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(Britney)
Ley del IGV e ISC, establece que aquellos
sujetos que realicen operaciones de
exportación sea de bienes o servicios, pueden
acogerse al Saldo a Favor del Exportador,
beneficio tributario que tiene por objeto,
compensar y/o devolver al exportador, el
Crédito Fiscal del IGV generado por sus
operaciones de exportación, mecanismo que
será tratado en el siguiente capítulo.
El “Saldo a Favor del Exportador” es un
mecanismo tributario que busca compensar y/o
devolver al exportador, el Crédito Fiscal del IGV
generado por sus operaciones de exportación,
estando constituido por el monto del Impuesto
General a las Ventas (IGV e IPM) que hubiere
sido consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones de
bienes, servicios, contratos de construcción y
las pólizas de importación.
Así lo establece el artículo 34º del TUO de la
Ley del IGV según el cual, “el monto del
Impuesto que hubiere sido consignado en los
comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones de bienes, servicios, contratos de
construcción y las pólizas de importación, dará
derecho a un saldo a favor del exportador, de
conformidad con las normas reglamentarias”
La operatividad del Saldo a Favor por
Exportación, se encuentra descrita en el
artículo 35º de la Ley del IGV, donde se señala
lo siguiente:
a) El Saldo a Favor del Exportador se
determina en base al IGV consignado en los
comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones de bienes, servicios, contratos de
construcción y las pólizas de importación que
otorgan derecho al crédito fiscal del IGV.
b) Determinado el Saldo a Favor del Exportador
(SFE), éste debe deducirse del Impuesto Bruto
del Impuesto General a las Ventas (Débito
Fiscal del IGV), si lo hubiese. De quedar un
monto a favor del exportador, éste pasa a
denominarse Saldo a Favor Materia del
Beneficio (SFMB). Lo señalado anteriormente
podemos graficarlo de la siguiente forma:
c) El Saldo a Favor Materia del Beneficio
(SFMB) resultante de la diferencia a favor,
entre el Impuesto Bruto del IGV y el Saldo a
Favor del Exportador, puede compensarse en
el orden que sigue a continuación, con las
siguientes deudas tributarias:
Compensación automática con el Impuesto a la
Renta
El Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB)
podrá ser compensado con la deuda tributaria
por pagos a cuenta y de regularización del
Impuesto a la Renta.
Compensación con la deuda tributaria de otros
tributos del Tesoro Público
Si el contribuyente no tuviera Impuesto a la
Renta que pagar durante el año o en el
transcurso de algún mes o éste fuera
insuficiente para absorber dicho saldo, podrá
compensarlo con la deuda tributaria
correspondiente a cualquier otro tributo que sea
ingreso del Tesoro Público respecto de los
cuales el sujeto tenga la calidad de
contribuyente.
d) En el caso que no fuera posible, las
compensaciones señaladas anteriormente,
procederá la devolución, la misma que podrá
efectuarse mediante Cheques no Negociables
o Notas de Crédito Negociables, aplicándose
en este caso lo dispuesto por el “Reglamento
de Notas de Crédito Negociables”.
(Erick)
(Jazmín)
Para determinar el Saldo a Favor por Exportación (SFE), los comprobantes de pago, notas
de crédito y débito y las declaraciones de importación y exportación, deberán ser
registrados en los libros de contabilidad y en los registros de compras y ventas.
6.
el pdb
permite registrar correctamente el detalle de las adquisiciones y exportaciones realizadas,
a fin de determinar efectivamente los montos de saldo a favor de aquéllos contribuyentes
que realizan exportaciones, entre otros.
Los Registros a que se refiere el Artículo 37º del Decreto, contendrán la información
mínima que se detalla a continuación. Dicha información deberá anotarse en
columnas separadas.
II. Registro de Compras
III. Registro de Consignaciones
Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo 37º del Decreto, el Registro de
Consignaciones se llevará como un registro permanente en unidades. Se llevará un Registro
de Consignaciones por cada tipo de bien, en cada uno de los cuales deberá especificarse el
nombre del bien, código, descripción y unidad de medida, como datos de cabecera.
Adicionalmente en cada Registro, deberá anotarse lo siguiente:
1. Para el consignador:
b) Serie y número de la guía de remisión, emitida por el consignador,
con la que se entregan los bienes al consignatario o se reciben los bienes no
vendidos por el consignatario.
Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energía
eléctrica, agua potable, y servicios finales telefónicos, télex y telegráficos; deberán
consignar en el respectivo comprobante de pago la fecha de vencimiento del plazo
para el pago del servicio.
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el
valor de la construcción, no sean fehacientes o no estén determinados, la SUNAT lo
estimará de oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la
Ley del Impuesto a la Renta.
A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor del servicio o el
valor de la construcción se determinará de acuerdo a los antecedentes que obren
en poder de la SUNAT.
Para estos efectos se considera como operación no real las siguientes situaciones: