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SÍNTESIS SOBRE EL MODELO TRIBUTARIO NORTEAMERICANO ÁLVARO PATIÑO

1. GENERALIDADES DEL MODELO TRIBUTARIO NORTEAMERICANO:
En EEUU el régimen fiscal es muy general como decir ahora el código fiscal y también se maneja
una legislación estatal y también legislación local que quiere decir que no solamente se preparan
declaraciones de impuestos a nivel federal sino también 43 estados tienen legislación tributaria para
personas y negocios que funcionan en ese estado y además también tenemos legislación tributaria
local, por ejemplo, en Colombia sería una declaración por Colombia la federal una por el estado que
es el departamento valle del cauca y otra por la ciudad de Cali teniendo tres diferentes impuestos a
pagar sobre la renta. Otra consideración es que el impuesto a las ventas es regulado por cada estado
solamente es marcando por cada estado, es decir en EEUU hay 50 estados y cada estado tiene su
propia regulación para manejar el impuesto a las ventas. Otra consideración importante es que las
declaraciones en EEUU se fundamentan en la buena fe y se hacen correctamente y por último la
entidad IRS (Internal Revenue Service) es la entidad que controla los impuestos más efectiva del
mundo que se encarga de la recaudación fiscal y del cumplimiento de las leyes tributarias, debido a
que si una persona evade pagar sus impuestos es considerado como un criminal y es penalizado
tanto para quien lo prepara como para quien lo factura.
En Colombia la DIAN es la entidad encargada de recaudar los impuestos de las personas que tiene
la obligación de declarar impuestos cada año.
2. RESIDENCIA FISCAL Y PRESENCIA FÍSICA:
La residencia fiscal en EEUU en concepto quiere decir que si una persona permanece en los EEUU
durante 183 días automáticamente se convierte en un residente fiscal y adquiere todas las
obligaciones fiscales como residente fiscal de presentar su declaración de impuesto e incluir el
ingreso global que gane en cualquier parte del mundo.
¿COMO FUNCIONA LOS 183 DÍAS?
Se toma el 100% de los días que la persona permaneció en EEUU en el año. Esto se basa en una
fórmula que consta en tomar los tres últimos años partiendo del año en el cual se está declarando, es
decir, si estoy declarando el año 2019 voy a tomar tres años en referencia 2019 2018 y 2017, en el
2019 se toma el 100% de los días, en el 2018 se toma una tercera parte de los días y del 2017 se
toma una sexta parte de los días, después sumó todos estos días y si dan 183 días o más pueden ser
continuos o discontinuos, esa persona se convierte automáticamente en un residente fiscal y por lo
tanto de presentar una declaración en EEUU incluyendo los ingresos de fuente nacional de lo que ha
ganado en EEUU pero también los ingresos de fuente global. Esa es la fórmula para que una
persona sea residente fiscal en EEUU y tiene que cumplir con toda la normatividad como si fuera
ciudadano norteamericano.
En Colombia también existe el concepto de residente fiscal pero solo se analiza solamente su
permanencia año por año en cambio en EEUU toca analizar los últimos los tres últimos años.
3. SITUACIÓN FISCAL DE EXTRANJEROS Y NO RESIDENTES CON ACTIVOS EN
USA:
Los impuestos en EEUU no se pagan por patrimonio, sino que se pagan por ingresos, es decir, si
una persona tiene un bien inmueble o propiedad y ese bien no le genera ningún tipo de ingreso, por
ejemplo, cuando solo tiene un bien inmueble para uso personal o solo lo usa cuando va de
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vacaciones, la persona no está obligada a presentar una declaración de impuesto en EEUU porque
no está obteniendo ningún ingreso de ese bien, en otro caso de las cuentas de ahorros, de los
certificados de depósito, si ese certificado le genera los rendimientos financieros se convierte
contribuyente porque si le está generando un ingreso la inversión. Por otra parte, es muy importante
tener en cuenta que el sistema tributario norteamericano tanto estatal como federal no grava
patrimonios, es decir, en EEUU no se paga impuestos por el patrimonio, ni se incluye en la
declaración de impuestos, en el caso contrario si tiene un apartamento y decide rentarlo
automáticamente se convierte en un declarante porque está recibiendo un ingreso. En conclusión, si
usted es colombiano y aún no tenga la residencia norteamericana en EEUU tiene la obligación de
presentar una declaración y pagar impuestos por los ingresos que este recibiendo.
