EJEMPLO 1

August 25, 2013 Fecha de Factura o Reconocimiento del Ingreso

Se venden productos por valor de $100,000 más IVA, se ofrece:
Descuento del 4% por pago a 30 días Descuento 30 días 4.00% desde el día 1 al 30
Descuento del 1.5% por pago a 60 días Descuento 60 días 1.50% desde el día 31 al 60

Valor venta 100,000

Iva Generado 16,000 16%
Total 116,000

Modelación Local y Fiscal

Efecto
August 25, 2013 Registro de la Venta Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - Clientes 116,000 $ 116,000
IVA Generado en ventas 16,000
Ingresos por Ventas 100,000 $ 100,000

Registro recaudo antes de 30 días (no concurrente al de 60 días) Efecto

September 24, 2013 Recaudo con descuento pago 30 días Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - Clientes 116,000 0
Gasto (Ingreso - NIIF) - Dctos pronto pag 4,000 $ 96,000
Disponible 112,000
Efecto
Registro recaudo antes de 60 días (no concurrente al de 30 días) Saldo CxC Resultados
October 24, 2013 Recaudo con descuento pago 60 días Débito Crédito
Deudores - Clientes 116,000 0
Gasto (Ingreso - NIIF) - Dctos pronto pag 1,500 $ 98,500
Disponible 114,500
Efecto
Registro del recaudo después de 60 días (no concurrente al de 30 y 60 días) Saldo CxC Resultados
November 23, 2013 Recaudo sin descuento Débito Crédito
Deudores - Clientes 116,000 0 $ 100,000
Disponible 116,000

Modelación NIIF
Efecto
August 25, 2013 Registro de la Venta Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Clientes 112,000 $ 112,000
Ingresos - Descuento pronto pago 4,000 $ (4,000)
IVA Generado 16,000
Ingresos 100,000 $ 96,000

Registro recaudo antes de 30 días (no concurrente al de 60 días) Efecto

September 24, 2013 Recaudo con descuento pago a 30 días Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Clientes 112,000 0
Disponible 112,000 $ 96,000

Registro recaudo antes de 60 días (no concurrente al de 30 días) Efecto

September 25, 2013 Ajuste diferencia descuento 30-60 días Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Clientes 2,500 $ 114,500
Ingresos - Descuentos pronto pago no tomados 2,500 $ 98,500

October 24, 2013 Recaudo con descuento pago a 60 días Débito Crédito
 Clientes 114,500 0
Disponible 114,500 $ 98,500

Registro del recaudo después de 60 días (no concurrente al de 30 y 60 días) Efecto

October 25, 2013 Ajuste diferencia descto pago >60 días Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Clientes 1,500 $ 116,000
Ingresos - Descuentos pronto pago no tomados 1,500 $ 100,000

October 25, 2013 Recaudo sin descuento pago >60 días Débito Crédito
Clientes 116,000 0
Disponible 116,000 $ 100,000

Efecto en Resultados Efecto Acumulado Saldo Cliente

Días Local NIIF Local NIIF Local NIIF Diferencia
Registro Inicial $ 100,000 $ 96,000 $ 100,000 $ 96,000 $ 116,000 $ 112,000 $ 4,000
Registro antes de 30 $ (4,000) $ - $ 96,000 $ 96,000 $ 116,000 $ 112,000 $ 4,000
Registro antes de 60 $ (1,500) $ 2,500 $ 98,500 $ 98,500 $ 116,000 $ 114,500 $ 1,500
Registro a mas de 60 $ - $ 1,500 $ 100,000 $ 100,000 $ 116,000 $ 116,000 $ -
No acumulable Acumulable

Análisis del Ingreso

Ventas $ 100,000 $ 100,000 $ 100,000
Descuentos pronto pago $ (4,000) $ (4,000) $ (4,000)
Descuentos pronto pago no tomados $ - $ 2,500 $ 4,000
$ 96,000 $ 98,500 $ 100,000
edmundo.florez@blacolombia.com
 EJEMPLO 2

September 30, 2013 Fecha del Préstamo

Se concede un préstamo de $1'000,000 a una tasa de 1%. El costo de los trámites es de: 50,000
El préstamo será recaudado en 5 cuotas mensuales.

Valor préstamo 1,000,000 Costo Trámites 50,000

Tasas Interés cobrada 1.00% Periodo 5
Cuota -$206,039.80

Modelación Local

Tabla de amortización - Cuota fija Cuota => $206,040

Período Capital inicial Interés Pago Amortiza Capital final

1 1,000,000 10,000 206,040 196,040 803,960
2 803,960 8,040 206,040 198,000 605,960
3 605,960 6,060 206,040 199,980 405,980
4 405,980 4,060 206,040 201,980 204,000
5 204,000 2,040 206,040 204,000 0
30,199 1,030,199 1,000,000 Efecto
September 30, 2013 Préstamo otorgado Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares 1,000,000 $ 1,000,000
Otros Ingresos - trámites 50,000 $ 50,000
Disponible 950,000
Efecto
October 1, 2013 Causación ingreso Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores intereses por cobrar 10,000 $ 1,010,000
Ingresos no operacionales 10,000 $ 60,000

October 31, 2013 Recaudo primera cuota préstamo

Disponible 206,040
Deudores - Particulares 196,040 $ 813,960
Deudores intereses por cobrar 10,000 $ 803,960
Efecto
November 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Cuentas por cobrar intereses 8,040 $ 812,000
Ingresos no operacionales 8,040 $ 68,040

November 30, 2013 Recaudo segunda cuota préstamo

Disponible 206,040
Deudores - Particulares 198,000 $ 614,000
Deudores intereses por cobrar 8,040 $ 605,960
Efecto
December 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores intereses por cobrar 6,060 $ 612,020
Ingresos no operacionales 6,060 $ 74,099

December 31, 2013 Recaudo tercera cuota préstamo

Disponible 206,040
Deudores - Particulares 199,980 $ 412,039
Deudores intereses por cobrar 6,060 $ 405,980
Efecto
January 1, 2014 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
 Deudores intereses por cobrar 4,060 $ 410,040
Ingresos no operacionales 4,060 $ 78,159

January 31, 2014 Recaudo cuarta cuota préstamo

Disponible 206,040
Deudores - Particulares 201,980 $ 208,060
Deudores intereses por cobrar 4,060 $ 204,000
Efecto
February 1, 2014 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores intereses por cobrar 2,040 $ 206,040
Ingresos no operacionales 2,040 $ 80,199

February 28, 2014 Recaudo quinta cuota préstamo

Disponible 206,040
Deudores - Particulares 204,000 $ 2,040
Deudores intereses por cobrar 2,040 0 $ 80,199

Modelación NIIF

Tabla de amortización - Cuota fija Cuota => $206,040

Período Capital inicial Interés Pago Amortiza Capital final

1 1,000,000 10,000 206,040 196,040 803,960
2 803,960 8,040 206,040 198,000 605,960
3 605,960 6,060 206,040 199,980 405,980
4 405,980 4,060 206,040 201,980 204,000
5 204,000 2,040 206,040 204,000 0
30,199
Préstamo 1,000,000 Trámites 50,000 Neto Présta 950,000 2.76% Tasa real

Tabla reexpresadaen tasa real de financiación

Período Capital inicial Interés Pago Amortiza Capital final Interés Sobretasa Real
1 950,000 26,256 206,040 179,784 770,216 10,000 16,256 26,256
2 770,216 21,287 206,040 184,753 585,463 8,040 13,248 21,287
3 585,463 16,181 206,040 189,859 395,605 6,060 10,121 16,181
4 395,605 10,934 206,040 195,106 200,498 4,060 6,874 10,934
5 200,498 5,541 206,040 200,498 0 2,040 3,501 5,541
80,199 1,030,199 950,000 30,199 50,000 80,199
Efecto
September 30, 2013 Préstamo otorgado Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares Capital 950,000 $ 950,000
Disponible 950,000
Efecto
October 1, 2013 Causación ingreso Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares Intereses 26,256 $ 976,256
Ingresos no operacionales 26,256 $ 26,256

October 31, 2013 Recaudo primera cuota préstamo

Disponible 206,040
Deudores - Particulares Capital 179,784 $ 796,472
Deudores - Particulares Intereses 26,256 $ 770,216
Efecto
November 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
 Cuentas por cobrar intereses 21,287 $ 791,503
Ingresos Operacionales Intereses 21,287 $ 47,543

November 30, 2013 Recaudo segunda cuota préstamo Saldo CxC

Disponible 206,040
Deudores - Particulares Capital 184,753 $ 606,751
Deudores - Particulares Intereses 21,287 $ 585,463
Efecto
December 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares Intereses 16,181 $ 601,644 $ 63,724
Ingresos Operacionales Intereses 16,181

December 31, 2013 Recaudo tercera cuota préstamo Saldo CxC

Disponible 206,040
Deudores - Particulares Capital 189,859 $ 411,786
Deudores - Particulares Intereses 16,181 $ 395,605
Efecto
January 1, 2014 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares Intereses 10,934 $ 406,538 $ 74,658
Ingresos Operacionales Intereses 10,934

January 31, 2014 Recaudo cuarta cuota préstamo Saldo CxC

Disponible 206,040
Deudores - Particulares Capital 195,106 $ 211,432
Deudores - Particulares Intereses 10,934 $ 200,498
Efecto
February 1, 2014 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares Intereses 5,541 $ 206,040 $ 80,199
Ingresos Operacionales Intereses 5,541

February 28, 2014 Recaudo quinta cuota préstamo Saldo CxC

Disponible 206,040
Deudores - Particulares Capital 200,498 $ 5,541
Deudores - Particulares Intereses 5,541 $ (0) $ 80,199

Efecto en Resultados Efecto Acumulado Saldo Cliente

Período Local NIIF Local NIIF 2649/93 NIIF Diferencia
0 50,000 0 50,000 0 1,000,000 950,000 $ 50,000
1 10,000 26,256 60,000 26,256 803,960 770,216 $ 33,744
2 8,040 21,287 68,040 47,543 605,960 585,463 $ 20,497
3 6,060 16,181 74,099 63,724 405,980 395,605 $ 10,375
4 4,060 10,934 78,159 74,658 204,000 200,498 $ 3,501
5 2,040 5,541 80,199 80,199 0 0
80,199 80,199

Efecto Tributario 34% Saldos

Local NIIF Diferencia Local NIIF Diferencia
Ingresos del periodo 74,099 63,724 $ (10,375) Cuentas por Cobrar 405,980 395,605 $ (10,375)
Gasto Impuesto (25,194) (25,194) (21,666) Impuesto Diferido (10,375) 34% $ (3,528)
Ingreso Impuesto Diferido 3,528
Sumas Iguales (25,194) (21,666) Débito Crédito
Utilidad a Distribuir 48,905 42,058 Activo Impuesto Dife 3,528
Ingreso Impuesto Dif 3,528
Gasto Impuesto Corriente (25,194)
Ingreso Impuesto Diferido 3,528
Gasto Impuesto a las Ganancias (21,666)

Siguiente Periodo
Efecto Tributario 34% Reversión de la diferencia $ 3,528
2649/93 NIIF Diferencia
Ingresos del periodo 6,100 16,475 $ 10,375 Débito Crédito
Gasto Impuesto (2,074) (2,074) (5,601) Activo Impuesto Dife 3,528
Gasto Impuesto Diferido (3,528) Gasto Impuesto Dife 3,528
Sumas Iguales (2,074) (5,601)
Utilidad a Distribuir 4,026 10,873

Gasto Impuesto Corriente (2,074)

Gasto Impuesto Diferido (3,528)
Gasto Impuesto a las Ganancias (5,601)
 EJEMPLO 3

September 30, 2013 Fecha del Préstamo

Se concede un préstamo de 1'000,000 a una tasa de 1,0%. La tasa de mercado es del 1.5%.
El préstamo será recaudado en 5 cuotas mensuales.

