Cuestionar

El IVA
CONTABILIDAD GENERAL

DENNIS GABRIELA CARREÑO ROJAS

1. Observe el siguiente vídeo y conteste la pregunta:

Vídeo: ¿Cómo funcionan los impuestos? Lo que debes saber sobre la reforma tributaria.

¿Para que sirven los impuestos del país?

Los impuestos son la forma de recaudar recursos para funcionar a través de los ciudadanos
del territorio nacional, es decir, es la forma en la que se obtiene la mayoría de los ingresos
públicos que sirven para pagar administración, infraestructuras o prestación de servicios,
entre otros.

2. Tomando como referencia textos del libro contabilidad universitaria y/o contabilidad
2000, estatuto tributario y desarrolle el siguiente cuestionario (CL), www.dian.gov.co

I. ¿Qué es el IVA?
El IVA o impuesto sobre el valor añadido es un impuesto indirecto y de orden nacional
que grava el consumo doméstico final de productos y servicios producidos tanto en el
territorio nacional como en el exterior.
Es un incremento de un porcentaje en el precio de cada artículo que compramos y de cada
servicio que recibimos.
En cada compra pagamos el precio del bien más el porcentaje de impuestos que se le
aplica a su coste.

II. ¿Qué elementos configuran el Hecho Generador?

El hecho generador de los tributos o impuestos comprenden los siguientes elementos,

los cuales determinan el origen a la obligación tributaria:

a. Elementos objetivo o material: Hace referencia al hecho previsto en la ley como

generador de la obligación tributaria. De acuerdo con esto, la ley señala como hechos
generadores los siguientes:

 La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos

expresamente.
 La prestación de servicios en el territorio nacional.
 La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
  La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las
loterías.

b. Elemento subjetivo: Hace referencia a los responsables del impuesto poseedores de

derechos y obligaciones. Dentro de los responsables del impuesto sobre las ventas están:

 Los comerciantes y quienes realicen actos similares a ellos.

 Los importadores.
 Los intermediarios en la comercialización de bienes. (Ventas con intermediación
de terceros).
 Las empresas de transporte marítimo o aéreo, cuando el servicio se encuentre
gravado.
 Los establecimientos bancarios y las corporaciones financieras, las corporaciones
de ahorro y vivienda, las compañías de financiamiento comercial, los almacenes
generales de depósito y demás entidades financieras o de servicios financieros
sometidos a la vigilancia de la Superintendencia Financiera, cuando presten servicios
gravados.
 Los productores e importadores o el vinculado económico de uno y otro, en la
venta de limonadas, aguas gaseosas aromatizadas y otras bebidas no alcohólicas, con la
exclusión de jugos de fruta, de legumbres y hortalizas.

c. Elemento temporal: Hace referencia al momento en el cual se causa el impuesto, es

decir, el momento en el cual se entiende como realizado el hecho generador. Entre estos
están:

 En las ventas, la causación tendrá lugar en la fecha de emisión de la factura o

documento equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya
pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
 En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento
equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta,
el que ocurra primero.
 En las importaciones, la causación del impuesto tendrá lugar en el momento de la
nacionalización del bien. Para este caso, el impuesto se liquidará y pagará
conjuntamente con lo liquidación y pago de los derechos de aduana.

d. Elemento espacial: Hace referencia al lugar en el cual se entiende o se acepta como

realizado el hecho generador.

III. ¿Cómo se clasifican los bienes?

En economía, el concepto bienes hace referencia a aquellos elementos físicos que,

satisfacen necesidades humanas individuales o colectivas. Los bienes se clasifican según
sus características. Por lo tanto, existen bienes según su grado de escasez, su función, su
grado de transformación, por su grado de acceso o su relación con la renta.

Bienes según su naturaleza:

a. Bienes materiales: Son bienes tangibles o concretos. Satisfacen necesidades físico-
biológicas. Tiene existencia física, por ende, pueden ser captados por los sentidos.
b. Bienes inmateriales: Son también llamados intangibles o abstractos. Satisfacen
necesidades anímicas. Son bienes que carecen de existen física.

Bienes según su grado de escasez:

a. Bienes libres: Son de acceso ilimitado, es decir, todo el mundo puede acceder a ellos.
Ejemplo: el oxígeno, el agua, el aire, las piedras, la luz solar, etc.
b. Bienes económicos: Son de acceso limitado, es decir, no todo el mundo puede acceder a
ellos, debido a que, se adquieren tras pagar un determinado precio Ejemplo: el petróleo,
un medicamento, teléfono celular, agua mineral embotellada.

Bienes según su funcionalidad:

a. Bienes de consumo: Bienes que utilizamos día a día. Se clasifican en:
- Duraderos o fungibles: Son bienes que no se extinguen al primer uso, es decir, son
empleados en repetidas veces para su aprovechamiento. Ejemplo: chocolates, galletas,
pastillas.
- No duraderos: Son bienes que se extinguen al primer uso, es decir, satisfacen en solo
una vez una necesidad. Ejemplo: chocolates, galletas, pastillas.

b. Bienes de inversión: También conocidos como bienes de capital, bienes de equipo o

bienes de producción. Son aquellos que sirven para proporcionar un beneficio a una
empresa, compañía, organización o ente gubernamental. Ejemplo: cocina para un
restaurante, equipos médicos, equipos de seguridad, montacargas.

