Evaluación de Control Interno de Cuentas por Cobrar

Universidad Nacional Experimental de Guayana
Vicerrectorado Académico
Coordinación General de Pregrado
Proyecto de Cerrera: Contaduría Pública
Unidad curricular: Auditoria I
Semestre VII –Sección 1
Evaluación de Control Interno del Departamento

de Cuentas por Cobrar para el manejo eficiente de los
Recursos Financieros de la Empresa Tasca-
Restaurant Jai- Alai, C.A.
Profesora: Integrantes:
Sánchez, Marly. Luige, María. C.I 26.444.580
Barreto, Gricel. C.I 13.923.114
Lugo, Adrianny. C.I 29.643.770
Puerto Ordaz, abril de 2021.

TASCA- RESTAURANT JAI ALAI C.A.
ÍNDICE
Contenido
Pág.
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………….3
CAPÍTULO …………………………………………………….........................................2
RESEÑA HISTÓRICA………………………………………………………………….5
MISIÓN…………………………………………………………………………………..5
VISIÓN………………………………………………………………………………….. 5
VALORES Y PRINCIPIOS……………………………………………………………..6
POLÍTICA DE CALIDAD………………………………………………………………..7
ORGANIGRAMA………………………………………………………………………..8
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA………………………………………………. 11
OBJETIVO GENERAL………………………………………………………………... 12
OBJETIVO ESPECÍFICO…………………………………………………………….. 12
ALCANCE……………………………………………………………………………… 13
LIMITACIONES……………………………………………………………………….... 13
JUSTIFICACIÓN……………………………………………………………………........13
CAPÍTULO II………………………………………………………………………..15
BASES TEÓRICAS……………………………………………………………………..17
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN………………………………………...19
CAPÍTULO III……………………………………………………………………………….21
TIPO DE INVESTIGACIÓN……………………………………………………………. 21
ÁREA DE INVESTIGACIÓN…………………………………………………………....21
POBLACIÓN Y MUESTRA……………………………………………………………. 22
MÁTRIZ FODA………………………………………………………………………...…23
CUESTIONARIO………………………………………………………………………. . 27
PROGRAMA DE AUDITORÍA………………………………………………………… 29
ENCUESTAS AL PERSONAL………………………………………………………… 31
EVIDENCIAS……………………………………………………………………………. 36
PAPELES DE TRABAJO……………………………………………………………… 37
ANEXO 1............................................................................................................... 44
ANEXO 2................................................................................................................. 45
ANEXO 3................................................................................................................. 46
ANEXO 4................................................................................................................. 47
ANEXO 5................................................................................................................. 48
ANEXO 6................................................................................................................. 49
2
INTRODUCCIÓN
Hoy en día las empresas privadas requieren de personas que sepan
desenvolverse con propiedad, identificando oportunidades y amenazas
presentes en su entorno laboral y detectando puntos fuertes y débiles que se
deben reforzar o eliminar de la organización. Para poder administrar con
eficiencia y eficacia una organización, es importante la información que ella
disponga, de manera que nos muestre todo lo que puede o no suceder en su
entorno. Por consiguiente, se necesita de una herramienta que suministre
información a sus empleados.
Toda organización necesita llevar un eficiente control tanto contable
como administrativo, y para esto deberá tomar en cuenta algunos aspectos
tales como: elaborar y evaluar sus Carteras de Clientes para mantenerlos
actualizados, en vista de que esto le permitirá tener una información veraz al
momento de su presentación en el periodo. El presente estudio tiene como
propósito implementar lineamientos contables para el departamento de las
cuentas por cobrar, y además complementan los contenidos académicos
fundamentales que se deben desarrollar en la cuentas por cobrar, dicha
investigación se titula: “Evaluación de Control Interno del Departamento de
Cuentas por Cobrar para el manejo eficiente de los Recursos Financieros de la
Empresa Tasca-Restaurant Jai Alai, C.A.”
El presente trabajo realizado es un instrumento de carácter
administrativo y organizacional, en donde se indican las normas y los
procedimientos que contiene la empresa, para el cumplimiento de las tareas o
actividades dentro de ella. Las normas y procedimientos con que cuenta la
empresa, regulan la realización de las actividades que componen un
procedimiento, de tal manera poder lograr que se cumpla en un orden dentro
de las reglas establecidas con el fin de alcanzar los objetivos.
Por ende, nace la necesidad de realizar un Proceso de Auditoria en el
departamento de Cuentas por Cobrar en la empresa Tasca-Restaurant Jai Alai,
C.A., con el fin de detectar fallas que puedan ser corregidas.
De lo antes expuesto, se realizó la presente investigación en la empresa
Tasca-Restaurant Jai Alai, C.A., con la finalidad de conocer si el departamento
de Cuentas por Cobrar está llevando un buen manejo de los Controles Internos
estipulados en el manual de normas y procedimientos, dando como resultado,
3
que no se tenga información adecuada para el desarrollo normal de la

