TALLER SOBRE EL COSTO DE VENTAS,

ASIENTOS DE AJUSTE Y DE CIERRE

Diciembre, 2018

MSc. Lcda. Yesenia A. Garfido G. Gerencia General

 COSTO DE VENTAS EMPRESA COMERCIAL
El costo de ventas representa al gasto o costo de comercializar
los artículos vendidos durante un determinado periodo de tiempo. En
el caso de Serg, C.A, empresa comercial, que no produce bienes,
debe estructurarse de la siguiente manera:

DISTRIBUIDORA SERG, C.A.

RIF J-31668001-0
COSTO DE VENTAS
DEL 01-11-2017 AL 31-10-2018
(Expresado en Bs. S)

Inventario Inicial (Según Estados Financieros 2016-2017 y lo declarado en ISLR año 2017) 1.241,19
Más: Compras (Según Facturas de compras de mercancía del período) 7.189.669,08
Fletes en compras 0,00
Total Compras Brutas 7.189.669,08
Menos: Descuentos en compras 0,00
Devoluciones y Rebajas en compras (Según Devoluciones por proveedor) 15.090,10
Ajustes de Salidas de inventario (Según Otras salidas del periodo) 1.895,26
Total Compras Netas 7.172.683,72
Mercancía disponible para la venta 7.173.924,91
Menos: Inventario Final (Según existencia de inventario al cierre) 4.188.075,36
Total Costo de Ventas 2.985.849,55

COMPROBACIÓN

Inventario Inicial de Mercancías(Final del ejercicio anterior) 1.241,19

Compras Netas 7.172.683,72
Menos: Inventario final de Mercancías (Al 31/10/18 Real) 4.188.075,36
Total Costo de Venta congelados 2.985.849,55

MSc. Lcda. Yesenia A. Garfido G. Gerencia General

 COSTO DE VENTAS INVENTARIO

SISTEMA DE REGISTRO DE INVENTARIO

SISTEMA DE REGISTRO DE INVENTARIO CONTINUO O PERPÈTUO

1.- Cuando se realiza una compra:
Códig Descripción Debe Haber
o
Inventario de Mercancías 40
IVA Crédito Fiscal x
Caja, Banco x
Cuenta por Pagar o Efecto por pagar x
Pr. Compras de mercancías
inventario: 40,00 (costo)
Venta: 40 +60% =64,00

MSc. Lcda. Yesenia A. Garfido G. Gerencia General

Utilidad bruta = 64,00 – 40,00 =24,00

2.- Cuando la empresa devuelve mercancías:

Códig Descripción Debe Haber
o
Caja, Banco x
Cuenta por Pagar o Efecto por pagar x
Inventario de Mercarías x
IVA -Crédito Fiscal x
Pr. Devolución en compras de mercancías

3.- Cuando se realiza una Venta:

Códig Descripción Debe Haber
o
Caja, Banco x
Cuenta por cobrar o efecto por cobrar x
Ventas 64
IVA -Débito Fiscal x
Pr. Venta de la mercancía
Códig Descripción Debe Haber
o
Costo de Ventas 40
Inventario de Mercancías 40
Pr. El costo de la mercancía vendida

4.- Cuando se produce una devolución en Ventas:

Códig Descripción Debe Haber
o
Devolución en Ventas x
IVA Débito Fiscal x
Caja, Banco x
Cuenta por Cobrar o Efecto por x
Cobrar
Pr. Devolución sobre ventas

MSc. Lcda. Yesenia A. Garfido G. Gerencia General

 Códig Descripción Debe Haber
o
Inventario de Mercancías x
Costo de Ventas x
Pr. Asiento de reversión costo de venta por devolución de mercancía

SISTEMA DE REGISTRO DE INVENTARIO PERIÓDICO O FÍSICO

1.- Cuando se realiza una compra:
Códig Descripción Debe Haber
o
Compras x
IVA Crédito Fiscal x
Retención de IVA x
Caja, Banco x
Cuenta por Pagar o Efecto por pagar x
Pr. Compras de mercancías

2.- Cuando la empresa devuelve mercancías:

Códig Descripción Debe Haber
o
Caja, Banco x
Cuenta por Pagar o Efecto por pagar x
Devolución en compras x
IVA -Crédito Fiscal x
Pr. Devolución en compras de mercancías

3.- Cuando se realiza una Venta:

Códig Descripción Debe Haber
o
Caja, Banco x
Cuenta por cobrar o efecto por cobrar x
Ventas x
IVA -Débito Fiscal x
Pr. Venta de la mercancía

4.- Cuando se produce una devolución en Ventas:

MSc. Lcda. Yesenia A. Garfido G. Gerencia General

 Códig Descripción Debe Haber
o
Devolución en Ventas
IVA Débito Fiscal
Caja, Banco
Cuenta por Cobrar o Efecto por
Cobrar
Pr. Devolución sobre ventas

¿CUÁL SISTEMA DE REGISTRO DE INVENTARIO SE ESTÁ UTILIZANDO EN

LA EMPRESA?