Bienes según su aspecto jurídico:

a. Bienes muebles: Son aquellos bienes que pueden ser desplazados de un lugar a otro
manteniendo su integridad.
b. Bienes inmuebles: No pueden ser desplazados de un lugar a otro pues se encuentran fijos
a la superficie terrestre.

Bienes según su grado de transformación:

a. Materias primas: Son bienes que se utilizan para producir otro tipo de bien. Por
ejemplo: el acero, el agua, la arcilla.
b. Bienes intermedios: Son bienes que deben sufrir nuevas transformaciones antes de
convertirse en bienes de consumo. Ejemplo: madera.
c. Bienes finales: Son bienes que no requieren de transformaciones posteriores para su uso
o consumo. Tiene como meta final satisfacer las necesidades del consumidor. Ejemplo:
pupitre, bebidas alcohólicas.

Bienes según facilidad de acceso:

a. Bienes públicos: Son los más accesibles porque pertenecen a la sociedad, en general.
Ejemplo: un colegio, un centro comercial, bibliotecas públicas.
b. Bienes privados: Son los menos accesibles porque solo pueden ser utilizados por sus
dueños. Ejemplo: una casa.
c. Bienes de propiedad privada: Son bienes de dueños particulares pero destinados a ser
utilizados por el público en general. Ejemplo, un hotel.

Bienes según la renta:

a. Bienes normales: Su demanda aumenta porque aumenta la renta de las personas. Se da
en la mayoría de los bienes. ejemplo, unos zapatos. Dentro de los bienes normales
debemos distinguir otros dos tipos:
 - Los bienes de lujo o superiores: Su demanda aumenta de manera más rápida que lo que
lo hace la renta de los consumidores. Se da sobre todo en los servicios de ocio.
- Los bienes de primera necesidad: Su demanda crece a un ritmo menor al que lo hace la
renta de los consumidores. Por ejemplo, el pan.
b. Bienes inferiores: Son aquellos cuya demanda disminuye mientras que la renta de los
consumidores aumenta. Esto se da porque al tener más renta los consumidores prefieren
productos de mayor calidad. Por ejemplo, la comida rápida, los coches de segunda mano,
etc.

Bienes según su relación con otros bienes:

a. Sustitutos: Compiten por una misma necesidad. Son aquellos que cuyo consumo tiende a
ser excluyente. Ejemplo: Coca y Pepsi.
b. Complementarios: Los dos se unen para satisfacer una necesidad. Son aquellos que
tienden a consumirse en forma conjunta con otro bien para que sea utilizable. Ejemplo: El
automóvil y la gasolina.
c. Independientes: no tienen ninguna relación.

IV. ¿Cómo se clasifican los bienes para efectos del IVA?

Para efectos del impuesto sobre las ventas en Colombia los bienes se clasifican en

a. Bienes y servicios gravados: Son aquellos a los que se les aplica la tarifa general o una
tarifa diferencial. Se presenta con una tarifa general del 19% (artículo 468 del estatuto
tributario) y una tarifa diferencial del 5% (artículo 468-1 del estatuto tributario)
Ejemplo: Pasta alimenticia, gaseosas, bienes del hogar, prendas de vestir, cereales
preparados.

b. Bienes y servicios excluidos: Son aquellos que por disposición legal no causan el
impuesto sobre las ventas. (Artículo 424 del estatuto tributario). No requieren presentar
declaración de impuestos.
Ejemplo: Semillas para siembra, educación, sangre humana y animal, transporte público.

c. Bienes exentos: Son aquellos gravados a tarifa del 0% (artículo 477 del estatuto
tributario), sin embargo, afecta a los productores, las comercializadoras internacionales y
los exportadores, pues tienen la calidad de responsables del IVA con derecho a impuestos
descontables y devoluciones.
Ejemplo: consultas médicas, alimentos como arroz, cebolla, tomate, pan, servicios del
hogar como gas, energía eléctrica, aseo urbano, acueducto y alcantarillado, aparatos
ortopédicos, etc.

V. ¿Cómo se contabilizan las ventas gravadas con IVA?

Cuando se realiza una venta o se presta un servicio, se utiliza la cuenta IVA POR PAGAR,
ya que en ese caso el vendedor actúa como recaudador de dicho impuesto y debe declarar
el IVA cobrado al cliente. El vendedor cumple un papel de intermediario.

CLASE: 2
GRUPO: 24
CUENTA: 2408
VI. ¿Qué bienes y operaciones se consideran excluidos del IVA?

El estatuto tributario hace mención de los productos que se encuentran excluidos de IVA
en el artículo 424:

- Animales vivos de las especies ovina o caprina.

- Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de las especies domésticas,
vivos.
- Los demás animales vivos.
- Peces vivos, excepto los peces ornamentales de las posiciones 03.01.11.00.00 y
03.01.19.00.00
- Albacoras o atunes blancos
- Atunes de aleta amarilla (rabiles)
- Atunes comunes o de aleta azul, del Atlántico y del Pacífico
- Pescado seco, salado o en salmuera, pescado ahumado, incluso cocido antes o durante el
ahumado, harina, polvo y «pellets» de pescado, aptos para la alimentación humana.
- Productos constituidos por los componentes naturales de la leche
- Miel natural
- Semen de Bovino
- Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en reposo
vegetativo, en vegetación o en flor, plantas y raíces de achicoria, excepto las raíces de la
partida 12.12.
- Las demás plantas vivas (incluidas sus raíces), esquejes e injertos; micelios.
- Plántulas para la siembra, incluso de especies forestales maderables.
- Papas (patatas) frescas o refrigeradas.
- Tomates frescos o refrigerados.
- Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados.
- Coles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles
similares del género Brassica, frescos o refrigerados.
- Lechugas (Lactuca sativa) y achicorias, comprendidas la escarola y frescas o refrigeradas.
.
- Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifíes, apionabos, rábanos y raíces
comestibles similares, frescos o refrigerados.
- Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.
- Hortalizas de vaina, aunque estén desvainadas, frescas o refrigeradas.
- Las demás hortalizas, frescas o refrigeradas.
- Hortalizas secas, incluidas las cortadas en trozos o en rodajas o las trituradas o
pulverizadas, pero sin otra preparación.
- Hortalizas de vaina secas desvainadas, aunque estén mondadas o partidas.
- Raíces de yuca (mandioca), arrurruz o salep, aguaturmas (patacas), camotes (batatas,
boniatos) y raíces y tubérculos similares ricos en fécula o inulina, frescos, refrigerados,
congelados o secos, incluso troceados o en «pellets», médula de sagú.
- Cocos con la cáscara interna (endocarpio)
- Los demás cocos frescos
- Bananas, incluidos los plátanos «plantains», frescos o secos.
- Dátiles, higos, piñas (ananás), aguacates (paltas), guayabas, mangos y mangostanes,
frescos o secos.
- Agrios (cítricos) frescos o secos.
- Uvas, frescas o secas
- Melones, sandías y papayas, frescos.
- Manzanas, peras ~ membrillos, frescos.
- Damascos (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos (melocotones) (incluidos los
griñones nectarinas), ciruelas y endrinas, frescos.
- Las demás frutas u otros frutos, frescos
- Café en grano sin tostar, cáscara y cascarilla de café.
- Semillas de cilantro para la siembra.
- Trigo duro para la siembra.
- Las demás semillas de trigo para la siembra.
- Centeno para la siembra.
- Cebada.
- Avena para la siembra.
- Maíz para la siembra.
- Maíz para consumo humano.
- Cebada.
- Avena para la siembra.
- Maíz para la siembra.
- Maíz para consumo humano.
- Arroz para consumo humano.
- Arroz para la siembra.
- Arroz con cáscara (Arroz Paddy).
- Sorgo de grano para la siembra.
- Maíz trillado para consumo humano.
- Habas de soya para la siembra.
- Maníes (cacahuetes, cacahuates) para la siembra.
- Copra para la siembra.
- Semillas de lino para la siembra.
- Semillas de nabo (nabina) o de colza para siembra.
- Semillas de girasol para la siembra.
- Semillas de nueces y almendras de palma para la siembra.
- Semillas de algodón para la siembra.
- Semillas de ricino para la siembra. I
- Semillas de sésamo (ajonjolí) para la siembra.
- Semillas de mostaza para la siembra.
- Semillas de cártamo para la siembra.
- Semillas de melón para la siembra.
- Las demás semillas y frutos oleaginosos para la siembra.
- Semillas, frutos y esporas, para siembra.
- Caña de azúcar.
- Chancaca (panela, raspadura) Obtenida de la extracción y evaporación en forma artesanal
de los jugos de caña de azúcar en trapiches paneleros.
- Cacao en grano para la siembra.
- Cacao en grano crudo.
- Únicamente la Bienestarina.
- Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de leche.
- Pan horneado o cocido y producido a base principalmente de harinas de cereales, con o
sin levadura, sal o dulce, sea integral o no, sin que para el efecto importe la forma dada
al pan, ni la proporción de las harinas de cereales utilizadas en su preparación, ni el
grado de cocción, incluida la arepa de maíz.
- Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de guayaba.
- Agua, incluidas el agua mineral natural o artificial y la gaseada, sin adición de azúcar u
otro edulcorante ni aromatizada, hielo y nieve.
- Sal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada) y cloruro de sodio puro, incluso en
disolución acuosa o con adición de anti aglomerantes o de agentes que garanticen una
buena fluidez, agua de mar.
- Azufre de cualquier clase, excepto el sublimado, el precipitado y el coloidal.
- Fosfatos de calcio naturales, fosfatos aluminio, cálcicos naturales y cretas fosfatadas.
- Dolomita sin calcinar ni sinterizar, llamada «cruda». Cal Dolomita inorgánica para uso
agrícola como fertilizante.
- Hullas, briquetas, ovoides y combustibles sólidos similares, obtenidos de la hulla.
- Coques y semicoques de hulla.
- Coques y semicoques de lignito o turba.
- Gas natural licuado.
- Gas propano únicamente para uso domiciliario.
- Butanos licuados.
- Gas natural en estado gaseoso, incluido el biogás.
- Gas propano en estado gaseoso únicamente para uso domiciliario y gas butano en estado
gaseoso.
- Energía eléctrica.
- Material radiactivo para uso médico.
- Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por síntesis (incluidos los
concentrados naturales). y sus derivados utilizados principalmente como vitaminas,
mezclados o no entre sí o en disoluciones de cualquier clase.
- Antibióticos.
