Rentas de segunda categoría: impuesto único de segunda categoría y emisores de boletas de

honorarios.

Fabián Castillo Llanos.

Impuesto a la Renta

Instituto IACC

09 de marzo de 2020.
Desarrollo

Identifique, del punto de vista de la tributación que les afecta, a los contribuyentes que emiten

boletas de honorarios por sus ingresos y los que reciben liquidación de sueldo.

1) Con los siguientes datos calcule base imponible de IUSC y retención de honorarios

según corresponda:

a. Hugo Garrido, empleado Bancario, en el mes octubre 2019 presenta los siguientes

antecedentes para determinar su IUSC:

- Total haberes imponibles $1.650.710.-

- Cotiza en AFP Provida y en Fonasa.

- Su contrato es indefinido.

Calcularemos los descuentos previsionales:

Descuentos previsionales
Total haberes imponibles $1.650.710
AFP $189.006 11,45%sobre $1.650.710
Salud $115.550 7%sobre $1.650.710
Seguro de desempleo* $9.904 0,6%sobre $1.650.710
Total descuentos previsionales $314.460
*no se menciona en el enunciado del ejercicio pero es un descuento obligatorio.

Impuesto único de 2da categoría

Total haberes imponibles $1.650.710
Descuentos previsionales $-314.460
Renta tributable $1.336.250

Si revisamos la tabla correspondiente al mes de octubre del 2019, por el monto de renta

atribuible se encuentra en el tramo 2 por lo cual corresponde lo siguiente:

FACTOR: 0,04

REBAJA: $26.583,66

Impuesto según tasa $53.450 $1.336.250*0,04

Rebajas al impuesto $26.583,66 Según tabla
 Impuesto a pagar $26.866,34 Diferencia

b. Germán Muñoz, ingeniero en Gestión Medioambiental, pacta honorarios líquidos por

$5.000.000, por un estudio de impacto medioambiental en el Cajón del Maipo.

Calculo de retención y monto liquido de honorarios

Honorario Liquido $5.000.000
Retención de Impuesto (10%) $555.555
Honorario Bruto $5.555.555

2) Con los datos que se entregan, calcule el IGC y el crédito contra el IGC para el año

tributario 2019:

a. Cecilia Gutiérrez, médico veterinario, emitió boletas por $25.000.000 brutos. Se acoge

a gastos presuntos.

Calculo de retención y monto liquido de honorarios

Honorario Liquido $22.500.000
Retención de Impuesto (10%) $2.500.000
Honorario Bruto $25.000.000
Los gastos, que en este caso son presuntos y corresponden al 30% de los $25.000.000, que son

los ingresos por honorarios que tuvo en el año el contribuyente, lo que nos da como resultado

$7.500.000 (máximo 30 UTA)

Ahora bien, hay que restar al honorario bruto los gastos presuntos:

25.000 .000−7.500 .000=17.500.000

Ahora según tabla de IGC corresponde al tramo 3:

Base Imponible de IGC $17.500.000

Impuesto según tasa $1.050.000 $17.500.000*0,06
Rebajas al impuesto $1.009.610,64 Según tabla
Impuesto a pagar $40.389,36 Diferencia +

b. Fabiola Montero, encargada de compras, obtuvo los siguientes sueldos:

Utilizaremos la misma tabla de IGC del ejercicio anterior, entonces:

Base Imponible IGC $8.687.965

Factor según tabla $0,04
Impuesto según tabla $347.519
Cantidad a Rebajar según tabla $313.327
Impuesto determinado $34.192
IUSC retenido durante el año actualizado $35.058
Saldo $-866

De acuerdo a esto, el contribuyente debe pagar $34.192 por concepto de IGC, pero se puede

rebajar del IUSC retenido y pagado durante el año.

En este caso, el IUSC excede el monto a pagar; sin embargo, ese monto no se devuelve al

contribuyente porque no tiene otras rentas por las cuales tribute.

Bibliografía
 IACC (2019). Rentas de segunda categoría: Impuesto único de segunda categoría y

emisores de boletas de honorarios. Impuesto a la Renta. Semana 8.