AREANDINA Fundocdn Unnerutone det hoes Andina Actividad Evaluativa -Eje 3 Normas internacionales de auditoria Taller Disefiando técnicas y procedimientos de Auditoria Presenta Alina Marquez A ‘Yecenys Gonzilez Aleida Leal Alarcén Sandra Brito Docente Luz Dary Gonzilez Cortes Fundacién Universitaria del Area Andina Especializacién En Revisoria Fiscal y Auditoria Forense 25 de noviembre de 2019COONORTE A AM TNA EMPRESA RESPONSABLE TABLA DE CONTENIDO INTRODUCCION Ciclo de Ingresos y cuentas por cobrar Procedimientos relacionados con el ciclo de ingresos y cuentas por cobrar Procedimientos de Auditoria para evaluar el control interno Procedimientos sustantivos Técnicas de Auditoria.. Bibliografia 10 10 v 27 32COONORTE 7 MINT AT SNA EMPRESA RESPONSABLE TRODUCCION El objetivo de una auditoria de cuentas contables de una organizacién, es la de obtener evidencia valida y suficiente para evaluar el cumplimiento de los procesos de control interno dispuestos por la alta direccién, para el registro, medicién, valuacién y revelacién de las cifras, en los estados financieros de un periodo determinado, Para nuestro caso escogimos las cuentas de ingresos y la Cuenta deudores comerciales y otras cuentas por cobrar del Estado de Situaci6n Financiera con corte al 31 de Diciembre de 2018, comparativo con el del aito 2017 de 1a Cooperativa Norteiia de Transportadores Ltda, COONORTE, empresa de servicio de transporte terrestre de pasajeros y servicio de giro y encomiendas, la cual cuenta con oficina principal en Medellin y agencias en otros departamentos _y municipios, lo que dificulta el control permanente de sus operaciones en efectivo en cada punto de venta, asi como del seguimiento a los contratos suscritos para el suministro de tiquetes terrestres y envié de giros y encomiendas. Siendo importante resaltar que el ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas fanciones que se requieren evar a cabo para realizar operaciones en efectivo de las transacciones con los clientes por la venta de sus productos o servicios. Estas funciones incluyen recibo de dinero por venta de tiquetes de contado y a crédito (contrato), el envio de giros y despacho de mercancias a los clientes de la compania El procedimiento realizado de auditoria, busco comprobar la veracidad de los fondos de efectivo y de los depésitos a la vista, asi como de la autenticidad de los derechos adquiridos en las cuentas por cobrar, su adecuado, oportuno registro y su revelacién en los estados financieros, de conformidad con los nuevos marcos técnicos normativos para Pymes. Evaludndose las. posibles deficiencia del sistema de control interno existente en el manejo y control de los ingresos, mediante la recopilacién de evidencia que permitis resolver un cuestionario bisico general de estas cuentas, permitiéndonos conocer los puntos de riesgo de la empresa y con qué fin se rediseiio un nuevo de sistema de control interno.COONORTE 7 MINT AT SNA EMPRESA RESPONSABLE Ciclo de Ingresos y cuentas por cobrar Los ingresos son el eje principal del sostenimiento de una empresa, segiin (Gaitan, 2002), el ciclo de ingresos comprende aqnellas funciones que implican el intercambio de productos y/o servicios con los clientes por efectivo. A manera enunciativa este ciclo abarca rubros del balance como cuentas por cobrar, acumulaciones para cuentas dudosas, acumulaciones para gastos de ventas e impuestos sobre ventas provenientes de sistemas de ingresos”, por ser este ciclo tan importante para una empresa y de tanta responsabilidad, como lo expone el doctor Estupifiin, es, que la administracién debe evaluar y actualizar los controles constantemente y los empleados de responsabilidad que intervienen en las actividades deben conocer Ia importancia de tener un adecuado manejo de ello y de los procesos que intervienen dentro del ciclo. El trabajo de auditoria se realiza en la Cooperativa