CASO WIRECARD

WIRECARD es una empresa alemana fundada

en 1999 con sede en Aschheim a afueras de
Munich, su actividad es procesar pagos
electró nicos y proveer servicios financieros, así
como también emite y procesa tarjetas de
crédito y débito para pagos en
establecimientos.

El crecimiento de Wirecard fue muy rá pido a comparació n de sus competidores

expandiéndose a nivel mundial las acciones que costaban por los añ os 2006 eran casi 2.56
euros y en agosto del 2018 sus acciones se cotizaban a 191.30 euros.

Wirecard es un procesador de pagos en línea, esta empresa la que se encarga de lidiar con
el banco emisor de la tarjeta y recoger el dinero de las compras. Luego procesa los pagos
dentro de su sistema para asegurarse que el dinero termine en la cuenta del vendedor. La
ganancia del procesador de pagos está en las comisiones que cobra por esta gestió n.

La propuesta de valor de Wirecard era que tenía la mejor tecnología y estaban

transformando el negocio de procesamiento de pagos de manera que pudieron crecer
mucho má s rá pido que el resto de sus competidores.

Problemática del Caso Wirecard asociado a las Normas Internacionales de Auditoria

NIA 220. Control de Calidad de la Auditoria de los Estados Financieros

Vamos a tomar la presente NIA desde la perspectiva de la deficiencia por parte de EY

sociedad Auditora en Alemana desde hace má s de un decenio, al no haber identificado en
el momento oportuno el fraude que se estaba desarrollando durante añ os en la presente
empresa ya que estuvo a cargo desde el añ o 2008, teniendo en cuenta que desde entonces
no se realizaron los controles de calidad necesarios para tener la seguridad razonable de
las políticas, normas profesionales y reglamentarias relacionados con la auditoria los
estados financieros, es por lo que EY, anunció que no avalaría su contabilidad del 2019.
Había un agujero contable de 1.900 millones de euros. “Hay indicios claros de que esto fue
un fraude elaborado y sofisticado que involucró a mú ltiples partes en todo el mundo”,

Revisando la historia de Wirecard, se pudo observar que en añ o 2007 ya se empezaba a

cuestionar la fiabilidad de sus estados financieros, siendo entonces auditada por una firma
local de auditoría, RP Ritcher, y a partir del ejercicio 2008 se incorpora EY como coauditor.
En el ejercicio 2009 se produce la salida definitiva de RP Ritcher. A lo largo de la siguiente
década, la compañ ía amplía el negocio internacional y opera a través de multitud de
empresas subsidiarias y entidades vinculadas de distinta naturaleza, en el añ o 2015 se
empezó a escuchar en la prensa acusaciones de blanqueo, inconsistencias contables, y
manipulaciones de mercado, es por lo que, en el añ o 2018 el comité de Supervisió n
contrata a KPMG para que realice un informe independiente y en su informe, KPMG revela
entre otras cuestiones que:

a) El negocio se articula a través de una compleja red de subsidiarias extranjeras, teniendo

poca actividad en Europa

b) El sistema de control interno es claramente deficiente

c) Existen posibles errores en la clasificació n contable como efectivo de algunos activos

financieros

d) Clientes, socios, o empleados clave parecen no existir.

En cuanto a la labor del auditor, KPMG indica en su informe que EY aplicó correctamente
la IAS 240 relativa a prevenció n del fraude y adoptó en consecuencia medidas adicionales
en la auditoría de las cuentas consolidadas del añ o 2018, a la vista de las constantes
acusaciones que aparecían en prensa. Tras meses de gran tensió n, EY finalmente no firma
el informe de auditoría de las cuentas del ejercicio 2019, al no poder comprobar la
existencia de un total de 1,9 billones de euros que figuraban como depositados en un
banco en Filipinas. El precio de las acciones se desploma y en junio de 2020 Wirecard se
declara oficialmente insolvente.

NIA 240 Responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude en una auditoría
de estados financieros

La no correcta aplicació n de esta NIA se basa en el caso cuando se evidencia al término de

la Auditoria el 25 de junio la empresa se declaró insolvente; su presidente MARKUS
BRAUN renunció y posteriormente fue arrestado en medio de un escá ndalo que involucra
a una de las grandes firmas auditoras, agencias reguladoras en Alemania, la bolsa de
valores. El escá ndalo empezó a aflorar a mediados de junio 2020. El jueves 18 de ese mes,
la auditora EY, que verificaba las cuentas de la fintech (empresas denominadas así por el
origen de la contracció n de las palabras inglesas ‘finance’ y ‘technology’, las cuales
engloban a los servicios de las empresas del sector financiero las cuales utilizan las
nuevas tecnologías para crear productos financieros innovadores)
EY sociedad Auditora en Alemana desde hace má s de un decenio, anunció que no avalaría
su contabilidad del 2019. Había un agujero contable de 1.900 millones de euros. “Hay
indicios claros de que esto fue un fraude elaborado y sofisticado que involucró a mú ltiples
partes en todo el mundo”,

Wirecard admitió que esa cantidad de 1.900 millones, que en sus balances figuraba
adscrita a bancos en Filipinas, “muy probablemente” no existía. El dinero esfumado
corresponde a avales bancarios de Bank of the Philippine Islands (BPI) y BDO Unibank,
pero ambas entidades filipinas niegan que Wirecard fuera su cliente.