Valor préstamo 1,000,000 Costo Trámites

Tasa Interés cobrada 0.50% Periodo 5
Tasa Interés mercado 1.50%

Modelación Local

Tabla de amortización - Cuota fija Cuota => 203,010 Interés 0.50%

Período Capital inicial Interés Pago Amortiza Capital final

1 1,000,000 5,000 203,010 198,010 801,990
2 801,990 4,010 203,010 199,000 602,990
3 602,990 3,015 203,010 199,995 402,995
4 402,995 2,015 203,010 200,995 202,000
5 202,000 1,010 203,010 202,000 0
15,050 1,015,050 1,000,000 Efecto
September 30, 2013 Préstamo otorgado Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares 1,000,000 $ 1,000,000
Otros Ingresos - Trámites 0 $ -
Disponible 1,000,000
Efecto
October 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - intereses por cobrar 5,000 $ 1,005,000
Ingresos no operacionales 5,000 $ 5,000

October 31, 2013 Recaudo primera cuota préstamo

Disponible 203,010
Deudores - Particulares 198,010 $ 806,990
Deudores - intereses por cobrar 5,000 $ 801,990
Efecto
November 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - intereses por cobrar 4,010 $ 806,000
Ingresos no operacionales 4,010 $ 9,010

November 30, 2013 Recaudo segunda cuota préstamo

Disponible 203,010
Deudores - Particulares 199,000 $ 607,000
Deudores - intereses por cobrar 4,010 $ 602,990
Efecto
December 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - intereses por cobrar 3,015 $ 606,005
Ingresos no operacionales 3,015 $ 12,025

December 31, 2013 Recaudo tercera cuota préstamo

Disponible 203,010
Deudores - Particulares 199,995 $ 406,010
Deudores - intereses por cobrar 3,015 $ 402,995
Efecto
January 1, 2014 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - intereses por cobrar 2,015 $ 405,010
 Ingresos no operacionales 2,015 $ 14,040

January 31, 2014 Recaudo cuarta cuota préstamo

Disponible 203,010
Deudores - Particulares 200,995 $ 204,015
Deudores - intereses por cobrar 2,015 $ 202,000
Efecto
February 1, 2014 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - intereses por cobrar 1,010 $ 203,010
Ingresos no operacionales 1,010 $ 15,050

February 28, 2014 Recaudo quinta cuota préstamo

Disponible 203,010
Deudores - Particulares 202,000 $ 1,010
Deudores - intereses por cobrar 1,010 $ 0

Modelación NIIF

Tabla de amortización - Cuota fija Cuota => 203,010 Interés 0.50%

TASA PACTADA
Período Capital inicial Interés Pago Amortiza Capital final Valor Presente
4 1 1,000,000 5,000 203,010 198,010 801,990 200,010
3 2 801,990 4,010 203,010 199,000 602,990 197,054
2 3 602,990 3,015 203,010 199,995 402,995 194,142
1 4 402,995 2,015 203,010 200,995 202,000 191,273
0 5 202,000 1,010 203,010 202,000 0 188,446
15,050 1,015,050 1,000,000 970,925

Préstamo 970,925 Trámites 0 Neto Prést 970,925 1.50% Tasa real

Período Capital inicial Interés Pago Amortiza Capital final Interés Sobretasa Real
1 970,925 14,564 203,010 188,446 782,479 5,000 9,564 14,564
2 782,479 11,737 203,010 191,273 591,206 4,010 7,727 11,737
3 591,206 8,868 203,010 194,142 397,064 3,015 5,853 8,868
4 397,064 5,956 203,010 197,054 200,010 2,015 3,941 5,956
5 200,010 3,000 203,010 200,010 0 1,010 1,990 3,000
44,125 1,015,050 970,925 15,050 29,075 44,125
Beneficio del Tercero por tasa 29,075
Efecto
September 30, 2013 Préstamo otorgado Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares 970,925 970,925
Gastos financieros por tasa inferior 29,075 -29,075
Disponible 1,000,000
Efecto
October 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares Intereses 14,564 $ 985,489
Ingresos financieros 14,564 $ (14,511)

October 31, 2013 Recaudo primera cuota préstamo

Disponible 203,010
Deudores - Particulares 188,446 $ 797,042
Deudores - Particulares Intereses 14,564 $ 782,479
Efecto
November 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Saldo CxC Resultados
 Deudores - Particulares Intereses 11,737 $ 794,216
Ingresos no operacionales 11,737 $ (2,774)

November 30, 2013 Recaudo segunda cuota préstamo

Disponible 203,010
Deudores - Particulares 191,273 $ 602,943
Deudores - Particulares Intereses 11,737 $ 591,206
Efecto
December 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares Intereses 8,868 $ 600,074
Ingresos no operacionales 8,868 $ 6,094

December 31, 2013 Recaudo tercera cuota préstamo

Disponible 203,010
Deudores - Particulares 194,142 $ 405,932
Deudores - Particulares Intereses 8,868 $ 397,064
Efecto
January 1, 2014 Causación ingreso al cierre de mes Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares Intereses 5,956 $ 403,020
Ingresos no operacionales 5,956 $ 12,050

January 31, 2014 Recaudo cuarta cuota préstamo

Disponible 203,010
Deudores - Particulares 197,054 $ 205,966
Deudores - Particulares Intereses 5,956 $ 200,010
Efecto
February 1, 2014 Causación ingreso al cierre de mes Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares Intereses 3,000 $ 203,010
Ingresos no operacionales 3,000 $ 15,050

February 28, 2014 Recaudo quinta cuota préstamo

Disponible 203,010
Deudores - Particulares 200,010 $ 3,000
Deudores - Particulares Intereses 3,000 $ (0)

Efecto en Resultados Efecto Acumulado Saldo Cliente

Período Local NIIF Local NIIF Local NIIF Diferencia
0 0 -29,075 0 -29,075 $ 1,000,000 $ 970,925 $ 29,075
1 5,000 14,564 5,000 -14,511 $ 801,990 $ 782,479 $ 19,511
2 4,010 11,737 9,010 -2,774 $ 602,990 $ 591,206 $ 11,784
3 3,015 8,868 12,025 6,094 $ 402,995 $ 397,064 $ 5,931
4 2,015 5,956 14,040 12,050 $ 202,000 $ 200,010 $ 1,990
5 1,010 3,000 15,050 15,050 $ 0 $ (0)
15,050 15,050

Efecto Tributario 34% Saldos

Local NIIF Diferencia Local NIIF Diferencia
Ingresos del periodo 12,025 6,094 $ 5,931 Cuentas por Cobrar 402,995 397,064 $ 5,931
Efecto Impuesto (4,088) (2,072) $ (2,017) Impuesto Diferido 5,931 34% $ 2,017
Ingreso Impto Diferido $ 2,017
(2,072) (2,072) Débito Crédito
Utilidad a Distribuir 7,936 4,022 Pasivo Impuesto Difer 2,017
Gasto Impuesto Difer 2,017
Gasto Impuesto Corriente (4,088)
Ingreso Impto Diferido 2,017
Gasto Impuesto a las Ganancias (2,072)

