86

CONCLUSIONES

Tomando en cuenta lo obtenido del análisis de los resultados del psico-

miedo por la pandemia en la iglesia local del siglo XXI, se presentan a

continuación las conclusiones que permiten dar respuesta a los objetivos

plasmados en la presente investigación monográfica, destacándose en este

sentido las siguientes:

En primer lugar, al conceptualizar los términos propios de la monografía,

entre ellos iglesia, miedo, y pandemia, se logró desarrollar cada uno a los

fines de tener mayor claridad al abordar la investigación, resaltando la

palabra psico-miedo, la cual logró definirse como el malestar y angustia

mental generada a causa de una posible amenaza, siendo así una reacción

caracterizada por una intensa sensación desagradable provocada por la

percepción de un peligro, real o supuesto, presente, futuro o incluso pasado.

Alcanzando así, esclarecer de forma adecuadas los términos básicos del

presente trabajo para dar claridad y mantener una coherencia de significados

a lo largo de la monografía.

Por otro lado, en razón al segundo objetivo específico establecido para

analizar el sistema de cálculo y valoración de la unidad tributaria en

Venezuela, se evidenció que la unidad tributaria es un elemento clave para

mantener la progresividad del sistema tributario, puesto que el valor de esta

medida es punto de partida en el cálculo de los tributos y que por ende

contribuye a la estabilidad económica del país. De igual forma, con respecto

 87

al sistema de cálculo de la unidad tributaria, se consideró que es aquel

conjunto de elementos que se relacionan dinámica y operacionalmente entre

sí, con la mera finalidad de precisar cuál va a ser el valor de la unidad

tributaria, es decir, el coste de la medida de determinación objetiva y de

aplicación aritmética para los tributos.

En este contexto, es importante velar por cumplimiento de lo establecido

en las normas, debido que el desconocimiento de un factor de inflación real

al momento de hacer el cálculo para la determinación de la unidad tributaria,

representaría un incremento del impuesto sobre la base del aumento de los

ingresos por efecto de la inflación, lo que va en detrimento de la capacidad

contributiva de cada una de las personas naturales y jurídicas del país.

Así mismo, con relación al tercer objetivo específico, referido a analizar

las providencias administrativas del periodo anual 2018, se consideró

que son decisiones o actos administrativos de menor jerarquía, y por tanto de

carácter complementario para la ley. En este orden de ideas, se observó que

la providencia administrativa SNAT/2018/0028, junto con las posteriores

providencias administrativas del periodo anual 2018, vinculadas con el

reajuste de la unidad tributaria son de condiciones dudosas de legalidad y

legitimidad, por no reunir las formalidades específicas de ley previstas en el

Código Orgánico Tributario (2014).

De igual forma, se observó que el alcance de cada una de las

providencias administrativas están delimitadas por ellas mismas; también

se evidenció que el ajuste de la unidad tributaria tiene la finalidad de

 88

mantener la vigencia efectiva de la legislación en tiempos de inflación y la

progresividad del sistema tributario, donde su función será el actualizar los

montos de las bases de imposición, exenciones y sanciones, entre otras

estimaciones que establezcan las leyes, entendiendo así, que sus efectos

son semejantes a los pasados ajustes de la unidad tributaria.

En lo que respecta al cuarto objetivo, desarrollado para analizar los

efectos de la multiplicidad del valor de unidad tributaria durante el periodo

anual 2018 en Venezuela, se consideró que al reajustar extemporáneamente

y en más de una oportunidad el valor de la unidad tributaria se le da campo a

diversas interpretaciones en cuanto a qué unidad tributaria es adecuada

emplear en el cálculo de impuestos y en el de las multas, y para lo cual se

debe tomar en cuenta las consecuencias que pueden traer al principio de

capacidad contributiva.