Una persona que reciba un ingreso de más de 10 dólares que no sean de salario, de fuente de los
EEUU, así no resida en los EEUU debe declarar esos ingresos porque esa persona está recibiendo
esos ingresos desde los EEUU, es decir, si los ingresos son superiores a 10 dólares, la persona se
convierte en un declarante en EEUU, entonces esta persona no tiene que pagar el impuesto, pero si
tiene que declarar esos ingresos que tuvo de rendimientos financieros en los EEUU. En conclusión,
para declarar son 10 dólares en delante de rendimientos financieros, pero en tributo serian de 100
dólares en adelante.
Una recomendación muy importante es que entre la DIAN y la IRS mediante un sistema de
información compartida, se comparten información tributaria y por ejemplo si una persona evade
sus impuestos en algún momento se pueden dar cuenta y puede ser penalizado con el 50% del valor
no declarado, por lo cual al declarar el impuesto pueda que no le genere ningún impuesto a pagar
porque el declarante declara y registra el ingreso del arrendamiento y le descuenta todos los gastos
como es el gasto de la administración al condominio y también como los gastos de impuesto predial
debido a esto entonces casi siempre va a dar un saldo negativo por efecto de depreciación y no vale
la pena tener este tipo de problema cuando solo tiene que declarar y no va a pagar ninguno impuesto
y regularmente esto sucede en los primeros diez años.
Otro caso particular es que, si usted gana dinero en un casino o de cualquier otra forma como por
ejemplo en una lotería o premios, usted decide si declara o no porque cuando usted recibe el dinero
automáticamente le descuentan un impuesto que equivale al 35% y queda registrado.
4. INGRESOS GRAVADOS EN USA (TAXABLE INCOME):
Los ingresos gravados son los salarios, los honorarios o servicios que se reciben de forma
independiente, los dividendos son gravados, los intereses que se reciben de cuentas que se tienen en
bancos o en cuentas de ahorros, también son gravadas las ganancias de capital, es decir si usted
vende una propiedad y le genera una ganancia extra, esa ganancia es gravable también, el dinero
que se gana en los juegos que se grava en un 5%. También se grava los ingresos que se generen en
una sociedad y por último la pensión también puede ser gravable si usted recibe algún otro ingreso
adicional de la pensión.
5. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR UN INCOME TAX:
Como se mencionaba anteriormente, que con el hecho de tener un ingreso en los EEUU referente a
extranjeros que no son residentes porque distintos son los residentes y distintos son los ciudadanos
norteamericanos estamos refiriéndonos a las personas que están por fuera de esas categorías se
mencionaba que con el hecho de tener ingresos se genera una obligación de presentar su declaración
de impuestos y las categorías de ingresos que se mencionaron anteriormente.
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Si una persona recibe un seguro también está gravada y debe presentar una declaración, las
herencias y los regalos también tributan especialmente los regalos, tienen una deducción hasta dos
millones y medio de dólares y de ahí en adelante debe presentarse en la declaración. La diferencia
grande que es el tributo, el impuesto lo paga quien hace la donación no la persona que la recibe.
6. TIPOS DE DECLARANTES:
La declaración de impuestos se hace dependiendo del estatus marital, primero es la declaración de
impuestos conjunta en EEUU, que consiste cuando dos personas viven juntas y presentan la
declaración juntos, segundo la declaración es presentada separadamente por cada uno de los
esposos, tercero una cabeza de familia una mujer o un hombre que tiene un dependiente hijo,
sobrino o sobrina, nieta o nieto que no está casado, se divorció y es la cabeza de la familia, cuarto
son los viudos y finalmente los solteros estos colosos.
En EEUU hay deducciones o unos créditos fiscales por los dependientes que presentan en la
declaración de impuestos. Sin embargo, hay personas que ocultan su estatus marital para obtener
más beneficios por parte del estado y esto se le denomina fraude lo cual va a tener que pagar el
impuesto más los intereses.
7. NACIONALIDAD Y DECLARACIÓN DE IMPUESTOS:
Todo ciudadano norteamericano o que tenga la nacionalidad norteamericana esta obligado a
presentar su declaración de impuestos de los ingresos que esa persona gano en EEUU o los ingresos
que gana en cualquier otra parte del mundo así viva por fuera de EEUU.
La contraparte es que el hecho de tributar en los EEUU no le quita la obligación de tributar en
Colombia, si usted tiene patrimonio que le esté generando en Colombia.
8. FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES:
El concepto de firmeza son tres años de firmezas para empresas y personas naturales una vez se
hayan presentado la declaración y si no la presenta no hay firmeza de algo que no se ha presentado.