Efecto Tributario 34% Reversión de la Diferencia $ (2,017)

Local NIIF Diferencia
Ingresos del periodo 3,025 8,956 $ (5,931) Débito Crédito
Efecto Impuesto (1,028) (3,045) $ 2,017 Pasivo Impuesto Difer 2,017
Ingreso Impto Diferido $ (2,017) Gasto Impuesto Difer 2,017
(3,045) (3,045)
Utilidad a Distribuir 1,996 5,911

Gasto Impuesto Corriente (1,028)

Ingreso Impto Diferido (2,017)
Gasto Impuesto a las Ganancias (3,045)
edmundo.florez@blacolombia.com
 EJEMPLO 4

September 30, 2013 Fecha del Préstamo

Se concede un préstamo de 1'000,000 a una tasa de 2,0%. La tasa de mercado es del 1.5%.
El préstamo será recaudado en 5 cuotas mensuales.

Valor préstamo 1,000,000 Costo Trámites

Tasa Interés cobrada 2.00% Periodo 5
Tasa Interés mercado 1.50%

Modelación 2649/93

Tabla de amortización - Cuota fija Cuota => 212,158 Interés 2.00%

Período Capital inicial Interés Pago Amortiza Capital final

1 1,000,000 20,000 212,158 192,158 807,842
2 807,842 16,157 212,158 196,002 611,840
3 611,840 12,237 212,158 199,922 411,918
4 411,918 8,238 212,158 203,920 207,998
5 207,998 4,160 212,158 207,998 0
Efecto
September 30, 2013 Préstamo otorgado Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares 1,000,000 $ 1,000,000
Otros Ingresos - Trámites 0 $ -
Disponible 1,000,000
Efecto
October 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - intereses por cobrar 20,000 $ 1,020,000
Ingresos no operacionales 20,000 $ 20,000

October 31, 2013 Recaudo primera cuota préstamo

Disponible 212,158
Deudores - Particulares 192,158 $ 827,842
Deudores - intereses por cobrar 20,000 $ 807,842
Efecto
November 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - intereses por cobrar 16,157 $ 823,998
Ingresos no operacionales 16,157 $ 36,157

November 30, 2013 Recaudo segunda cuota préstamo

Disponible 212,158
Deudores - Particulares 196,002 $ 627,997
Deudores - intereses por cobrar 16,157 $ 611,840
Efecto
December 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - intereses por cobrar 12,237 $ 624,077
Ingresos no operacionales 12,237 $ 48,394

December 31, 2013 Recaudo tercera cuota préstamo

Disponible 212,158
Deudores - Particulares 199,922 $ 424,155
Deudores - intereses por cobrar 12,237 $ 411,918
Efecto
January 1, 2014 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - intereses por cobrar 8,238 $ 420,157
 Ingresos no operacionales 8,238 $ 56,632

January 31, 2014 Recaudo cuarta cuota préstamo

Disponible 212,158
Deudores - Particulares 203,920 $ 216,237
Deudores - intereses por cobrar 8,238 $ 207,998
Efecto
February 1, 2014 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - intereses por cobrar 4,160 $ 212,158
Ingresos no operacionales 4,160 $ 60,792

February 28, 2014 Recaudo quinta cuota préstamo

Disponible 212,158
Deudores - Particulares 207,998 $ 4,160
Deudores - intereses por cobrar 4,160 $ (0)

Modelación NIIF

Tabla de amortización - Cuota fija Cuota => 212,158 Interés 2.00%

TASA PACTADA
Período Capital inicial Interés Pago Amortiza Capital final Valor Presente
4 1 1,000,000 20,000 212,158 192,158 807,842 209,023
3 2 807,842 16,157 212,158 196,002 611,840 205,934
2 3 611,840 12,237 212,158 199,922 411,918 202,891
1 4 411,918 8,238 212,158 203,920 207,998 199,892
0 5 207,998 4,160 212,158 207,998 0 196,938
60,792 1,060,792 1,000,000 1,014,678

Préstamo 1,014,678 Trámites 0 Neto Prést 1,014,678 1.50% Tasa real

Período Capital inicial Interés Pago Amortiza Capital final

1 1,014,678 15,220 212,158 196,938 817,740
2 817,740 12,266 212,158 199,892 617,848
3 617,848 9,268 212,158 202,891 414,957
4 414,957 6,224 212,158 205,934 209,023
5 209,023 3,135 212,158 209,023 0
46,114 1,060,792 1,014,678

Efecto
September 30, 2013 Préstamo otorgado Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares 1,014,678 1,014,678
Ingresos financieros por tasa superior 14,678 14,678
Disponible 1,000,000
Efecto
October 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares Intereses 15,220 $ 1,029,898
Ingresos financieros 15,220 $ 29,898

October 31, 2013 Recaudo primera cuota préstamo

Disponible 212,158
Deudores - Particulares 196,938 $ 832,960
Deudores - Particulares Intereses 15,220 $ 817,740
Efecto
November 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Saldo CxC Resultados
 Deudores - Particulares Intereses 12,266 $ 830,006
Ingresos no operacionales 12,266 $ 42,165

November 30, 2013 Recaudo segunda cuota préstamo

Disponible 212,158
Deudores - Particulares 199,892 $ 630,114
Deudores - Particulares Intereses 12,266 $ 617,848
Efecto
December 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares Intereses 9,268 $ 627,115
Ingresos no operacionales 9,268 $ 51,432

December 31, 2013 Recaudo tercera cuota préstamo

Disponible 212,158
Deudores - Particulares 202,891 $ 424,225
Deudores - Particulares Intereses 9,268 $ 414,957
Efecto
January 1, 2014 Causación ingreso al cierre de mes Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares Intereses 6,224 $ 421,181
Ingresos no operacionales 6,224 $ 57,657

January 31, 2014 Recaudo cuarta cuota préstamo

Disponible 212,158
Deudores - Particulares 205,934 $ 215,247
Deudores - Particulares Intereses 6,224 $ 209,023
Efecto
February 1, 2014 Causación ingreso al cierre de mes Saldo CxC Resultados
Deudores - Particulares Intereses 3,135 $ 212,158
Ingresos no operacionales 3,135 $ 60,792

