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Y JUDICIALES EN MATERIA
TRIBUTARIA
• ASPECTOS INTRODUCTORIOS.
• PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS.
A) NOTIFICACIÓN DEL SII
B) CITACIÓN
C) LIQUIDACIÓN
D) GIRO
• RAV
• RAF
• RECURSO DE RESGUARDO
• RECURSO JERÁRQUICO
• NORMA GENERAL ANTIELUSIVA
• EL APREMIO
• LAS INFRACCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS
• COBRO EJECUTIVO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
• PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ANTE LOS TTA
ASPECTOS INTRODUCTORIOS
• EL ESTADO SOCIO.
FISCALIZACIÓN TASACIÓN Y
NOTIFICACIÓN CITACIÓN
* DIRECTO LIQUIDACIÓN GIRO
ART. 11-15 ART. 63
* ALEATORIO ART. 24,64 ART. 24,37
* PLAZOS * PLAZOS
* CRUZADO * PLAZOS * OBLIGACION
* FORMAS * DERECHOS
ART. 59,60 * DERECHOS
ACCIONES ADMINISTRATIVAS
• Recurso de Resguardo
• Recurso Jerárquico
REPOSICIÓN ADMINISTRATIVA VOLUNTARIA (RAV)
•PROPÓSITO.
• PLAZOS.
Tribunal Civil.
Tribunal Penal.
Medida de Apremio por parte
Denuncia o querella por
del SII o Tesorería.
parte del Director Nacional
(art. 93-97 C.T.)
del SII.
(Art. 162 C.T.)
Tesorería General de la República.
Cobro ejecutivo.
(Art. 168 y sgtes. C.T.)
En materia tributaria,
Constituido por el arresto de hasta 15 días, pudiendo
éste ser renovado.
Están tratadas en el
Infracción es toda violación, dolosa o artículo 97 del Código
CONCEPTO culpable de una obligación, de un deber Tributario y se incluyen
o de una prohibición tributaria, tanto las simples
sancionada por la Ley. infracciones tributarias
como los delitos
ELEMENTOS tributarios.
COERCITIVO Sanciones
La conducta descrita tiene establecida por la ley una sanción.
LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
CLASIFICACIÓN Según su naturaleza son: Procedimiento de aplicación:
• Concepto: es el retardo u omisión del pago de un tributo Su aplicación no está sometida a
CIVILES en que incurre el contribuyente causando un daño al procedimientos especiales, sino a
Estado, lo que es castigado con una sanción civil. un simple trámite: Giro del
• Sanción Civil: Es la indemnización de perjuicios, Servicio o cobro adjunto con el
Impuesto por Tesorería. Ejemplos:
consistente en intereses moratorios y multas (recargos). Artículo 53° inciso 3° (intereses
penales) y multas del Artículo 97°
N°s 2 y 11 delCT.
ADM. • Concepto: Es la violación culpable de una obligación
penada por la ley con una sanción administrativa;
Artículo 97°, N°s. 1,
2, 3, 6, 7, 10, 11, generalmente pecuniaria.
15, 16, 17, 19, 20 y • Sanción Administrativa: Es aquella que persigue un
21 y Artículos 102,
103, 104, 109 interés público, mediante la aplicación de una MULTA,
regulada según la gravedad de la infracción, y la calidad
del infractor, entre un mínimo y un máximo. Es una pena Se aplica mediante el proceso de
reclamo establecido en el Artículo
pecuniaria. 161 y 165 del CT
Inciso segundo:
1. Se trate de impuestos de retención o recargo, como el
impuesto a las ventas y servicios.
2. Se produzca, por cualquier maniobra, el aumento del
verdadero monto de los créditos o imputaciones y que ellos
incida en la cantidad definitiva a pagar.
3. Dicho aumento se realice maliciosamente. Este requisito
implica la existencia de un dolo específico.
Inciso tercer0:
Obtención de devoluciones de impuestos que no proceden,
mediante la simulación de una operación tributaria o
mediante cualquier otra maniobra fraudulenta, ello
implica que se disfraza un acto que jamás se ha dado.
Los contribuyentes y las municipalidades podrán reclamar del avalúo que el SII haya
asignado a un bien raíz en la tasación general, dentro de los 180 días siguientes al de la
fecha de término de exhibición de los roles de avalúo.
PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES
TRIBUTARIAS
conciliación
conciliación
Observaciones a la
prueba (10 días)
PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE RECLAMO POR
VULNERACIÓN DE DERECHOS
conciliación
Observaciones a la
prueba (10 días)
PROCEDIMIENTO GENERAL PARA LA APLICACIÓN DE
SANCIONES
PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA LA APLICACIÓN DE
CIERTAS MULTAS
Observaciones a la
prueba (10 días)
PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE RECLAMO DE LOS AVALÚOS
DE LOS BIENES RAÍCES
DE 180 DÍAS
Observaciones a la
prueba (10 días)