1. ¿Que son los tributos y como se clasifican?

Explique cada uno de

ellos.
Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que
transferir al Estado; dichos aportes son recaudados en ocasiones
directamente por la administración pública o en algunos casos por otros
entes denominados recaudadores indirectos.

En nuestro país, la obligación de tributar está dada en el numeral 9 del

artículo 95 de la Constitución Nacional, en la que se menciona que
todos los colombianos deben “contribuir al funcionamiento de los
gastos e inversión del Estado dentro de los conceptos de justicia y
equidad”.
Existen tres clases de tributos:

Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el
Estado no se obliga a dar ninguna contraprestación. El objeto de los
impuestos es principalmente atender las obligaciones públicas de
inversión; dos ejemplos de impuestos son: impuesto de Renta y
complementarios, y el Impuesto sobre las ventas -IVA-.
Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de un
beneficio particular de obras destinadas para el bienestar general. Las
contribuciones se consideran tributos obligatorios, aunque en menor
medida que los impuestos. Un ejemplo de contribución es: la
contribución por valorización, que se genera en la realización de obras
públicas o de inversión social, efectuadas por el Estado y que generan
un mayor valor de los predios cercanos.
Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por
los servicios que este presta; generalmente son de carácter voluntario,
puesto que la actividad que los genera es producto de decisiones libres.
Ejemplos de tasas en Colombia: peajes (producto de la decisión libre de
viajar), sobretasa a la gasolina (producto de la decisión libre a tener un
medio de transporte propio), entre otros servicios que presta el Estado.

2. ¿Cuáles son los elementos que debe contener un impuesto?

 Sujeto Activo: es a quién le corresponde el derecho de exigir el pago
del tributo. La figura del sujeto activo recae normalmente sobre el
Estado, sin embargo, la ley puede atribuir la condición de sujeto activo
a otros entes u organismos públicos. Por lo tanto, sólo la ley puede
designar el sujeto activo de la obligación tributaria.

Sujeto Pasivo: es la persona física o jurídica, que contrae la obligación.

La materia imponible u objeto de la imposición: es el elemento

económico sobre el que se asienta el impuesto y en el que directa o
indirectamente tiene su origen. Es decir, es el objeto gravado por el
impuesto y de donde este por lo general, toma su nombre. La materia u
objeto de la imposición puede ser:
Un bien (Bienes inmuebles o bienes muebles).
Un producto.
Una renta.
Un capital.

Hecho Imponible: son aquellos actos o circunstancias que generan la

obligación de pagar un impuesto.

Base Imponible: es la cuantificación económica del hecho imponible,

es decir, es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el
impuesto respectivo.

Tasa o Cuota Tributaria: es el porcentaje que debe aplicarse a la base

gravable para calcular el impuesto.

La fuente del impuesto: se refiere a la fuente económica de donde el

sujeto pasivo obtiene los medios para hacer efectivo el impuesto al
sujeto activo (Estado).

3. ¿Qué son los gravámenes o impuestos directos y cuáles son los

indirectos? de ejemplo de cada uno de ellos.

Impuestos directos
 Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el
ingreso y la riqueza de las personas naturales o jurídicas, los cuales
consultan la capacidad de pago de éstas. Se denominan directos porque
se aplican y recaudan directamente de las personas que tienen el ingreso
o el patrimonio gravado.
Ejemplo:
 El impuesto de sociedades.
 Impuesto sobre la renta.
 Las contribuciones a la seguridad social.
 Impuesto sobre sucesiones y donaciones.
 Impuesto sobre el patrimonio.
 IVA.
 Impuestos sobre los derechos de importación.

Impuestos indirectos
Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la
prestación de servicios, las importaciones y el consumo. Estos
impuestos en Colombia no consultan la capacidad de pago del
contribuyente.

Ejemplo:
El ejemplo clásico de un impuesto indirecto es el impuesto a las ventas
– Iva, en el que la persona paga el impuesto sólo si consume un
producto o servicio que está gravado con el Iva.
Los impuestos indirectos son regresivos en la medida en que no
consultan la capacidad económica de quien debe pagarlo.
El Iva del 19% debe pagarlo tanto el que tiene mucho dinero como
quien no tiene absolutamente nada.
Así, una persona con un ingreso de un salario mínimo paga el mismo
Iva que una con un salario de 100 mínimos.

4. ¿Cuál es la diferencia entre Renta e impuesto?

Recordemos que la declaración de renta es un documento o informe que
se presenta a la DIAN y resume toda tu actividad económica del año
anterior. Por ejemplo, si debes declarar renta en el 2020 en este
documento estarán los ingresos que recibiste en el 2019, los gastos
 relacionados con dichos ingresos, los bienes y deudas que tenías a 31 de
diciembre de 2019 y algunas deducciones que puedes aplicar.

Pero el hecho de declarar renta NO siempre significa que debas pagar

impuesto ¿Por qué? Porque el impuesto no se calcula sobre los ingresos
brutos que recibiste, sino que estos primero se someten a un proceso de
depuración, es decir que se resta o se deducen algunos aspectos como:

La retención en la fuente que te practicaron en el año sobre tus ingresos

Tus ingresos por dependientes económicos
Los pagos que hiciste a medicina prepagada o pólizas de salud
Los intereses que hayas pagado por créditos hipotecarios
Los aportes voluntarios a fondos de pensiones voluntarias y/o a cuentas
AFC que realizaste en el año
Esta depuración genera un resultado final y sobre éste se calcula el
impuesto de renta.