Entendiendo que Fraude como lo explica la NIA es un concepto jurídico amplio, es un acto
intencionado realizado por una o má s personas de la direcció n, los responsables del
gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que implicaría la utilizació n del engañ o
con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal. Por ello deberíamos tener en cuenta lo
detallado en esta NIA

IDENTIFICACIÓN DEL FRAUDE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Segú n el alcance de la NIA el auditor identificará y evaluará los riesgos de incorrecció n

material debidas a fraude en los estados financieros, y en las afirmaciones relativas a tipos
de transacciones, saldos contables o informació n a revelar.

Para la identificació n y valoració n de los riesgos de incorrecció n material debidas a fraude,

el auditor, basá ndose en la presunció n de que existe riesgo de fraude en el reconocimiento
de ingresos, evaluará qué tipos de ingresos, de transacciones generadoras de ingresos o
afirmaciones dan lugar a tales riesgos.

El auditor tratará los riesgos valorados de incorreció n material debidas a fraude como
riesgos significativos y, en consecuencia, el auditor obtendrá conocimiento de los
correspondientes controles de la entidad, incluidas las actividades de control, que sean
relevantes para dichos riesgos.

Má s aun en el presente caso ya que se trabaja en una empresa de rubro financiero

econó mico bastante grande y con un crecimiento acelerado por ello tendríamos que tomar
en cuenta lo siguiente:

IDENTIFICACIÓN DEL FRAUDE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Impacto de acuerdo a un aná lisis de variables:

PROCEDIMIENTOS FRENTE AL FRAUDE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

La NIA 240 detalla los procedimientos de Auditoria a tomar en cuenta para la ejecució n del
trabajo el equipo de Auditoria como son

a. Comprobar la adecuació n de los asientos de los libros de diarios y mayor, así como
de otros ajustes realizados para la preparació n de estados financieros.
b. Revisar las estimaciones contables en busca de razonabilidad y evalú an las
distorsiones si las hubieran.
1. Evaluar los juicios formulados y las decisiones tomadas por la direcció n.
2. Revisió n retrospectiva de los juicios.
3. Transacciones significativas ajenas al curso normal de los negocios de la entidad o
que parezcan inusuales teniendo en cuenta el conocimiento de la entidad y su
entorno en este caso sería la parte má s importante ya que las inversiones de la
empresa no eran del rubro principal de la empresa y los importes eran muy
significativos y estaban dentro de la materialidad a tomar en cuenta para una
mayor revisió n.

Dentro de las características del fraude en los estados financieros encontramos:

Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error. El
factor de distinció n es que la acció n origen sea o no intencionada.

Oportunidad: cuando una persona considera que el control interno puede eludirse.
Ej. Cargo de confianza o conocimiento de deficiencias en el control interno.

Dos tipos de incorrecciones intencionadas:

a. Incorrecciones debidas a informació n financiera fraudulenta
 b. Las debidas a apropiació n indebida de activos

Pero lo más importante de esta NIA es que deja en claro que El auditor no determina
si se ha producido efectivamente un fraude desde el punto de vista legal.

NIA 260: Responsabilidad del auditor de comunicarse con los responsables del
Gobierno corporativo

En el 2015 las acusaciones de blanqueo, inconsistencias contables, y manipulaciones de

mercado que se dan a conocer a través de la prensa.

Tras meses de gran tensió n, EY finalmente no firma el informe de auditoría de las cuentas
del ejercicio 2019, al no poder comprobar la existencia de un total de 1,900 millones de
euros que figuraban como depositados en un banco en Filipinas.

El precio de las acciones se desploma y en junio de 2020 Wirecard se declara oficialmente

insolvente.

Dada la multitud de señ ales que apuntaban hacia un problema en Wirecard, parece
evidente que los organismos supervisores no respondieron a tiempo. Ni la Autoridad
Federal de Supervisió n del Mercado Financiero (BaFin) responsable del buen
funcionamiento de los mercados, ni el Panel de Supervisió n de la Informació n Financiera
(FREP), responsable de la calidad de la informació n contable, ni el organismo supervisor
de la profesió n de auditoría dieron respuesta oportuna a los indicios de fraude ni
trabajaron de forma coordinada para identificar el problema de Wirecard y alertar a los
mercados y al propio auditor, cumpliendo con su funció n de prevenció n y alerta.

