ESTRUCTURAR UNA IDEA DE NEGOCIO

PLAN DE NEGOCIOS

CONTADURIA PÚBLICA

ANGIE TATIANA MAHECHA GONZALEZ

BOGOTA D.C.

2021

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 TALLER

1. ¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LAS VENTAS?

Es el impuesto las ventas, o al valor agregado como también se le conoce, es el impuesto

que se paga sobre el mayor valor agregado o generado por el responsable. Aunque el
impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto
corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciante. Quien paga la
totalidad el Iva es el consumidor final, pues al no poderlo vender o agregarle valor, no
puede descontar el Iva pagado como en el caso del comerciante. El Iva es un impuesto
indirecto e inequitativo, por cuanto es un impuesto que se paga sin considerar la capacidad
económica del contribuyente, pues el Iva debe pagarlo hasta le ciudadano más pobre que
exista, por lo que se considera un impuesto regresivo.

2. EXPLIQUE LA CAUSACIÓN DEL IMPUESTO A LAS VENTAS

La causación del impuesto a las ventas hace referencia al momento en que se genera el Iva,
al momento en que se hace obligatorio reconocerlo, facturarlo y recaudarlo. La causación
del Iva sucede cuando se consuma el hecho generador. Por ejemplo, la venta de prendas de
vestir es un hecho generador de Iva, luego, el Iva se causará cuando se perfeccione la venta
de esas prendas de vestir. En términos generales, se puede decir que el Iva se causa en el
momento en que se perfecciona la venta de un producto gravado con el Iva, o la prestación
de un servicio que se encuentra gravado con el Iva. En principio el asunto parece muy
sencillo, por cuanto el Iva se causa en el momento en que se vende un bien o un servicio,
pero hay muchos casos particulares en los que no es fácil distinguir en qué momento se
perfecciona la venta, en qué momento se transfiere el dominio de bien vendido o en qué
momento se considera prestado el servicio.
La causación del Iva está contenida en el artículo 429 del estatuto tributario que señala
cuatro situaciones a considerar:

1. Venta de bienes.

2. Prestación de servicios.

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 3. Retiro de bienes.

4. Importación.

En el caso e las importaciones, el Iva se causa cuando se legaliza la importación en

aduanas, y en el retiro de inventarios cuando se hace efectivo el retiro de inventario, que es
cuando se causa contablemente.

3. REALICE LA ESTRUCTURA DE LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO A

LAS VENTAS

SUJETO PASIVO ECONOMICO: Es quien paga el

impuesto Ej. Quien compra un bien gravado.
SUJETO PASIVO
SUJETO PASIVO JURIDICO: Tiene la obligación de
recaudar el impuesto y transferirlo al estado.

La venta e importación de bienes corporales muebles

HECHO GENERADOR que no se encuentren excluidos.
La prestación de servicios en el territorio nacional.
Circulación, venta u operación de juegos de suerte y
azar, exceptuando las loterías.

En las ventas, en el momento en el que se expide la

factura o documento equivalente.
En la prestación de servicios, en la facturación, en la
CAUSACION determinación del servicio o en el abono en cuenta, lo
que ocurra primero.
En las importaciones, al momento de la nacionalización
del producto.
En los juegos de azar, en la expedición del documento
que da el derecho a participar en el juego.

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 En las ventas, el valor total de la mercancía.
En la prestación de servicios, el valor total establecido
por la prestación de servicios.
En las importaciones, el valor total de las mercancías
importadas más los derechos de aduanas.
En los juegos de azar, el valor de la apuesta o del
BASE GRAVABLE
documento que da el derecho a participar en el juego de
azar.

Tarifas diferenciales

TARIFAS 0% (exentos)
5%

Tarifa General

16%

4. REPRESENTE DE FORMA GRÁFICA LAS DIFERENCIAS ENTRE LOS

BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS, EXENTOS Y EXCLUIDOS

Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados

a una tarifa de 0% (cero). Los bienes excluidos son
Los bienes gravados son los que aquellos que por expresa
están sometidos a una disposición legal no están
determinada tarifa, ya sea la gravados con el impuesto.
general o diferenciales.

La principal diferencia consiste en que los bienes

exentos dan derecho a descontar el impuesto que se
pague por sus insumos, materias primas y demás
costos directos e indirectos, en tanto que los bienes
excluidos no lo pueden hacer, el Iva que paguen por
cualquier concepto deben llevarlo como un mayor
valor del gasto o costo.

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 5. MENCIONE Y EXPLIQUE LOS RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS
VENTAS.

1. En las ventas, los comerciantes que intervengan en cualquiera de las fases de los ciclos
de producción y distribución en que actúen y quienes sin poseer tal carácter, ejecuten
habitualmente actos similares a los de aquellos.

2. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de
estos.

3. Quienes presten servicios, así sea ocasionalmente.

4. Los importadores.

5. Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las ventas,
cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al
régimen simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre dichas transacciones y en
el caso del literal f) del artículo 437 del estatuto tributario.

6. Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen
actividades gravadas.