February 28, 2014 Recaudo quinta cuota préstamo

Disponible 212,158
Deudores - Particulares 209,023 $ 3,135
Deudores - Particulares Intereses 3,135 $ (0)

Efecto en Resultados Efecto Acumulado Saldo Cliente

Período Local NIIF Local NIIF Local NIIF
0 0 14,678 0 14,678 $ 1,000,000 $ 1,014,678
1 20,000 15,220 20,000 29,898 $ 807,842 $ 817,740
2 16,157 12,266 36,157 42,165 $ 611,840 $ 617,848
3 12,237 9,268 48,394 51,432 $ 411,918 $ 414,957
4 8,238 6,224 56,632 57,657 $ 207,998 $ 209,023
5 4,160 3,135 60,792 60,792 $ - $ (0)
60,792 60,792

Efecto Tributario 34% Saldos

Local NIIF Diferencia Local NIIF
Ingresos del periodo 48,394 51,432 $ (3,039) Cuentas por Cobrar 411,918 414,957
Efecto Impuesto (16,454) (17,487) $ 1,033 Impuesto Diferido 3,039 34%
Gasto Impto Diferido $ (1,033)
(17,487) (17,487) Débito Crédito
Utilidad a Distribuir 31,940 33,945 Pasivo Impuesto Difer 1,033
Gasto Impuesto Diferi 1,033
Gasto Impuesto Corriente (16,454)
Ingreso Impto Diferido (1,033)
Gasto Impuesto a las Ganancias (17,487)

Efecto Tributario 34% Reversión de la Diferencia

Local NIIF Diferencia
Ingresos del periodo 12,398 9,360 $ 3,039 Débito Crédito
Efecto Impuesto (4,215) (3,182) $ (1,033) Pasivo Impuesto Difer 1,033
Ingreso Impto Diferido $ 1,033 Gasto Impuesto Diferi 1,033
(3,182) (3,182)
Utilidad a Distribuir 8,183 6,177

Gasto Impuesto Corriente (4,215)

Ingreso Impto Diferido 1,033
Gasto Impuesto a las Ganancias (3,182)
edmundo.florez@blacolombia.com
Diferencia
$ (14,678)
$ (9,898)
$ (6,008)
$ (3,039)
$ (1,025)

Diferencia
$ 3,039
$ 1,033
$ 1,033
 EJEMPLO 5

September 30, 2013 Fecha del Préstamo

Obtenemos un préstamo de 1'000,000 a una tasa de 2,0%. La tasa de mercado es del 1.5%.
El préstamo será cancelado en 5 cuotas mensuales.

Valor préstamo 1,000,000 Costo Trámites

Tasa Interés cobrada 2.00% Periodo 5
Tasa Interés mercado 1.50%

Modelación 2649/93

Tabla de amortización - Cuota fija Cuota => 212,158 Interés 2.00%

Período Capital inicial Interés Pago Amortiza Capital final

1 1,000,000 20,000 212,158 192,158 807,842
2 807,842 16,157 212,158 196,002 611,840
3 611,840 12,237 212,158 199,922 411,918
4 411,918 8,238 212,158 203,920 207,998
5 207,998 4,160 212,158 207,998 0
Efecto
September 30, 2013 Préstamo otorgado Débito Crédito Saldo CxP Resultados
Obligaciones Financieras 1,000,000 $ 1,000,000
Gastos - Trámites 0 $ -
Disponible 1,000,000
Efecto
October 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxP Resultados
Cuentas por Pagar - intereses 20,000 $ 1,020,000
Gasto no operacionales 20,000 $ 20,000

October 31, 2013 Recaudo primera cuota préstamo

Disponible 212,158
Obligaciones Financieras 192,158 $ 827,842
Cuentas por Pagar - intereses 20,000 $ 807,842
Efecto
November 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxP Resultados
Cuentas por Pagar - intereses 16,157 $ 823,998
Gasto no operacionales 16,157 $ 36,157

November 30, 2013 Recaudo segunda cuota préstamo

Disponible 212,158
Obligaciones Financieras 196,002 $ 627,997
Cuentas por Pagar - intereses 16,157 $ 611,840
Efecto
December 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxP Resultados
Cuentas por Pagar - intereses 12,237 $ 624,077
Gasto no operacionales 12,237 $ 48,394

December 31, 2013 Recaudo tercera cuota préstamo

Disponible 212,158
Obligaciones Financieras 199,922 $ 424,155
Cuentas por Pagar - intereses 12,237 $ 411,918
Efecto
January 1, 2014 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxP Resultados
Cuentas por Pagar - intereses 8,238 $ 420,157
 Gasto no operacionales 8,238 $ 56,632

January 31, 2014 Recaudo cuarta cuota préstamo

Disponible 212,158
Obligaciones Financieras 203,920 $ 216,237
Cuentas por Pagar - intereses 8,238 $ 207,998
Efecto
February 1, 2014 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxP Resultados
Cuentas por Pagar - intereses 4,160 $ 212,158
Gasto no operacionales 4,160 $ 60,792

February 28, 2014 Recaudo quinta cuota préstamo

Disponible 212,158
Obligaciones Financieras 207,998 $ 4,160
Cuentas por Pagar - intereses 4,160 $ (0)

Modelación NIIF

Tabla de amortización - Cuota fija Cuota => 212,158 Interés 2.00%

TASA PACTADA
Período Capital inicial Interés Pago Amortiza Capital final Valor Presente
4 1 1,000,000 20,000 212,158 192,158 807,842 209,023
3 2 807,842 16,157 212,158 196,002 611,840 205,934
2 3 611,840 12,237 212,158 199,922 411,918 202,891
1 4 411,918 8,238 212,158 203,920 207,998 199,892
0 5 207,998 4,160 212,158 207,998 0 196,938
60,792 1,060,792 1,000,000 1,014,678

Préstamo 1,014,678 Trámites 0 Neto Prést 1,014,678 1.50% Tasa real

Período Capital inicial Interés Pago Amortiza Capital final

1 1,014,678 15,220 212,158 196,938 817,740
2 817,740 12,266 212,158 199,892 617,848
3 617,848 9,268 212,158 202,891 414,957
4 414,957 6,224 212,158 205,934 209,023
5 209,023 3,135 212,158 209,023 0
46,114 1,060,792 1,014,678