organización.
El presente trabajo se plantea de acuerdo al esquema metodológico del
Manual de Normas para la presentación del Trabajo Especial de grado de la
Facultad de Ciencias Administrativas y Sociales de la Universidad Nacional
Experimental de Guayana estructurado por capítulos, los cuales abarcan:
Capítulo I: Marco Empírico, el cual se desarrolló, a través del
Planteamiento del Problema, Justificación de la investigación, con sus
respectivo Objetivo General y Específicos y por último Alcance y Limitaciones
encontradas para el desarrollo de este estudio.
Capítulo II: Marco Teórico, el cual indica los antecedentes de la
organización, investigación, Bases Teóricas y Bases Legales.
Capítulo III: Marco Metodológico, en él se reseña el tipo de investigación,
Área de la investigación, se da respuesta al objetivo planteado, mediante la
aplicación de Instrumentos de auditoría como son: Cuestionarios de Auditorias,
Programas de Auditorias, Evidencias, Papeles de trabajo, Encuestas al
personal, Marcas e Índices de Auditorias, otros.
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CAPÍTULO I
MARCO EMPÍRICO
Reseña Histórica
Hace centenares de años, un juego que comenzó simplemente
lanzando una bola contra una pared de la iglesia, se conocía como el Jai Alai.
El Jai Alai primero comenzó en España, en la región Vasca. Era un
juego jugado en el festival anual. Se le conoce como el deporte más rápido del
mundo y es muy entretenido para mirar.
El nombre “Jai Alai” significa fiesta alegre. Este nombre fue optado por el
dueño y fundador del restaurante, llamado Aldo Marcos, debido a su
nacionalidad Española y a la atracción que siente por el juego ya antes
mencionado.
Inició sus actividades en el año 1996, por lo cual ya cuenta con 25 años
de presencia y trayectoria en Ciudad Guayana, tiempo en el que fue cambiando
constantemente la ubicación del local en diferentes sectores de la ciudad.
La Tasca-Restaurant Jai Alai, C.A., nace con la idea de ser una empresa
familiar, dedicada a la actividad de elaboración, venta y servicio de comidas y
bebidas; su plato principal es la comida mediterránea. Actualmente cuenta con
una estructura organizacional de veinte (20) empleados activos.
Misión
Solucionar necesidades gastronómicas de nuestros clientes, siempre y
cuando logrando el más alto nivel de satisfacción con nuestra oferta de
servicios a los consumidores, donde se sobrepasen las expectativas de
nuestros clientes y ser a la vez un espacio atractivo y cómodo para disfrutar la
excelente gama de bebidas alcohólicas que se encuentran en el restaurante.
Tomando como estrategia principal, el mejoramiento continuo de las estrictas
normas de higiene y buen servicio, dentro de un ambiente seguro y agradable.
Visión
Ser el mejor restaurante a nivel Regional, Nacional e Internacional. Ser
considerado como el más prestigioso restaurante entre las competencias,
debido al gran servicio que se presta. Contando con un grupo de trabajo
5
original, sólido y profesional, con calidad humana y principios éticos, que ofrece
servicios y productos de excelencia a sus clientes; trato justo a los
proveedores, buenos manejos a las autoridades y colaboración en el desarrollo
de la atracción turística en nuestra región.
Valores y Principios
Somos una empresa dada a los principios y valores los cuales son el
centro de la entidad, es decir estos constituyen el buen funcionamiento de la
misma de forma eficaz y eficiente. Entre los principios y valores encontramos
los siguientes:
• Honestidad: ser transparente con nuestros clientes y colaboradores,
otorgar lo que se ofrece; no prometer si no se puede cumplir con lo
acordado; un valor que nos que compromete a ser consciente de lo
ofrecido y debe cumplirse sin buscar soluciones a medias, ni pretexto
para ocultar errores.
• Responsabilidad: con nuestros compromisos y en el cumplimiento de
nuestros servicios.
• Pasión: crear nuestros productos con la búsqueda de la satisfacción
propia y de nuestros clientes. Hacer las cosas con la idea y el
sentimiento de lograr el bien cumplido.
• Compromiso: con las necesidades de cada uno de nuestros clientes
interno y externo.
• Respeto: a todas las personas y al medio ambiente.
• Excelencia: procuramos hacer las cosas bien, evitamos redundar en
procesos y procedimientos, cuidamos los más pequeños detalles,
queremos lograr un producto de calidad.
• Productividad: desarrollar en cada uno de nuestros colaboradores, su
capacidad creativa a favor del cliente.
• Empatía: pensar y adecuar nuestros actos buscando la satisfacción del
cliente como propia. Ponernos en los zapatos de nuestros comensales y
hacer las cosas como deseamos que sean hechas para nosotros.
• Dedicación: lograr una empresa altamente productiva, innovadora,
competitiva y dedicada para la satisfacción plena de nuestros clientes.
• Integridad: tener un nivel de vida mejor para todos los colaboradores en
beneficio de la organización.
6
Política de Calidad
Nuestra política de calidad se manifiesta mediante nuestro firme
compromiso con los clientes de satisfacer plenamente sus necesidades y
expectativas, para ello garantizamos impulsar una cultura de calidad basada en
la honestidad, liderazgo y desarrollo del personal mostrando seguridad y
confianza.
Para ello es necesario tomar en cuenta lo siguiente:
• Enfocarse a un criterio de calidad que permita que el Restaurante pueda
mantener un alto estándar de calidad.
• Nuestros clientes son nuestra principal razón de ser.
• Mantener su confianza de estar presente en todas nuestras decisiones.
• Garantizar la máxima calidad en la elaboración de nuestros platos. A
través de un exigente control en la selección de las materias primas a
utilizar, que deben ser provistas por empresas que estén a la altura de
nuestras necesidades; con un ordenado almacenamiento de las mismas
y la más correcta manipulación de alimentos conforme a las buenas
prácticas de manufactura, para generar la plena confianza de nuestros
consumidores.
• Prestar servicios de excelencia. Adoptamos una política de capacitación
continúa de nuestros recursos humanos, porque reconocemos que este
esfuerzo es de vital importancia para nuestro crecimiento, y así con un
trato único, equilibrado y preferencial, basado en el respeto mutuo y la
solidaridad, lograremos la plena satisfacción de nuestros clientes.
• Asegurar el orden, higiene y mantención de todos los sectores. Como
así también utensilios y ambientes, los que son considerados
indispensables para la organización por tratarse de nuestra casa,
ocupándonos de todos los detalles para plasmar el compromiso de ser
los mejores.
• Continuar siendo pionera en cuanto a innovaciones. Estamos atentos a
nuevas inversiones, ya que evaluamos constantemente los cambios y
sugerencias que los clientes internos y externos nos acercan.
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Estructura Organizacional de la Empresa (Organigrama)
1. ORGANIGRAMA GENERAL
(GERENTE GENERAL)
ALDO MARCOS
(STAFF CONTABLE)
CAROLINA BERMÚDEZ
(JEFE DPTO. DE VENTAS)

ALDO MARCOS (JEFE DPTO. DE
ADMINISTRACIÓN)
(DPTO. SUELDOS Y SALARIOS)

ALDO MARCOS
(CHEF) MESERO (5)

CRISTIAN KRUGER (ENCARGADO DEL SALÓN)
ANA LUGO CARLA SALVATORI
(JEFE DE
(AYUDANTES DE COCINA) SEGURIDAD)
ANDREA MARCOS CARLOS DÍAZ
FRANCESCA KRUGER
LEIRE MARCOS
(OBRERO DE
LIMPIEZA)
JOSÉ DÍAZ
LAUREANA ORTA
8
2. ORGANIGRAMA FUNCIONAL
DIREECIÓN GENERAL
1. Supervisar los presupuestos para controlar

los gastos.
2. Revisar el reporte de todas las operaciones

con los departamentos superiores e
inferiores.
3. Supervisar horarios, capacitar a

subgerentes.
4. Revisar las hojas de función con el chef.
5. Organizar y operar eventos dentro y fuera

del restaurante.
6. Dar el visto bueno a todos los detalles de

comida y montaje junto con el chef antes de
iniciar algún evento.
DEPARTAMENTO DE DEPARTAMENTO DE VENTAS DEPARTAMENTO DE

CONTABILIDAD FINANZAS
1. Elaborar pronósticos de
1. Proporcionar los análisis ventas. 1. Administrar y controlar los
financieros del restaurante. recursos.
2. Establecer precios.
2. Gestionar las actividades de 2. Vigilar la captación y
índole legal. 3. Realizar publicidad y supervisión de los ingresos.
promoción de ventas.
3. Preparar y vigilar los
4. Llevar un adecuado control y programas de flujo de fondos.
análisis de las ventas.
4. Cubrir oportunamente el
5. Mantener una relación pago de sueldos y prestaciones
directa con el almacén a fin de del personal y administrativo.
contar con suficiente inventario
para cubrir la demanda.
9
3. ORGANIGRAMA PUESTOS, PLAZAS Y UNIDADES
E: Existentes
R: Requeridos
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Planteamiento del Problema

La evaluación realizada en la Tasca-Restaurant Jai Alai, C.A., localizado
en Av. Las Américas. Edif. Amazonas PB Local 04 Puerto Ordaz, Estado
Bolívar, se presenta a continuación con el fin de conocer la investigación
llevada a cabo durante el presente año.
El objetivo principal de esta actividad es estudiar y evaluar el Control
Interno del Departamento de Cuentas por Cobrar de dicha empresa, de igual
manera tener en cuenta su estructura organizacional, misión, visión, valores,
principios, objetivos y alcance para determinar así las debilidades encontradas
en dicho departamento y a las mismas se les puedan otorgar una
recomendación. Esta actividad se llevará a cabo atendiendo a cada una de las
fallas encontradas dentro de la organización, se plantea la realización de
nuevos proyectos para aportar ideas con relación a las necesidades que
requiera la empresa, lo que sobrellevó a crear los posibles planes de mejora
para fortalecer el crecimiento y desarrollo productivo de la empresa.
Las cuentas por cobrar son un factor clave para cualquier organización,
pues un mal manejo de este puede llevar a una empresa a quebrar, es por ello
que nace la necesidad de realizar un Proceso de Auditoria en dicho
departamento a fin de estudiar a profundidad si se está o no incurriendo en
fallas, y las mismas deben ser corregidas. Por ello, tener un control efectivo de
los clientes que te deben y un sistema de cobranza efectivo, ayudará a la
organización a cumplir con sus objetivos financieros.
Para llevar a cabo este proceso de auditoría es de vital importancia tener
los recursos necesario para aplicar como: Programa o Planificación de
auditoría, Papeles de Trabajo, Evidencias, Marcas de auditoría y el Informe o
Dictamen final de Auditoria. Por ende, la empresa debe manejar
adecuadamente las cuentas por cobrar es importante para tener un flujo de
efectivo sano que ayude a cumplir con los compromisos financieros como el
pago de sueldos, pago a proveedores, saldar deudas, créditos, inversiones.
11
Para obtener un mayor control de las cuentas por cobrar la tecnología es

