REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DEL ESTADO MÉRIDA
“KLÉBER RAMÍREZ”

Programa Nacional de Formación en Contaduría Pública

ANÁLISIS DEL INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES

EN EL PROCESO Y EMISIÓN DE FACTURAS EN LA EMPRESA VILLA
CAFÉ C.A.

Autores:
Arnoldo J. Valladares M.
C.I. V-10.488.078
José G. Roa V.
C.I. V-13.577.311

Tutor-Guía:
Heyilda Flores.

Febrero2021
ÍNDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN.......................................................................................................................4

CAPITULO I...............................................................................................................................5

DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO CONTABLE.....................................................................5

Descripción de la Entidad Seleccionada..................................................................................5

Nombre o Razón Social........................................................................................................5

Reseña Económica y Contable.................................................................................................7

Descripción del Entorno Económico.......................................................................................8

DESCRIPCIÓN Y ALCANCE DEL TEMA GENERADOR...................................................12

CAPITULO II............................................................................................................................13

DIAGNÓSTICO Y FORMULACIÓN DEL PROYECTO.......................................................13

Descripción del Diagnóstico Situacional Contable................................................................13

Descripción de la Metodología de Investigación...................................................................16

Tipo de Investigación.........................................................................................................17

Técnicas e instrumentos de recolección de información....................................................18

Análisis de la Información o Resultados............................................................................19

Identificación de las necesidades contables...........................................................................20

Jerarquización de las necesidades..........................................................................................21

Descripción y Selección de las Alternativas de Solución......................................................23

Fundamentación Teórica de la Propuesta Contable...............................................................24

CAPITULO III...........................................................................................................................34

i
PROPUESTA DE PRODUCTOS Y SERVICIOS CONTABLES...........................................34

Justificación de la Propuesta Contable...................................................................................34

Objetivos de la Propuesta Contable.......................................................................................34

Descripción del Producto o Servicio Contable......................................................................35

Presentación del producto o servicio contable.......................................................................36

CAPITULO IV..........................................................................................................................37

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES........................................................................37

CONCLUSIONES.....................................................................................................................37

RECOMENDACIONES............................................................................................................38

REFERENCIAS........................................................................................................................39

ii
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de investigación tiene como finalidad, el análisis del incumplimiento de los
deberes formales en el proceso y emisión de facturas en la Empresa Villa Café C.A… Conforme
a lo establecido en el artículo 133 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela,
donde establece: que todos tienen el deber de contribuir con los gastos públicos mediante el pago
de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley, en tal sentido, los impuestos, tasas y
contribuciones se encuentran establecidos en las normativas, providencias y leyes especiales
tributarias, en las cuales se crea la obligación impositiva y se establecen los contribuyentes que
estarán obligados a cumplirla, así como todo un esquema de control que coadyuva a la
percepción de dinero por parte del sujeto activo acreedor del tributo.

Dentro de las obligaciones que corresponden a los contribuyentes pueden ser de dos tipos: la
primera de tipo material que corresponden al pago del tributo y la segunda de tipo formal que son
los deberes formales que los contribuyentes deben cumplir por mandato de la Ley tributaria.

Estas leyes tributarias facilitan la labor de vigilancia y seguimiento que se efectúa para
garantizar el cumplimiento de la obligación material o de pago del tributo, por consiguiente,
entendemos que los deberes formales sirven de apoyo al control de los tributos realizados por la
Administración Tributaria.

En contraste con lo anterior, se busca las debilidades en el funcionamiento de la Empresa Villa

Café C.A., y mejorarlas para el buen crecimiento a su vez exhortar al cumplimiento de los
deberes formales en materia tributaria, como lo es, la emisión de facturas y el uso de los equipos
fiscales, tomando en cuenta, que la adquisición de estos equipos será la de una inversión para la
empresa.

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 CAPITULO I

DESCRIPCIÓN DEL CONTEXTO CONTABLE

Descripción de la Entidad Seleccionada

Nombre o Razón Social.

La Razón Social de la Entidad es Villa Caffe, C.A., debidamente registrada por ante el
Registro Mercantil Primero de la Circunscripción Judicial del Estado Bolivariano de Mérida en
fecha Seis (06) de Abril del 2018; bajo el N° 6, Tomo 141-A RM1MERIDA, Rif J-411239895;
representada por el ciudadano Ricardo Alexander Vera Rodríguez, venezolano, portador de las
cedula de identidad número V-15175507, mayor de edad, soltero y de este domicilio; en su
carácter de Presidente de la empresa según Acta constitutiva y Estatutos; y su objeto social lo
constituye: Todo lo relacionado a la alimentación, el expendio de comida y bebidas, la venta de
pastelería, golosinas; la compra y venta de y mercadeo de todo tipo de productos alimenticios,
mercancías y bebidas; así como la comercialización al mayor y al detal de mercancías secas(tipo
supermercado), entre otros actividades podrá dedicarse la compra, venta, distribución y
comercialización, al mayor y detal de comidas típicas, nacionales e internacionales, explotación
del ramo de restaurante, al mayor y al detal, repostería, cafetería, lonchería, preparación de
banquetes, pasapalos, así como también la compra y venta, distribución, comercialización al
mayor y detal de bebidas refrescantes. Realizar todo tipo de actividad comercial de importación y
exportación de cualquier naturaleza. La sociedad podrá actuar en toda negociación o contrato sin
ninguna restricción a juicio de sus administradores.

5
 Misión:          

Ofrecer a nuestros clientes productos alimenticios elaborados con óptima calidad que
satisfagan completamente sus necesidades, nos identificamos por ser una empresa que trabaja con
amor, carisma y alta eficacia operacional que permita crear una relación duradera con nuestros
clientes.

