CARACTERÍSTICAS DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS EN LAS

MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS FERRETERAS DE LA PROVINCIA DE

CARHUAZ - 2019

CHARACTERISTICS OF THE TAX DECLARATIONS IN THE MICRO AND SMALL

FERRETERAS COMPANIES OF THE PROVINCE OF CARHUAZ - 2019

Judith Mirtha Tamara Saavedra1

RESUMEN

El presente estudio tuvo como enunciado del problema: ¿Cuáles son las características
de las declaraciones tributarias en las micro y pequeñas empresas ferreteras de la
provincia de Carhuaz -2019?; Tuvo como objetivo: Determinar las características de las
declaraciones tributarias en las micro y pequeñas empresas mencionadas anteriormente.
El estudio fue de tipo cuantitativo, con diseño no experimental. La población y muestra
estuvo conformada por 17 ferreterías de Carhuaz, la técnica empleada fue la encuesta y
el instrumento fue el cuestionario. Donde se obtuvo los siguientes resultados
principales: El 100% de propietarios realiza la declaración oportuna del impuesto a la
renta, IGV e ITF. 82% comentó que paga por IR el 1% y un 18% mencionó que paga el
1.5% de sus ingresos netos. Asimismo 71% indicó declarar por impuesto predial, 47%
mencionó contribuir al SNP y 71% indicó que su entidad realiza el pago de arbitrios por
limpieza y seguridad ciudadana. La investigación concluyó: En relación a los impuestos
gestionados por el gobierno central, las ferreterías de esta localidad declaran el IGV, IR,
a las ITF y adicional a ello la DAOT. En relación a los impuestos administrados por el
gobierno local únicamente resalta el impuesto predial. El ESSALUD, ONP y AFP son
aquellas contribuciones declaradas por estas empresas, por motivo del registro de sus
trabajadores en la correspondiente PLAME; desde otro punto de vista, las tasas
mayormente declaradas por estas mypes son por arbitrios de limpieza pública, seguridad
ciudadana, derechos municipales y por la autorización de funciones correspondiente.

Palabras clave: talleres lectura, comprensión lectora, estudiantes

1
Estudiante de la Escuela de Contabilidad de la Facultad de Ciencias Contables Financieras y
administrativas de la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote

1
 ABSTRACT

The present study had as statement of the problem: What are the characteristics

of the tax returns in the micro and small hardware companies of the province of

Carhuaz -2019?; Its objective was: To determine the characteristics of tax returns in the

aforementioned micro and small companies. The study was quantitative, with a non-

experimental design. The population and sample consisted of 17 hardware stores in

Carhuaz, the technique used was the survey and the instrument was the questionnaire.

Where the following main results were obtained: 100% of owners make the timely

declaration of income tax, IGV and ITF. 82% commented that they pay 1% for IR and

18% mentioned that they pay 1.5% of their net income. Likewise, 71% indicated

declaring for property tax, 47% mentioned contributing to the SNP and 71% indicated

that their entity makes the payment of taxes for cleaning and citizen security. The

investigation concluded: In relation to the taxes managed by the central government, the

hardware stores of this town declare the IGV, IR, the ITF and additionally the DAOT.

In relation to taxes administered by the local government, only the property tax stands

out. ESSALUD, ONP and AFP are those contributions declared by these companies,

due to the registration of their workers in the corresponding PLAME; from another

point of view, the rates mostly declared by these mypes are for public cleaning, citizen

security, municipal rights and the corresponding authorization of functions.

Keywords: Contributions, Tax returns, Hardware stores, Taxes, Fees.

2
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de investigación deriva de la línea de investigación titulada:

“Auditoria, tributación, finanzas y rentabilidad en las micro y pequeñas empresas

(MYPES)”; por ende, se diseñó el siguiente título: Características de las declaraciones

tributarias en las Micro y pequeñas empresas ferreteras de la provincia de Carhuaz –

2019.

Los tributos son de generalmente esenciales para el sostenimiento del fisco, tanto

que son muchos países los que continúan sus funciones gracias a la recaudación de

estos. En función a ello, dentro de los países latinoamericanos últimamente, la

obligación o carga fiscal ha incrementado en todos los sentidos, de manera primordial,

desde los noventa, consiguiendo así efectos positivos como negativos en función a la

clase de impuesto y al aspecto o aspecto donde distribuye lo obtenido por cada nación,

además de hallarse de forma paralela, fuertes conmutaciones entre los distintos países,

ya que no logran recaudar el monto promedio (León, 2019).