Después de que haya una firmeza en la declaración esa declaración ya queda sellada y la IRS no
puede reclamar y la persona que declaro tampoco puede reclamar. En el caso contrario cuando se
presenta hechos ilícitos esas declaraciones nunca quedan en firme, tampoco quedan en firme las
declaraciones donde haya incurrido actividades ilícitas como narcotráfico, etc. Por último, tampoco
quedan en firme las declaraciones que tenga un proceso abierto de examinación de auditoria.
9. PLAZOS Y EXTENSIONES:
Donald Trump en el año 2018, introdujo un cambio importante en el sistema de tributación
americano que no se hacía hace 30 años, la primera reforma importante que se realizó es que bajo
un 14% al impuesto sobre la renta, el tributo de las sociedades anónimas de un 35% a un 21%. No
hay reformas tributarias cada año ni cada medio año, se hacen convocatorias con el gobierno para
estudiar hacer una nueva reforma tributaria y es muy estable el sistema tributario en EEUU es muy
estable.
En Colombia se dice que la mayoría de las personas dejan todo para lo último. En Colombia, cada
año, las personas que están obligadas a presentar su declaración ante la DIAN, tienen plazo para
presentarla en las fechas establecidas por la DIAN dependiendo de su último digito del número de
la cédula para personas naturales y para personas jurídicas son los dos últimos números del NIT de
la empresa, tienen plazo a partir del mes de agosto hasta el mes de octubre de cada año para realizar
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la declaración, normalmente en la mayoría de los casos, las personas declarantes casi siempre la
presentan a último momento y a veces se pasan del tiempo, pero en EEUU, el plazo para presentar
las declaraciones empiezan desde el 15 de enero hasta el 15 de abril de cada año, entonces los
declarantes pueden presentar cualquier día su declaración en el transcurso de ese tiempo antes del
15 de abril y tampoco hay vencimientos por cedulas como la hay en Colombia ni por ninguna otra
categoría. Sin embargo, en este año por la pandemia se aplazaron las fechas establecidas para
presentar las declaraciones tanto en Colombia como en EEUU debido a la pandemia global que se
presentó este año. En el caso de EEUU se debe decir que hay una buena cultura tributaria de
presentación de impuestos, esto se debe a que en Estados Unidos desde la escuela y el High School,
les enseñan desde niños a tener una buena cultura de impuesto y una cultura ciudadana, porque el
dinero recolectado de los impuestos si se ve reflejado en desarrollo social, educativo, seguridad,
salud, etc. En Colombia no sucede el mismo caso porque no hay cultura ciudadana debido a que
algunas personas y empresas recurren a malas técnicas para evadir los impuestos o no les toque que
declarar una suma alta de dinero y finalmente no se ve reflejado el dinero recolectado de los
impuestos para beneficios sociales en el país. Por otra parte, los declarantes se apresuran a presentar
su declaración porque el gobierno de EEUU les da un reembolso y les regala un dinero a las
familias que estén por debajo de la línea de la pobreza, es decir una familia de tres o cuatro personas
que gane menos de 51.000 dólares al año. Por último, en Estados Unidos si una persona declara a
tiempo su impuesto le dan un reembolso de 3.000 dólares y se puede demorar 6 días desde que se
presenta su declaración en la cuenta del banco.
Toda persona tiene derecho a una extensión en su declaración y es automática por seis meses si
necesita más tiempo para presentar la declaración y la extensión no es para pagar impuesto solo es
para presentarla, pero si debe hacer un pago estimado para que no sea sancionado por pasar del
tiempo.
En Estados Unidos se menciona el impuesto de TAX RETURN que significa en español la
devolución de impuestos porque toda persona que recibe un salario se le aplica unas retenciones y
cuando esta persona presenta su TAX RETURN le reembolsan ese dinero de las retenciones al
final del año. Es decir, usted no paga impuestos, sino que el gobierno de EEUU los recauda y los
reparte.
10. TARIFAS DE TRIBUTACIÓN DE PERSONAS NATURALES:
En Colombia encontramos una tabla de tarifas donde hay un nivel de ganancia neta bajo el cual toca
pagar impuestos.
En Estados también hay una tabla de tarifas de personas naturales mínimo del 10% y un máximo
del 37% si la persona gana más 518.400 dólares en el año.
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11. TIPOS DE SOCIEDADES EN USA:

Antes de la reforma el 90% de las compañías en EEUU prácticamente eran LLC porque no pagaban
impuestos sobre la utilidad y tienen ciertos beneficios, pero después de la reforma del 2018, las
LLC prácticamente no existen hace 10 años.