- Glándulas y demás órganos para usos opoterápicos, desecados, incluso pulverizados,
extracto de glándulas o de otros órganos o de sus secreciones, para usos opoterápicos,
heparina y sus sales, las demás sustancias humanas o animales preparadas para usos
terapéuticos o profilácticos, no expresadas ni comprendidos en otra parte.
- Sangre humana, sangre animal preparada para usos terapéuticos, profilácticos o de
diagnóstico, antisueros (sueros con anticuerpos), demás fracciones de la sangre y
productos inmunológicos modificados, incluso obtenidos por proceso biotecnológico,
vacunas, toxinas, cultivos de microorganismos (excepto las levaduras) y productos
similares.
- Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos
por productos mezclados entre sí, preparados para usos terapéuticos o profilácticos, sin
dosificar ni acondicionar para la venta al por menor.
- Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos
por productos mezclados o sin mezclar preparados para usos terapéuticos o
profilácticos, dosificados o acondicionados para la venta al por menor.
- Guatas, gasas, vendas y artículos análogos (por ejemplo: apósitos, esparadrapos,
sinapismos), impregnados o recubiertos de sustancias farmacéuticas o acondicionados
para la venta al por menor con fines médicos, quirúrgicos, odontológicos o veterinarios.
- Preparaciones y artículos farmacéuticos a que se refiere la nota 4 de este capítulo.
- Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre sí o tratados químicamente,
abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento químico de productos de origen
animal o vegetal.
- Abonos minerales o químicos nitrogenados.
- Abonos minerales o químicos fosfatados.
- Abonos minerales o químicos potásicos.
- Abonos minerales o químicos, con dos o tres de los elementos fertilizantes: nitrógeno,
fósforo y potasio, los demás abonos, productos de este Capítulo en tabletas o formas
similares o en envases de un peso bruto inferior o igual a10 kg.
- Insecticidas, raticidas y demás antirroedores, fungicidas, herbicidas, inhibidores de
germinación y reguladores del crecimiento de las plantas, desinfectantes y productos
similares, presentados en formas o en envases para la venta al por menor, o como
preparaciones o artículos, tales como cintas, mechas y velas azufradas y papeles
matamoscas.
- Reactivos de diagnóstico sobre cualquier soporte y reactivos de diagnóstico preparados,
incluso sobre soporte.
- Caucho natural.
- Neumáticos de los tipos utilizados en vehículos y máquinas agrícolas o forestales.
- Preservativos.
- Papel prensa en bobinas (rollos) o en hojas.
- Los demás papeles prensa en bobinas (rollos)
- Pita (Cabuya, fique).
- Tejidos de las demás fibras textiles vegetales.
- Redes confeccionadas para la pesca.
- Empaques de yute, cáñamo y fique.
- Sacos (bolsas)y talegas, para envasar de yute.
- Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de pita (cabuya, fique).
- Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de cáñamo.
- Ladrillos de construcción y bloques de calicanto, de arcilla, y con base en cemento,
bloques de arcilla salvo calcárea.
- Monedas de curso legal.
- Motores fuera de borda, hasta 115HP.
- Motores Diesel hasta 150HP.
- Sistemas de riego por goteo o aspersión.
- Los demás sistemas de riego.
- Aspersores y goteros, para sistemas de riego.
- Guadañadoras, incluidas las barras de corte para montar sobre un tractor.
- Las demás máquinas y aparatos de henificar.
- Prensas para paja o forraje, incluidas las prensas recogedoras.
- Cosechadoras-trilladoras.
- Las demás máquinas y aparatos de trillar.
- Máquinas de cosechar raíces o tubérculos.
- Las demás máquinas y aparatos de cosechar, máquinas y aparatos de trillar.
- Máquinas para limpieza o clasificación de huevos, frutos o demás productos agrícolas.
- Partes de máquinas, aparatos y artefactos de cosechar o trillar, incluidas las prensas para
paja o forraje, cortadoras de césped y guadañadoras, máquinas para limpieza o
clasificación de huevos, frutos o demás productos agrícolas, excepto las de la partida
84.37.
 - Máquinas y aparatos para preparar alimentos o piensos para animales.
- Las demás máquinas y aparatos para uso agropecuario.
- Partes de las demás máquinas y aparatos para uso agropecuario.
- Máquinas para limpieza, clasificación o cribado de semillas, granos u hortalizas de vaina
secas.
- Inversor de energía para sistema de energía solar con paneles.
- Paneles solares.
- Tractores para uso agropecuario.
- Tractores para uso agropecuario de las partidas
87.01.91.00.00,87.0187.01.92.00.00,93.00.00, 87.01.94.00.00, 87.01.95.00.00.
- Sillones de ruedas y demás vehículos para inválidos, incluso con motor u otro mecanismo
de propulsión.
- Partes y accesorios de sillones de ruedas y demás vehículos para inválidos de la partida
87.13.
- Remolques y semirremolques, autocargadores o auto descargadores, para uso agrícola.
- Lentes de contacto.
- Lentes de vidrio para gafas.
- Lentes de otras materias para gafas.
- Catéteres y catéteres peritoneales y equipos para la infusión de líquidos y filtros para
diálisis renal de esta su partida. 
- Equipos para la infusión de sangre.
- Artículos y aparatos de ortopedia, incluidas las fajas y vendajes médico quirúrgicos y las
muletas tablillas, férulas u otros artículos y aparatos para fracturas, artículos y aparatos
de prótesis, audífonos y demás aparatos que lleve la propia persona o se le implanten
para compensar un defecto o incapacidad. Las impresoras braille, máquinas inteligentes
de lectura para ciegos, software lector de pantalla para ciegos, estereotipadoras braille,
líneas braille, regletas braille, cajas aritméticas y de dibujo braille, elementos manuales
o mecánicos de escritura del sistema braille, así como los bastones para ciegos, aunque
estén dotados de tecnología, contenidos en esta partida arancelaria.
- Lápices de escribir y colorear.