En Latinoamérica el tema de la reforma tributaria se aborda solo desde una

perspectiva contable, centrando el análisis en la generación de una mayor cantidad de

recursos fiscales. No obstante, la estructura impositiva en una sociedad, además de la

arista contable tiene un impacto directo y significativo en la distribución de los recursos.

Actualmente, más de la mitad de los latinoamericanos trabaja en la economía

clandestina, en gran medida porque las actuales leyes laborales hacen que las empresas

no quieran contratar nuevos empleados.

Valdivieso (2019) sostiene que los cambios a favor de las Micro y pequeñas

empresas (MYPES) todavía generan disconformidades dentro del gobierno, como se

recuerda la nueva ley MYPE reduce, de 2.5% a 1.5%, el pago mensual del IR para las

empresas que se amparen al Régimen Especial.

3
 Por otro lado, Solís (2016) sostiene que la baja cultura tributaria, es un problema

que conlleva al incumplimiento total o parcial de los contribuyentes en la declaración y

pago de sus obligaciones tributarias, y consecuentemente este problema ha venido

preocupando a nuestro país en los últimos años, dificultando la aplicación de políticas

fiscales efectivas que buscan crear conciencia tributaria en la población y reducir sus

altos niveles de informalidad que procura de encausar a aquellos contribuyentes que no

cumplan en forma debida con sus obligaciones tributarias.

Por lo anteriormente expresado el enunciado del problema de la investigación es

el siguiente: ¿Cuáles son las características de las declaraciones tributarias en las micro

y pequeñas empresas ferreteras de la provincia de Carhuaz -2019?

Para lo cual se propuso como objetivo general: Determinar las características de

las declaraciones tributarias en las micro y pequeñas empresas ferreteras de la provincia

de Carhuaz - 2019.

Como objetivos específicos, se decidió articular cada uno de ellos en función a la

clasificación del tributo:

 Describir las características de la declaración de impuestos en las micro y pequeñas

empresas ferreteras de la provincia de Carhuaz -2019.

 Describir las características de la declaración de contribuciones en las micro y

pequeñas empresas ferreteras de la provincia de Carhuaz -2019.

 Describir las características de la declaración de tasas en las micro y pequeñas

empresas ferreteras de la provincia de Carhuaz -2019.

En el aspecto teórico, el presente estudio se justifica por motivo de que en el

desarrollo del presente estudio se recopilo información teórica; tales como definiciones,

teorías, conceptos y normativas que sostienen la operacionalización de esta

investigación. Asimismo, a largo plazo podrá ser insertado en el repositorio de la

4
universidad y ser de utilidad para aquellos investigadores que requieran apoyarse en el

aspecto estructural o de los resultados de este. Finalmente, este estudio se realizó con el

fin de obtener el Título de Contador Público.

En el aspecto practico, la presente investigación se justifica debido a que los

resultados que se puedan reflejar por medio de este estudio, serán de utilidad para que

los propietarios y/o demás afectados con aquellas desviaciones en temas tributarios

puedan adoptar las medidas necesarias para dar solución o mejorar en dichos aspectos.

En el aspecto metodológico, el presente trabajo de investigación se sostiene en

instrumentos de recolección correctamente validados y confiables que ayudaron a

obedecer los objetivos de este estudio. Asimismo, porque mostró el desarrollo y

estructura de un estudio de carácter cuantitativo en función a la normativa APA 7ma

edición.

Como resultados primordiales en función a los objetivos de estudio, se logró los

siguientes: Referente a la primera dimensión: El 100% de propietarios de las mype

ferreteras encuestadas fueron de opinión que su entidad realiza la declaración oportuna

del impuesto a la renta, IGV e ITF 82% comentó que el porcentaje que paga por

concepto del impuesto a la renta es del 1%, sin embargo, un 18% mencionó que el

porcentaje que paga es el 1.5% de sus ingresos netos. Asimismo, el 100% de

propietarios de las mype ferreteras encuestadas negaron de manera total que realicen la

declaración del ISC, un 71% indicó que su ente económico realiza la declaración del

impuesto a los predios, 53% indicó que su entidad no estuvo afecta al impuesto de

alcabala y un 71% respondió no declarar el impuesto al patrimonio vehicular.

Respecto a la segunda dimensión: El 82% afirmó realizar la inscripción de sus

empleados dentro del PLAME y declarar a ESSALUD puntualmente, 53% mencionó

que la empresa no practica el descuento por concepto de la contribución al Sistema

5
Nacional de Pensiones, 65% mencionó no descontar por concepto de Sistema Privado

de Pensiones y un 35% comentó contribuir por obras del estado.