EL SISTEMA PERIÓDICO O FÍSICO IMPLICA AL CIERRE DEL EJERCICIO,

QUE SE HAGA EL AJUSTE DEL COSTO DE VENTAS, LUEGO FINALMENTE
EL CIERRE DE LA CUENTA PORQUE REPRESENTA UN EGRESO.

PASOS PARA REALIZAR LOS ASIENTOS DE AJUSTES Y DE CIERRE

1.- Primeramente, se chequean las cuentas para hacer ajustes

extraordinarios de saldos.

2.- En segundo lugar, se ajustan y cierran las cuentas del costo de venta. La
fórmula es:

CV = Inventario Inicial + Compras + Gastos s/compras – Rebajas s/Compras

–Devoluciones s/compras - Descuentos s/compras – Inventario Final

CV= II + C + G S/C – R,D y D s/Compras – IF

Saldo Deudor Saldo Acreedor

Tomando en cuenta los saldos del mayor, se lleva a la cuenta costo de

venta, el costo del inventario inicial de mercancías más los costos de todas las
mercancías compradas en el ejercicio:
Códig Descripción Debe Haber
o

MSc. Lcda. Yesenia A. Garfido G. Gerencia General

 Costo de Ventas 7.190.926,57
Inventario inicial de mercancías 1.241,19
Compras 7.189.669,08
Fletes en compras 16,30
Ajustes de entradas de inventarios 0,00
Pr. Registrar costo de venta, cierre del inventario Inicial y cierre de cuentas
nominales de costo.

Partiendo de los saldos del mayor, consiste en extraer de la cuenta costo de

venta, el valor del costo de la mercancía no vendida determinada por el conteo
físico, así como el valor del costo de las mercancías compradas que fueron
devueltas:

Códig Descripción Debe Haber

o
Inventario de mercancía (final) 4.211.676,79
Devoluciones y descuentos en compras 15.090,10
Ajustes de salidas de inventario 1.895,26
Costo de venta 4.228.662,15
Pr. El inventario final de mercancía y cierre de cuentas nominales de costo.

Costo de Ventas
Debe Haber
7.190.926,57
4.228.662,15
2.962.264,42
2.962.264,42
0,00

3.- En tercer lugar, se cierran los egresos, es decir, los gastos incluyendo el
costo de venta:

Consiste en cerrar todos los saldos de las cuentas de costos de ventas y

gastos, así como transferir sus saldos para la cuenta ganancias y pérdidas:
Códig Descripción Debe Haber
o
Ganancias y Pérdidas 3.877.396,59
Costo de Ventas 2.962.264,42
Costos Indirectos 339.850,59

MSc. Lcda. Yesenia A. Garfido G. Gerencia General

 Gastos 575.281,58
Pr. Ganancias y pérdidas y cierre de los egresos

4.- En cuarto lugar, se cierran los ingresos:

Se cierran todas las cuentas de ingresos y transferir sus saldos para la

cuenta ganancias y pérdidas, tal como se presenta a continuación:
Códig Descripción Debe Haber
o
Ventas 8.135.112,57
Otros Ingresos 264,40
Ganancias y Pérdidas 8.135.376,97
Pr. Cierre de los ingresos.

Ganancias y Pérdidas
Debe Haber
3.877.396,59
8.135.376,97
4.257.980,38
4.257.980,38
0,00

5.- En quinto lugar, se calcula la utilidad o pérdida:

Si el saldo de la cuenta ganancias y pérdidas resulta deudor existe pérdida,

pero si el saldo resulta acreedor existe utilidad.

Si existe utilidad: Se cierra la cuenta ganancias y pérdidas por el Debe y se

registra por el haber el Impuesto sobre la renta a pagar, la reserva legal (si aplica)
y las utilidades no distribuidas, como se presenta a continuación:
Códig Descripción Debe Haber
o
Ganancias y Pérdidas 4.257.980,38
Impuesto sobre la renta por pagar 1.447.213,33
Utilidades no distribuidas 2.810.767,05
Pr. Cierre de ganancias y pérdidas y registro del ILSR a pagar, reserva legal y
utilidades no distribuidas.

MSc. Lcda. Yesenia A. Garfido G. Gerencia General

 Si existe pérdida: Se cierra la cuenta ganancias y pérdidas por el haber y se
debita a la cuenta Pérdida del ejercicio, como se presenta a continuación:
Códig Descripción Debe Haber
o
Pérdida del Ejercicio 4.257.980,38
Ganancias y pérdidas 4.257.980,38
Pr. Cierre de ganancias y pérdidas y registro de la pérdida habida en el ejercicio.

MSc. Lcda. Yesenia A. Garfido G. Gerencia General