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Universidad de Tarapacá Fundamentos de Auditoría

PROCESO DE AUDITORIA

Como es de su conocimiento la Auditoría se divide en tres fases:

1- Planeación 2- Ejecución 3- Informe

I.PRIMERA FASE PLANEACIÓN

1.1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad


1.2. Objetivos y Alcance de la auditoria
1.3. Análisis Preliminar del Control Interno
1.4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad
1.5. Planeación Específica de la auditoria
1.6. Elaboración de programas de Auditoria

1.1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad a auditar.

Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben establecer diferentes


mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y estas son entre otras:
a) Visitas al lugar
b) Entrevistas y encuestas
c) Análisis comparativos de Estados Financieros
d) Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)
e) Análisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
f) Árbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.
g) Árbol de Problemas

1.2. Objetivos y Alcance de la auditoria.

El objetivo de la auditoría es informar al gerente sobre el estado real de la organización en el


área que le ha tocado auditar. El alcance o extensión del examen, está referido al rubro que le
ha tocado auditar.

1.3. Análisis Preliminar del Control Interno

En esta parte, el análisis reviste de vital importancia, porque dependiendo del resultado se
definirá la naturaleza y extensión del plan de auditoria y la valoración y oportunidad de los
procedimientos de auditoría a utilizarse durante el examen. Identifique los factores de Control
Interno.

1.4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad.

De acuerdo con la evaluación del Control interno y a las características del rubro que le ha
tocado auditar, identifique a qué tipo de riesgo, Inherente, de Control y de Detección, estará
expuesto al realizar su trabajo profesional.

Para efecto del examen de auditoría debe definir la Materialidad, es decir que error monetario
máximo se aceptará en el saldo de una cuenta sin dar lugar a que los estados financieros estén
sustancialmente deformados. Su respuesta debe estar fundamentada.

1.5. Planeación Específica de la Auditoria.

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Se debe elaborar un plan, contemplando las Normas para la ejecución del trabajo, debe ser
técnico y lo administrativo, debe contemplar todo lo referente a cálculos monetarios a cobrar,
personal que conformará el equipo de auditoría, horas hombres, etc.

1.6. Elaboración de Programa de Auditoria.

Cada miembro del equipo de auditoria debe tener en sus manos su programa detallado de los
objetivos y procedimientos de auditorio objeto de su examen. El programa de auditoría debe
contener dos aspectos fundamentales:
 Objetivos de la auditoria y
 Procedimientos que aplicar durante el examen de auditoria.

II. SEGUNDA FASE EJECUCIÓN

En esta fase corresponde que Ud. aplique diferentes tipos de pruebas y análisis al rubro que le
ha tocado auditar, para determinar su razonabilidad de acuerdo a normas y principios de
contabilidad de general aceptación. Si detecta errores, debe evaluar los resultados de las
pruebas y se identifican los hallazgos.

Ud. debe considerar que esta fase es el centro del trabajo de auditoría, aquí se realizan todas
las pruebas y se utilizan todas las técnicas o procedimientos de auditoría para encontrar las
evidencias que sustentarán el informe de auditoría.

Esta fase contempla cinco elementos: 2.1. Las Pruebas de Auditoria; 2.2. Técnicas de
Muestreo; 2.3. Evidencias de Auditoria; 2.4. Papeles de Trabajo; 2.5. Hallazgos de Auditoria

2.1. Las Pruebas de Auditoria:

Son técnicas o procedimientos que se utilizan en el proceso de auditoría para la obtención de


evidencia comprobatoria. Ud. debe seleccionar que pruebas va aplicar de acuerdo al rubro que
le ha tocado auditar, debidamente justificadas. Estas pruebas son de Control, Analíticas y
Sustantivas.

2.2. Técnicas de Muestreo:

Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los


datos, por lo tanto, debe seleccionar el tipo de muestreo a aplicar, justificando la selección. Los
tipos de muestreo son: Aleatorios, Sistemáticos, Selección por Celdas, al Azar, Selección por
bloques.

2.3. Evidencia de Auditoria:

Se llama evidencia de auditoría a " Cualquier información que utiliza el auditor para
determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de
acuerdo al criterio establecido". Las Evidencias que pueda presentar para respaldar su informe
y para que tengan valor de prueba, deben ser Suficiente, Competente y Pertinente.

a. Tipos de Evidencias: Al momento de presentar las evidencias deberá hacerlo


clasificándolas como: Evidencia Física, Evidencia Documental, Evidencia Testimonial o
Evidencia Analítica.

b. Técnicas para la Recopilación de Evidencias: La obtención de evidencias requiere de la


aplicación de métodos prácticos de investigación y prueba que el profesional auditor

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utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita


emitir su opinión profesional. Estos métodos son: Estudio General; Análisis; Inspección;
Confirmación; Investigación; Declaración; Certificación; Observación; Cálculo.

2.4. Papeles de Trabajo:

Durante la ejecución del trabajo Ud. irá confeccionando diferentes papeles de trabajo, con los
cuales armará archivos o legajos, que contengan todos los documentos que sustentan su
trabajo efectuado durante la auditoria. Estos archivos podrán ser Permanentes y/o Corrientes.

No olvide que los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de auditoría
realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de auditoría.

2.5. Hallazgos:

Los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas encontradas en el trabajo de


auditoría con relación a lo normado o a lo presentado por la Universidad.
Atributos del hallazgo:

 Condición : la realidad encontrada


 Criterio : cómo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)
 Causa : qué originó la diferencia encontrada.
 Efecto : qué efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.

En caso de encontrar hallazgos en el proceso de auditoría a las cuentas que constituyen su


rubro el auditor, lo primero que deberá indicar es el título del hallazgo, luego sus atributos, en
seguida indicará qué opinión le parece a las personas auditadas sobre el hallazgo encontrado,
posteriormente indicará su conclusión sobre el hallazgo y por último propondrá las
recomendaciones pertinentes. Solo diferencias significativas podrá considerarlas como
hallazgos. Aunque en el sector público se deben dar a conocer todas las diferencias, aun no
siendo significativas.

3. TERCERA FASE PREPARACIÓN DEL INFORME:

El informe de Auditoría debe contener a lo menos:

3.1. Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada.
3.2. Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
3.3. Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría.
3.4. Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

Las principales comunicaciones del auditor:

i. Informe Especial
ii. Dictamen
iii. Informe Largo

El informe final, debe elaborarlo de manera sencilla y clara, ser constructivo y oportuno.