Respecto a la tercera dimensión: El 71% indicó que su entidad realiza el pago de

arbitrios por limpieza y seguridad ciudadana, 65% mencionó no realizar el pago por

parqueo de sus vehículos, 65% indicó que su empresa ha realizado el pago de derechos

administrativos y el 100% de propietarios de las mype ferreteras encuestadas cuentan

con la vigente licencia de funcionamiento para poder realizar sus operaciones.

En el presente estudio se logró determinar las características de las declaraciones

tributarias en las micro y pequeñas empresas ferreteras de la provincia de Carhuaz -

2019; ante ello se concluye lo siguiente: En relación a los impuestos gestionados por el

gobierno central, las ferreterías de esta localidad declaran el impuesto general a las

ventas, a la renta, a las transacciones financieras y adicional a ello declaran operaciones

con terceros. En relación a los impuestos administrados por el gobierno local

únicamente resaltan el impuesto predial y por patrimonio de vehículos como declarados

por muy pocas ferreterías de la zona. También se determinó al ESSALUD, ONP y AFP

como aquellas contribuciones declaradas por estas empresas, por motivo del registro de

sus trabajadores en la correspondiente Planilla Mensual de Pagos; desde otro punto de

vista, las tasas mayormente declaradas por estas mypes son por arbitrios de limpieza

pública, seguridad ciudadana, derechos por parqueo vehicular, por servicios

administrativos municipales y por la autorización de funciones correspondiente.

MATERIALES Y MÉTODOS

La metodología de la investigación fue de tipo cuantitativo, nivel descriptivo y

diseño no experimental, bajo la técnica de la encuesta e instrumento del cuestionario

estructurado. La población y muestra fue de 17 micro y pequeñas empresas de sector

comercio rubro ferreterías de la provincia de Carhuaz. Posterior a la recolección de la

6
información a través del instrumento de investigación (cuestionario), se realizó el

análisis cuantitativo a través del programa informático Excel 2019 junto con las ciencias

matemáticas. Posterior a ello se realizó una comparación con el marco teórico y

empírico de este estudio (Antecedentes y bases teóricas). Ambas situaciones serán

diseñadas en función a las normas APA 7ma edición.

Esta investigación está refrendada por cinco principios establecidos en el Código

de ética para la investigación científica – versión 004 de la ULADECH – Catolica, estos

son: Principio de protección a las personas, beneficencia y no maleficencia, justicia,

integridad científica, libre participación y derecho a estar informado y cuidado del

medio ambiente y la biodiversidad.

RESULTADOS

Tabla 1
Ferreterías que declaran IR oportunamente
Respuesta fi Porcentaje
Si 17 100.00
No 0 0.00
Total 17 100.00
Fuente: Datos conseguidos de la encuesta efectuada a los titulares de las micro y
pequeñas empresas ferreteras de la provincia de Carhuaz -2019.

Tabla 2
Ferreterías que declaran la DAOT
Respuesta fi Porcentaje
Si 6 35.29
No 11 64.71
Total 17 100.00
Fuente: Datos conseguidos de la encuesta efectuada a los titulares de las micro y
pequeñas empresas ferreteras de la provincia de Carhuaz -2019.

7
 Tabla 3
Ferreterías que inscriben trabajadores a la PLAME
Respuesta fi Porcentaje
Si 14 82.35
No 3 17.65
Total 17 100.00
Fuente: Datos conseguidos de la encuesta efectuada a los titulares de las micro y
pequeñas empresas ferreteras de la provincia de Carhuaz -2019.

Tabla 4
Ferreterías que declaran la contribución especial por obras publicas
Respuesta fi Porcentaje
Si 6 35.29
No 11 64.71
Total 17 100.00
Fuente: Datos conseguidos de la encuesta efectuada a los titulares de las micro y
pequeñas empresas ferreteras de la provincia de Carhuaz -2019.

Tabla 5
Ferreterías que pagan arbitrios por limpieza publica
Respuesta fi Porcentaje
Si 12 70.59
No 5 29.41
Total 17 100.00
Fuente: Datos conseguidos de la encuesta efectuada a los titulares de las micro y
pequeñas empresas ferreteras de la provincia de Carhuaz -2019.

8
 DISCUSIÓN

 La tabla 1 nos muestra que el 100% de propietarios de las mype ferreteras

encuestadas fueron de opinión que su entidad realiza la declaración oportuna del

impuesto a la renta. Estos resultados guardan correspondencia con la investigación

de Sanchez (2020) en la cual se dio que un 80% de mypes ferreteras comentó

realizar la declaración del impuesto a las ganancias, seguido por un 20% que

comentó no realizar dicha obligación.