Existen muchos tipos de compañías en EEUU, entre ellas se encuentra la Small Business
Corporation la cual los socios solamente son para ciudadanos norteamericanos o mínimo residentes
americanos, lo cual, en este tipo de sociedad, la declaración de impuestos la presenta el socio
directamente, otra sociedad se encuentra la Non Profit Organization, en teoría no es una compañía
sino una fundación, otro tipo de sociedad es la Joint Venture que consiste en que dos personas se
juntan hacer negocios. Estas cuatro sociedades mencionadas anteriormente son las mas comunes
sociedades constituidas en EEUU.
Por último, también está la sociedad LLC que en este caso tributa y también tributan los socios,
aunque a una tarifa reducida, pero salen tributando dos veces y, por último, existe la sociedad C
Corporation.
Si usted desea constituir una compañía en los EEUU debe asesorarse de un profesional que esté
actualizado con las reformas tributarias que realizaron en el 2018 en EEUU y analizar cuál es la
mejor figura para constituir una empresa.
12. ¿UN EXTRANJERO PUEDE SER SOCIO DE UNA EMPRESA EN USA SI NO TIENE
RESIDENCIA NI ES CIUDADANO AMERICANO?
Un extranjero puede ser socio de una compañía norteamericana, comprar acciones o constituir una
compañía sin necesidad de vivir físicamente en los EEUU o sin ser residente ni ciudadano
norteamericano, solo con la visa de turismo y negocios usted puede formar de una sociedad de
EEUU. Muchas personas tienen negocios y venden sus productos en Norteamérica solo teniendo la
visa de turismo. Las personas que tienen negocios tienen que presentar declaración de impuesto de
los ingresos recibidos en los términos estipulados.
13. COOPERACIÓN FISCAL USA – COLOMBIA:
Cualquier empresa registrada en EEUU y que genere ingresos debe presentar su declaración
siempre en los EEUU y pagar los respectivos impuestos estipulados en la reforma a tributaria, pero
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si la empresa no genera ingresos en EEUU sino en otro país, solo debe presentar una declaración
informativa mas no tiene pagar impuestos debido a que al gobierno de EEUU el dinero que usted
recibe en EEUU para realizar la respectiva declaración tributaria.
Las compañías no están obligadas a dar anticipos para pagar la declaración del próximo año ante la
entidad IRS, pero hay casos de que las empresas cada tres envían su pago entonces si es posible y se
puede hacer, aunque no es muy común. En el caso contrario, para las personas naturales que pagan
más de 1.000 dólares de impuestos al año si es obligatorio y lo realizan en cuatro cuotas durante el
año siguiente.
También dependiendo en el estado que se encuentre viviendo así mismo será la declaración de
impuestos tanto federal como estatal.
Si usted está obligado a declarar en EEUU y se encuentra viviendo en otro país, para declarar en
EEUU, debe acudir a una consultoría de contadores que le brinde una asesoría correcta para
presentar una declaración correcta que tenga la información necesaria y estar actualizado de las
reformas tributarias entre Colombia y EEUU, es decir, que tenga pleno conocimiento de la
legislación tributaria entre los dos países.
En EEUU se debe guardar los soportes por 10 años, así como en la contabilidad, aunque la
declaración haya quedado en firme.
Respecto a la factura en Colombia, las facturas tienen más peso que la propia declaración, debido a
eso es más complicado la facturación electrónica que realizar una declaración de impuestos. Sin
embargo, en EEUU se parte de la buena fe y solo se necesita una factura que contenga los datos
necesarios así sea en servilleta para servir como soporte para la declaración.
Una persona natural tiene básicamente tres deducciones en su declaración de impuestos: 1. Los
intereses que paga por la hipoteca, 2. El impuesto predial que paga por la propiedad, 3. Los gastos
médicos que no le cubre el seguro que sobrepase el 7.5% de sus ingresos. No hay deducción por
dependientes desde la reforma de 2018 y por último la deducción de las donaciones que no superen
el 2% del total del ingreso.
Un residente fiscal o declarante en EEUU o ciudadano americano que ha estado los 183 días en
territorio americano y recibe una herencia en Colombia usted debe declarar en EEUU ese ingreso
global que equivale 55% del impuesto a la herencia.
Si un ciudadano norteamericano y recibe ingresos de renta por propiedades en Colombia debe
declarar sus ingresos de renta por esas propiedades tanto en EEUU como en Colombia.
Si un ciudadano tiene una GREEN CARD (Tarjeta de residencia permanente en EEUU), tiene las
mismas obligaciones tributarias que un ciudadano norteamericano, es decir, sin importar el estatus
migratorio, si es documentado o indocumentado, tiene que cumplir las leyes fiscales del país, la
entidad IRS solo evalúa el estatus para efectos fiscales.