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Autor:
Ing. + Lic. Yunior Andres Castillo S.
Elaboración de Portada:
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Impresión:
Editora Derecho de Saber para Pensar
La ley define como “gastos educativos” las erogaciones del contribuyente para cubrir la
educación básica, media y universitaria propia y de sus dependientes directos no
asalariados.
Establece que a partir del presente año fiscal, las persona físicas que declaren de manera
individual el Impuesto Sobre la Renta podrán utilizar los gastos educativos documentados
como gasto deducible de su ingreso bruto sujeto a Impuesto Sobre la Renta, en adición a
la exención contributiva “La deducción de los gastos educativos procederá siempre que la
prestación del servicio haya sido efectivamente facturada por la entidad educativa con
comprobantes fiscales válidos para crédito fiscal y hasta un máximo de un 10 por ciento
del ingreso gravado”, expresa la ley.
También explica que el porcentaje de deducción podrá ser actualizado por la Dirección de
Impuestos Internos en función de los resultados de las encuestas oficiales de ingresos y
gastos de los hogares y si resultare un saldo a favor del contribuyente será compensado
por el empleador en los meses subsiguientes hasta que se extinga.
MARCO TEÓRICO:
Análisis de la Ley 179-09
Esta ley lo que básicamente dice es que parte del dinero invertido en educación (colegio,
clases de idiomas, universidad, etc.) se reembolsará en efectivo. Así, los gastos
educativos no serán tan pesados para el estudiante, padre de estudiante(s) o empresa
dispuesta a capacitar sus empleados. Este es un buen incentivo a todas las personas que
están haciendo un sacrificio por aprender, las empresas que invierten en la capacitación
de sus empleados y los padres que se preocupan por la educación de sus hijos.
Alcance
Profesionales liberales o personas que laboran de manera independiente,
declarantes del Impuesto sobre la Renta;
Asalariados que se incorporen a la Ley (empleados que trabajan en relación de
dependencia) cuyos Alcance ingresos sobrepasen la exención contributiva anual;
Empleadores que cubran a sus empleados exentos del ISR, como parte de sus
remuneraciones, los gastos educativos propios y de sus dependientes no
asalariados.
Gastos Educativos
Son considerados gastos educativos deducibles del Impuesto Sobre la Renta, los pagos
que efectúen las Personas Físicas para cubrir la educación propia y de sus dependientes
directos no asalariados, siempre que dichos gastos estén sustentados en Comprobantes
Fiscales válidos para crédito fiscal.
Tipos de Educación que aplican:
Inicial,
Básica,
Media,
Universitaria y
Técnica
Beneficiarios
Asalariados sujetos al Impuesto Sobre la Renta;
Profesionales Liberales o trabajadores independientes declarantes del ISR;
Empleadores que cubren los gastos educativos de los asalariados exentos del ISR.
Profesionales Liberales
Podrán considerar como ingreso exento de la Declaración Jurada del ISR los
gastos por educación propios y de sus dependientes directos, hasta el 10% de sus
ingresos gravados o renta neta imponible.
Si resultara un saldo a favor será compensado automáticamente con los anticipos
generados por la Declaración del ISR;
Solicitar el reembolso por el monto que reste del saldo a favor aplicado a los
anticipos del ISR, según el procedimiento que establece el Art. 334 del Código
Tributario.
Empleador
Pago de educación a los empleados exentos del ISR y/o dependientes directos
(hijos e hijas), como parte de sus remuneraciones.
El empleador podrá utilizar como gasto deducible del ISR, sin que requiera pagar el
impuesto por Retribución Complementaria, el monto pagado por gastos educativos
otorgados a sus empleados exentos del Impuesto sobre la Renta.
De entrada, la ley 179-09 es "un alivio efectivo para nuestros gastos educativos, tanto
propios como de nuestros hijos". Pero hay que aclarar que sólo cubre los gastos por
inscripciones. Nada que ver con gastos en uniformes y útiles escolares. Establece que los
asalariados, profesionales liberales y trabajadores independientes declarantes del ISR
podrán considerar como un ingreso libre de ese impuesto, los gastos que realicen en la
educación propia y de sus dependientes directos no asalariados, en adición a la exención
establecida en el Artículo 296 del Código Tributario. Lo primero que debe hacer un
asalariado para beneficiarse de ese incentivo es procurar con su empleador un pin o clave
de acceso que le enviará a su nombre Impuestos Internos a su lugar de trabajo y con éste
deberá ingresar a la Oficina Virtual de esa entidad en la dirección www.dgii.gov.do/e-dgii y
registrarse como beneficiario de la nueva ley.