Aunado a lo anterior, y en relación al impuesto sobre la renta, se

consideró que el no tomar en cuenta lo dispuesto en la ley puede potenciar

las distorsiones en el empleo del mecanismo corrector de la unidad tributaria

y afectar a su vez el principio de capacidad contributiva. Así mismo, a los

efectos del impuesto al valor agregado, se observó que es mucho más

sencillo determinar la medida de la unidad tributaria aplicable en cada

periodo de imposición del impuesto al valor agregado, y que su reajuste

también surte efectos al momento de fijar las exoneraciones y exenciones,

puesto que la misma permite determinar a qué tipo de contribuyentes les

serán aplicadas dichas dispensas.

 89

Con respecto a las multas, se evidenció que la forma establecida por

el legislador para el cálculo del monto a pagar por concepto de multas,

permite que la unidad tributaria alcance su propósito de mantener

relevante su valor ante los efectos de la inflación en la economía

venezolana permitiendo que al momento del pago de las mismas no haya

una desvalorización y sean pagadas en proporción al aumento

producido.

Finalmente, se concluye que la unidad tributaria es un marcador que se

incorporó en el sistema normativo tributario del país para permitir por medio

de una norma sublegal, variar de forma periódica escalas, rangos, tarifas y

cuantificación de tributos y sus accesorios, con el objeto de que estos no

quedaran rezagados respecto a la inflación y así mantener sus valores

reales. Así, no sería necesario modificar las leyes tributarias, ni crear una Ley

anual para reajustar tales valores.

Corolario a lo anterior, en Venezuela, el procedimiento administrativo

para realizar el reajuste de la unidad tributaria se desarrolla en base a lo

previsto en el numeral 15 del artículo 131 del Código Orgánico Tributario

(2014). Aunado a lo anterior, el artículo que dicta el procedimiento de

reajuste de la Unidad Tributaria es claro al establecer un único reajuste en el

año. Es decir, la corrección del valor debe ser una vez al año sobre la base

de la variación del año inmediatamente anterior, ocurrido este en el mes de

febrero de cada año. No cabe entonces la posibilidad de que se realice más

 90

de un reajuste del valor en el lapso de un año, a menos que se incumpla lo

previsto en el Código Orgánico Tributario (2014).

RECOMENDACIONES

Tomando en cuenta los resultados y conclusiones generadas de la

presente investigación se exponen las siguientes recomendaciones:

Se requiere por ende, la publicación del Índice Nacional de Precios al

Consumidor (INPC) por parte del Banco Central de Venezuela, que la

Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional avale el

reajuste determinado por el Servicio Integrado de Administración

 91

Aduanera y Tributaria (SENIAT), a efectos de constatar que se ha

cumplido el procedimiento legalmente dispuesto.

Además, se recomienda que el Estado se encargue de velar el

cumplimiento del procedimiento legalmente establecido, porque aun cuando

el numeral 2 del artículo 4 del Decreto de Estado de Excepción y de

Emergencia Económica faculte a la Administración Tributaria para

reajustar la unidad tributaria, con base a los análisis técnicos que

correspondan, cuando el órgano competente que autorice se encuentre

inhabilitado legal o judicialmente para hacerlo, no existe expresa

disposición para que se deseche o violente el resto del procedimiento

legalmente establecido, por lo que entonces seguirá siendo necesario

considerar la variación del Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC)

del año anterior, y además, hacer un solo reajuste anual de dicho valor.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS

(A) LEYES

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). Gaceta

oficial N°5453, de fecha 24 de marzo de 1999.

Código Orgánico Tributario (2014). Gaceta N°6.152, de fecha 18 de

noviembre de 2014

Ley Orgánica de Procedimiento Administrativos (1981) Gaceta Oficial N°

2.818, de fecha 1 de Julio de 1981
 92

Ley de Impuesto sobre la Renta (2015) Gaceta Oficial N° 6.210

extraordinario del 30 de diciembre de 2015

Ley del Impuesto al Valor Agregado (2014) Gaceta Extraordinaria N°

6.152, de fecha 18 de noviembre de 2014

Reglamento del Impuesto al Valor Agregado (1999) Decreto Nº 206. De

fecha 9 de julio de 1999.

(B) LIBROS

Ahumada, G. (1965). Tratado de Finanzas Públicas. Editorial: Eudeba.

México.