VII. ¿Cuáles son los dispositivos móviles inteligentes excluidos de IVA?

Los dispositivos móviles inteligentes excluidos del impuesto sobre las ventas, son todos
aquéllos que cumplen con la totalidad de las siguientes características:

a. Teclado completo, táctil o físico.

b. Operan sobre sistemas operativos estándares actualizables.
c. Tienen capacidad de procesamiento y cómputo.
d. Permiten la navegación en internet.
d. Tienen conectividad WIFI.
e. Tienen acceso a tiendas de aplicaciones y soportan las aplicaciones hechas
por terceros.

No se consideran dispositivos móviles inteligentes excluidos de IVA, los teléfonos móviles

que tienen como función principal la prestación del servicio de telefonía móvil.
 Los dispositivos móviles inteligentes (tabletas y celulares) excluidos de IVA, son
aquellos cuyo valor UVT (unidad de valor tributario) no exceda de veintidós (22), es decir,
setecientos ochenta y tres mil trecientos cincuenta y cuatro pesos colombianos (783.354);
los equipos que superen ese valor se encuentran gravados con IVA.

Valor de UVT 2020: 35.607

VIII. ¿Cuáles computadores se encuentran excluidos del impuesto a las ventas?

Los computadores personales de escritorio o portátiles excluidos de IVA, son aquellos

cuyo valor no exceda de cincuenta (50) UVT (unidad de valor tributario), es decir, cuyo
valor no exceda el millón setecientos ochenta mil trecientos cincuenta pesos colombianos.
Los computadores que superen ese valor se encuentran gravados con IVA.

IX. ¿Qué se entiende por prestación de servicios para efectos del IVA?

En cuanto a la prestación de servicios, se entiende por ésta toda actividad, labor o trabajo
prestado por el responsable del IVA, sin que la misma conlleve a una relación laboral. En
la realización de actividades a título de prestación de servicios se contrata una obligación
de elaborar, realizar o desarrollar alguna actividad o producto, sin importar si prima el
factor material sobre el intelectual o viceversa. En dicha relación se genera una
contraprestación en donde el beneficiario del servicio realizado deberá pagar ya sea en
dinero o en especie, de acuerdo a lo que pacten las partes.

X. ¿Qué es computación en la nube o cloud computing?

La computación en la nube (o cloud computing, en inglés) es una tecnología que permite

acceder remotamente, de cualquier lugar del mundo y en cualquier momento, servicios
informáticos, incluidos servidores, almacenamiento, bases de datos, redes, software,
análisis e inteligencia, a través de Internet (“la nube”), sin la necesidad de conectarse a un
ordenador personal o servidor local para ofrecer una innovación más rápida, recursos
flexibles y economías de escala. Por lo general, solo paga por los servicios en la nube que
usa, lo que le ayuda a reducir sus costos operativos, ejecutar su infraestructura de manera
más eficiente y escalar a medida que cambian las necesidades de su negocio.

XI. ¿Qué tratamiento tiene el servicio de restaurante con respecto al IVA?

Según el artículo 515-8 del Estatuto Tributario, se entiende por restaurante “aquellos
establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas
al consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos fríos y calientes para refrigerio
rápido, sin tener en cuenta la hora en que se preste el servicio…También se considera que
presta el servicio…cafeterías, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías y los
establecimientos, que adicionalmente a otras actividades comerciales presten el servicio de
expendio de comidas según lo descrito en el presente inciso”.

Anteriormente el servicio de restaurante estaba gravado a la tarifa general del IVA, que
para el 2012 cuando fue eliminado para este tipo de servicios. En su lugar se aplica el
impuesto al consumo, el cual está contemplado en el artículo 512-1 del estatuto tributario,
el cual esta sujeto a una tarifa de 8% sobre todo consumo.
 La base gravable en el servicio prestado por los restaurantes está conformada por el precio
total de consumo, incluidas las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores
adicionales. En ningún caso la propina, por ser voluntaria, hará parte de la base del
impuesto nacional al consumo. 

