Normas internacionales NIIF asociados con el pasivo

NIC 12 Impuesto a las ganancias e impuesto diferido

El objetivo general de la NIC 12 es instaurar el adecuado tratamiento contable

de los impuestos a las ganancias, ya que durante la ejecución y el control de la
contabilidad se presentan problemas de consecuencia actual y futura, donde se
debe tratar la recuperación o la liquidación en el futuro del valor en libros de
los activos y los pasivos, así también el reconocimiento de otros sucesos o
hechos económicos del periodo corriente.

 Reconocimiento del impuesto corriente

Es la cantidad a pagar o recuperar por el impuesto a las ganancias, relativo a la

ganancia o pérdida fiscal del periodo.

 Diferencias temporarias

Son las diferencias causadas por transacciones que afectan en períodos

distintos los resultados contables y los resultados tributarios. En otras palabras
se podría decir que son las diferencias que hay entre lo que tenemos en libros
del valor de un activo o un pasivo con lo que fiscalmente equivale.
Estas a su vez se clasifican en:
• Imponibles: Son aquellas que al revertirse en el futuro causarán un aumento
en el pago de impuesto a la renta y originan pasivos por impuestos diferidos.
• Deducibles: Son aquellas que al revertirse en el futuro causarán una
reducción en el pago de impuesto a la renta y originan activos por impuestos
diferidos.
  Pasivos por impuestos diferidos

Es una obligación que tengo a pagar por más impuesto futuro, se genera
cuando la base contable es mayor que la fiscal, debido a que se ha inflado esa
base contable a través de estimaciones

 Base fiscal

Es la sumatoria de los valores que se le asignan a aquellos activos, pasivos e

instrumentos que conforman el patrimonio de una empresa. A dicha base
fiscal se le aplicaran los porcentajes determinados por la ley con el fin de
abonar los impuestos correspondientes, la comparación entre la base fiscal y
los libros contables de una entidad permitirá determinar cuáles son sus activos
y sus pasivos reales, la base fiscal será diferente respecto de los pasivos y de
los activos.

 Base fiscal de un Activo: Es el valor que se deberá descontar de

aquellas ganancias futuras de la empresa con el objetivo de hacer
frente a las obligaciones tributarias

 Base Fiscal de un Pasivo: Sera el valor que se establece en los

libros contables de la entidad y al que además se le deberá
descontar los importes de ejercicios contables futuros que
guarden una relación fiscal con los pasivos existente

Reconocimiento de impuestos diferidos pasivos

Se reconocerá un pasivo por impuestos diferidos por cualquier diferencia

temporaria imponible, excepto en la medida en que éste haya surgido por:
 el reconocimiento inicial de una plusvalía
  el reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una transacción que
no es una combinación de negocios; y en el momento de la
transacción, no afecte ni a la ganancia contable ni a la ganancia
(pérdida) fiscal.

Reconocimiento de impuestos diferidos Activos

Se reconocerá un activo por impuestos diferidos para todas las diferencias

temporarias deducibles, en la medida en que resulte probable que la
entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar esas
diferencias temporarias deducibles, salvo que el activo por impuestos
diferidos aparezca por causa del reconocimiento inicial de un activo o
pasivo en una transacción que:
 No sea una combinación de negocios
 En el momento en que fue realizada no afecte ni a la ganancia
contable ni a la ganancia (pérdida) fiscal.

Reconocimiento de gastos o ingresos tributarios

El Gasto por impuesto diferido incrementa el impuesto a las ganancias

(financiero no fiscal) y refleja que se ha reconocido ingresos contables en el
periodo pero que fiscalmente serán ingresos en el futuro.
El Ingreso por impuesto diferido disminuye el impuesto a las ganancias
(financiero no fiscal) y refleja que se ha reconocido gastos contables en el
periodo y que en el futuro serán deducciones fiscales.