El impuesto a la renta involucra la percepción de ingresos o ganancias por

parte de las personas naturales o jurídicas. Involucra a los diversos tipos de renta

que un individuo obtiene a lo largo de cada periodo anual; en el caso de las mypes

ferreteras les compete la tercera categoría, situación que deben declarar y pagar de

manera mensual de acuerdo a sus ingresos netos (D.S. N° 179-2004-EF, 2004).

 La tabla 6 nos muestra que del 100% de propietarios de las mype ferreteras

encuestadas, el 65% indicó que su organización realiza la Declaración anual de

operaciones con terceros, no obstante, un 35% fue de opinión que no se practica

dicha obligación tributaria. Se ven obligados a presentar esta declaración aquellos

contribuyentes que cumplan las condiciones siguientes: Se vean obligados a

presentar por lo menos una declaración mensual del IGV, asimismo sus

facturaciones o adquisiciones hayan superado las S/ 326,250.00. La presentación

que contiene la DAOT son aquellas operaciones con terceros que superen las 2

UIT (S/8700 para el año 2020) (SUNAT, 2003).

 La tabla 15 nos muestra que del 100% de propietarios de las mype ferreteras

encuestadas, un 82% afirmó realizar la inscripción de sus empleados dentro del

PLAME. No obstante, un 18% señaló que no realizó dicha inscripción.

9
 Se llama PLAME, o planilla mensual de pagos, es un componente de la

planilla electrónica, que abarca los datos mensuales de aquella percepción de

trabajadores, así como aquellos empleados que obtengan rentas de 4ta, en él se

consignan también aquellos descuentos, días laborados, horas extras u otros

(SUNAT, 2020).

 La tabla 20 nos muestra que del 100% de propietarios de las mype ferreteras

encuestadas, un 65% indicó no contribuir por mejoras; sin embargo, un 35%

comentó si cumplir con dicha obligación. Estos resultados no guardan

correspondencia con la investigación de Sanchez (2020) en la cual se suscitó que un

30% de entidades ferreteras mencionó que sí realizo el pago de esta contribución al

gobierno local, mientras un 70% indicó que no realizó el pago de dicho tributo.

Según Leon (2016) en la determinación de la contribución especial por obras

públicas, las Municipalidades calcularán el monto teniendo en consideración el

mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

 La tabla 21 nos muestra que del 100% de propietarios de las mype ferreteras

encuestadas, un 71% indicó que su entidad realiza el pago de arbitrios por limpieza

ciudadana, no obstante, un 29% señaló no pagar este tributo. Dicho indicador

guarda correspondencia con la tesis de Sevillano (2019). En dicho estudio se

presenció que el 62% de empresas comentó pagar a la municipalidad por concepto

de limpieza pública, seguido por un 38% el cual sostuvo no pagar dicha tasa

municipal.

Según Granados (2010) dice son tasas “que se pagan por la prestación de un

servicio, esta puede ser por limpieza pública, como otro ejemplo puede ser el

alumbrado público, también se considera lo que es serenazgo.

10
 CONCLUSIONES

En el presente estudio se logró determinar las características de las declaraciones

tributarias en las micro y pequeñas empresas ferreteras de la provincia de Carhuaz -

2019; ante ello se concluye lo siguiente: En relación a los impuestos gestionados por el

gobierno central, las ferreterías de esta localidad declaran el impuesto general a las

ventas, a la renta, a las transacciones financieras y adicional a ello declaran operaciones

con terceros. En relación a los impuestos administrados por el gobierno local

únicamente resaltan el impuesto predial y por patrimonio de vehículos como declarados

por muy pocas ferreterías de la zona. También se determinó al ESSALUD, ONP y AFP

como aquellas contribuciones declaradas por estas empresas, por motivo del registro de

sus trabajadores en la correspondiente Planilla Mensual de Pagos; desde otro punto de

vista, las tasas mayormente declaradas por estas mypes son por arbitrios de limpieza

pública, seguridad ciudadana, derechos por parqueo vehicular, por servicios

administrativos municipales y por la autorización de funciones correspondiente.

Ante ello, se recomienda a los propietarios de las micro y pequeñas empresas

ferreteras de la provincia de Carhuaz contratar un personal responsable para diseñar un

cronograma de pagos tributarios por todo un periodo económico, dicha planificación

ayudará a evitar pagos tardíos a la administración tributaria.

11
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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13