7. En la comercialización los siguientes intermediarios:

8. Cuando se trate de ventas por cuenta de terceros a nombre propio, tales como la
comisión, son responsables tanto quien realiza la venta a nombre propio, como el tercero
por cuya cuenta se realiza el negocio.

9. Cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros en las que una parte del
valor de la operación corresponde al intermediario, como en el caso del contrato
estimatorio, son responsables tanto el intermediario como el tercero en cuyo nombre se
realiza la venta.

10. Cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros en las que la totalidad del
valor de la operación corresponde a quien encomendó la venta, como en el caso de la
agencia comercial el responsable será el mandante.

11. Cuando se trate de ventas habituales de activos fijos por cuenta y a nombre de terceros,
solamente será responsable el mandatario, consignatario o similar.
12. En las ventas realizadas por conducto de bolsas o martillos, también son responsables
las sociedades o entidades oferentes.

13. Los clubes sociales o deportivos. Personas jurídicas que tienen sede social propia o
ajena para la reunión, recreo o práctica de deporte de sus asociados.

14. En el caso del servicio de teléfonos es responsable la empresa que factura directamente
al usuario el valor del mismo.

15. En los servicios financieros son responsables en cuanto a los servicios gravados, los
establecimientos bancarios, las corporaciones financieras, las corporaciones de ahorro y
vivienda, las compañías de financiamiento comercial, los almacenes generales de depósito
y las demás entidades financieras o de servicios financieros sometidos a la vigilancia de la
Superintendencia Bancaria de naturaleza comercial o cooperativa, con excepción de las
sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantías y los institutos financieros
de las entidades departamentales y territoriales. Así mismo son responsables aquellas
entidades que desarrollen habitualmente operaciones similares a las de las entidades
señaladas en el inciso anterior, estén o no sometidas a la vigilancia del Estado.

16. En la venta de derivados del petróleo son responsables los productores, los
importadores y los vinculados económicos de unos y otros.

Por lo tanto los nuevos responsables del IVA, al iniciar sus operaciones deberán adoptar
como periodo de presentación el periodo bimestral, hasta finalizar el año gravable, donde
podrán saber que periodo les corresponde de acuerdo a sus ingresos brutos al cierre de
dicho año; es importante aclarar que el inicio de operaciones no hace referencia a la
apertura de la compañía o solictud de RUT de la Persona natural, sino a la realización por
primera vez de una actividad gravada (compras y ventas de bienes y/o servicios gravados o
exentos con IVA), entendiéndose también así, que si la compañía al inicio de sus
operaciones ha tenido solamente ingresos excluidos y/o no gravados, estos no deben ser
tenidos en cuenta para concluir el periodo fiscal que le corresponde al nuevo contribuyente.
Cuando un contribuyente en la confusión de saber realmente a que periodo pertenece, ha
presentado equivocadamente la declaración del IVA (sea anual, cuatrimestral o bimestral),
la norma establece, que estos pagos serán tomados como abono o anticipo al saldo a
pagar de la
declaración del periodo que legalmente le corresponde y la inicialmente presentada quedara
sin efecto legal alguno; es importante aclarar que este saldo no puede ser tomado como
abono para los anticipos que deben ser pagados por los responsables del IVA anual. En
conclusión, se ha dado una importante modificación de la doctrina oficial, en cuanto al
periodo para nuevos contribuyentes del IVA se refiere, ya que se ha tomado como elemento
fundamental la iniciación de la actividad gravada y no los ingresos brutos percibidos por el
nuevo responsable, durante el periodo gravable, de que trata la Ley 1607 de 2012 en su
artículo 61, y con la cual se modifico de manera sustancial el impuesto al valor agregado
IVA en el país. Por ultimo si usted no es un nuevo responsable del IVA, pero sus ingresos
cambiaron (aumentaron o disminuyeron) de un año a otro, o comercializo bienes de los art.
477 y 481 del E.T. y antes no lo hacia sera necesario el cambio de periodo de presentación,
para realizar esto, simplemente el contribuyente en la primera declaración, deberá marcar
en la casilla 24, el nuevo periodo gravable del cual es responsable desde ese momento; la
variación de los ingresos debe ser certificada por el contador público o el revisor fiscal,
según corresponda de acuerdo a la naturaleza del contribuyente, dicha certificación, debe
estar a disposición de la DIAN en el momento en que esta lo requiera.

BIBLIOGRAFIA
 Wilmer C. (2018). Que es IVa, Bienes Gravados, Exentos y
Excluidos. Contabilizalo.

 Gerencie.com (2017). Impuestos descontables. Guía Laboral Gerencie.com.

 Gerencie.com (2017). El Iva descontable es el que esté discriminado en la factura de

venta. Guía Laboral Gerencie.com.

 Legis (2017). Periodicidad del IVA. Legis Comunidad Contable.

Accounter (2016). Periodicidad del IVA, nuevos responsables, consecuencias
periodo incorrecto y cambio en el periodo.

 Gerencie.com (2017). Periodicidad de las declaraciones de IVA, ¿lo que diga

el RUT o cuando realice la actividad? Guía Laboral Gerencie.com.