Norteiia de Transportadores Ltda. COONORTE, empresa prestando el servicio de transporte piblico terrestre de pasajeros, giro y envio de encomiendas, se tomé las cuentas de ingresos y las Cuenta deudores comerciales y otras cuentas por cobrar del Estado de Situacién Financiera con corte al 31 de Diciembre de 2018, comparativo con el del aito 2017. Dicha cooperativa cuenta con un sistema de control interno, por ello se realizé un diagnéstico preliminar, resolviendo algunas preguntas especificamente sobre el ciclo de ingresos y de la cuenta Deudores clientes comerciales y cuentas por cobrar del Estado de Situacién financiera al 31 de diciembre de 2018, tales como: existe un adecuado control para el registro de entrada y salida de efectivo? Se cuenta con procedimientos acertados aplicados al ciclo de ingresos y de as cuentas por cobrar?, ,qué puntos de riesgo se evidencian en el ciclo de ingresos y de las cuentas por cobrar? Para responder estos interrogantes, se realiz6 una descripcién detallada de las caracteristicas y los procesos que intervienen en el sistema de control interno de la Cooperativa. El ciclo de ingresos comienza con el desarrollo de su operacién en: # Venta de tiquetes terrestres nacionales, municipales, intermunicipales a pasajeros # Envié de mercaneias @ nivel nacional, municipal, interdepartamentalCOONORTE AY AMIN AT SNA EMPRESA RESPONSABLE El procesos de facturacién es realizado por las personas encargadas de Ia ventanilla de atencién al cliente, las cuales ingresan la informacion al software, que trabaja en red al servidor de la oficina principal e interconecta todas las reas de la empresa, Inego de esto, al final del dia en cada una de las oficinas se realiza el cierre diario y se envia la informacion al area de contabilidad para que se realice el posterior cierre en el sistema contable por parte del jefe del departamento contable, esta misma persona es la encargada de revisar la facturacién vs los cierres diarios, y verificar que el dinero que se recibe en efectivo sea guardado en la caja fuerte para ser consignado a la cuenta cortiente de Ia empresa al dia siguiente; este ciclo termina con la conciliacién de bancos al final del mes, luego de que son entregados los extractos bancarios por Ja entidad, asi como la preparacién de la informacién a reportar en los estados finaneieros ante la junta divectiva. Por su condicion de cooperativa, la empresa cuenta con revisor fiscal, quien emite informes de manera mensual ante Ia junta y entes de control. Se solicité al departamento administrativo de la Oficina principal de Medellin, el saldo de las cuentas de ingresos y la Cuenta deudores comerciales y otras cuentas por cobrar del Estado de Situacién Financiera con corte al 31 de Diciembre de 2018, comparativo con el del aio 2017, recibiéndose la siguiente informacién: Figura N° Relacién de ingresos y cnentas dendores comerciales y otras cuentas por cobrar DICIEMBRE DE | DICIEMBREDE | VARIACTON ANTAL ACTIVos 2018 2017 s % EFECTIVO ¥ EQUIVALENTE AL EFECTIVO 4 Ss Torti2i7e4| s $483.263532| § 1.567.858.262 28.75% DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR Ss aasrson| § 393,733076 S$ 27,790995 ‘Guenta por Cobrar a empleados 6 § Tei0ss87 | -§ 238-598008 Te.AO2SIT ‘Cuenta por cobrar Clientes comerciales 7 S 147.603.008| § 68262.766| §82.340.242 126,17%COONORTE A MT TNA EMPRESA RESPONSABLE Anticipo de impuestos $ 27.802609|$ 29219378 *$ 1356709] 4.61% Cotas por administracioa y otras stents por cabrar a asociados $8 seoorz67] +8 TS.088243 $ 136.785.510 | 178,17 ‘Cuesta por cobrar tel la Concondia Sisis6200) $8191.70 oss) Fuente: Diseiio del equipo auditor Se procedié a solicitar el Manual de Politicas Contables, el cual fue preparado bajo normas ‘NIIF para pymes, de acuerdo a las directrices del decreto 2420 de 2015, en el que se establece la definicién, el reconocimiento, la medicién y revelaci6n