indispensable, y un software administrativo ayuda a conseguirlo. Desde la
emisión de las facturas electrónicas para respaldar las actividades económicas
y comerciales, hasta generar estados de cuenta de clientes para establecer
acciones efectivas de cobranza, un software administrativo puede ayudar.
A raíz de la problemática se enfocan las siguientes interrogantes:
 ¿Poseen un cuestionario de Control Interno que permita
proporcionar información eficiente a la empresa Tasca-
Restaurant Jai Alai C.A.?
 ¿Cuáles son las evidencias necesarias para sustentar opiniones
referentes a la empresa Tasca- Restaurant Jai Alai C.A.?
 ¿Se realizan Marcas de Auditoría para dejar constancia de las
pruebas técnicas obtenidas en la empresa Tasca- Restaurant Jai
Alai C.A?
 ¿Se desarrolla el Informe Final mediante un Dictamen de
Auditoria que de fe pública del Proceso de Auditoria realizado en
la empresa Tasca- Restaurant Jai Alai C.A.?
 ¿Poseen un Programa de Auditoria con los procedimientos
necesarios a desarrollar en la empresa Tasca- Restaurant Jai Alai
C.A.?
Objetivo General
Evaluar el Control Interno del Departamento de Cuentas por Cobrar para
el manejo eficiente de los Recursos Financieros de la Empresa Tasca-
Restaurant Jai Alai C.A.
Objetivos Específicos
• Definir un cuestionario de Control Interno que permita proporcionar
información eficiente a la empresa Tasca- Restaurant Jai Alai C.A.
• Identificar las evidencias necesarias para sustentar opiniones referentes
a la empresa Tasca- Restaurant Jai Alai C.A.
• Identificar Marcas de Auditoría para dejar constancia de las pruebas
técnicas obtenidas en la empresa Tasca- Restaurant Jai Alai C.A.
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• Establecer el Informe Final mediante un Dictamen de Auditoria que de fe

pública del Proceso de Auditoria realizado en la empresa Tasca-
• Describir un Programa de Auditoria con los procedimientos necesarios a
desarrollar en la empresa Tasca- Restaurant Jai Alai C.A.
Alcance
La investigación se desarrolló en las instalaciones de la empresa Tasca-
Restaurant Jai Alai C.A., específicamente en el Departamento de Cuentas por
Cobrar, en la que se contó con la participación técnica de la gerencia,
accionistas y los encargados de dicho departamento; tomando la aplicación del
Manual de Normas y Procedimientos conjuntamente con los controles internos
de Cuentas por Cobrar Dirigido a todo el personal local de la empresa Tasca-
Limitaciones
Durante el desarrollo de la investigación y como parte del estudio, se
presentaron las siguientes limitaciones en cuanto a:
 Distancia entre la empresa a auditar y nuestro equipo de trabajo,
la cual dificulto un poco el proceso auditable.
 Negación de la empresa a entregarnos determinada información
o a dejarnos practicar procedimientos con la cual concluiríamos
con nuestra auditoría.
Justificación
Es de gran inquietud la manera como está afectada la empresa Tasca-
Restaurant Jai Alai C.A., por el procedimiento de cobro de cuentas a los
clientes, de esta manera se retarda el flujo de dinero afectando el
departamento contable y arrastrando los saldos incorrectos que tienen las
cuentas por cobrar. Este proyecto va a determinar los problemas en dicho
departamento y al mismo tiempo plantea soluciones que mejorarán
directamente el sistema contable y la solvencia de las cuentas. Alcanzar este
objetivo contribuye a generar bases sólidas que permitan controlar y agilizar la
actividad administrativa.
Con la elaboración de un control interno se persigue el cumplimiento de
objetivos deseados, mediante el establecimiento favorable a la ejecución por
personas que operan en las funciones de un departamento, así como también
13
el desarrollo de la organización y obtener satisfactoriamente un estado elevado

de excelencia de manera que logrando la esperada rentabilidad en la cobranza
se logra un éxito y mejor funcionamiento en la organización.
Por otro lado, la empresa Tasca- Restaurant Jai Alai C.A., está expuesta
a cambios ya que la competencia y los mercados van creciendo a paso
abrupto. El cumplimiento de leyes y políticas apegadas a los procesos
industriales o empresariales son factores que influyen en la toma de
decisiones, la necesidad de una auditoria operativa yace en la revisión puntual
de estas actividades las cuales deben apegarse al cumplimiento de estas
normas y que encaminen al logro o concepción de los objetivos a corto y largo
plazo impuestos por la gerencia.
Con la elaboración de una auditoría interna se persigue el cumplimiento
de objetivos deseados, mediante el establecimiento favorable a la ejecución por
personas que operan en las funciones de un departamento, así como también
el desarrollo de la organización y obtener satisfactoriamente un estado elevado
de excelencia de manera que logrando la esperada rentabilidad en la cobranza
se logra un éxito y mejor funcionamiento en la organización.
Su objetivo es estudiar y evaluar su estructura organizacional, misión,
visión, valores, principios, objetivos y alcance para determinar así las
debilidades encontradas en dicho departamento y a las mismas se les puedan
dar una recomendación. Esta actividad se llevará a cabo atendiendo a cada
una de las fallas encontradas dentro de la organización, se plantea la
realización de nuevos proyectos para aportar ideas con relación a las
necesidades que requiera la empresa, lo que sobrellevó a crear los posibles
planes de mejora para fortalecer el crecimiento y desarrollo productivo de la
empresa.
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
Bases Legales
Las bases legales de la “Evaluación de Control Interno del Departamento
de Cuentas por Cobrar para el manejo eficiente de los Recursos Financieros de
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la Empresa ‘‘Tasca-Restaurant Jai Alai, C.A.” en el marco se debe llevar un

control con respecto al inventario actual; se rigen en primer lugar por:
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Artículo 7: La Constitución es la norma suprema y el fundamento del
ordenamiento jurídico. Todas las personas y los órganos que ejercen el Poder
Público están sujetos a esta Constitución. (Gaceta Oficial Extraordinaria N°
36.860, 1.999).
Artículo 142: Los institutos autónomos sólo podrán crearse por ley. Tales
instituciones, así como los intereses públicos en corporaciones o entidades de
cualquier naturaleza, estarán sujetos al control del Estado, en la forma que la
ley establezca. . (Gaceta Oficial Extraordinaria N° 36.860, 1.999)
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del
Sistema Nacional de Control Fiscal
Artículo 163: Cada Estado tendrá una Contraloría que gozará de
autonomía orgánica y funcional. La Contraloría del Estado ejercerá, conforme a
esta Constitución y la ley, el control, la vigilancia y la fiscalización de los
ingresos, gastos y bienes estadales, sin menoscabo del alcance de las
funciones de la Contraloría General de la República. Dicho órgano actuará bajo
la dirección y responsabilidad de un Contralor o Contralora, cuyas condiciones
para el ejercicio del cargo serán determinadas por la ley, la cual garantizará su
idoneidad e independencia; así como la neutralidad en su designación, que
será mediante concurso público. (Gaceta Oficial N° 6.013, 2010).
Artículo 35: El control interno es un sistema que comprende el plan de
organización, las políticas, normas, así como los métodos y procedimientos
adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar
sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y
administrativa, promover la eficiencia, economía y calidad en sus operaciones,
estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de
su misión, objetivos y metas. (Gaceta Oficial N° 6.013, 2010).
Artículo 41: Las unidades de auditoría interna en el ámbito de sus
competencias, podrán realizar auditorías, inspecciones, fiscalizaciones,
exámenes, estudios, análisis e investigaciones de todo tipo y de cualquier
naturaleza en el ente sujeto a su control, para verificar la legalidad, exactitud,
sinceridad y corrección de sus operaciones, así como para evaluar el
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cumplimiento y los resultados de los planes y las acciones administrativas, la

eficacia, eficiencia, economía, calidad e impacto de su gestión. (Gaceta Oficial
N° 6.013, 2010).
Ley del Ejercicio de la Contaduría Pública

Artículo 7: Los servicios profesionales del Contador Público serán
requeridos en todos los casos en que las Leyes lo exijan y muy especialmente
en los siguientes:
a) Para auditar o examinar libros o registros de contabilidad, documentos
conexos y estados financieros de empresas legalmente establecidas en el país,
así como el dictamen sobre los mismos cuando dichos documentos sirvan a
fines judiciales o administrativos. Asimismo será necesaria la intervención de
un contador público cuando los mismos documentos sean requeridos a dichas
empresas por instituciones financieras, bancarias o crediticias, en el
cumplimiento de su objeto social;
c) Para auditar o examinar los estados financieros que los institutos
bancarios, compañías de seguros, así como otras instituciones de créditos
deben publicar o presentar, de conformidad con las disposiciones legales.
Igualmente para dictaminar sobre dichos estados financieros. (Gaceta Oficial
Nº 30.273, 1973).
Normas Internacionales de Auditoría
NIA 500 (Evidencia De Auditoría)
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye
evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le
permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
(Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013).
NIA 500 (Programa de Auditoría)
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA
está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones
16
adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente.

(Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013).
NIA 230 (Documentación De Auditoría o Papeles de Trabajo)
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente
a una auditoría de estados financieros. En el anexo se enumeran otras NIA que
contienen requerimientos específicos de documentación y orientaciones al
respecto. Los requerimientos específicos de documentación de otras NIA no
limitan la aplicación de la presente NIA. Las disposiciones legales o
reglamentarias pueden establecer requerimientos adicionales sobre
documentación. (Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de
Cuentas, 2013).
NIA 700 (Formación De La Opinión Y Emisión Del Informe De Auditoría
Sobre Los Estados Financieros): Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)
trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión sobre
los estados financieros. También trata de la estructura y el contenido del
informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados
financieros. (Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas,
2013).
Bases Teóricas
Las bases teóricas a través de las cuales se fundamentó dicho trabajo
de campo, están básicamente enfocadas a la aplicación de las normativas
Contables y Fiscales, tomándose en consideración conceptos y normativas que
permitan entender, reconocer y cuantificar la realización de una auditoría en el
Departamento de Cuentas por Cobrar en la empresa Tasca-Restaurant Jai Alai,
C.A., para ello, se presentan las fundamentaciones teóricas relacionadas con
los objetivos de las actividades realizadas durante la Auditoría en el
Departamento de Cuentas por cobrar de la entidad, en el marco de llevar un
adecuado control en dichas Cuentas por Cobrar de clientes a fin de garantizar
que la información suministrada sea verdadera. Las bases teóricas por las
cuales se fundamentan son las siguientes:
Cuentas por Cobrar: se utiliza para controlar los créditos a favor de la
empresa, no reconocidos por medio de la aceptación de letras de cambio o
17
pagares, sino por medio de facturas de créditos puras y simples. (Silva,

A.2011) (p.114).
Dictamen: el dictamen de Auditoría, es el documento de tipo formal que
suscribe el auditor una vez finalizado su examen. Este documento se elabora
conforme a las normas de la profesión y en él se expresa la opinión sobre la
razonabilidad de los Estados Financieros una vez culminado el examen. En el
dictamen de Auditoría de Estados Financieros se comunica la conclusión y
recomendación a que ha llegado el auditor sobre la presentación de los
mismos. (Kathy, S.2018).
Auditoria: la auditoría es la actividad por la cual se verifica la corrección
contable de las cifras de los estados financieros; es la revisión misma de los
registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras
que muestran los estados financieros emanados de ellos. (Escalante, 2012).
Programa Contable: se puede definir como un programa informático o
una aplicación que registra y proceso operaciones contables. A veces, es
desarrollado por la empresa que lo va a usar y, otras veces, puede ser
adquirido a un tercero. También, puede ser una combinación de ambos,
adquiriendo un programa a un tercero, el cual puede modificarse y adaptarse a
las necesidades del cliente. (Debitoor, 2017).
Programa de Auditoria: un programa de auditoría, también llamado plan
de auditoría, es un plan de acción que documenta qué procedimientos seguirá
un auditor para validar que una organización cumple con las regulaciones de
cumplimiento. (Beaver, 2019).
Papeles de Trabajo: son el conjunto de documentos, planillas o cédulas,
en las cuales el auditor registra los datos y la información obtenida durante el
proceso de Auditoría, los resultados y las pruebas realizadas. (Auditool, 2018).
Evidencias: información utilizada por el auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye
tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen
los estados financieros, como otra información. (Auditool, 2016).
Marcas de Auditoria: técnica o procedimiento que el Auditor efectúe en la
realización del examen debe quedar consignado en la respectiva cédula
(analítica o sub-analítica generalmente), pero esto llenaría demasiado espacio
18
de la misma haciéndola prácticamente ilegible no solo para los terceros, sino

aún para el mismo Auditor. (Ucauka, 2019).
Cédulas Sumarias: son aquellas que contienen el primer análisis de los
datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como
nexo entre ésta y las cédulas de análisis o de comprobación. (Yépez, 2015)
Cédulas Analíticas: en estas cédulas se detallan los rubros contenidos
en las cédulas sumarias, y contienen el análisis y la comprobación de los datos
de estas últimas, desglosando los renglones o datos específicos con las
pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente
y competente. Si el estudio de la cédula analítica lo amerita, se deben elaborar
sub-cédulas. (Yépez, 2015).
Cuestionarios de Auditoria: es un documento que un auditor les
proporciona a los empleados de una empresa antes de realizar una auditoría.
El cuestionario es útil para determinar en qué áreas la auditoría debe centrarse.
.Un cuestionario de control interno examina la eficacia de un consejo de
administración. (Márquez, 2016)
Antecedentes de la investigación
El manejo eficiente de los recursos financieros de una empresa es clave
para disponer de la liquidez que la haga crecer. Para ello, es necesario el buen
desempeño del personal y el uso de herramientas tecnológicas que faciliten la
administración del activo circulante, es decir, los recursos de los que dispone el
negocio en cualquier momento, como son el efectivo, cartera de clientes,
inversiones a corto plazo y cuentas por cobrar.
La empresa “Tasca-Restaurant Jai Alai, C.A.” es una empresa de
servicio que ofrece diversas comidas y bebidas para su consumo, se destaca
en la gastronomía mediterránea, ofreciendo alimentos y servicios con la más
alta calidad, con el fin de satisfacer las necesidades gastronómicas de los
clientes. Ubicada en Ciudad Guayana-Estado Bolívar. El Departamento de
Cuentas por Cobrar de la empresa “Tasca-Restaurant Jai Alai, C.A.”, es el
grupo más importante ya que es aquel proveniente de las ventas de bienes o
servicios prestados. Ello Implica que las cuentas por cobrar es sólo un
elemento de todo el ciclo de operaciones que se denomina ciclo de Ingresos en
el que están íntimamente relacionadas las operaciones de:
• Ventas.
19
• Despacho.
• Facturación.
• Crédito y Cobranzas.
• Cuentas por cobrar.
• Caja.
Es esta la razón por la que se recomienda que cuando se constituye el
control interno, se haga no sólo para controlar lo relacionado con cuentas por
cobrar sino que, simultáneamente, deben quedar también resguardadas el
resto de las operaciones mencionadas. La mala administración de las
Cuentas por cobrar en la empresa puede provocar una falta de liquidez, y por
consiguiente, que se tenga que acudir al financiamiento externo, asumiendo los
costos que esto implica. A continuación se presentan algunos controles
internos que se deben de manejar en el área de Cuentas por Cobrar de la
empresa “Tasca-Restaurant Jai Alai, C.A.”:
• Mensualmente, como mínimo, deben ser cuadrados los auxiliares de
cuentas por cobrar con el mayor general.
• Es una práctica muy sana, enviar mensualmente estados de cuenta a
los clientes a fin de certificarse de que los saldos sean reconocidos por
estos. Este procedimiento deberá realizarlo una persona independiente
al encargado de administrar las cuentas por cobrar.
• Cualquier cancelación de venta deberá estar debidamente soportado por
la documentación que demuestre el reingreso de la mercancía al
almacén de la empresa, así como la factura original con sello de
cancelación.
• Llevar en cuentas de orden el control de las cuentas incobrables ya
canceladas.
• Registrar y depurar las cuentas de anticipo de clientes periódicamente.
• Evitar que los vendedores realicen labores de cobranzas.
• Personas independientes del departamento de ventas, facturación y
caja, deben:
Comparar los estados de cuenta mensuales con el balance de
comprobación y enviar directamente por correo los estados de cuenta,
investigando las diferencias encontradas.
20
Comparar el balance de comprobación y el análisis por antigüedad con