Se reconoce también que la eficiencia ú ltima de los sistemas pú blicos depende de

garantizar los recursos adecuados, así como de velar por la competencia de quienes
ejercen la supervisió n y su independencia con respecto a la industria y presiones políticas.

NIA 265: Comunicación de Deficiencia de control interno al Gobierno corporativo y

Gerencia

La creciente sombra de la duda sobre las actividades de Wirecard y la calidad de su

informació n financiera obligan al Comité de Supervisió n a contratar un informe forense
independiente con KPMG para calmar las preocupaciones sobre la existencia de un posible
escá ndalo financiero, negado en todo momento por los directivos. En su informe, KPMG
revela entre otras cuestiones que:
 · El sistema de control interno es claramente deficiente
· Existen posibles errores en la clasificació n contable como efectivo de algunos
activos financieros
· Clientes, socios, o empleados clave parecen no existir.

LA IMPORTANCIA RELATIVA EN UNA OPINIÓN (NIA 320)

En la realizació n de una auditoría de estados financieros, los objetivos globales del auditor
consisten en obtener una seguridad razonable de que dichos estados financieros en su
conjunto está n libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error, permitiendo
al auditor, por tanto, expresar una opinió n sobre si los estados financieros está n
preparados, en todos los aspectos materiales.

El auditor alcanza una seguridad razonable mediante la obtenció n de evidencia de

auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo. El riesgo de auditoría es funció n del riesgo de incorrecció n material
y del riesgo de detecció n. La importancia relativa y el riesgo de auditoría se tienen en
cuenta a lo largo de la auditoría, en especial al:

a) identificar y valorar los riesgos de incorrecció n material.

(b) determinar la naturaleza, el momento de realizació n y la extensió n de los

procedimientos de auditoría posteriores;

(c) evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas en su caso, sobre los estados
financieros y en la formació n de la opinió n a expresar en el informe de auditoría.

Desde que se desarrolló el escá ndalo de WIRECARD, se informó que la auditora EY

no solicitó informació n crucial de la cuenta al Banco OCC de Singapur para
confirmar que tenía los mil millones de euros en efectivo a nombre de Wirecard.
Este procedimiento rutinario de auditoría podría haber descubierto el fraude
mucho antes. El nuevo director ejecutivo de Wirecard también ha señ alado que los
controles bá sicos deberían haber sido suficientes para descubrir el escá ndalo.

Cuando la administració n admite que el control de la entidad esta flexible que

puede sobrepasar los controles se genera una puerta abierta al fraude, es decir que
a la informació n financiera presentada por la entidad expone representació n
erró nea de importancia relativa, lo cual puede expresarse como la influencia de las
decisiones econó micas que toman los usuarios a partir de los estados financieros,
que puede variar respecto a la magnitud (tamañ o de la partida) y de la naturaleza,
en funció n de las circunstancias particulares en que se haya producido.

La NIA 320 vinculada con diversas NIAs nos obliga a meditar acerca de las
consecuencias que puede tener un evento debido a su naturaleza o cuantía, su
conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta las circunstancias que lo
rodean, puede alterar significativamente las decisiones econó micas de los usuarios
de la informació n.

NIA 330 Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados

La NIA 330 está relaciona con los riesgos de incorrecció n material debido a fraude.

Por lo cual el auditor determinara las respuestas globales necesarias frente a los
riesgos valorados de incorrecció n material debida a fraudes en los Estados
Financieros incluye considerar el modo en que la realizació n de la Auditoria
teniendo en consideració n esto en la empresa WIRECARD en su conjunto se debió
reflejar un escepticismo profesional acentuado

Una mayor sensibilidad al seleccionar la naturaleza y extensió n de la

documentació n a examinar como soporte de transacciones consideradas
materiales, un mayor reconocimiento de la necesidad de corroborar las
explicaciones o las manifestaciones de la direcció n sobre cuestiones consideradas
materiales. También implica hacer consideraciones má s generales adicionalmente
a los procedimientos específicos previstos El auditor puede responder a los riesgos
identificados de incorrecció n material debida a fraude mediante, por ejemplo, la
asignació n adicional de otras personas con cualificació n y conocimientos
especializados, tales como expertos legales y en tecnologías de la informació n, o
asignando al encargo personas má s experimentadas, El alcance de la supervisió n
refleja la valoració n por parte del auditor del riesgo de incorrecció n material
debida a fraude y las competencias de los miembros del equipo del encargo que
realizan el trabajo tales hechos no realizado correctamente hacen pensar en una
responsabilidad real de la Sociedad Auditora EY
NIA 500: Evidencia de Auditoría suficiente y adecuada

Recordemos que esta NIA contempla, el objetivo del auditor, diseñ ar y aplicar
procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para lograr llegar a conclusiones razonables en las
que pueda basar su opinió n o dictamen sobre los estados financieros.