de las cuentas contables objeto de auditoria: cielo de ingresos y de las Cuenta deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, ast: Como los ingresos en efectivo se considera tanto el dinero efectivo en caja general y en caja menor, (monedas y billetes) estos serian las ventas de pasajes y envios de mercancias que son cancelados en las taquillas de cada oficina, ¢ ingresos por consignaciones corresponden a todos los ingresos en cheques, depésitos bancarios a la vista (cheques y otros titulo: | que son exigibles y estan disponibles de inmediato en las cuentas de la empresa. Los ingresos Equivalente a efectivo, corresponde a inversiones a corto plazo, es decir son todas aquellas ventas que se realizan y sus pagos serin inferiores a un (1) allo; de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo. En la medicién de los ingresos se mide contemplando que las diferencias presentadas en la conciliacién bancaria entre el extracto y los valores en libros de bancos, se tendran como cuentas por cobrar, cuentas por ps tos, segtin sea el caso. Siendo revelados los saldos al 1, ingresos final del mes en los estados financieros y en las notas a los mismos. La Cuenta deudores comerciales y Cuentas por cobrar, representan el derecho de la compaiia a percibir un efectivo por la venta de los servicios o bienes, (tiquetes terrestres y envid de encomiendas) y los préstamos a socios y empleados. Ellos conforman el conjunto de derechos de cobro a créditos a favor de la empresa productos de su actividad principal. Y son reconocidos cuando se hayan prestado los servicios por contratos de prestacién de servicio deCOONORTE 7 MINT A SNA EMPRESA RESPONSABLE transporte individual o colectivo a empresas piiblicas o privadas, por préstamo a los asociados 0 empleados y por él envid de encomiendas. Los contratos de servicios de transporte de pasajeros, se mediran por el valor razonable estipulado en el contrato de servicio de transporte: los préstamos a los asociados y empleados, se mediran respecto al valor aprobado determinado por parte de la juta directiva. El valor de la cartera por concepto de pago de Ia cuota de administracién, se medira respecto al valor determinado para cada aio por cuota de administracién, la sancién por no pago de mencionada cuota seri el 0.60% de un salario minimo diario legal vigente. Manual politicas contables Cooperativa de transportes Rapido Chicamocha, 2015 El manual contempla que cuando se establezca el incumplimiento de pago por parte de él 0 los contratantes del servicio de transporte, o incumplimiento en la obligacién del asociado 0 empelados a la cooperativa, se efectuara un aumento en la Cuenta por Cobrar, utilizando las tasas de interés establecidas por la Cooperativa para cada linea de crédito, hallando el valor presente de dichas cuentas por cobrar. Manual politicas contables Cooperativa de transportes Rapido Chicamocha, 2015 Al final de cada periodo las cuentas de Deudores Clientes y Cuentas por cobrar a socios y empleados, se mediran de la siguiente manera Figura N° Medicién de cuenta de deudores clientes y cuentas por cobrar a socios. PERIODO NORMAL INCUMPLIHENTO PAGO. TORC VALOR EOTERES DETALLE viazo |iwrenes pLazo | pase Mona ferete 0" eid doen [no apico |ryors|so del famcine, a ch 80s gg gg) No paw SU ads por sprints Pekan assy empleo: [pac fata 4 mo So [Ena ac oaeee Sesame pcckn Fuente: Diselio del equipo auditor mismo contempla cuando la cartera es catalogada en riesgo de cobto o incobrable, de acuerdo a ciertas condiciones, entre ellas:COONORTE 0 NNT ON EMPRESA RESPONSABLE 1. Cuando el asociado o tercero tenga dificultades financieras significativas, esto es, cuando el asociado o tercero haya sido reportado en centrales de riesgos, tales Cifin y Data Crédito. 2. Cuando el tercero soli fe aprobacion de ampliacién de plazo para cancelar sus obligaciones. 