Los pasos para este registro se encuentran, paso a paso, en el documento Asalariados en
la página web de la DGII, en la que se detalla las obligaciones de los asalariados para
optar por los beneficios de la ley. De esta ley se pueden beneficiar las personas físicas
que hagan pagos para cubrir la educación inicial, básica, media, técnica y universitarias
propias.
Pasos Para Presentar La Declaración Jurada Del ISR De Asalariados (Form. IR-18)
Paso 1: Seleccione la sección de Oficina Virtual;
Paso 2: Ingrese su Cédula y su clave actualizada;
Paso 3: Seleccione la opción de Asalariados;
Paso 4: El sistema le mostrará la declaración jurada, propuesta por la DGII, la cual
deberá revisar o remitir.
¿Hasta Qué Edad Podrán Ser Incluidos Los Dependientes Directos Para La
Deducción De Los Gastos De Educación?
No hay límite de edad para ser incluidos como dependientes directos, la condición es que
el hijo o hija no sea asalariado.
¿La Tasa Establecida En La Ley 179-09 Como Base Para La Deducción De Los
Gastos Educativos Será Actualizada?
Este porcentaje será actualizado por la Dirección General de Impuestos Internos en
función de los resultados de las encuestas oficiales que realiza la Oficina Nacional de
Estadísticas sobre los ingresos y gastos de los hogares.
¿Las Personas Que Trabajan En Una Entidad Pública Podrán Beneficiarse De Esta
Ley?
Pueden beneficiarse de esta Ley todos los asalariados y los profesionales liberales con
ingresos sujetos al Impuesto Sobre la Renta.
¿Las Personas Físicas Que Están Registradas En El RNC Con Una Actividad
Comercial Y A La Vez Son Asalariados Aplican Para La Deducción De Gastos
Educativos?
No, las Personas Físicas propietarias de Negocios de Único Dueño (comerciales o
industriales) no son beneficiarios de esta Ley.
Gastos Deducibles
¿La Adquisición Del Material Educativo Podrá Ser Considerada Como Parte De Los
Gastos De Educación?
Solo en el caso de que el centro educativo incluya dentro de la facturación de la
inscripción o las mensualidades los materiales educativos, y el valor pagado forme parte
del NCF emitido por el centro educativo, el beneficiario podrá considerarlo como parte de
los gastos educativos deducibles del ISR.
Las Personas Que Tienen Créditos Educativos. ¿Pueden Utilizar Como Un Gasto
Para Ser Deducido Del Impuesto Sobre La Renta Los Intereses Pagados En Los
Mismos?
No, esos intereses no son deducibles como gastos de educación.
Si Ambos Padres Se Acogen A La Ley 179-09, ¿Podrán Registrar Cada Uno A Sus
Dependientes?
Tanto el padre como la madre podrán registrar a sus dependientes, pero al momento de
registrar los comprobantes fiscales, ambos padres no podrán usar el mismo comprobante.
Asalariados
¿Los Asalariados Tendrán Que Inscribirse En El Registro Nacional De
Contribuyentes (RNC)?
No, por ser asalariados con ingreso gravado, la DGII los ha identificado automáticamente.
En caso de que un asalariado desee beneficiarse de la Ley 179-09, sólo deberá obtener
una calve de acceso a la Oficina Virtual y marcar la opción de que desea acogerse a la
misma.
¿Cómo Las Personas Físicas (Asalariados) Remitirán a la DGII Los Gastos
Incurridos En Educación?
Registrar sus dependientes directos no asalariados (hijos e hijas);
Registrar los Comprobantes Fiscales (NCFs válidos para fines fiscales) que
sustenten los gastos educativos pagados a sus dependientes directos y propios;
Revisar y remitir la Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta para
Asalariados (IR-18), propuesta por la DGII.
¿Los Asalariados Que Tengan Saldos A Favor Pero Que No Estén Acogidos A La
Ley De Gastos Educativos Se Le Podrá Reembolsar El Saldo Generado?
Si, los saldos a favor que se origine por otros factores distintos a la Ley 179-09, estarán
sujetos a las disposiciones de los Artículos 18 y 19 del Código Tributario, sobre
compensación.
Profesionales Liberales
¿Los Negocios De Único Dueño Pueden Disfrutar De Los Beneficios Otorgados Por
La Ley De Deducción De Gastos Educativos?
No, los Negocios de Único Dueño no pueden descontarse los gastos educativos. Cuando
una persona es asalariado y realiza trabajos profesionales independientes.
¿Hasta Qué Porcentaje Puede El Empleador Pagar Los Gastos Educativos De Sus
Empleados Y/O De Sus Dependientes Directos Exentos Del ISR?
No existe un porcentaje establecido para este caso.