5. Determine cuáles son los impuestos que se consideran nacionales,

cuáles son los Departamentales y cuales son municipales o Distritales.
Impuestos Nacionales
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideración
del congreso nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a
partir de la sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario
oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes:
• El IVA es el impuesto en Colombia que se establece sobre toda la venta de
bienes y servicios del territorio Nacional. Se genera por: las ventas de
mercancía que no hayan sido excluidas, Los servicios prestados en el territorio
y la mercancía importada.
• El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus
ingresos ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto
aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad.
En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es independiente de su
tamaño o rentabilidad.
• El impuesto de timbre Nacional es el impuesto generado en la
protocolización de todo contrato o instrumento publico incluido los títulos
valores que se otorguen o acepten en el país suscritos entre particulares con el
estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000 pesos y
liquidado a la tarifa única del 1.5%
Son contribuyentes las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas, y las
entidades públicas no exceptuadas expresamente que intervengan como
otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos
• Las contribuciones especiales son los gravámenes que establece el
gobierno nacional con el fin de cubrir necesidades específicas en el
presupuesto de la nación.
a. Impuesto para preservar la seguridad democrática
b. Gravamen a los movimientos financieros

Impuestos departamentales
Son de los que se encarga de recaudar las diferentes gobernaciones de los
departamentos establecidos en la nación. Aquí se encuentran:
 Impuestos en Colombia al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y
tabaco: Son bastante elevados para desestimular el consumo lo que
produce grandes problemas de evasión.
 Impuesto al registro
 Sobretasa a la gasolina
 Impuesto al vehículo
Impuestos municipales
Son las contribuciones en dinero o en especie que el Estado cobra
obligatoriamente a todas aquellas personas que las leyes fiscales
consideran como contribuyentes. Algunos ejemplos de impuestos municipales:
 Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial,
comercial o de servicios que se realiza en Bogotá en forma ocasional o
permanente, con establecimientos o sin ellos.
 Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los
inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y
pagado por los propietarios y poseedores de los predios. Por predio se
entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. Este
impuesto en Colombia se causa el 1 de enero de cada año hasta el 31 de
diciembre del respectivo año.
 Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos
matriculados en el Distrito Capital y su pago o periodo es anual, del 1
de enero al 31 de diciembre de cada año.
 Sobretasa a la gasolina
 Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción,
ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos
del Distrito Capital.
 Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto
está constituido por la realización de uno de los siguientes eventos:
espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos,
rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.
6. Que artículos de la Constitución nacional habla sobre los tributos o
contribuciones.
Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual
todos los nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de
los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y
equidad (artículo 95, numeral 9º de la Constitución Política de Colombia).
1- Las personas están obligadas a contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado, dentro de los conceptos de justicia y equidad (artículo
95,9). Se resalta que por el simple hecho de pertenecer a la comunidad las
personas están obligadas a contribuir a la realización del bien general,
mediante el cumplimiento de obligaciones de carácter tributario.
2- Las obligaciones tributarias deben estar establecidas en la ley (artículos
150, 10, 11, 12 y 338). Desde el punto de vista jurídico, el principio exige que
la aplicación de los tributos sea de carácter general con el fin de que no tenga
cabida la arbitrariedad. Además, como una garantía de la existencia del
principio de la legalidad, la Constitución también exige (artículos 338) que en
la misma norma general estén consagrados los elementos esenciales que deben
conformar la obligación tributaria: el sujeto activo, el sujeto pasivo, el hecho
gravado, la base gravable y la tarifa.

3- Se consagra el principio de la irretroactividad de la ley tributaria (artículo

363) como una garantía de la estabilidad de las situaciones económicas y
patrimoniales que se puedan haber configurado en un momento dado. No
podemos desconocer que este principio de la irretroactividad de la ley
tributaria muestra la importancia que para el constituyente de 1991 tuvo
garantizar al particular que la tributación no implicara una sorpresa respecto a
las obligaciones patrimoniales.

4- Se establecen, además, principios como el de la equidad y la progresidad en

materia tributaria (artículo 363), lo cual implica consecuencias como que los
tributos deben fundarse en hechos reveladores de la capacidad económica del
sujeto y que éstos deben afectar a los contribuyentes con base en una medida
de igualdad. Además, esa igualdad debe corresponder al sacrificio que para
cada uno representa el pago del tributo, lo que se traduce en el hecho de que
los sectores más ricos de la población y en la medida de esa riqueza,
contribuyen con una mayor cantidad en el pago del impuesto; a tiempo que
ocurra lo contrario en la parte más pobre de la comunidad.

7. ¿Cuál es la meta que estableció el gobierno para el recaudo de tributos

este año y cuál ha sido el comportamiento de este recaudo?
Según la Dian, el recaudo de enero representa el 11,5% de la meta de recaudo
para 2021, que es de $160 billones.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia, Dian, informó
que el recaudo en enero de 2021 llegó a $18,45 billones, lo que representa el
11,5% de la meta total de recaudo para este año, que es de $160 billones.
Según informó la Dian, el 86% del recaudo estuvo representado en el
impuesto sobre las ventas, en el que se recaudó $7,4 billones, la Retención en
la fuente a título de Renta ($ 6,5 billones) y los tributos aduaneros ($2
billones).
Por otro lado, el recaudo por gestión de cobro sumó $1,11 billones en el mes
de enero, cifra que, al compararla con el mismo mes de 2020, tuvo una
reducción de 31%.
Cabe mencionar que, en el primer mes del año, el Centro Nacional de Cobro
gestionó 36.002 obligaciones en mora a través de correo electrónico, así como
efectuó 26.900 contactos telefónicos con algunos de los contribuyentes que
estaban en mora con sus obligaciones tributarias.
Además, la Dian informó que el 31 de enero finalizó el plazo para que los
contribuyentes inscritos al RUT optaran por hacer parte del Régimen Simple
de Tributación. Hasta el momento se encuentran inscritos 31.190
contribuyentes en dicho régimen.