Cabanellas, G. (2004). Diccionario Jurídico. Editorial: Heliasta SRL.

Venezuela.

Cabanellas, G. (2008). Diccionario Jurídico Elemental. Editorial: Heliasta

SRL. Venezuela.

De La Casa, F. (2012). Los principios de capacidad económica y no

confiscatoriedad como límite a la concurrencia de tributos. Editorial:
Universidad Antonio de Nebrija. España.

Fraga, L. (2006). Principios Constitucionales de la tributación. Editorial:

Sánchez & Asociados. Caracas – Venezuela.

Garay, J. (2002). Código Orgánico Tributario: Comentado. Editorial:

Corporación AGR, S.C. Caracas – Venezuela.

Garay, J. (2016). Ley del IVA: Comentada. Editorial: Corporación AGR, S.C.
Caracas – Venezuela.

Garay, J. y Garay M. (2017). Ley de Impuesto Sobre La Renta:

Comentada. Editorial: Corporación AGR, S.C. Caracas – Venezuela.

Lois Estevez, J. (1956). Anuario de filosofía del derecho. Editorial: BOE.

España.

Montilva, J. (1999). Desarrollo de Sistemas de Información. Editorial:

Universidad de los Andes. Mérida – Venezuela.
 93

Moreno, J. (1998). La discrecionalidad en el derecho tributario. Editorial:

Lex Nova. Valladolid.

Octavio, J. (1998). Comentarios analíticos al Código Orgánico Tributario.

Editorial: Jurídica Venezolana. Caracas – Venezuela.

Palacios, L. (2001). De nuevo sobre la unidad tributaria. Editorial: TPA

Servicios. Caracas – Venezuela.

Ramírez, Baute y Planchart. (2000). Análisis del régimen tributario en la

nueva constitución. Editorial: Torres Plaz & Araujo. Venezuela.

Romero-Muci,H. (2003). Uso y Abuso de la Unidad Tributaria. En. Sol Gil,

J. (Coordinador). 60 años de imposición a la renta en Venezuela:
Evolución histórica y estudios de la ley vigente (2003). Caracas:
Editorial AVDT.

Rosental, M. y Iudin, P. (1965). Diccionario filosófico y sociológico.

Editorial: Pueblos Unidos. Montevideo – Uruguay.

(C) TRABAJOS DE GRADO

Aponte y García (2014). "Impacto de la implementación de la jornada

laboral establecida en la Ley Orgánica del Trabajo, los Trabajadores y
las Trabajadoras (2012)". Universidad Nacional de Educación a Distancia
del Estado Bolívar. Venezuela.

Hurtado (2013), "El régimen jurídico de salud y seguridad laboral en

Venezuela". Universidad Católica Andrés Bello. Venezuela.

Misraji, A. (2009). Una nueva relación laboral especial: Análisis del

contrato de trabajo de deportista profesional desde la óptica de la
Legislación nacional y derecho comparado. Universidad de Chile.
Santiago – Chile.

(D) FUENTES ELECTRÓNICAS

Asamblea Nacional de Venezuela (2018). Disponible en:

http://www.asambleanacional.gob.ve/comisiones/_comision-permanente-de-
finanzas-y-desarrollo-economicoasamblenacional.org.ve. (Consulta en: 2018,
Junio 28).
 94

Banco Central de Venezuela (2017), Glosario de términos. (Documento en

línea). Disponible en: bcv.org.ve/200.74.197.130/pdf/glosariobalgen.pdf.
(Consulta: 2018, Junio 27).

Enterría y Fernández (2003). Disponible en:

catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/romero_g_pm/capitulo3.pdf.
(Consulta: 2018, Junio 25).

Grau, García, Hernández y Mónaco. (2017). Disponible en:

http://www.ghm.com.ve/wp-content/uploads/2017/02/rrghm-al-20-02-17-
sobre-los-cambios-en-la-ut.pdf.

Llovera, M. (2017) Disponible en:

http://www.distribuidora3hp.com/Biblioteca/MATERIAL_DE_APOYO/OTRAS_
LEYES/Nayma%20Consultores%20-%20UT%20Sancionatoria.pdf

López, Madrid, y Maz (2015). Disponible en:

funes.uniandes.edu.co/8835/1/Lopez2015Influencias.pdf. (Consulta: 2018,
Junio 26).