3. Cuando el asociado o el tercero entre en quiebra o en otra forma que afecte directamente yen lun porcentaje superior a 70% total de sus ingresos. 4, Cuando un grupo significativo de asociados o terceros presente una disminucién medible en los pagos de sus créditos. Luego de estas posibles situaciones, el incumplimiento del pago en el caso de los contratos por servicio de transporte y en los préstamos a los asociados. sea superior a 30 dias, o en el caso de la cuota de sostenimiento sea superior a 60 dias, y aun asi la cuenta por cobrar no haya sido cancelada, © parcialmente cancelada, con sus respectivos intereses corrientes, e intereses por mora, la asamblea de socios o en su representacién el consejo de administracién, ordenara el cobro juridico. Con relacion al Deterioro de las cuentas por cobrar, esta se produce cuando el importe en libros d activo o de la cuenta, es superior a st importe recuperable, es decir cuando se establezca que la partida de Ja cuenta por cobrar que se tiene en libros, es superior a lo que se puede salvar de ella, acatando de esta manera el concepto dado por el profesional encargado del cobro juridico. Manual politicas contables Cooperativa de transportes Rapido Chicamocha, 2015. Teniendo en cuenta que la oficina principal se encuentra ubicada en la ciudad de Medellin y que cuenta con agencias en mas de 40 municipios del departamento de Antioquia extendigndose hasta algunos municipios de Cérdoba, Boyacé, Tolima y Caldas, el equipo auditor realiz6 su labor de auditoria en la oficina principal, solicitando los documentos soportes requeridos, yen los casos que amerito el equipo auditor debié trasladarse a cada punto, para poder realizar la verificacién en el sitio del control en la venta de tiquetes y envio de giros y encomiendas.COONORTE 7 MINT A SNA EMPRESA RESPONSABLE El siguiente es el flujograma del ciclo de ingresos de la Cooperativa Norteita de Transportadores Ltda. COONORTE, en el cual se presentan los procesos y actividades que intervienen en el mismo, desde su inicio hasta la emisién de informes. Elaboracién de informacién para impuestos y otros Venta de tiquetes y facturas por eavid de ‘mercancias & Conciliacién de bancos Facturacién Se confronta la Cierre de caja diarios Se registra en el informacién del por sistema de sistema vs facturacion Oficinas contabilidadCOONORTE A AM TNA EMPRESA RESPONSABLE Procedimientos relacionados con el ciclo de ingresos y cuentas por cobrar Facturacion: Las facturas que se elaboran deben seguir los siguientes requisitos: ¢ Deben ser elaboradas con el formato del sistema de facturacié n, impresas directamente, no se aceptarin facturas hechas a mano ni en otros formatos. ‘Se debe verificar los que los datos del cliente estén correctos. ‘© Deben ser firmadas por la persona que la realiza. # Al momento de hacer el cierre, confrontar el dinero recibido con el reporte del sistema « Entregar los cierres diarios a la persona de administracién para su revisién y posteriormente a a persona de contabilidad « Al entregar el cierre a las personas encargadas, se deben anexar todos los soportes tales como comprobantes de transaccién bancaria (vaucher), consignaciones y los cheques con su fotocopia Auxiliar contable « Revisar el consecutiv de facturacién. © Confirmar que las facturas anuladas en el documento fisico se encuentren anuladas en el sistema de facturacién y anularlas en el sistema de contabilidad, Realizar las conciliaciones bancarias dentro de los primeros 15 dias del mes. Verificar que los ingresos en efectivo o cheques diarios hayan sido consignados a la cuenta de la empresa, Procedimientos de Auditoria para evaluar el control interno Se procedié en primera instancia a identificar, verificar y entender los controles dispuestos por la empresa Cooperativa Norteiia de Transportadores Ltda. “COONORTE”, para el correcto y eficiente manejo de los ingresos y deudores clientes