el saldo en el mayor.
• Los empleados que llevan los mayores auxiliares de cuentas por cobrar
deben ser rotados con frecuencia.
• Los despachos de mercancías en consignación deben ser manejados
separadamente de las ventas y las cuentas por cobrar.
• Establecer políticas adecuadas para el otorgamiento de créditos.
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
Tipo de Investigación
Para la realización del presente proyecto fue necesario hacer uso de una
serie de métodos que están relacionados directamente con el tema objeto de
estudio y para ello se tomaron en cuenta dos tipos de investigación
documental, reflejados en la investigación de tipo descriptiva con un diseño de
campo.
Investigación Documental
Landeau R. (2005) define la investigación documental como: “Son
estudios que se dedican esencialmente, a los aspectos objetivos y reservados
de la cuantificación de los datos recolectados” Este tipo de investigación se
basa en contextos estructurales y de acuerdo a la situación, es decir, se podrán
determinar y explorar las fuentes mediante una indagación bibliográfica
permitiendo también cotejar la información seleccionada para así poder
elaborar conclusiones.
Investigación de Campo
Landeau R. (2005) define la investigación de Campo como: “Son los
estudios que buscan la verificación o comprobación deductiva de proposiciones
causales elaboradas fuera del lugar en el que se realiza la investigación.” Este
tipo de investigación estudia la asociación o relación entre variables
cuantificadas, basadas en los números, lo cual permitirá utilizar datos
primarios, los cuales se obtendrán directamente de la realidad, por cuanto los
21
datos recabados provienen de cifras reales sustentadas en la información

financiera suministrada por la empresa Tasca-Restaurant Jai Alai, C.A.
Área de la investigación
El área de la investigación será en la oficina de la empresa Tasca-
Restaurant Jai Alai, C.A., ubicada en la Av. Las Américas. Edif. Amazonas PB
Local 04, Puerto Ordaz, Estado Bolívar, principalmente en el Departamento de
Cuentas por Cobrar.
Población y Muestra
Población
Es el conjunto o la totalidad de elementos que se van a estudiar. La
población estadística puede ser un conjunto de personas, lugares o cosas
reales. La población de la empresa Tasca-Restaurant Jai Alai, C.A., que formó
parte de la presente investigación, estuvo conformada por: (01) Director
General, (01) Administrador, (01) Contador Público, (01) Gerente de
Facturación y Cobranza y (01) Secretaria, lo que implica que la población en
este caso, lo conformo un total de (06) personas que involucra una relación
estrecha con el proyecto de investigación, ya que la información suministrada
será de valor al momento de obtener los resultados para su respectivo análisis.
Muestra
Es una parte representativa de una población donde sus elementos
comparten características comunes o similares. La muestra reflejada en la
presente investigación equivale al total de la población en (06) personas que
laboran en la misma, debido a que ellas están relacionadas directamente con la
empresa y proporcionaran gran parte de la información necesaria que
complemente la investigación.
22
Matriz FODA de la Empresa TASCA- RESTAURANT JAI ALAI C.A.
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
1. Ubicación estratégica. 1. Expansión del negocio a nivel

internacional.
2. Diseño innovador.
2. Ingresos por buenas propinas.
3. Personal suficiente y calificado.
3. Creación de nuevas sucursales.
4. Calidad en la comida. 4. Ampliar el menú de la carta.
DEBILIDADES AMENAZAS
1. Escases de alimentos. 1. Desempleo.

2. Ser nuevos en el sector. 2. Situación económica del país.
3. Tener deudas difíciles de cancelar.
3. Poco flujo de clientes.
4. Espacio reducido.
4. Existencia de una competencia
directa muy fuerte.
Fuente: Elaborado por Autores (2021).
23
Cuadro Matriz FODA de la Empresa TASCA- RESTAURANT JAI ALAI C.A.
MISIÓN:
Solucionar necesidades
gastronómicas de
nuestros clientes, siempre
y cuando logrando el más FORTALEZAS DEBILIDADES
alto nivel de satisfacción
con nuestra oferta de 1. Ubicación estratégica. 1. Escases de alimentos.
servicios a los 2. Diseño innovador. 2. Ser nuevos en el
consumidores
VISIÓN: 3. Personal suficiente y sector.
Ser el mejor restaurante a calificado. 3. Tener deudas difíciles
nivel Regional, Nacional e 4. Calidad en la comida. de cancelar.
Internacional. Ser 4. Espacio reducido.
considerado como el más
prestigioso restaurante
entre las competencias,
debido al gran servicio
que se presta.
OPORTUNIDADES
1. Expansión del ESTRATEGIAS FO ESTRATEGIAS DO
negocio a nivel
1. Realizar
internacional. 1. Aprovechar la investigaciones de
2. Ingresos por competitividad del personal mercado mediante una
buenas mediante retos culinarios con lista de diferentes
propinas. la finalidad de adquirir mayor opciones de sitios, con la
3. Creación de prestigio. (F1, O2, O3). finalidad de que la
nuevas
24
sucursales 2. Conservar el buen empresa siempre pueda

4. Ampliar el desempeño mediante una contar con la adquisición
menú de la serie de supervisión semanal de alimentos necesarios
carta. con la finalidad de aumentar (D2, O2).
la demanda (F4, O1, O4).
2. Realizar eventos
innovadores mediantes
ciertas estrategias al
momento de ofrecer un
nuevo menú, con la
finalidad de llamar la
atención positivamente
(D1, O4).
AMENAZAS
1. Desempleo ESTRATEGIAS FA ESTRATEGIAS DA
2. Situación
económica del 1. Lograr fidelizar al cliente 1. Realizar juntas
país. mediante la excelente calidad continuas mediante
3. Poco flujo de en el servicio y productos que reuniones con el fin de
clientes se ofreces con la finalidad de elaborar planes para el
4. Existencia de siempre mantenerlos crecimiento de la
una frecuentes en el restaurante empresa (D4, A3).
competencia (F1, A3, A4).
directa muy 2. Aumentar los medios
fuerte. publicitarios mediante
folletos, pancartas,
boletines, etc, con la
finalidad de atraer
nuevos clientes y
aumentar las ventas
(D3, A2).
Operacionalización de Estrategias de la empresa TASCA- RESTAURANT

JAI ALAI C.A.
ESTRATEGIAS INDICADOR DIMENSIÓN META RECURSOS
25
Realizar una 1. Supervisión 1. Revisión. Mantener al 1. Interrogatorio.

serie de semanal. 2. Empleados. personal que
supervisión integra el 2. Empleados.
semanal a los restaurante, en sus
empleados del óptimas
restaurante condiciones para
para mantener trabajar con
FO su eficiencia y eficacia y
calidad. disciplina.
Fidelizar al 1. Fidelización
cliente con la por parte de 1. Local. 1. Brindar una 1. Proveedores.
excelente los clientes. asistencia con
2. Nacional. 2. Empleados.
calidad en el el chef y
3. Internacional. camareros
servicio de los
FA productos que profesionales
se ofrecen. con mucha
responsabilidad
y ética.
2. Asegurar que
nuestras
recetas
impacten a
nuestros
clientes y
ofrecerles
comodidad y
confianza.

ESTRATEGIAS INDICADOR DIMENSIÓN META RECURSOS
Realizar 1. Investigaciones 1. Local. 1. Ser líderes 1. Financieros.
investigacione de mercados. 2. Nacional. en comida y
s de mercados 3. Internacional hospedajes 2. Diseño
para saber con para atraer Innovador.
qué empresa personas de
se puede todo el
contar para la mundo.
DO adquisición de
alimentos 2. Brindar
necesarios. precios que se
acomoden a la
necesidad del
26
cliente.
Dar publicidad 1.
del sitio, Reconocimiento 1. Reconocimient 1. Ser 1. Materiales :
mediante de la empresa reconocidos a
o - Folletos.
folletos y/o mayor nivel
2. Publicidad regional,
pancartas para - Pancartas.
DA mantener el nacional e
reconocimient internacional. 2. Recursos
o de esta. humanos
- Personal de
distribución de
folletos
- Medios de
Comunicación
(Radio, Tv,
Prensa, Redes
Sociales).
Cuestionario de Auditoria:
Un cuestionario de control interno es un documento que un auditor les
proporciona a los empleados de una empresa antes de realizar una auditoría.
El cuestionario es útil para determinar en qué áreas la auditoría debe centrarse.
Un cuestionario de control interno examina la eficacia de un consejo de
administración. En la empresa, se logró realizar dicho cuestionario
satisfactoriamente.
27
Auditoría: Estados CUESTIONARIO DE CONTROL Periodo:

Financieros INTERNO 01/01/2019 AL 31/12/2019.
Oficina: Puerto Ordaz.
Empresa Auditada: Responsable: Estudiantes de
TASCA- Contaduría Área: Cuentas por Cobrar
RESTAURANT JAI
ALAI, C.A.
CUENTAS POR COBRAR HECHO SI NO N/A OBSERVACIONES

POR
1. ¿Existe una vigilancia
constante y efectiva sobre X
vencimientos y cobranzas?
2. ¿Se concilian periódicamente
los auxiliares y la cuenta de X
mayor correspondientes?
3. ¿Se preparan mensualmente Se recomienda a la
informes de cuentas por organización llevar a cabo
X un informe con los saldos
cobrar por antigüedad de por antigüedad de las
saldos? CxC.
4. ¿Dichos informes son revisados
por algún funcionario
X
autorizado tomando decisiones
mensualmente de las cuentas
atrasadas?
5. ¿Se obtienen comprobantes de Se recomienda a la
que los clientes hayan recibido organización crear un
X formato de Nota de
la mercancía que se les envía? entrega de mercancía.
6. ¿Se practican arqueos
periódicos y sorpresivos? X
7. ¿Se tiene algún control por las Se recomienda llevar una

cuentas incobrables X relación de cuentas
incobrables canceladas.
canceladas?
8. ¿Se continua las gestiones de
cobro después de que las
X
cuentas incobrables son
canceladas en
la contabilidad?
9. ¿Es adecuada la custodia física
de los documentos por
cobrar, teniéndolos a su X
cuidado
personal distinto al cajero o
28
al contador?
10.¿Existe afianzamiento del
personal que maneja la X
cobranza?
Programa de Auditoría para Empresa TASCA- RESTAURANT JAI ALAI,

C.A.
Un programa de auditoría es un documento que relaciona, de manera
lógica y ordenada, los procedimientos de auditoría a ser empleados, así como
la extensión y oportunidad de su aplicación. Su propósito es servir de
orientación durante la ejecución del trabajo y de registro permanente de la labor
efectuada.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Cliente: Ciudad: Estado:
TASCA-RESTAURANT Puerto Ordaz Bolívar
JAI ALAI, C.A.
Cuentas: CUENTAS POR COBRAR
Periodo: Del 01 de Enero de 2019 al el 31 de Diciembre del 2019.
OBJETIVO GENERAL:
1. Determinar la razonabilidad de los saldos de las Cuentas por Cobrar que se reflejan en el
Estado Financiero.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
1. Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de Cuentas por Cobrar.
2. Evaluar el control interno del grupo de Disponible.
N° PROCEDIMIENTOS REF. HECHO HORAS HORAS FECHA
P.T POR ESTIMADAS REALES
ETAPA PRELIMINAR
1. Evaluación de Control Interno E.C. 3 2 20/03/2021
y determinación de la
materialidad.
2. Formular o actualizar los E.C. 5 4
flujos que muestren los 20/03/2021
procedimientos para otorgar
créditos, incluyendo la
aplicación contable.
3. En relación al proceso E.C. 2 2
anterior, obtener información 20/03/2021
sobre las políticas vigentes
respecto a descuentos
bonificaciones y ventas.
4. Elaborar o actualizar un flujo E.C. 1 1 21/03/2021
que muestre el sistema de
cobranzas de saldos.
5. En base a pruebas E.C. 5 5 21/03/2021
29
selectivas, verificar la
autenticidad del sistema para
el otorgamiento de créditos a
los clientes.
6. Verificar el cumplimiento del E.C. 6 6 22/03/2021
sistema de cobranzas
mencionado en el
procedimiento 3, haciendo
énfasis a los siguientes
aspectos:
*Secuencia de reportes de
cobranzas.
*Autorizaciones y cálculos
correctos.
*Correcto y oportuno
depósito bancario.
*Correcto y oportuno registro
contable.
7. Verificar el cumplimiento de E.C. 3 4 23/03/2021
las políticas sobre
descuentos, rebajas y
bonificaciones.
8. Actualizar la cedula de E.C. 4 3 24/03/2021
observaciones y sugerencias
al control interno.
ETAPA FINAL
1. Obtener la relación de saldos E.C. 3 4 25/03/2021
de clientes, autentificarla
contra cifras de los registros
contables.
2. En base a la relación de E.C. 5 5 26/03/2021
saldos de clientes antes
mencionados, preparar la
confirmación de saldos
tomando en consideración
los siguientes puntos:
*Importancia de los
movimientos y saldos.
*Antigüedad de saldos.
*Información de abogados.
*Perfil de los clientes más
importantes.
3. Preparar cedulas del E.C. 5 5 27/03/2021
resultado de la confirmación
de saldos, considerando los
siguientes aspectos
importantes:
*Número de confirmaciones
recibidas.
*Número de respuestas
recibidas.
devueltas.
no contestadas.
4. Revisar pagos posteriores de E.C. 2 1 28/03/2021
saldos importantes, cuyas
respuestas no se recibieron o
resultaron inconformes
(diferencias).
30
5. Efectuar arquero de carteras E.C. 2 3 28/03/2021

de créditos. La conciliación
con libros y la aclaración de
las diferencias que resulten
deberá efectuarlas la
empresa.
6. Estudiar la antigüedad de E.C. 3 2 29/03/2021
saldos tomando en
consideración lo siguiente:
*Relaciones preparadas por
la empresa.
*Plazo de créditos en vigor.
*Reportes del área de
cobranzas.
7. Con base a la información E.C. 2 2 29/03/2021
obtenida preparar las cédulas
analíticas que muestren la
suficiencia o insuficiencia de
la estimación de las cuentas
incobrables.
8. En caso de haber E.C. 1 1 29/03/2021
inconsistencias proponer
ajustes o reclasificación de
las cuentas.
Elaborado por: Revisado por:
Estudiantes de Jefe del Dpto. Cuentas por Cobrar
Contaduría
Entrevista Estructurada (Encuestas Realizadas):

Según Hernández R (2006) “El entrevistador realiza su labor con base
en una guía de preguntas específicas y se sujeta exclusivamente a esta (el
instrumento determinara que ítems se preguntaran y en qué orden)”. La
aplicación de este instrumento en la investigación permitió formular preguntas a
las personas directamente involucradas, es decir el personal del departamento
de cuentas por cobrar, capaces de aportar los datos de interés para obtener
información, y que a su vez permita evaluar si se están cumpliendo los
controles internos del departamento en la empresa Tasca-Restaurant Jai Alai,
C.A. Se elaboró una encuesta al personal de la empresa Tasca-Restaurant Jai
Alai, C.A., se destacan las siguientes preguntas:
¿Existe un seguimiento efectivo de los depósitos de pagos de los clientes?
Ítems Números de
personas
Sí
No 3
Total 3
¿Los clientes tardan mucho en pagar cuando es a crédito?
31
Ítems Números de
personas
Sí 3
No
Total 3
¿Se cuenta con un programa o sistema digital para el control colectivo de la

cuentas?
Ítems Números de
personas
Sí
No 3
Total 3
¿Se realiza algún control adicional para las cuentas incobrables?
Ítems Números de
personas
Sí
No 3
Total 3
¿Se cuenta con un personal capacitado para el cumplimiento de las actividades

asignadas?
Ítems Números de
personas
Sí
No 5
Total 5
¿El cliente recibe notificaciones del monto a pagar antes de la fecha de pago?
Ítems Números de
personas
Sí
No 3
Total 3
¿En la empresa existe un Manual de Créditos y Cobranzas?
32
Ítems Números de
personas
Sí
No 3
Total 3
¿En qué periodo de tiempo se realiza auditorias en el departamento de cuentas

por cobrar?
Ítems Números de
personas
Trimestral
Semestral
Anual
Nunca 3
Total 3
Departamento De Cuentas Por Cobrar:

Este departamento cumple con las funciones de organizar, planificar,
supervisar las actividades que realiza el personal del departamento de cuentas
por cobrar, así como el seguimiento y gestión de cobranza de las facturas a
créditos emitidos por la empresa, a través de los registros y el control de
sistemas administrativos del departamento, asimismo de controlar la cartera de
clientes y analizar los montos de antigüedad de los créditos otorgados, del
mismo modo tomar decisiones oportunas para plantear soluciones en relación
a cuentas incobrables con el fin de lograr la captación de recursos conforme a
los procedimientos de la empresa.
Cabe destacar que en este departamento solo participa el Gerente de
facturación y cuentas por cobrar, lo que hace imposible que se lleve a cabo
todas las actividades de esta área, está sola persona no cumple con toda la
clasificación de las cuentas ni ejerce el seguimiento requerido para lograr los
objetivos, aunado a esto no cuentan con los procesos eficientes como de un
software practico para tener el control necesario de manera más eficaz.
Resultados Obtenidos:
Dado a la falta de personal y la poca gestión en el departamento de
cuentas por cobrar afecta directamente a la rentabilidad de la organización, se
33
pudo demostrar que este departamento no se encuentra cumpliendo con sus

obligaciones, lo cual ha venido ocasionando un inadecuado respaldo de la
documentación para el cobro de las cuentas y la falta evidente de coordinación
entre dicho departamento ha causado errores en los procedimientos. Es de
suma importancia que la empresa implemente un sistema de control interno
para el logro efectivo de sus objetivos y la maximización de la cartera, pero
este control debe ser conocido por todo los que pertenecen a la organización.
Estado de Situación Financiera de la Empresa RESTAURANTE-TASCA JAI

ALAI C.A. (EVIDENCIA NRO 1)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2018 y 2019 (Valores expresados en
Bolívares). NOTA 2018 NOTA 2019
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Caja y Banco 5 10.863.931,16 5 74.901.578,36
Cuentas por Cobrar 6 16.016.510,36 6 412.418.807,19
Inventario de Mercancía 7 888.072,61 7 53.040.042,01
Prepagados 111.642.000,00
Impuestos Retenidos 8 168120,99 8 8.368.719,45
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 27.936.635,12 660.371.147,01
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Mobiliario de Oficina 9 2.466.000,00 9 12.466.000,00
Equipo de Computación 9 34.000,00 9 66.390.130,10
Equipo de Oficina 9 174.421,18 9 20.174.421,18
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NETO 2.674.421,18 99.030.551,28
Menos: Depreciación Acumulada 9 -31.976,73 9 -165.697,65
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO NETO 2.642.444,45 138.608.743,47
TOTAL ACTIVO 30.579.079,57 759.236.000,64
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
I.S.L.R por Pagar 10 3.773.588,31 10 138.608.743,47
Cuentas por Pagar Proveedores 11 16.696.073,04 11 46.859.526,50
FAOV Aporte 11 885,82 11 30.781,17
IVA Debito Fiscal 11 0,02 11 0,00
Impuestos Corrientes 23.037,41 0,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 20.493.584,60 185.499.051,14
PATRIMONIO
Capital Social 12 2.500.000,00 12 2.500.000,00
Reserva Legal 13 250.000,00 13 250.000,00
Utilidades No Distribuidas 0 7.335.494,96
Utilidad del Ejercicio 14 7.335.494,96 14 563.651.454,54
TOTAL PATRIMONIO 10.085.494,97 573.736.949,50
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 30.579.079,57 759.236.000,64
Las notas revelatorias forman parte de los estados
financieros.
34
(EVIDENCIA NRO 2). COTIZACIONES DE LOS CLIENTES
35
36
Cédula Sumaria de la Empresa TASCA- RESTAURANT JAI ALAI, C.A.
Objetivo de la auditoría: detectar

fraudes, errores y omisiones
que se puedan haber realizado en el
proceso contable o errores
técnicos en la empresa TASCA-
RESTAURANT JAI ALAI, C.A
TASCA- RESTAURANT JAI ALAI, C.A 13
BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA ELABORÓ: ESTUDIANTES DE AUDITORÍA I
(CUENTAS POR COBRAR)
AUDITORÍA DEL 01-01-2019 AL 31-12-2019
Ajustes y
CÉDULA SUMARIA Reclasificación
SALDO SEGÚN
ÍNDICE CUENTAS REFERENCIAS LIBRO DEBE HABER SALDO AUDITADO
Cuentas 412.418.807, 413.495.807,19 √√
13.01 por Cobrar CC 19 1.077.000,00

Ȼ « -
-
37

-

-

TOTALES BS 412.418.807,19 1.077.000,00 0,00 413.495.807,19 ∑

OBJETIVO MARCAS DE AUDITORÍA

Detectar las cifras de los saldos mostrados en √√
VERIFICADO CONFORME
el Balance de Situación Financiera al PENDIENTE DE REGISTRO «

31/12/2019 por concepto de Cuentas y COMPARADO EN AUXILIAR Ȼ
Documentos por cobrar de la empresa TASCA- SUMADO ∑
RESTAURANT JAI ALAI, C.A. SUMA VERTICAL
ALCANCE ÍNDICES UTILIZADOS
Verificar en la empresa TASCA-RESTAURANT 13.1 Cuentas por Cobrar
JAI ALAI, C.A., que los saldos encontrados
estén basados en los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados,
Normas Internacionales de Auditoría, Código
Orgánico Tributario y libros respectivos.
CONCLUSIÓN
En relación a los procedimientos efectuados
para la auditoría del ejercicio económico del
01/01/2019 al 31/12/2019, se verificó que el
38
saldo real de las Cuentas por Cobrar es de

413.807,19 Bs., asociado a eso se encontró
una diferencia de 1.077.000,00 Bs declarados
en las cifras presentadas en los registros
contables, tomando en cuenta los Principios
Contables y las Normas Internacionales de
Auditoría Aplicables.

Relacione
s de CxC
Cuentas por Cobrar

Clientes
CC
FECHA DE SALDO EN
NRO CLIENTE FACT LIBRO CONFIRMACION DIFERENCIAS SALDO FINAL
ES
1 ANGUS GRILL, C.A. 20-11-2019 36.571.603,65 36.571.603,65 1.001.000,00 37.572.603,65
2 DEING, C.A. 10-12-2019 67.779.755,82 67.779.755,82 0,00 67.779.755,82
3 LA MARINA, C.A. 12-12-2019 50.330.650,00 50.330.650,00 6.000,00 50.336.650,00
4 DELI’S BAKERY, C.A 13-12-2019 126.714.872,56 126.714.872,56 0,00 126.714.872,56
5 DISTRIBUIDORA 14-12-2019 82.364.667,16 82.364.667,16 0,00 82.364.667,16
BOCATTO, C.A
6 LA MARINA,C.A. 15-12-2019 48.657.258,00 48.657.258,00 70.000,00 48.727.258,00
TOTALES 412.418.807,19 1.077.000,00 413.495.807,19
39
Cédula Analítica de la Empresa TASCA-RESTAURANT JAI ALAI, C.A.
Objetivo de la auditoría:
analizar detalladamente la
emisión y cálculos
practicados en los Bs.
Documentos y Cuentas
por Cobrar en la empresa
TASCA- RESTAURANT
JAI ALAI, C.A.

13.0
RESTAURANTE-TASCA JAI ALAI, C.A 1
BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA ELABORÓ: ESTUDIANTES DE AUDITORÍA I
(CUENTAS POR COBRAR)
AUDITORÍA DEL 01-01-2019 AL 31-12-2019
Ajustes y
CÉDULA ANALÍTICA Reclasificación
SALDO SEGÚN
ÍNDICE CUENTAS REFERENCIAS LIBRO DEBE HABER SALDO AUDITADO
ANGUS GRILL, 37.572.603,65 «Y
13.01.01 C.A. CC1 36.571.603,65 1.001.000,00

67.779.755,82 67.779.755,82Y
13.01.02 DEING, C.A. CC2
50.330.650,00
13.01.03 LA MARINA, C.A. CC3 6.000,00 50.336.650,00 «Y