Efecto
September 30, 2013 Préstamo otorgado Débito Crédito Saldo CxP Resultados
Obligaciones Financieras 1,014,678 1,014,678
Gastos financieros por tasa inferior 14,678 14,678
Disponible 1,000,000
Efecto
October 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Débito Crédito Saldo CxP Resultados
Cuentas por Pagar - intereses 15,220 $ 1,029,898
Gasto no operacionales 15,220 $ 29,898

October 31, 2013 Recaudo primera cuota préstamo

Disponible 212,158
Obligaciones Financieras 196,938 $ 832,960
Cuentas por Pagar - intereses 15,220 $ 817,740
Efecto
November 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Saldo CxP Resultados
 Cuentas por Pagar - intereses 12,266 $ 830,006
Gasto no operacionales 12,266 $ 42,165

November 30, 2013 Recaudo segunda cuota préstamo

Disponible 212,158
Obligaciones Financieras 199,892 $ 630,114
Cuentas por Pagar - intereses 12,266 $ 617,848
Efecto
December 1, 2013 Causación ingreso al cierre de mes Saldo CxP Resultados
Cuentas por Pagar - intereses 9,268 $ 627,115
Gasto no operacionales 9,268 $ 51,432

December 31, 2013 Recaudo tercera cuota préstamo

Disponible 212,158
Obligaciones Financieras 202,891 $ 424,225
Cuentas por Pagar - intereses 9,268 $ 414,957
Efecto
January 1, 2014 Causación ingreso al cierre de mes Saldo CxP Resultados
Cuentas por Pagar - intereses 6,224 $ 421,181
Gasto no operacionales 6,224 $ 57,657

January 31, 2014 Recaudo cuarta cuota préstamo

Disponible 212,158
Obligaciones Financieras 205,934 $ 215,247
Cuentas por Pagar - intereses 6,224 $ 209,023
Efecto
February 1, 2014 Causación ingreso al cierre de mes Saldo CxP Resultados
Cuentas por Pagar - intereses 3,135 $ 212,158
Gasto no operacionales 3,135 $ 60,792

February 28, 2014 Recaudo quinta cuota préstamo

Disponible 212,158
Obligaciones Financieras 209,023 $ 3,135
Cuentas por Pagar - intereses 3,135 $ (0)

Efecto en Resultados Efecto Acumulado Saldo Préstamo

Período Local NIIF Local NIIF Local NIIF Diferencia
0 0 14,678 0 14,678 $ 1,000,000 $ 1,014,678 $ (14,678)
1 20,000 15,220 20,000 29,898 $ 807,842 $ 817,740 $ (9,898)
2 16,157 12,266 36,157 42,165 $ 611,840 $ 617,848 $ (6,008)
3 12,237 9,268 48,394 51,432 $ 411,918 $ 414,957 $ (3,039)
4 8,238 6,224 56,632 57,657 $ 207,998 $ 209,023 $ (1,025)
5 4,160 3,135 60,792 60,792 $ - $ (0)
60,792 60,792

Efecto Tributario 34% Saldos

Local NIIF Diferencia Local NIIF Diferencia
Gastos del periodo (48,394) (51,432) 3,039 Cuentas por Pagar 411,918 414,957 $ (3,039)
Efecto Impuesto 16,454 16,454 (1,033) Impuesto Diferido (3,039) 34% $ (1,033)
Gasto Impto Diferido (1,033) 17,487
Impto a las ganancias 16,454 15,421 A favor Débito Crédito
Utilidad a Distribuir (31,940) (33,945) Activo Impto Diferido 1,033
Ingreso Impto Diferido 1,033
Ingreso mpuesto Corriente 16,454
Gasto Impto Diferido (1,033)
Gasto Impuesto a las Ganancias 15,421

Efecto Tributario 34% Reversión de la Diferencia $ 1,033

2649/93 NIIF Diferencia
Ingresos del periodo 12,398 9,360 $ 3,039 Débito Crédito
Efecto Impuesto (4,215) (3,182) $ (1,033) Activo Impto Diferido 1,033
Ingreso Impto Diferido $ 1,033 Ingreso Impto Diferido 1,033
(3,182) (3,182)
Utilidad a Distribuir 8,183 6,177

Gasto Impuesto Corriente (4,215)

Ingreso Impto Diferido 1,033
Gasto Impuesto a las Ganancias (3,182)
edmundo.florez@blacolombia.com
Venta 100,000.00 Modelación NI
Iva 16,000.00 16% Registro Inicial
Valor Factura 116,000.00 Valor CxC Clientes
Condiciones Plazo 25.00% Presente Intereses Ingresos
Pago 1 50,000.00 50% 0 0.00% 50,000.00 - Iva
Pago 2 - 0% 6 1.88% - -
Pago 3 50,000.00 50% 12 1.88% $ 40,000.00 10,000.00 ($ 40,000) Recaudo
90,000.00 10,000.00 Disponible
En el Pago 1 Cancela el IVA CxC Clientes
Fiscal NIIF
Ingreso 100,000.00 90,000.00 Intereses
Costo Vta 70,000.00 70,000.00 CxC Clientes
Utilidad 30,000.00 20,000.00 Ingreso Intereses
Intereses 0 10,000.00
30,000.00 30,000.00 Recaudo
Disponible
CxC Clientes

Intereses
CxC Clientes
Ingreso Intereses

Recaudo
Disponible
CxC Clientes

13050501 CxC Clientes

13050502 CxC Ingresos por recibir
Ingresos
Iva
 Modelación NIIF Modelación Fiscal
Débito Crédito Saldo Débito Crédito Saldo
106,000.00 106,000.00 CxC Clientes 116,000.00 116,000.00
90,000.00 Ingresos 100,000.00
16,000.00 Iva 16,000.00

Débito Crédito Saldo Recaudo Débito Crédito Saldo

66,000.00 40,000.00 Disponible 66,000.00 50,000.00
66,000.00 CxC Clientes 66,000.00