y cuentas por cobrar, observando ademas el sistema contable utilizado y la forma como se realiza el procedimiento electrénico deCOONORTE 07 MMM SNA EMPRESA RESPONSABLE transmisién de datos y el registro de las partidas contables, asi como la elaboracién de los estados financieros en conjunto, Dentro de los procesos revisados fueron: ‘© Verificacién adecuada segregacién de funciones en la venta de tiquetes por ventanilla, recibo y despacho de mercancias, facturacién, proceso de cobranzas, devolucién y registro de transacciones ‘© Custodia fisica de los soportes de las cuentas por cobrar (contratos) © Conciliacién periédica de libros auxiliar de caja y bancos © Arqueos periédicos y sorpresivos de caja general y caja menor © Procedimiento para registro de transacciones y estimacion de cuentas incobrables Se procedié a conocer: «Las politicas de comercializacién de los servicios prestados por la compaiiia * Las politicas de precios en la venta de tiquetes terrestres en temporada alta y temporada baja «Las politicas de determinacién y estimacién de cuentas incobrables de clientes, « Flujograma del Area de efectivo y de cuentas por cobrar * Procedimiento de facturacién, de envio de giros y despacho de encomiendas. Se observé que la cooperativa lleva a cabo un sistema de control a partir del diagnéstico del entomno y la evaluacién de riesgo, se observa se mide y se evalia los resultados para determinar Ia eficacia y la eficiencia del control, Todas las cifras que presenta la entidad deben ser comparables con el periodo o periodos anteriores, incluso la informacién cuslitativa 0 descriptiva. En la medida en que se audita sobre la razonabilidad de las ciftas, se debe realizar ‘unas pruebas al sistema de informacién financiero, para evaluar este trabajo se realizan algunas Procedimientos de auditoria para la evaluacién del control interno como son: Vv Verificacién del cumplimiento de requisitos y normas intemas, Y Comparabilidad en términos de los atributos, entre distintos documentos. Y Comparabilidad y seguimiento entre los niimeros de los comprobantes y soportes. V Verificacién de la secuencia numérica de registros, soportes y otros documentosCOONORTE 2 MT a SNA EMPRESA RESPONSABLE > Verificacién del cumplimiento de requisitos y normas internas En la auditoria realizada a su sede principal en Medellin, se observ que a pesar de que cuenta con un Manual de politicas contables para el control de entrada y salida de dinero en efectivo, y para el control de la cuenta Deudores comerciales y cuentas por cobrar, los seis (6) empleados encargados de la venta de tiquetes por ventanilla y los cuatro (4) empleados responsables del giro y envio de encomiendas, no aplican de manera adecuada los procedimientos establecidos por la gerencia para el control del recibo de efectivo, toda vez que se observé que en el arqueo de caja general realizado el dia 23 de octubre 2019, por parte del equipo auditor, se evidencio que al momento de recibir el dinero en efectivo por los taquilleros, no se registré la facturacién inmediatamente, si no que se diligencio un recibo manual y su registro se hizo posteriormente por el auxiliar contable al_ dia siguiente. Figura N° Informe diario de ingresos del dia 23 de octubre de 2018 Informe diario de ingresos del dia 23 de Oct del 2018 Fecha Numero de Arqueo de caja Valor total de Tos consecutivo de la | registrado en el sistema ingresos Facturacion contable 23/10/18 |Del 530 al 632 $7.300.000 Fuente: Diseiio propio Figura N° Relacién de diferencia encontrada el dia 23 de octubre de 2018 Diferencia encontrada segan el informe diario del dia 23 de oct del 2018 Fecha | Valor total de los| _ Arqueo de caja Diferencia ingresos registrado en el sistema | encontrada contable [23/10/18 [7.300.000 $5,350,000 $1,950,000 Fuente: Diseilo propioCOONORTE A AM TNA EMPRESA RESPONSABLE -De igual forma se observé que