XII. ¿Qué bienes y servicios se consideran exentos del IVA?

- Armas de guerra, excepto los revólveres, pistolas y armas blancas, de uso privativo de las
fuerzas Militares y la Policía Nacional
- Carne fresca o refrigerada
- Leche para bebés
- Cebolla
- Abonos
- Ganado bovino, exceptos los de lidia
- Preparaciones infantiles a base de leche
- Banano
- Semillas para la siembra
- Pescado, excepto los filetes
- Cuadernos
- Uva
- Sistemas de riego
- Camarones, langostinos y demás decápodos
- Diarios y publicaciones periódicas
- Manzana
- Internet fijo para estratos 1 y 2
- Pollo
- Libros
- Melones
- Computadores de menos de 1 millón 200 mil pesos
- Oveja
- Medicamentos
- Café sin tostar
- Tabletas de menos de 900 mil pesos
- Cabra
- Educación
- Caña de azúcar
- Planes de datos inferiores a $48.000 pesos.
- Cerdo
- Transporte público
- Arroz excepto el de uso industrial
- Edificaciones de menos de $800 millones deducibles de renta.
- Leche y nata
- Aguas minerales
- Queso, requesón, y lacto suero
- Celulares de menos de $700 mil pesos
 - Papas
- Fertilizantes
- Maquinaria agrícola
- Bicicletas de menos de 1 millón y medio de pesos
- Huevos de gallina y otras aves
- Tomate
- Caucho natural
 

XIII. ¿Qué es la base gravable para aplicar el IVA?

El artículo 447 del Estatuto Tributario define la base gravable general del impuesto sobre
las ventas así:
En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la operación,
sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de
financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones,
seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o
convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren
sometidos a imposición.

XIV. ¿Cuál es la tarifa de IVA en Colombia?

En Colombia la tarifa general del IVA es del 19% y es aplicable tanto a bienes como
servicios, que pueden ser gravados, excluidos y exentos.

Existen varias tarifas diferenciales, que son menores y mayores a ese 19%. Los bienes o
servicios que tienen tarifas especiales o diferenciales, deben estar expresamente.

XV. ¿Quién actúa como sujeto activo del impuesto IVA?

El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el estado administrado por el servicio de
rentas internas.

Es el ente acreedor del tributo, que es estado, como también los municipios, concejos
provinciales.

XVI. ¿Quién es el sujeto pasivo del IVA?

Es la persona natural o jurídica, que según la ley está obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable. Es sobre quien recae
el impuesto, es la persona gravada con el impuesto, es decir el sujeto pasivo es quien paga
un impuesto.

Los sujetos pasivos son:

 a. Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio con las misma
o sean herederos de responsables inscriptos.
b. Los que realicen con su nombre, pero con cuentas de otras personas ventas o compras.
c. Importen cosas muebles a su nombre, pero por cuenta de otras personas o por cuenta
propia.
d. Presten servicios gravados.
e. Sean inquilinos en caso de locaciones gravadas.

XVII. ¿Clasificación de los responsables del IVA

Por regla general toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el Iva o
preste servicios gravados con el Iva, es responsable del impuesto a las ventas.

XVIII. ¿Quiénes no son responsables del IVA?

Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos gravados con Iva ni presta
servicios gravados con Iva, no es responsable del impuesto a las ventas.

No obstante, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender productos o prestar servicios
gravados con Iva, se consideran como no responsables del Iva en función de unos topes mínimos
de ingresos y otros conceptos señalados por el parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario.
Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del Iva las personas
naturales comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos, así
como las personas naturales que presten servicios.

XIX. ¿Qué ingresos se tiene en cuenta para no ser responsable del IVA?

Las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los
pequeños agricultores y los ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y
cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
 
Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT. ($124.624.500 para el año 2020)

XX. ¿Quiénes deben llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias?

En el libro fiscal de registro de operaciones diarias se registra cronológicamente las

operaciones realizadas por una persona perteneciente al régimen simplificado del
impuesto a las ventas. 

Art. 616. Libro fiscal de registro de operaciones:

Quienes comercialicen bienes o presten servicios gravados perteneciendo al régimen
simplificado, deberán llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada
establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente, esté debidamente foliado y se
anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones realizadas.
XXI. ¿Cuándo se puede solicitar el cambio de responsable a no responsable del IVA?

Según el articulo 437 del estatuto tributario, en el inciso 3 dice: “Los responsables del
impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen cuando demuestren que en el año
fiscal anterior se cumplieron, las condiciones establecidas en la presente disposición”.

Por ejemplo: si durante el 2020 la persona natural cumple con todos los requisitos
señalados por el parágrafo 3 del artículo 437 (ingresos, consignaciones, etc.), en el 2021
puede solicitar su retiro como responsable del IVA.
Esta posibilidad aplica únicamente para las personas naturales, pues sólo estas pueden
hacer parte del grupo de no responsables en los términos antes señalados.

XXII. ¿Qué obligaciones especiales tienen los no responsables cuando realizan operaciones
con responsables del IVA?

XXIII. ¿Qué pasa si un no responsable celebra contratos por un valor superior a 3500
UVT?

Si un no responsable de IVA celebra contratos superiores a 3500 UVT, deja de cumplir

con uno de los requisitos que le permiten estar en el grupo de los no responsables, y en tal
caso, debe registrarse como responsable del Iva a partir del periodo gravable siguiente.

Así lo menciona el artículo 437 del estatuto tributario:

“Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios
gravados por cuantía individual y superior a 3.500 UVT, estas personas deberán
inscribirse previamente como responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA),
formalidad que deberá exigirse por el contratista para la procedencia de costos y
deducciones. Lo anterior también será aplicable cuando un mismo contratista celebre
varios contratos que superen la suma de 3.500 UVT”.