* Durante má s de tres añ os, EY no solicitó informació n crucial de la cuenta de un

banco de Singapur donde Wirecard afirmó que tenía hasta mil millones de euros en
efectivo, un procedimiento de auditoría de rutina que podría haber descubierto el
gran fraude en el grupo de pagos alemá n

* EY se basó en documentos y capturas de pantalla proporcionados por un

administrador de terceros y Wirecard.

NIA 510 Trabajos iniciales de auditoría – Saldos iniciales

La firma de contabilidad Big Four había emitido auditorías no calificadas de Wirecard

durante una década a pesar de las crecientes preguntas sobre las prá cticas contables
sospechosas de periodistas y vendedores en corto.

La relació n de Ernst & Young con Wirecard se remonta a una revisió n de sus libros de
2007, los cuales fueron objeto de una demanda de inversores que alegaba que los
resultados publicados fueron engañ osos. El auditor, con sede en Londres, certificó la salud
financiera de la compañ ía y posteriormente firmó sus resultados durante má s de 10 añ os
sin plantear objeciones significativas

Las cuentas en los bancos asiá ticos desempeñ an un papel fundamental en el fraude
contable de Wirecard que culminó con la presentació n de insolvencia del grupo el jueves.

Hansrudi Lenz, profesor de contabilidad en la universidad de Wü rzburg, le dijo al

Financial Times que “no era suficiente” que un auditor confiara en las confirmaciones de
cuentas proporcionadas por terceros. “El auditor necesita tener un control total sobre la
entrega de la confirmació n de la cuenta”, dijo, y agregó que esto estaba estipulado por
pautas de procedimiento.

NIA 550 PARTES VINCULADAS

Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor en lo que respecta a las
relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría de estados
financieros. en relació n con los riesgos de incorrecció n material asociados a las
relaciones y transacciones con partes vinculadas. Entonces, si bien es cierto que
las transacciones entre vinculadas no esta prohibido ni mocho menos regulada y
que se producen en el curso normal de los negocios y no implica mayor riesgo, sin
embargo, es necesario ver que la naturaleza de las relaciones y transacciones con
partes vinculadas puede, en algunas circunstancias, dar lugar a mayores riesgos de
incorrecció n material en los estados financieros que las transacciones con partes
no vinculadas. Por ejemplo:

• Las partes vinculadas puede que operen a través de un extenso y complejo

entramado de relaciones y estructuras, con el consiguiente aumento de la
complejidad de las transacciones realizadas con ellas.

• Los sistemas de informació n pueden resultar ineficaces para identificar o resumir

las transacciones y saldos pendientes existentes entre una entidad y las partes
vinculadas a ella.

• Las transacciones con partes vinculadas puede que no se realicen en condiciones

normales de mercado; por ejemplo, es posible que algunas transacciones con
partes vinculadas se efectú en sin contraprestació n.

Y es por ello que el auditor para el caso Wirecard debía de haber realizado
correctamente sus controles respectivos de acuerdo a la NIA 550 dado que las
partes vinculadas no son independientes entre sí.

Entonces, entrando al caso Wirecard, resulta que la empresa a medida que iba
creciendo, hacia adquisiciones de empresas dedicados a pagos electró nicos y
servicios financieros en la que algunos de estos tenían malos manejos, o perdidas
consecutivas, tal es el caso de las empresas MoIP Pagamentos S.A. en Brasil y la
empresa china AllScore Payment, así como muchos otros en diferentes países del
mundo, y así como veremos a continuació n es que estas empresas adquiridas al
cabo de un añ o con los ejecutivos puestos por Wirecard tenían un crecimiento
excepcional como la empresa MoIP Pagamentos S.A. que al cuarto trimestre de ser
adquirida la compañ ía superó el umbral de $ 1 mil millones en volumen total de
pago por lo que se creía que Wirecard hacia que MoIP llegase a mercados má s
amplios en América latina. Similar caso ocurría con otras compañ ías adquiridas, y
esa similitud podría haber sido parte de un control por parte de un auditor para
verificar el ¿có mo es que empresas que estaban mal, podrían recuperarse y
generar utilidades gigantescas en poco má s de un añ o?

De hecho, esas mismas preguntas se hicieron los corredores en bolsa que apuestan
en corto y sabían el colapso que se venía así como periodistas que seguían de cerca
el caso para descubrir el fraude realizada por Wirecard, ya que era demasiado
sospecho el patró n que se generaba por cada adquisició n de una nueva compañ ía.