se encuentran atrasadas las conciliaciones bancarias, como ltima conciliacién se observé la del mes de Noviembre de 2018, de la cuenta corriente del banco caja social nro. 1930 y de la cuenta de ahorros nro. 23874990, por lo cual el saldo reflejado al 31 de diciembre 2018, difiere del reflejado en el extracto bancario, incumpliéndose lo dispuesto en el manual de politicas contables y en el manual de procedimientos. -Al solicitarse copia de la carpeta con los contratos de suministro de tiquetes empresariales, se observé que la empresa Javier & Cia Lida, contaba con dos (02) contratos suscritos en el aito 2017, uno para suministro de tiquetes y otro para el envio de encomiendas puerta a puerta, los cuales presentaban cliusula del plazo de ejecucién vencida, sin haberse ampliado con otro si al contrato, el plazo de los mismos, sin embargo se estaban despachando tiquetes terrestres a personal de mencionada compaaia, incumpliéndose el manual de contratacién existente. fintos documentos. > Comparabilidad en términos de los atributos, entre d Se solicité el balance de prueba, estados financieros y estado de cartera de los periodos 2018 y 2017, con el fin de comparar el saldo de la cuenta deudores clientes y cuentas por cobrar, al cierre de cada uno de los afios en mencién, evidenciando que en el mes de diciembre de 2018. aumento la cuenta deudores clientes comerciales en § 82.340.212.00 equivalente a un 126,17% Al solicitarse el auxiliar de la cuenta se observé que este valor correspondié a la suscripeién de contratos con la policia nacional, secretaria de gobierno, ejército nacional y secretaria de trinsito, para el suministro de tiquetes y envio de encomiendas, Pero a la vez se observ que la empresa Pérez Lopez SAS, el saldo reflejado en el balance de prueba en el allo 2017 era el mismo en capital al reflejado en el allo 2018, con excepcién de los intereses, empresa a la cual seCOONORTE 0 NNT SNA EMPRESA RESPONSABLE observé le fre enviadas tres (3) cartas en solicitud del pago respectivo, sin respuesta positiva por parte de la empresa. Se indago con el Departamento juridico, quien informo que no ha recibido orden de inicio de proceso juridico, incumpligndose el manual de politicas contables referente al cobro de cuentas por cobrar por via judicial. > Comparabilidad y seguimiento entre los nimeros de los comprobantes y soportes Con la respuesta recibida de la Secretaria de salud de Medellin, sobre el saldo y pagos realizados durante el aio 2018, se realiz comparacién con los pagos reportados por contabilidad, evidenciéndose que no se encontraba registrado dos (2) cheques, los nro. 234765 y 234766 del banco Bogota, por valor de $4.000.000 cada uno, para un total de 8 millones de pesos, los cuales en la auditoria se observé que figuraban en consignaciones pendientes por identificar, en la conciliacién bancaria del mes de Septiembre de 2018, de la cuenta corriente del banco caja social nro. 2753930. Figura N° Relacién de recibos de caja por cliente” Secretaria de Salud Alcaldia de Medellin Informe Recibos de caja por clientes 130505 ‘NUMERO, RECIBO x FECHA | DECAJA NOMBRE CLIENTE CHEQUE | BANCO | VALOR 30/01/2018 | Re0001258_| Secretaria de salud de Medellin | 154876 _| Bancolombia | s 4.000.000 30/03/2018 | Rc0001939_| Secretaria de salud de Medellin _| 170102 _| Bancolombia | $ 4.000.000 30/09/2018 | Rcq002319_| Secretaria de salud de Medellin 190824 | Bancolombia | $ 4.000.000 30/11/2018 | Rc0003010 _| Secretaria de salud de Medellin 201478 | Bancolombia | $ 4.000.000 Fuente: Disedo propio Se anexa carta de respuesta de la secretaria de hacienda de la alcaldia de Medellin, que es la encargada de realizar los pagos de los contratos de la secretaria de salud.COONORTE A AM TNA EMPRESA RESPONSABLE Medellin Antioquia, 24 de octubre del ato 2019 Sres.: Coonorte LTDA Medellin Ant REFERENCIA: Respuesta a solicitud De acuerdo