40
DELI’S BAKERY,
C.A. CC4 126.714.872,56 126.714.872,56Y
13.01.04
DISTRIBUIDORA 82.364.667,16 82.364.667,16Y

13.01.05 BOCATTO, C.A. CC5
48.657.258,00
13.01.06 LA MARINA, C.A. CC6 70.000,00 48.727.258,00 «Y
0,00
§
Fuen
te:
Auxiliare
s -
-
Ȼ412.418.807,1
∑ TOTALES BS 9 1.077.000,00 0,00 413.495.807,19 √√
DEBILIDADES RECOMENDACIONES
13.01.01 La administradora de la Se recomienda a TASCA-
empresa TASCA-RESTAURANT JAI RESTAURANT JAI ALAI, C.A, tomar en
ALAI, C.A., manifestó que fue un error consideración el Principio de Prudencia
de transcripción al momento de al momento de procesar las facturas a
procesar la factura cliente ANGUS los clientes, de igual manera se sugiere
GRILL, C.A. realizar una Declaración sustantiva a fin
de que las futuras fiscalizaciones no
generen problemas. Por consiguiente,
se recomienda hacer su respectivo
Ajuste y Reclasificación de cuentas en
los libros de la empresa.
13.01.03 TASCA-RESTAURANT JAI Se recomienda a TASCA-
ALAI, C.A. Se detectó un mal RESTAURANT JAI ALAI, C.A, realizar
cálculo con respecto a la factura una declaración sustitutiva para evitar

sanciones futuras con los organismos
emitida al cliente LA MARINA, C.A.,
tributarios.
se acota que fue un error
involuntario.
41
13.01.06 Se detectó que los cálculos Se recomienda a TASCA-

de las facturas a los clientes realizados RESTAURANT JAI ALAI, C.A,
por TASCA-RESTAURANT JAI ALAI, establecer los respectivos registros y
C.A., fue un error involuntario en asientos contables en los libros de la
relación a la empresa LA MARINA, empresa. Así como también realizar una
C.A., dando origen a ilícitos tributarios declaración sustitutiva con los Bs de
de acuerdo al COT. manera correcta.
MARCAS DE AUDITORÍA INDICES UTILIZADOS

VERIFICADO CONFORME √√
13.01.01 ANGUS GRILL, C.A.
PENDIENTE DE REGISTRO « 13.01.02 DEING, C.A.
COMPARADO EN AUXILIAR Ȼ 13.01.03 LA MARINA, C.A.

SUMADO ∑ 13.01.04 DELI’S BAKERY, C.A.
SUMA VERTICAL
13.01.05 DISTRIBUIDORA BOCATTO, C.A.
§
COTEJADO CON DOCUMENTOS 13.01.06 LA MARINA, C.A.
INSPECCIONADO Y
ANTIGÜEDAD DE CUENTAS POR VENCIMIENTO

COBRAR
(CLIENTES)
FECHA DE SALDO EN SALDOS 31 A 60 DÍAS 90 A MÁS INCOBRA- DUD
42
NRO CLIENTE FACT LIBRO NO 120 DE 120 BILIDAD SO

VENENC. DÍAS DÍAS
A 30 DÍAS
1 ANGUS GRILL, 20-11-2019 36.571.603,65 36.571.603,65
C.A.
2 DEING, C.A. 10-12-2019 67.779.755,82 67.779.755,82
3 LAMARINA, C.A. 12-12-2019 50.330.650,00 50.330.650,00
4 DELI’S BAKERY, 13-12-2019 126.714.872,56 126.714.872,56

C.A
5 DISTRIBUIDORA 14-12-2019 82.364.667,16 82.364.667,16
BOCATTO, C.A
6 LAMARINA,C.A. 15-12-2019 48.657.258,00 48.657.258,00
412.418.807,19 412.418.807,19
TOTALES
Resumen de Confirmación de las Cédulas de Cuentas por Cobrar
RESUMEN DE CONFIRMACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

TASCA-RESTAURANT JAI ALAI, C.A.
CUENTAS MONTO
DESCRIPCIÓN Nro. % %
CONFIRMADAS CORRECTAMENTE 3 50,00 276.859.2985,54 67,13
CONFIRMADAS INSATISFACTORIAMENTE 3 50,00 135.559.511,65 32,87
CONSTATACIONES NO RECIBIDAS 0 0
TOTAL SOLICITUDES ENVIADAS 0 0

NO SOLICITADAS 0 0
TOTALES 6 100% 412.418.807,19 100% ∑
43
ANEXO 1
44
45
ANEXO 2
Croquis de la Empresa.
Av. Las Américas. Edif Amazonas PB Local 04 Puerto Ordaz. 50 MTS de
la Iglesia Evangélica Bautista.
46
ANEXO 3
47
ANEXO 4
48
ANEXO 5
49
ANEXO 6
50

Evaluación de Control Interno de Cuentas por Cobrar

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Evaluación de Control Interno de Cuentas por Cobrar

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Universidad Nacional Experimental de Guayana

Evaluación de Control Interno del Departamento

Puerto Ordaz, abril de 2021.

que no se tenga información adecuada para el desarrollo normal de la

Estructura Organizacional de la Empresa (Organigrama)

(JEFE DPTO. DE VENTAS)

(DPTO. SUELDOS Y SALARIOS)

(CHEF) MESERO (5)

1. Supervisar los presupuestos para controlar

2. Revisar el reporte de todas las operaciones

3. Supervisar horarios, capacitar a

4. Revisar las hojas de función con el chef.

5. Organizar y operar eventos dentro y fuera

6. Dar el visto bueno a todos los detalles de

DEPARTAMENTO DE DEPARTAMENTO DE VENTAS DEPARTAMENTO DE

3. ORGANIGRAMA PUESTOS, PLAZAS Y UNIDADES

Planteamiento del Problema

Para obtener un mayor control de las cuentas por cobrar la tecnología es

• Establecer el Informe Final mediante un Dictamen de Auditoria que de fe

el desarrollo de la organización y obtener satisfactoriamente un estado elevado

la Empresa ‘‘Tasca-Restaurant Jai Alai, C.A.” en el marco se debe llevar un

cumplimiento y los resultados de los planes y las acciones administrativas, la

Ley del Ejercicio de la Contaduría Pública

adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente.

pagares, sino por medio de facturas de créditos puras y simples. (Silva,

de la misma haciéndola prácticamente ilegible no solo para los terceros, sino

Comparar el balance de comprobación y el análisis por antigüedad con

datos recabados provienen de cifras reales sustentadas en la información

Matriz FODA de la Empresa TASCA- RESTAURANT JAI ALAI C.A.

1. Ubicación estratégica. 1. Expansión del negocio a nivel

1. Escases de alimentos. 1. Desempleo.

Fuente: Elaborado por Autores (2021).

Cuadro Matriz FODA de la Empresa TASCA- RESTAURANT JAI ALAI C.A.

sucursales 2. Conservar el buen empresa siempre pueda

Fuente: Elaborado por Autores (2021).

Operacionalización de Estrategias de la empresa TASCA- RESTAURANT

Realizar una 1. Supervisión 1. Revisión. Mantener al 1. Interrogatorio.

Fuente: Elaborado por Autores (2021).

Fuente: Elaborado por Autores (2021).

Auditoría: Estados CUESTIONARIO DE CONTROL Periodo:

CUENTAS POR COBRAR HECHO SI NO N/A OBSERVACIONES

7. ¿Se tiene algún control por las Se recomienda llevar una

Programa de Auditoría para Empresa TASCA- RESTAURANT JAI ALAI,

5. Efectuar arquero de carteras E.C. 2 3 28/03/2021

Entrevista Estructurada (Encuestas Realizadas):

¿Los clientes tardan mucho en pagar cuando es a crédito?

¿Se cuenta con un programa o sistema digital para el control colectivo de la

¿Se realiza algún control adicional para las cuentas incobrables?

¿Se cuenta con un personal capacitado para el cumplimiento de las actividades

¿En la empresa existe un Manual de Créditos y Cobranzas?

¿En qué periodo de tiempo se realiza auditorias en el departamento de cuentas

Departamento De Cuentas Por Cobrar:

pudo demostrar que este departamento no se encuentra cumpliendo con sus

Estado de Situación Financiera de la Empresa RESTAURANTE-TASCA JAI

(EVIDENCIA NRO 2). COTIZACIONES DE LOS CLIENTES

(EVIDENCIA NRO 3). COTIZACIONES DE LOS CLIENTES

(EVIDENCIA NRO 4). COTIZACIONES DE LOS CLIENTES

(EVIDENCIA NRO 5). COTIZACIONES DE LOS CLIENTES

Cédula Sumaria de la Empresa TASCA- RESTAURANT JAI ALAI, C.A.

Objetivo de la auditoría: detectar

TOTALES BS 412.418.807,19 1.077.000,00 0,00 413.495.807,19 ∑

OBJETIVO MARCAS DE AUDITORÍA