NORMA NOMBRE DE LA NORMA

1 Normas Básicas de Auditoría en Estados Financieros

2 Normas relativas a la emisión de dictámenes

3 Planificación de trabajo de Auditoría

Norma Relativa a la emisión de informes con propósitos

4 tributarios

5 Documentos del Auditor

 Objetivos y principios generales que gobiernan una
200 Auditoría de Estados Financieros

210 Términos de los trabajos de auditoria

Control de calidad para auditorias de información

220 financiera

230 Documentación de Auditoría

Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en

240 una Auditoría de Estados Financieros
 Consideración de leyes y reglamentos en una Auditoria
250 de Estados Financieros

Comunicaciones de asuntos de Auditoria con los

260 encargados del gobierno corporativo

Comunicación de deficiencias en el
control interno a los acusados ​de
265 gobierno y gestión

300 Planeación de una auditoria de Estado Financieros

 Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación
de los riesgos de representación errónea de
315 importancia relativa

320 Importancia relativa de la Auditoria

330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados

Consideraciones de Auditoría relativas a entidades que

402 utilizan organizaciones de servicio

500 Evidencia de Auditoría

 Evidencia de auditoría – Consideraciones adicionales
501 para partidas específicas

505 Confirmaciones externas

510 Trabajos iniciales – Balance de apertura

520 Procedimientos analíticos

530 Muestreo de la Auditoría y otros medios de pruebas

540 Auditoría de estimaciones contables

Auditoría de mediciones y revelaciones del valor

545 razonable

550 Partes relacionadas

560 Hechos posteriores

570 Negocio en marcha

580 Representaciones de la administración

600 Uso del trabajo de otro auditor

610 Consideración del trabajo de auditoria interna

620 Uso del trabajo de un experto

Dictamen del auditor independiente sobre un juego

700 completo de Estados Financieros de propósito general

701 Modificaciones al dictamen del auditor independiente

Modificaciones a la Opinión en el
705 Informe del Auditor Independiente

Párrafos de énfasis y otros párrafos

en el informe del auditor
706 independiente.
710 Comparativos

Otra información en documentos que contienen

720 Estados Financieros auditados
 El dictamen del auditor independiente sobre trabajos
800 de auditoria con propósito especial

Consideraciones especiales;
auditorias de un solo estado
financiero de un elemento cuenta o
partida especifico de un estado
805 financiero.
Compromisos para informar sobre los
810 estados financieros resumidos

Norma Internacional sobre Control

de Calidad (ISQC) 1: Control de
calidad para empresas que realizan
auditorías y revisiones de estados
financieros, y otros compromisos de
aseguramiento y servicios
relacionados
 BREVE DESCRIPCION DE LA NORMA

La auditoría deberá organizarse para cubrir adecuadamente todos los

aspectos de !a entidad que sean importantes en los estados
financieras que se auditan. Para formarse una opinión sobre los
estados financieros, el auditor deberá obtener una seguridad
razonable en cuanto a si la información contenida en los registros
contables principales y otras fuentes de información, es suficiente y
confiable como base para la preparación de estados financieros. Al
formar su opinión. e! auditor deberá también decidir si la
información importante es revelada en forma adecuada en los
estados financieros.

El objetivo principal de un examen de estados financieros por parte

de un auditor independiente, es la expresión de una opinión sobre la
razonabilidad con la que presentan la situación financiera, los
resultados de las operaciones y los Cambios en la situación
financiera, (flujo de efectivo) de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.

El proceso de Planificación descrito en estas recomendaciones,

permitirá que los profesionales encargados de realizar exámenes de
auditoria sobre información financiera, realicen una auditoria
efectiva, de manera eficiente y oportuna. La planificación debe
basarse en el conocimiento del negocio de la entidad auditada.

El objetivo del presente pronunciamiento es normar y establecer las

bases para la revisión de información contable y
documentación de sustento de operaciones que son hechos
generadores de tributos o están directamente vinculados
con la determinación de los mismos, conforme a las necesidades de
información establecidas por el Servicio de
Impuestos Nacionales.

Que el auditor debe obtener evidencia de auditoría suficiente y

competente a través de la aplicación de procedimientos de
cumplimiento, analíticos y sustantivos que le permitan obtener
conclusiones razonables en las cuales base su opinión sobre la
información financiera Que el trabajo de auditoría debe ser
sustentado con papeles de trabajo suficientes.
El proposito de esta Norma Internacional de AuditorÌa (NIA) es
establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los
principios generales que gobiernan una auditoría de estados
tinancieros. También describe la responsabilidad de la administracion
por la preparacion y presentacion de los estados, financieros y por la
identificacion del marco de referencia de información financiera que
se ha de usar para preparar los estados financieros, al cual se refiere
la NIA como el "marco de referencia de informaciÛn financiera
aplicable".

Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas

compromiso relativas a auditorÌas de estados financieros. Los
lineamientos son también aplicables a servicios relacionados. Cuando
se ha de prestar otros servicios como servicios de asesoría sobre
impuestos, contabilidad, o administración, puede ser apropiado
emitir cartas por separado.

El proposito de esta Norma Internacional de AuditorÌa (NIA) es

establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades
específicas del personal de la firma, respecto de procedimientos de
control de calidad para auditorías de información financiera histórica.
incluyendo auditorías de los estados financieros. Esta NIA se debe
leer junto con las partes A y B del Código de etica para Contadores
Profesionales de IFAC.

El propÛsro de esta Norma Internacional de AuditorÌa (NIA) es

establecer, normas y proporcionar lineamientos sobre la
documentaciÛn de la auditorÌa. El apendice da una lista, de otras NIA
que contenen requisitos y lineamientos paa documentacion
especÌfica por materia. Las leyes o regulaciones pueden establecer
requisitos de documentaciÛn adicional

El propÛsito de esta Norma Internacional de AuditorÌa (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamiento sobre la
responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditorÌa
de estados financieros y abundar en cÛmo deben aplicarse las
normas los lineamientos de la NIA 315, Entendimiento de la entidad y
su entorno y evaluaciÛn de los riesgos de representaciÛn errÛnea de
importancia relativa y de la NIA 330. Procedimiento del auditor en
respuesta a los riesgos evaluados en relaciÛn con los riesgos de
representaciÛn errÛnea de importancia relativa debida a fraude. Las
normas y lineamientos de esta NIA son con la intenciÛn de integrarse
en el proceso global de auditorÌa.
El termino "incumplimiento' seg˙n se usa en esta NIA se refiere a
actos de omisiÛn o comisiÛrn por la entidad que est· siendo
auditada. ya sea intencionales o no intencionales, que son contrarios
a las leves y reglamentos vigentes. Tales actos. incluyen
transacciones asumidas por, o a nombre de, la entidad o por su
cuenta por parte de la administraciÛrn o empleados. Para propÛsitos
de esta N1A, el incumplimiento no incluye una falta de conducta
personal (no relacionada con la actividades del negocio de la entidad)
por parte de las administraciÛn o empleados de la entidad. y
proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor
considerar las leyes y reglamentos en una auditorÌa de estados
financieros.

El propÛsito de esta Norma Internaciornal de AuditorÌa (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamientos, sobre la
comunicaciÛn de asuntos de auditorÌa que surgen de la auditorÌa de
los estados financieros entre el auditor y los encargados del gobierno
corporativo de una entidad. Estas comunicaciones se refieren a
asuntos de auditoria de interÈs del gobierno corporativo seg˙n se
define en esta NIA. Esta NIA no proporciona lineamientos sobre
comunicaciones de parte del auditor a partes fuera de la entidad. por
ejemplo. dependencias id2213343 pdfMachine by Broadgun
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reglamentadoras o supervisoras externas. 2. El auditor deber·
comunicar los asuntos de auditorÌa de interÈs del mando que surjan
de la auditorÌa de los estados financieros a aquellos encargados del
mando de una entidad.

Comunicación con los responsables del gobierno

de la entidad
Adem·s, los asuntos qie el auditor considera en los trabajos iniciales
de auditorÌa se incluyen en los p·rrafos 28 y 29. 2. El auditor deber·
planear la auditorÌa de modo que el trabajo se desempeÒe de una
manera efectiva.
El propÛsito de esta Norma Internacional de AuditorÌa (NIA) es
establecer normas y proporcionar guÌas para obtener un
entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control
interno, y para evaluar los riesgos de repre- sentaciÛn errÛnea de
importancia relativa en una auditorÌa de estados financieros. La
importancia de la evaluaciÛn del riesgo por el auditor corno base
para procedimientos adicionales, de auditorÌa se discute en la
explicaciÛn del riesgo de auditorÌa en la NIA 200, Objetivo y
principios generales que gobiernan una auditorÌa de estados
financieros.

El auditor deber· considerar la importancia relativa y su relaciÛn con

el riesgo de auditorÌa cuando conduzca una auditorÌa.

El propÛsito de esta Norma internacional de AuditorÌa (NIA) es

establecer normas y proporcionar guÌas para determinar respuestas
globales y diseÒar y desempeÒar procedimientos adicionales de
auditorÌa para respender a los riesgos evaluados de representaciÛn
errÛnea de importancia relativa a los niveles de estado financiero y
de aseveraciÛn en una auditorÌa de estados financieros. El
entendimiento de la entidad y su entorno por un auditor. inciuyendo
su control interno y la evaluaciÛn de los riesgos de representaciÛn
errÛnea de importancia relativa se describen en la NIA 315.
Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluaciÛn de los riesgos
de representaciÛn errÛnea de importancia relativa. 2. La siguiente es
una vista general de los requerimientos de esta norma: ï Respuestas
globales. Esta secciÛn requiere que el auditor determine respuestas
globales para atender a los riesgos de representaciÛn errÛnea de
importancia relativa a nivel de estado financiero y proporciona guÌas
sobre la naturaleza de dichas respuestas. ï Procedimientos de
auditorÌa que responden a los riegos de representaciÛn errÛnea de
importancia relativa a nivel de aseveraciÛn.

El auditor deber· considerar cÛmo afecta al control interno de la

entidad el uso de una organizaciÛn de servicio por ella a modo de
identificar y evaluar el riesgo de representaciÛn errÛnea de
importancia relativa y diseÒar y aplicar procedimientos adicionales
de auditorÌa.

El auditor deber· obtener evidencia suficiente apropiada de auditorÌa

para poder llegar a conclusiones razonables en las cuales basar la
opiniÛn de auditorÌa.
La aplicaciÛn de las normas y lineamientos proporcionados en esta
NIA ayudar· al auditor a obtener evidencia de auditorÌa con respecto
de saldos de cuenta especÌficos de los estados financieros y otras
revelaciones consideradas. Asistencia a conteo fÌsico del inventario.
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(b) Sustituida por NIA 500 - Parte B se ha eliminado.
(c) Procedimientos respecto de litigios y reclamaciones.
(d) ValuaciÛn y revelaciÛn de inversiones a largo plazo.
(e) InformaciÛn por segmentos

El auditor deber· determinar si el uso de confirmaciones externas es

necesario para obtener suficiente evidencia apropiada de auditorÌa a
nivel aseveraciÛn. Al hacer esta determinaciÛn, e! auditor deber·
considerar el ries-o evaluado de representaciÛn errÛnea de
importancia relativa a nivel aseveraciÛn id2351640 pdfMachine by
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http://www.pdfmachine.com http://www.broadgun.com y como
reducir·. a un nivel aceptablemente bajo, la evidencia de auditorÌa de
otros procedimientos planeados el riesgo de representaciÛn errÛnea
de importancia relativa a nivel aseveraciÛn.

El propÛsito de esta Norma Internacional de AuditorÌa (NIA) es

establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de los
saldos de apertura cuando los estados financieros son auditados por
primera vez o cuando los estados financieros del periodo anterior
fueron auditados por otro auditor. Esta NIA deberÌa tambiÈn
considerarse de modo que el auditor se haga consciente de las
contingencias y compromisos existentes al principio del periodo. Las
guÌas de auditorÌa y requerimientos de informaciÛn relacionados con
comparativos se proporcionan en NIA 710.

El auditor deber· aplicar procedimientos analÌticos como

procedimientos de evaluaciÛn del riesgo para obtener un
entendimiento de la entidad y su entorno y en la revisiÛn general al
final de la auditorÌa. Los procedimientos analÌticos pueden tambiÈn
aplicarse como procedimientos sustantivos

Al diseÒar los procedimientos de auditorÌa, el auditor deber·

determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas
sujetas a prueba a fin de reunir suficiente evidencia apropiada de
auditorÌa para cumplir los objetivos de los procedimientos de
auditorÌa.
El auditor deber· obtener suficiente evidencia apropiada de auditorÌa
respecto de las estimaciones contables.

Si bien esta NIA proporciona lineamientos sobre la auditorÌa de las

determinaciones y revelaciones del valor razonable, la evidencia
obtenida por otros procedimientos puede tambiÈn proporcionar
evidencia relevante para la determinaciÛn y revelaciÛn de los valores
razonables.