XXIV. ¿Cuándo se procede a reclasificar de oficio a un no responsable en responsable?

según el artículo 508-1 del estatuto tributario:

La administración tributaria podrá oficiosamente reclasificar a los no responsables en
responsables, cuando cuente con información objetiva que evidencie que son
responsables del impuesto, entre otras circunstancias, que:

1. Formalmente se cambia de establecimiento de comercio, pero en la práctica sigue

funcionando el mismo negocio y las ventas son iguales o superan las 3.500 UVT, o
2. Se fracciona la facturación entre varias personas que ocupan el mismo local comercial
y la sumatoria de las mismas son iguales o superan las 3.500 UVT, o
3. Quienes pagan bienes o servicios reportan la existencia de operaciones que son iguales
o superan las 3.500 UVT, mediante el sistema de factura electrónica emitida por el
contratista cuando realiza operaciones con no responsables.
 XXV. ¿Qué facultades tiene la DIAN para reclasificar a un no responsable a responsable?

La facultad oficiosa que tiene la DIAN para reclasificar un responsable del IVA del
régimen simplificado al común, implica que debe verificar si éste cumple los requisitos
legales para pertenecer al régimen simplificado. Además, dicha facultad no significa que
la decisión administrativa pueda ser arbitraria, pues, en su actuar, aun con fines de
control, la DIAN debe adelantar un procedimiento, aunque sea sumario, que permita al
administrado ejercer sus derechos de audiencia y defensa, dado que tal atribución es
esencialmente reglada y controvertible.

XXVI. ¿Qué es la responsabilidad penal por no cobrar o consignar el IVA?

El artículo 402 del código penal, que trata sobre la omisión de agente retenedor o
recaudador, dispone que quien no consigne las sumas correspondientes dentro de los dos
meses siguientes al plazo fijado por el gobierno, incurrirá en prisión de 48 a 108 meses.
Lo anterior aplica para el impuesto a las ventas, impuesto al consumo y retención en la
fuente, y en general por cualquier contribución nacional o territorial que esté obligado a
recaudar.
Adicional a la cárcel el contribuyente debe pagar una multa igual al doble de los valores
no consignados, sin que exceda a 1.020.000 UVT.
Esa multa es diferente a las sanciones que imponga la Dian.

XXVII. ¿Cuáles son los impuestos descontables?

Los impuestos descontables son aquellos que dentro de la dinámica de impuesto al valor
agregado (IVA), permiten descontar del impuesto recaudado en una venta, el impuesto
ya pagado en una fase anterior del proceso, es decir el pagado en la compra del producto
que estamos vendiendo.

XXVIII. ¿Qué es la retención en la fuente sobre el IVA?

La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto

de forma anticipada.
La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o
pagar la compra, retiene al vendedor el 50% del valor del Iva (Artículo 437-2 del
estatuto tributario). 

XXIX. ¿Quiénes son los agentes de Retención?

Según el artículo 437-2 del estatuto tributario, la ley ha establecido que las siguientes
personas deben actuar como agentes de retención en el impuesto a las ventas:
“actuarán como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de
bienes y servicios gravados:

1. Las siguientes entidades estatales:

La nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas
metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos
públicos, las empresas industriales y comerciales del estado, las sociedades de economía
mixta en las que el estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%), así
como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas
en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación
que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la dirección de

impuestos y aduanas nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante
resolución de la Dian se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las
ventas.

3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la

prestación de servicios gravados en el territorio nacional, con relación a los mismos.

4) Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.

5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento

del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados.
El valor del impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas
por la utilización de las tarjetas débito y crédito.

Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos

afiliados a los sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las
entidades adquirentes o pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por
dichas entidades.

6). La unidad administrativa de aeronáutica civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas que se cause en la venta de aerodinos.

7). Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de tarjetas prepago,
los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en el momento del correspondiente pago o
abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios
electrónicos o digitales, cuando el proveedor del servicio se acoja voluntariamente a este
sistema alternativo de pago del impuesto:
a) Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y
juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
b) Servicios prestados a través de plataformas digitales.
c) Suministro de servicios de publicidad online.
d) Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
e) Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
 f) Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia.

8). Los responsables del impuesto sobre las ventas (IVA) cuando adquieran bienes
corporales muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren registradas como
contribuyentes del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación -SIMPLE.

XXX. ¿Cuáles son las obligaciones de los agentes retenedores del IVA?

a. Todo agente retenedor debe practicar la retención en la fuente cuando haya lugar a ello.
b. Todo agente de retención esta obligado a declarar las retenciones que haya practicado, de
manera mensual. (la obligación de presentar la declaración de retención en la fuente
comienza cuando el agente de retención inicia actividades, no a partir de la fecha de
inscripción en la Rut).
c. El agente retenedor está en la obligación de consignar oportunamente los valores
retenidos. (no declarar las retenciones es considerado un delito penal).
d. Los agentes de retención están obligados a expedir los respectivos certificados de
retención a los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido. (debe ser expedido en los
plazos fijados, en caso de no hacerlo, se expone a ser sancionado por la Dian).