Novoa Derecho & Sociedad Nº27 (2018). Disponible en:

http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechoysociedad/article/view/17169.
(Consulta: 2018, Junio 28).

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (2018),

Glosario Aduanero y Tributario de términos. (Documento en línea).
Disponible en: noticias.seniat.gob.ve/images/documentos/glosario_
tributario.pdf. (Consulta: 2018, Junio 20).

Zerpa, R. (2018), Disponible en:

https://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/ey-articulo-la-unidad-tributaria-
nuestros-bolsillos/$FILE/ey-articulo-la-unidad-tributaria-nuestros-bolsillos.pdf.
(Consulta: 2018, Junio 20).
95
 96

ANEXOS
 97

ANEXO A

INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO
 98

INSTRUMENTO DE VALIDÉZ DE CONTENIDO

ANÁLISIS DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA FRENTE A LOS

VALORES DE LA UNIDAD TRIBUTARIA VIGENTES DURANTE EL
PERÍODO ANUAL 2018

PRESENTADO POR:

CARIDAD, Federy C.I. V-22.560.579

FERRER, Edickson C.I. Nº V-26263985
MORALES, Marlín C.I. Nº V-25201583
URDANETA, Ricardo C.I. V- 26.169.243

Exp. No. S-040218

_______________________ _______________________
Tutor Metodológico Tutor Académico
Mariela Castillo Jesús Aranaga

Maracaibo, Octubre 2018

1. INFORMACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

Título

Análisis de la capacidad contributiva frente a los valores de la unidad

tributaria vigentes durante el período anual 2018

Objetivo General

Analizar la capacidad contributiva frente a los valores de la unidad

 99

tributaria vigentes durante el período anual 2018

Objetivos Específicos

 Analizar la capacidad contributiva en el sistema tributario venezolano

 Analizar el sistema de cálculo y valoración de la unidad tributaria en

Venezuela

 Analizar las providencias administrativas del periodo anual 2018

 Analizar los efectos de la multiplicidad del valor de unidad tributaria

durante el 2018 en Venezuela

Categorías que se pretenden estudiar

 Capacidad contributiva

 Valores de la unidad tributaria

Definición Conceptual de la Primera Categoría

Según Cañal (1997, p. 125), es el principio por el que la imposición se

adecúa a la aptitud económica personal y familiar del sujeto, en virtud de

gravar hechos económicos, indicativos de una riqueza cierta y actual, que no

resulta anulada por la imposición, de modo que produce un reparto

socialmente justo en el pago de los gastos públicos.

Definición Conceptual de la Segunda Categoría

 100

De acuerdo a Gil (2003, p. 476), es la magnitud de valor ideal expresada

en dinero de curso legal, creada por la ley, mutable según la variación de

índice de precios al consumidor acaecido en el área metropolitana de

Caracas. La unidad tributaria puede referirse a una expresión nominal fija o

señalada directamente por la ley y utilizada en la definición de la base de

cálculo, la estructura de tramos o mínimos exentos de algún tributo cuando

es de tipo variable o la obligación tributaria misma, cuando la exacción es de

tipo fijo.

Definición Operacional de la Primera Categoría

Los investigadores estiman que la capacidad contributiva constituye un

principio constitucional implícito que sirve a un doble propósito: de un lado,

como presupuesto legitimador de la distribución del gasto público; de otro,

como límite material al ejercicio de la potestad tributaria. Con respecto a esta

categoría, se desprendió una sub-categorías, que es la naturaleza jurídica de

la capacidad contributiva en el sistema tributario venezolano.

Definición Operacional de la Primera Categoría

Así mismo, los investigadores infieren que la unidad tributaria tiene por

finalidad mantener la vigencia efectiva de la legislación en tiempos de

inflación y la progresividad del sistema tributario. Su función es actualizar los

montos de las bases de imposición, exenciones y sanciones, entre otras

 101

estimaciones que contemplan las leyes; de manera que varíen en proporción

similar al Índice Nacional de Precios al Consumidor, principal indicador que

usa el Banco Central de Venezuela para el cálculo de la inflación del país.