Débito Crédito Saldo

- 40,000.00
-

Débito Crédito Saldo Recaudo Débito Crédito Saldo

- 40,000.00 , Disponible - 50,000.00
- CxC Clientes -

Débito Crédito Saldo

10,000.00 50,000.00
10,000.00

Débito Crédito Saldo Recaudo Débito Crédito Saldo

50,000.00 - Disponible 50,000.00 -
50,000.00 CxC Clientes 50,000.00

116,000.00
gresos por recibir 10,000.00
90,000.00
16,000.00
Valor de préstamo 5,000.00 Crédito de Tesorería Dias Saldo Intereses
Tasa efectiva 20.00% 18.24% 14/02/2014 0 5,000.00
Interés diario equivalante 0.04996% 28/02/2014 14 $ 5,035.09 35.09
Plazo a cancelar 60 días 31/03/2014 31 $ 5,113.66 78.57
Valor a pagar ($ 5,152.12) 4/15/2014 15 $ 5,152.12 38.46
60 152.12
Registro del Préstamo
14 de febrero de 2014 Débito Crédito
Bancos (activo financiero) 5,000.00
Préstamo bancario (pasivo financiero) 5,000.00 5,000.00

Causación intereses
28 de febrero de 2014 Débito Crédito
Gasto Intereses 35.09
Préstamo bancario (pasivo financiero) 35.09 5,035.09

31 de marzo de 2014 Débito Crédito

Gasto Intereses 78.57
Préstamo bancario (pasivo financiero) 78.57 5,113.66

15 de abril de 2014 Débito Crédito

Gasto Intereses 38.46
Préstamo bancario (pasivo financiero) 38.46 5,152.12

Cancelación del Préstamo

Préstamo bancario (pasivo fi 5,152.12 -
Bancos (activo financiero) 5,152.12

Si se cobra una comisión $ 100.00 Dias Saldo Intereses

Valor neto recibido 4,900.00 14/02/2014 0 4,900.00
Valor a pagar ($ 5,152.12) 5.14534% 28/02/2014 14 $ 4,957.70 57.70
Tasa efectiva diaria 0.08366% 0.08366% 31/03/2014 31 $ 5,087.90 130.20
Plazo a cancelar 60 días 4/15/2014 15 $ 5,152.12 64.22
60 252.12
Registro del Préstamo
14 de febrero de 2014 Débito Crédito
Bancos (activo financiero) 5,000.00
Préstamo bancario (pasivo financiero) 5,000.00 5,000.00

Préstamo bancario (pasivo fi $ 100.00

Bancos (activo financiero) 100.00 4,900.00

Causación intereses
28 de febrero de 2014 Débito Crédito
Gasto Intereses 57.70
Préstamo bancario (pasivo financiero) 57.70 4,957.70

31 de marzo de 2014 Débito Crédito

Gasto Intereses 130.20
Préstamo bancario (pasivo financiero) 130.20 5,087.90

15 de abril de 2014 Débito Crédito

Gasto Intereses 64.22
Préstamo bancario (pasivo financiero) 64.22 5,152.12

Cancelación del Préstamo

Préstamo bancario (pasivo fi 5,152.12 -
Préstamo bancario (pasivo financiero) 5,152.12
Cuentas por cobrar clientes

1. Valoración bajo NIIF Por ser saldo de corto plazo quedan igual que el saldo local.
Sin embargo, existen saldo originadas en ventas sobre las que se ha
otorgado plazo más allá del normal y que implica reconocer un
ingreso diferido o deterioro, según el caso

2. Saldo local de las CXC 20,000 Existe un saldo de cartera cuyo plazo se extiende
98 dias mas de plazo
3. Valoración para llevar a NIIF:

3.1. La cuenta por cobrar no cambia

3.2. Valoración bajo NIIF del ingreso diferido o deterioro:

3.3.1. Valoración bajo el método del costo amortizado

3.3.1.1. Hallar la TIR

Cuenta x cobrar original neta 5,000
Tasa de Descuento 26.00% Efectivo Anual
Tasa Diaria 0.0633% 23.12% 0.0633%
Plazo Adicional 98 dias

3.3.1.2. Hallar el saldo del ingreso diferido:

NIIF Fiscal Diferencia
Valor actual 4,699 CxCobrar 4,699 5,000 (301)
Valor futuro 5,000 Diferido (301) 34% (102)
Deterioro (Ingreso Diferido) 301

Estado de Resultados Siguiente

NIIF(IFRS) Local 34% Año
Ingresos 5,000 5,000
Costo de Ventas 3,500 3,500
Utilidad Bruta 1,500 1,500
Deterioro (301) -
Utilidad Antes de Impuestos 1,199 1,500 (301)
Impuestos 510 510 408 102
Impuesto Diferido (102)
Imporrenta 408 510 (102)
Utilidad Neta 791 990 (199)

Gasto Impuesto Corriente 510

Ingreso Impuesto Diferido (102)
Impuesto a las Ganancias 408
.
 el saldo local.
tas sobre las que se ha
lica reconocer un

azo se extiende

Modelación NIIF
Prestamo Débito Crédito
CxC Ingresos por Facturar 5,000
Ingresos Ordinarios 5,000
5,000 5,000 Modelación LOCAL
Débito Crédito
CxC Clientes 5,000 5,000
Ingresos Ordinarios 5,000
CxC Ingresos por Facturar 5,000
5,000 5,000 5,000 5,000
Al Cierre del Año
Gasto Deterioro 301 -
CxC (Provisión/Deterioro) 301 -
301 301 - -

Débito Crédito
Activo Impuesto Diferido 102
Ingreso Impuesto Diferido 102

Modelación NIIF Modelación Local

En en Recaudo Débito Crédito Débito Crédito
Disponible 5,000 5,000
Ingreso Reversión Deterioro 301
CxC 4,699 5,000
5,000 5,000 5,000 5,000

Débito Crédito
Activo Impuesto Diferido 102
Gasto Impuesto Diferido 102
Actual 1650 Futuro 2000
Plazo 2 Tasa 10.096%
34%
Inicial 2,000.00 (350.00) 1,650.00 (119.00)
año 1 1,650.00 166.59 1,816.59 56.64
año 2 1,816.59 183.41 2,000.00 62.36

Modelación NIIF Modelación 2649 - Fiscal

Registro Inicial Débito Crédito Débito Crédito
Cuentas por Cobrar 1,650.00 1,650.00 Cuentas por Cobrar 2,000.00
Ingreso por Ventas 1,650.00 Ingreso por Ventas 2,000.00

Causacion Intereses Débito Crédito Débito Crédito

Cuentas por Cobrar 166.59 1,816.59 Cuentas por Cobrar -
Ingreso por Intereses 166.59 Ingreso por Intereses -

Causacion Intereses Débito Crédito Débito Crédito

Cuentas por Cobrar 183.41 2,000.00 Cuentas por Cobrar -
Ingreso por Intereses 183.41 Ingreso por Intereses -