a la solitud recibida, se envian relacién de los pagos realizados a la empresa Coonorte, por concepto de pagos 0 abonos en cuenta de los contratos N° 3053A y 3098A, correspondientes al alo 2018, Ne (FECHA CHEQUE BANCO VALOR 3001/2018 |154876 | Bancolombia _| $ 4.000.000 3003/2018 [170102 _|Bancolombia _| $ 4.000.000 |30/05/2018 [234765 | Bogota $ 4.000.000 01062018 1234766 _| Bogota $ 4.000.000 30/09/2018 _|190524 _|Bancolombia _| $ 4.000.000 30/11/2018 [201478 _|Bancolombia _| $ 4.000.000 Cualquier informacién adicional comunicarse al teléfono (034) 424 00 12, 0 al correo Cordialmente Maria G Morales Contadora Secretaria de hacienda Alcaldia Municipal Medellin AntioquiaCOONORTE A AM TNA EMPRESA RESPONSABLE > Verificacion de la secuencia numérica de registros, soportes y otros documentos Se elaboré una cedula resumen de caja, para identificar los fondos de caja, la cual contenia la relacién de los billetes y monedas con su denominacién, la relacién de vales provisionales, recibos de caja y tiquetes en orden cronolégico, lo cual permitié evidenciar que los recibos de tiquetes de venta pasajes terrestres entre la ciudad de Medellin y Cali, con numeracién consecutiva del 1000 al 1500, les faltaba la copia de los recibos nro. 1350 al 1356 y del 1412 al 1417. Al indagarse al funcionario encargado de la ventanilla no dio razén de la novedad, como tampoco se observé el reporte de la perdida de los mismos, como lo establece el manual de procedimientos; desconociéndose cuél era su valor y su impacto sobre los estados financieros. No se observé evidencia por parte de revisoria fiscal en su informe de auditoria menswal Asi mismo al realizar cruce de los registros de ingresos en la contabilidad, se observ que la numeracién de recibos de caja y facturacién, posiblemente podrian ser modificados por el auxiliar contable Ramiro Pérez Ruiz, toda vez que cuenta con el perfil de usuario abierto, para modificar, borrar y eliminar comprobantes, sin ningin tipo de restriccién, ni seguimiento por parte del Jefe de contabilidad, Figura N° Cedula resumen de caja Coonorte Fondos ie Billetes $ 4.650.000 monedas 56.800 la caja Vales | Recibos de caja N? recibos Tiquetes - N tiquetes De 1/06/18 @ De 1/068 | 1300a si 31/12/18 1000 a 1500 31/12/18 1500 Fuente: Disefio del equipo auditorCOONORTE 0 MNT AON EMPRESA RESPONSABLE Figura N° Relacién de recibos de tiquetes de venta falantes en los movimientos contables de Coonorte Vata esis decia) 8°) pe faltantes recibos tiquetes fecha 02/06/2018, 1350 02/06/2018, 1412 02/06/2018 1351 02/06/2018 1413 02/06/2018, 1352 02/06/2018, 1414 03/06/2018, 1353 03/06/2018, 1415 03/06/2018, 1354 03/06/2018, 1416 03/06/2018, 1355 03/06/2018, 1417 03/06/2018, 1356 03/06/2018, 1418 Fuente: Disetio del equipo auditor Procedimientos sustantivos Las pruebas sustantivas estan diseNtadas para evidenciar la valides y propiedad de las diferentes transacciones que dan lugar a la dinamica y saldos presentados en Los diferentes rubros de los estados financieros de la empresa Cooperativa Norteia de Transportadores Ltda. COONORTE, > Confirmaciones externas > Procedimientos analiticos > Muestreo de auditoria Auditoria sobre saldos de apertura > Confirmaciones externas Se envi6 carta circular a las empresas que figuran en la cuenta deudores comerciales, de las oficina principal de Medellin, en solicitud certificaran por escrito los pagos realizados durante el ato 2018 y el valor del saldo de las cuenta por pagar, a favor de la Cooperativa Nortedia de Transportadores Ltda. COONORTE, por los contratos suscritos para el suministro de tiquetes terrestres y envio de encomiendas a nivel municipal e interdepartamental desde el municipio de Medellin, recibiéndose respuesta via email del 99% de los clientes, procediendo el equipo auditor a evaluar y clasificar Ia informacién obtenida, dejando plasmadas las evidencias en el cuadro anexo.