2. POBLACIÓN

El presente estudio es el resultado de una investigación de tipo

documental, por ende, su población comprende un conjunto de instrumentos

legales tales como: Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

(1999), Código Orgánico Tributario (2014), Ley de Impuesto Sobre La Renta

(2015) y su Reforma (2018), Ley de Impuesto al Valor Agregado (2014) y su

Reforma (2018), y Providencia Administrativa SNAT/2018/0028, entre otros.

Así mismo, se tomaron en cuenta un conjunto de instrumentos bibliográficos

y doctrinarios tales como: Cabanellas (2008), Fraga (2006), Jarach (1982),

Meir (1992), Villegas (2001), entre otros.

Al respecto, Tamayo y Tamayo (2003) citado en González y otros (2016,

p. 72) afirman que una población es definida como la totalidad del fenómeno

a estudiar en donde las unidades de población poseen una característica

común, la se estudia y da origen a los datos de la investigación. Igualmente,

a decir de Chávez (2007, p.162), la población es “El conjunto de

características o estratos que permiten distinguir los sujetos unos de otros”.

3. TÉCNICA E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS

El presente estudio se realizó conforme al modelo de técnica observación

 102

documental cuya metodología consiste en la observación y recopilación de

información de textos que hagan referencia al tema tratado o que guardan

relación con el mismo, tales como fuentes doctrinales y legales. Por tal

razón, según Hurtado (2000) citado en González y otros (2016, p. 72),

cuando los indicios se encuentran escritos en fuentes documentales, se

aplican las técnicas de revisión documental, mediante las cuales el

investigador extrae sus datos de los documentos pertinentes.

Vale destacar que, en el presente estudio se diseñó un instrumento de

recolección de datos a través de una guía de observación documental,

definida por Hurtado (2008, P.135), como la utilización de documentos para

obtener datos y analizarlos como objeto de estudio. Por su parte, la guía de

observación, es una especie de cuestionario que consta de una serie de

preguntas relacionadas con las unidades de análisis.

4. VALIDACIÓN DEL COMITÉ ACADÉMICO

La validez es la eficacia con la cual un instrumento mide lo previsto en este

caso la validez del instrumento será realizada por los integrantes del Comité

Académico de la Coordinación de Investigación de la Escuela de Derecho de

la Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín, los cuales evaluarán la

pertinencia de las preguntas con el objetivo, categoría, sub-categoría y

unidades de análisis de trabajo.

 103

1. ¿Considera que los ítems tienen correspondencia con los objetivos de

la Investigación?

Sí No

2. ¿Considera que los ítems tienen correspondencia con la categoría en

estudio?

Sí No

3. ¿Considera que los ítems tienen correspondencia con las

subcategorías?

Sí No

4. ¿Considera que los ítems tienen correspondencia con la Unidad de

Análisis?

Sí No

5. ¿Considera válido el instrumento?

Sí No
 104

VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO

El Comité Académico certifica que reviso el instrumento de validación

diseñado por los integrantes del equipo asignado con el Expediente

No. S-04.0218, donde el título del tema de estudio: Análisis de la capacidad

contributiva frente a los valores de la unidad tributaria vigentes durante el

período anual 2018. Fue:

Aprobado Observaciones
 105

______________________ _______________________ _______________________

_ M.Sc. José Molero M.Sc. Alberto Osorio
Dra. Maria E.Annia C.I.Nº. V- 07.796.910 C.I.Nº. V-07.965.183
C.I.Nº. V- 07.864.760

_______________________ _______________________
______________________ _ _
M.Sc. Gustavo Ardin Dr. Alfredo Hernández M.Sc. Sobeida Gonzalez
C.I.Nº. V- 7.769.919 C.I.Nº. V-06.252.244 C.I.Nº. 02.874.996

