

(x) 30% IR ANUAL

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 18

Son deducibles los intereses de deudas, en la parte

También serán deducibles los intereses de

Total gastos por Intereses 305,060.00 37,300.00

7722 Cuentas por cobrar comercialkes (Ingresos financieros) 162,012.00 20,503.00

Total Ingresos financieros 187,012.00 49,103.00

( C ) Monto deducible A - B 255,010.00 0.00

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 20

(a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos

(a) losinteresesdeberánreconocerseutilizando el método del tipo

(b) las regalías deben ser reconocidas utilizando

(c) los dividendos deben reconocerse cuando se

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 23

Caso 1: La empresa ABC vende mercaderías por

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 24

Caso 2: La empresa XYZ prestará el servicio de

Cuando surge alguna incertidumbre sobre el grado

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 27

Caso 4: La empresa Inversiones SAC tiene una

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 28

«Los castigos por deudas incobrables y las provisiones

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 29

Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la

6841 estimación de cuentas

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 32

CLIENTE F. Vencim. Importe Observaciones

Los gastos de representación propios del giro o

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 34

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 36

6373 Relaciones públicas

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 37

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 38

El importe abonado en exceso a la deducción que

El exceso de las retribuciones asignadas a los

C.P.C. Toño Gaytan Ortiz 40