XXXI. ¿Cuáles son los porcentajes de retención en la fuente por IVA?

El artículo 437-1 del estatuto tributario contempla las tarifas de retención en la fuente
por Iva, siendo el 15% la tarifa general:

«La retención podrá ser hasta del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto, de
acuerdo con lo que determine el Gobierno nacional. En aquellos pagos en los que no
exista una retención en la fuente especial establecida mediante decreto reglamentario,
será aplicable la tarifa del quince por ciento (15%).»
Por su parte el parágrafo primer del artículo 437-1 señala que:

«En el caso de las prestaciones de servicios gravados a que se refieren los numerales 3 y
8 del artículo 437-2 de este Estatuto, la retención será equivalente al ciento por ciento
(100%) del valor del impuesto.»

Y el parágrafo segundo dice:

«En el caso de los bienes a que se refieren los artículos 437-4 y 437-5 de este Estatuto,
la retención equivaldrá al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.»

XXXII. ¿Cómo se registra la subcuenta del impuesto a las ventas retenido?

Clase: 1 (activo)
Grupo: 13 (deudores)
Cuenta: 1355 (anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor)
Subcuenta: 135517 (impuesto a las ventas retenido)

XXXIII. ¿Cómo se contabiliza el IVA en la compra de bienes y/o servicios gravados?

 Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA podrán descontar del impuesto
sobre la renta a cargo, correspondiente al año en el que se efectúe su pago, o en
cualquiera de los periodos gravables siguientes, el IVA pagado por la adquisición,
construcción o formación e importación de activos fijos reales productivos, incluyendo el
asociado a los servicios necesarios para ponerlos en condiciones de utilización. En el caso
de los activos fijos reales productivos formados o construidos, el impuesto sobre las
ventas podrá descontarse en el año gravable en que dicho activo se active y comience a
depreciarse o amortizarse, o en cualquiera de los periodos gravables siguientes.
 
Este descuento procederá también cuando los activos fijos reales productivos se hayan
adquirido, construido o importado a través de contratos de arrendamiento financiero o
leasing con opción irrevocable de compra. En este caso, el descuento procede en cabeza
del arrendatario.

XXXIV. ¿Cómo se contabiliza el IVA descontable en compras sin descuentos comerciales?

XXXV. ¿Cómo se contabiliza el IVA descontable en compras con descuentos

condicionados?
XXXVI. ¿Cuál es el tratamiento contable del IVA descontable en las devoluciones de
compras?

El comprador declara el Iva comprado como un Iva descontable si cumple con los requisitos para
ser tratado como descontable, y si ese no es el caso, se trata como un mayor valor del costo o
gasto.

En el caso de tratarse como Iva descontable ocurre lo mismo que con el Iva generado, donde se
debe hacer el ajuste respectivo.
Si la devolución de la compra se hace en un periodo distinto al periodo en que se hizo la compra,
como el Iva de esa compra ya fue declarado, debe hacerse el reconocimiento de la devolución en
la declaración de Iva, en el renglón 66 del formulario 300.
Si la devolución de la compra se hace en el mismo periodo no es necesario ingresar ningún valor
en el renglón 66 pues allí solo se ingresa el Iva descontable declarado en periodos anteriores, que
fueron devueltos en el periodo objeto de declaración.

XXXVII. ¿Cómo se contabilizan las ventas gravadas con IVA?

XXXVIII. ¿Cuál es el tratamiento del IVA generado en las devoluciones en ventas?

 Cada vez que la empresa realiza la venta de un producto o servicio gravado con IVA debe
contabilizar el impuesto generado en una cuenta del pasivo donde quede reflejada la
obligación que tiene frente al Estado de trasladar ese valor.

  Cuando el cliente efectúa una devolución sobre su compra, ocurre que la empresa ya no
está en obligación de pagar ese IVA, pero eso no significa que deba cancelar el pasivo
ya reconocido por el tratamiento específico que definen las normas tributarias sobre el
tema.
  Una forma de controlar los valores que se van a llevar a la casilla del IVA mencionada es
crear una cuenta llamada “IVA resultante de devoluciones”, de manera que todos los
valores generados en estas operaciones se lleven en esta cuenta. Cuando el
contribuyente deba presentar la declaración de IVA y elabore el correspondiente
registro contable, podrá acreditar la suma acumulada durante el período. Es necesario
crear esta cuenta, pues en la declaración debe reportarse en un renglón separado.

XXXIX. ¿Cuál es el periodo fiscal del impuesto sobre las ventas y sus requisitos?

El periodo fiscal es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la información

relacionada con los diferentes impuestos.
Cada impuesto tiene su propio periodo, el cual es independiente del periodo de cualquier
otro
impuesto
Dentro de los cambios que trajo consigo la Ley 1819 del 2016, se incluyó la modificación
de los
períodos gravables del impuesto sobre las ventas (IVA), los cuales podrán ser bimestral o
cuatrimestral. La periodicidad anual introducida por la Ley 1607 del 2012 queda
suprimida.
XL. ¿Cuándo inicia y termina un periodo fiscal?

El periodo fiscal es el lapso de tiempo sobre el cual se debe reportar la información

relacionada con los diferentes impuestos.

En el impuesto de renta, por regla general el periodo es de un año, contado desde el 01

de enero hasta el 31 de diciembre.

En los casos en que se liquida la empresa, el periodo fiscal en el impuesto de renta va

desde el 01 de enero hasta la fecha en que se liquide la empresa.