Recaudo Débito Crédito Débito Crédito

Disponible 2,000.00 Disponible 2,000.00
Cuentas por Cobrar 2,000.00 Cuentas por Cobrar 2,000.00

Registro Inicial Débito Crédito Débito Crédito

CxC - Capital 2,000.00
CxC - Intereses por causar 350.00 350.00 Activo Impto diferido 119.00
Ingreso por Ventas 1,650.00 Ingreso Impto diferido 119.00

Causación Intereses Débito Crédito Débito Crédito

CxC - Intereses por causar 166.59 183.41 Gasto Impto diferido 56.64
Ingreso por Intereses 166.59 Activo Impto diferido 56.64

Causación Intereses Débito Crédito Débito Crédito

CxC - Intereses por causar 183.41 0.00 Gasto Impto diferido 62.36
Ingreso por Intereses 183.41 Activo Impto diferido 62.36
 Modelacion NIIF Modelacion Local
Débito Crédito Débito
Venta Clientes 1,000 1,000
ingresos 1,000

Recibo Cheque Clientes

Clientes Cheques posfechados 1,000

Consignar Clientes Cheques posfechados

Caja Cheques en Canje 1,000

Hace Canje Clientes 1,000

Recibo NIIF Bancos 1,000 1,000
Caja Cheques en Canje

Débito Crédito Débito

Compra Inventarios 1,000 1,000
Proveedores 1,000

Egreso Proveedores Cheques posfechados

Proveedores 1,000

Hace Canje Proveedores 1,000

Egreso NIIF Proveedores Cheques posfechados 1,000
Bancos 1,000
Modelacion Local
Crédito

1,000

1,000
R-CHP-#FACTURA

1,000

1,000

Crédito

1,000

1,000 G-CHP-#FACTURA-CHEQUE

1,000
Inversiones temporales

Típo de título CDT

Clasificación bajo NIIF Serán valoradas al costo amortizado

se tiene en cuenta la TIR
1. Saldo local 10,000

2. Valoración para llevar a NIIF:

2.1. Hallar el flujo inicial:

Cantidad de títulos 1
Costo 10,000
Subtotal 10,000
Costo Comisión incurrida 100
Total costo inicial o flujo inicial 10,100

2.2. Hallar los flujos futuros:

Fecha de compra February 1, 2013
Nominal 10,000
Tasa de interés 5%
Cantidad títulos 1
Flujo de interes: 10,500 February 1, 2014

2.3. Hallar la TIR:

Fechas Valor NIIF Valor Local
February 1, 2013 (10,100) (10,000) 1-Feb-13
January 31, 2014 10,500 10,500 31-Dec-13
Tasa Interes Efectiva Anual 3.96% 5.00% 333
Tasa Interes Efectiva Diaria 0.0106% 0.0134%
0.0106% 0.0134%
2.4. Valoración Bajo NIIF
Fecha de conversión December 31, 2013
NIIF
Fechas de los flujos Valor a Recibir Dias a descontar Valor actual
January 31, 2014 10,500 31 $10,465.00
Valoración de CDTs bajo NIIF 10,465
Saldo local 10,000
Intereses 457
Ajuste Valoración 8

Modelamiento NIIF
Saldos Vencimiento
 Inversiones en CDT 10,500
Intereses por Cobrar

Gastos Comisión
Ingresos por Intereses 400

2,013
Estado de Resultados
NIIF Local
Gastos - (100)
Ingresos 365 457
Subtotal 365 357
Impuestos 121 121
Impuesto Diferido 3
Imporrenta 124 121
Utilidad Neta 241 236

Gasto Impuesto Corriente 121

Gasto Impto Diferido 3
Impuesto a las Ganancias 124
 December 31, 2013

Inver. Inicial (10,000) Siguiente Ejercicio

Redención 10,500 February 1, 2014
Intereses 500
456

Valor NIIF Valor Local

(10,100) (10,000)
10,464 10,456
364 456 11
12
13

Valor REDENCION
COLGAAP Valor en NIIF en NIIF COLGAAP
$10,457.00 10,465.00 10,500 10,500
10,457 10,465 10,500 10,500
10,000 10,100 10,465 10,457
457 365 35 43
- (8)

Modelamiento NIIF Modelamiento COLGAAP

Dic. 31 Vencimiento Dic. 31
10,465 35 10,000 10,000
500 457 43

- - 100 100
365 35 500 457 (92)
Mayor Gasto 8

2,014
Estado de Resultados
34% En Siguiente Ejercicio NIIF Local
Gastos -
Ingresos 35 43
8 Subtotal 35 43 (8)
3 Impuestos 15 15 (3)
124 Impuesto Diferido (3) 12
Imporrenta 12 15
5 Utilidad Neta 23 28 (5)

Gasto Impuesto Corriente 15

Ingreso Impto Diferido (3)
Impuesto a las Ganancias 12
 Aplicación NIIF Aplicación Local
Inversión Débito Crédito Débito Crédito
Inversiones en CDT 10,100 10,000
Gasto Comisión 100
Disponible 10,100 10,100
10,100 10,100 10,100 10,100

Causación Intereses *Aplicando regla de tres

Inversiones en CDT 365
Intereses por Cobrar 457
Ingreso por Intereses 365 457
365 365 457 457

Causación Intereses
Inversiones en CDT 35
Intereses por Cobrar 43
Ingreso por Intereses 35 43
35 35 43 43

Redención Inversión
Disponible 10,500 10,500
Inversiones en CDT 10,500 10,000
Intereses por Cobrar 500
10,500 10,500 10,500 10,500

3. Ajuste para lleva a NIIF:

Débito Crédito
Dr. Instrumentos financieros 10,465
Cr. Inversiones temporales CDT 10,000
Cr. Intereses por Cobrar (Inversiones) 457
Cr. Ajuste Transición a NIIF (Patrimonio) 8
10,465 10,465

Impuesto Diferido NIIF Fiscal

Valor Inversión 10,465 10,457 8
Diferencia 8 34%
Impuesto Diferido 3

Se crea Impuesto Diferido Débito Crédito

Pasivo Impuesto Diferido 3
Gasto Impto Diferido 3
3 3

Se revierte Impuesto Diferido Débito Crédito

Pasivo Impuesto Diferido 3
Ingreso Impto Diferido 3
3 3