El auditor deber· desempeÒar procedimientos de auditorÌa

diseÒados para obtener evidencia suficiente apropiada de auditorÌa
respecto de la identificaciÛn y revelaciÛn por la administraciÛn, de
las partes relacionadas y el efecto de las transacciones de las partes
relacionadas que sean de importancia relativa para los estados
financieros. Sin embargo, no puede esperarse que una auditorÌa
detecte todas las transacciones de partes relacionadas.
El auditor deber· considerar el efecto de hechos posteriores sobre los
estados financieros y sobre el dictamen del auditor.

Cuando se planean y se llevan a cabo los procedimientos de auditorÌa

y al evaluar los resultados de los mismos, el auditor deber· considerar
lo apropiado del uso por parte de la administraciÛn del supuesto de
negocio en marcha en la preparaciÛn de los estados financieros.

. El propÛsito de esta Norma Internacional de Auditona normas y

propercionar lineamientos sobre el uso de representaciones de la
administraciÛn como evidencia de auditoria, los procedimientos se
deben aplicar para evaluar y documentar las representaciones de la
acciÛn a tomar si la administracion se rehusa a proporcionar
representaciones apropiadas. 2. El auditor deber· obtener
representaciones apropiadas de la administraciÛn. Reconocimiento
de la administraciÛn de su responsabilidad por los estados
financieros 3. El auditor deber· obtener evidencia de que la
administraciÛn reconoce su id2598468 pdfMachine by Broadgun
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responsabilidad por la presentaciÛn razonable de los estados
financieros de acuerdo con el marco de referencia relevante para
informes financieros. } que ha aprobado los estados financieros. El
auditor puede obtener evidencia del reconocimiento de la
administraciÛn de dicha responsabilidad v aprobaciÛn en minutas
importantes de juntas del consejo de directores u organismo imilar u
obteniendo una representaciÛn por escrito de la administrc:Ûn o una
copia firmada de los estados financieros.
Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro auditor, el auditor
principal deberÌa determinar cÛmo afectar· a la auditorÌa el trabajo
del otro auditor.

El auditor externo deber· considerar las actividades de auditorÌa

interna y su efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de auditorÌa
externa.

Cuando use el trabajo desempeÒado por un experto, el auditor

deber· obtener suficiente evidencia apropiada de auditorÌa de que
dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditorÌa. "Experto"
significa una persona o firma que posee habilidad, conocimiento y
experiencia especiales en un campo particular distinto del de la
contabilidad y la
auditorÌa. 4. La educaciÛn y experiencia del auditor capacitan al
auditor a ser conocedor de
los asuntos de negocios en general. pero no se espera que el auditor
tenga la
pericia de una persona entrenada o calificada para asumir la pr·ctica
de otra

profesiÛn u ocupaciÛn, tal como un actuario o un ingeniero.

Esta NIA trata las circunstancias en que el auditor puede expresar

una opiniÛn no calificada y no es necesaria ninguna modificaciÛn al
dictamen del auditor. La NIA 701, Modificaciones al dictamen del
auditor independiente establece normas y proporciona lineamientos
sobre las modificaciones a este dictamen para un Ènfasis de asunto,
una opiniÛn calificada, una abstenciÛn de opiniÛn o una opiniÛn
adversa.

El propÛsito de esta Norma Internacional de AuditorÌa (NIAS) es

establecer normas y proporcionar lineamientos sobre circunstancias
en las cuales el dictamen del auditor independiente debe
modificarse, asÌ como la forma y el contenido de las modificaciones
del dictamen del auditor en esas circunstancias.

Modificaciones al informe de auditoría

. Parrafo de enfasis y parrafos sobre otras

cuestiones

El auditor deber· leer la otra informaciÛn para identificar las

inconsistencias de importancia relativa con los estados financieros
auditados.
El auditor deber· analizar y evaluar las conclusiones extraÌdas de la
evidencia de auditorÌa obtenida durante el trabajo de auditorÌa con
propÛsito especial como la base para una expresiÛn de opiniÛn. El
dictamen deber· contener una clara expresiÛn escrita de opiniÛn.
Consideraciones generales 3. La naturaleza, oportunidad, y alcance
del trabajo que va ser desarrollado en un trabajo de auditorÌa con
propÛsito especial variar· con las circunstancias. Antes de emprender
un trabajo de auditorÌa con propÛsito especial, el auditor deber·
asegurarse de que hay acuerdo con el cliente sobre la naturaleza
exacta del trabajo y la forma y contenido del dictamen que ser·
emitido.