______________________ _______________________
_______________________
_ M.Sc. Jesús Aranaga
Dr. Carlos Sue
M.Sc. Esvy Huerfano C.I.Nº. V- 02.113.342
C.I.Nº. V-09.784.030
C.I.Nº. V- 18.790.778

_______________________
M.Sc. Alice Valbuena
C.I.Nº. V-03.931.127
 106

Cuadro de Construcción y de Validación de la Guía de Observación Documental dirigido a los investigadores

OBJETIVO GENERAL: Analizar la capacidad contributiva frente a los valores de unidad tributaria vigentes durante el periodo anual 2018
OBJETIVOS SUB – UNIDAD DE CRITERIOS DE EVALUACIÓN
CATEGORÍA ÍTEMS
ESPECÍFICOS CATEGORÍA ANÁLISIS OE C SUB C UA REDACCIÓN
(C) (I)
(OE) (SUB C) (UA) P NP P NP P NP P NP A I
1.-¿Cómo define la
Definición doctrina la capacidad
contributiva?
2.-¿Qué elementos
conforman la
Analizar la Elementos
capacidad
naturaleza jurídica La naturaleza jurídica contributiva?
de la capacidad de la capacidad 3.-¿Cómo se
Capacidad
contributiva en el contributiva en el relacionan los
Contributiva
sistema tributario sistema tributario Principios principios tributarios
venezolano venezolano al principio de
capacidad
contributiva?
4.-¿Cuáles son las
características de la
Características
capacidad
contributiva?
5.-¿Cuál debe ser el
método de cálculo
del valor de la unidad
Método de Cálculo
tributaria según el
Código Orgánico
Tributario (2014)?
Analizar el sistema 6.-¿Por qué se
Sistema de cálculo y considera que el
de cálculo y
Valores de la valoración de la valor de la unidad
valoración de la
Unidad Tributaria unidad tributaria en tributaria es un
unidad tributaria en Elemento Objetivo
Venezuela elemento objetivo
Venezuela dentro del sistema
tributario
venezolano?
7.-¿Por qué la unidad
Aplicación
tributaria tiene
Aritmética aplicación aritmética?

Fuente: Caridad, Ferrer, Morales, Urdaneta (2018). Leyenda: P: Pertinente NP: No Pertinente A: Adecuado I: Inadecuado
 107

Cuadro de Construcción y de Validación de la Guía de Observación Documental dirigido a los investigadores

OBJETIVO GENERAL: Analizar la capacidad contributiva frente a los valores de unidad tributaria vigentes durante el periodo anual 2018
OBJETIVOS SUB – UNIDAD DE CRITERIOS DE EVALUACIÓN
CATEGORÍA ÍTEMS
ESPECÍFICOS CATEGORÍA ANÁLISIS OE C SUB C UA REDACCIÓN
(C) (I)
(OE) (SUB C) (UA) P NP P NP P NP P NP A I
8.- ¿Cómo se aplica
el principio de
legalidad en las
Legalidad providencias
administrativas según
el Código Orgánico
Analizar las Tributario (2014)?
Las providencias
providencias 9.-¿Qué alcance
administrativas del
administrativas del Alcance tienen los actos
período anual 2018 administrativos?
período anual 2018
10.-¿Cuáles son los
efectos de las
providencias
Efectos
administrativas del
período anual 2018
en Venezuela?
Valores de la 11.- ¿Por qué se
Unidad Tributaria hace necesario
determinar la
Impuesto sobre la
influencia de la
renta unidad tributaria en el
Impuesto Sobre La
Analizar los efectos Renta?
Los efectos de la 12.- ¿Qué valor de
de la multiplicidad
multiplicidad del valor unidad tributaria es
del valor de unidad Impuesto al valor
de unidad tributaria aplicable para el
tributaria durante el agregado
durante el 2018 Impuesto al Valor
2018
Agregado?
13.-¿Cuál es el
valor de la unidad
Multas tributaria se utiliza
para el pago de las
multas?

Fuente: Caridad, Ferrer, Morales, Urdaneta (2018). Leyenda: P: Pertinente NP: No Pertinente A: Adecuado I: Inadecuado