¿En Cuál Formulario Será Aplicado El Crédito Al Empleador Una Vez Reembolsados
Los Gastos Educativos A Los Empleados?
Será aplicado en el formulario IR-3, correspondiente al mes siguiente en que realice la
devolución a los asalariados.
Centros Educativos
¿Cada Qué Tiempo Los Centros Educativos Deberán Emitir Los Comprobantes
Fiscales?
Los centros educativos podrán emitir un comprobante fiscal que contenga los pagos
realizados por sus clientes (padres y/o madres), en varias modalidades siempre que
contengan los datos requeridos para los fines de esta Ley, indicando número de
comprobante fiscal, nombre y cédula del padre o la madre, nombre del alumno y el monto
pagado, por ejemplo:
Un comprobante fiscal por cada pago realizado.
Un reporte o estado con NCF válido para fines fiscales (equivalente a un
comprobante fiscal) que detalle los recibos de ingreso emitidos por cada pago
realizado, por períodos definidos por la entidad educativa (trimestral, semestral o
anual).
¿Cuál Es El Proceso Para Emitir NCF En Los Casos En Que El Gasto Educativo Lo
Cubre Un 50% El Empleador Y El Restante 50% El Empleado?
El centro educativo deberá emitir una factura con NCF por separado, cada uno por el
monto pagado por cada responsable del pago, donde se indique el monto pagado tanto
por el empleador como por el empleado.
Oficina Virtual
¿Cómo Solicitar La Clave De Acceso O Pin A La Oficina Virtual?
Deberá accesar al portal de Internet de la DGII www.dgii.gov.do;
Seleccionar la Sección Oficina Virtual;
Seleccionar la opción solicitud de clave;
Ingresar su RNC / cédula (especificar si es Persona Física o Persona Jurídica);
Seleccionar la opción Aceptar, el sistema le mostrará el formulario de Solicitud;
Complete las informaciones requeridas;
Pulse “Enviar Solicitud”.
Recibirá respuesta en su correo electrónico dentro de las 48 horas después de
realizar dicha solicitud.
¿Los Comprobantes Fiscales Deben Ser Emitidos Por Cada Dependiente De Manera
Separada?
Estos serán emitidos por el centro educativo de acuerdo a la necesidad del contribuyente.
El cliente podrá seleccionar uno de sus dependientes para que sea el nombre que se
registre en el comprobante fiscal emitido por el centro educativo y que reportará a la DGII,
siempre y cuando se indique (n) el (los) nombre (s) del resto de los dependientes y el
número de los recibos de pago correspondientes, en el referido comprobante.
Hemos visto que esta Ley establece que cuando el empleador concediese a sus
empleados en adición a sus retribuciones en dinero, compensaciones de gastos
educativos debidamente documentados con comprobantes fiscales, no estarán sujetas a
impuesto sustitutivo sobre retribuciones complementarias. Añade que siempre que la
mismas sean otorgadas a empleados con salarios exentos de Impuesto Sobre la Renta,
cuyas retribuciones podrán utilizarse como gastos deducibles para fines de determinar su
renta neta imponible.
Son considerados gastos educativos deducibles del Impuesto Sobre la Renta, los pagos
que efectúen las Personas Físicas para cubrir la educación propia y de sus dependientes
directos no asalariados, siempre que dichos gastos estén sustentados en Comprobantes
Fiscales válidos para crédito fiscal.
Mientras que los que tributan de manera independiente recibirán la aplicación automática
de los saldos a favor, por efecto de la referida ley, a los anticipos que genere su
Declaración Jurada de Renta. La norma todavía no ha sido publicada por la Consultoría
del Poder Ejecutivo, por lo que PUNTO LEGAL RD, no la tiene disponible. Extraña que el
anteproyecto del "sueño 14", nadie CRITIQUE, o lo hayan olvidado.
En un país donde los impuestos cobran vida y hasta le nacen alas...no se sabe cuando se
vendrá a ejecutar esta norma, que crea "derechos posibles".
Mi Opinión Personal:
Considero que debemos hacer posible la aplicación de la Ley 179-09, ya que nos
beneficiaria exitosamente a cada uno de los estudiantes que se ven limitados por el
aspecto económico y que realmente desea salir hacia delante.
Pero considero que será igual para los empleados del Estado, y cada institución se
encargara de su empleomanía, y se incluirán los gastos de uniformes, libros y el pago de
mensualidades escolares, universitaria, conjuntamente con el pago de las pensiones de
los hijos que estudien fuera de sus pueblo natal.
Otro aspecto que observo de relevancia es que una vez obtenido el pin de acceso a la
oficina virtual, deberá digitar su número de cédula y la clave que recibirá en su lugar de
trabajo en 48 horas, la cual expira a los 60 días luego de recibido.