Visión:

Llegar a ser la empresa líder en la elaboración, venta por mostrador y  a domicilio   de

productos alimenticios de panadería mediante la constante innovación, procesos y servicios que
marquen la pauta creciendo rentablemente y logrando mayor desarrollo y bienestar para sus
inversionistas y trabajadores.

Localidad geográfica:

El domicilio de la sociedad es en la Av. Fernández Peña, Centro Comercial Ejido Plaza, Local
N° 11 en la Jurisdicción de la Parroquia Matriz del Municipio Campo Elías del Estado Mérida,
Venezuela.

Vista Satelital del Centro Comercial Ejido Plaza, señalando la ubicación del Local Villa
Caffe,C.A.

VILLAS CAFÉ, C.A.

6
Reseña Económica y Contable.
La entidadVilla Caffe, C.A. fue constituida el 06 deAbril del 2018, bajo el N° 6, Tomo 141-A
RM1MERIDA, Rif J-411239895; representada por el ciudadano: Ricardo Alexander Vera
Rodríguez, venezolano, portador de las cedula de identidad número V-15175507, mayor de edad,
soltero y de este domicilio; en su carácter de Presidente de la empresa según Acta constitutiva y
Estatutos;la compañía tendrá un capital de Siete Millones (7.000.000,00) Bolívares Fuerte. Cabe
resaltar que este capital es propio, sin estimar necesario que se le solicitara a las
OrganizacionesPúblicas que se encarguen de proporcionar créditos a las pequeñas y mediana
empresas. Tendrá una duración de Treinta Años (30) años a partir de la fecha de inscripción,
registro y publicación del Acta Constitutiva–Estatutos.

Cómo es su ejercicio económico.

La empresa se inició en Ejido Municipio Campo Elías del Estado Mérida, en la actualidad no
cuenta con ninguna sucursal, el número de socio se mantiene y cuenta con dos personas de
ayudantes contratadas para la elaboración de alimentos, atención al público y hacer
mantenimiento. Sus objetivos han sido: Ser la Cafetín líder en la zona, elaborar gran cantidad de
producto que satisfaga la necesidad del cliente, ofrecer productos de calidad sobre la competencia
y brindar una excelente atención a los clientes.

Los registros contables de esta empresa se llevan a cabo bajo los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en Venezuela, denominados VEN-NIF PYME, modificada en el 2015,
que es aplicada conjuntamente con los Boletines de Aplicación de las VEN-NIF (BA VEN-NIF).

7
 Descripción del Entorno Económico.

Principales Actividades Económicas.

Actividades Económicas Internas.

Objetivos.

 Mejorar el aprovechamiento de los recursos existentes para la realización de

inversiones que mejoren la tecnología empleada y baje el costo de elaboración y
obtener alimentos de agrado consumo.

 La eficiencia de la operación de la empresa que relaciona la elaboración de

alimentos con el consumo de recursos en que ésta ha incurrido para poder llevar a
cabo su actividad de elaboración.

 Permitir crear, desarrollar y controlar la calidad, que el producto realmente posee y

las que el cliente ha solicitado.

 Prestar un servicio adecuado como forma de alcanzar una ventaja competitiva

sostenible.

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 Estrategias Competitivas.

Diseñar métodos para la obtención, recopilación, análisis e interpretación de la

información relevante que el cliente pueda aportar para mejorar la calidad de los productos
alimenticios y servicios.

Proporcionar los alimentos y el servicio de forma positiva por los consumidores y que
permite cobrar precios más bajo que la competencia.

Elaborar los alimentos especialmente para responder a las necesidades y preferencias del cliente,
sin perder de vista el costo de producción, la oferta y demanda y la existente en el mercado. 

Fuentes de Financiamientos.

No posee ningún tipo de financiamiento de empresa privada o pública, los productos que
son requeridos para procesar la materia prima son adquiridos en mercados donde sus costos son
elevados y hace que el precio en la venta sea variable.

Fuentes de Ingresos Principales.

Los ingresos propios los obtienen por la utilidad percibida en la venta de los productos
elaborados.

Patrimonio.

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 Posee los siguientes mobiliarios:

Horno eléctrico, Batidora, Cuchillos, Bandejas, Fregaderos, Mesa de trabajo, Refrigerador,

Máquina de hacer de elaborar café eléctrica, Mostrador, mesas, sillas, Televisor LCD.

Actividades Económicas Externas.

En cuantos los aspectos legales la Constitución de La República Bolivariana de Venezuela

garantizan en el Capítulo VII los derechos y garantía para ejercer libremente la actividad
económica de su preferencia, así como las que establezcan las leyes.

El Código de Comercio de Venezuela, rige las obligaciones de los comerciantes y no

comerciales en las operaciones mercantiles y los actos de comercio a que dé lugar a las
actividades económicas.

Reglamento General para el Otorgamiento de Permisos de Funcionamiento del Ministerio de

Salud para condicionar el lugar de trabajo en materia de salud.

La ley orgánica del servicio de bombero y de los cuerpos de bomberos y bomberas y

administración de emergencias de carácter civil, quienes inspeccionaran el lugar para que cumpla
con las condiciones de seguridad y prevención en las instalaciones donde se va a llevar a cabo las
actividades económicas para la cual fue creada la empresa.

Ley Orgánica del Poder Público Municipal, quien otorga La Patente de Industria y Comercio,
hoy conocida como Impuesto sobre actividades económicas, de industria, comercio, servicios o
de otra índole, es un permiso obligatorio e imprescindible para desarrollar cualquier actividad
comercial en un local fijo.

Código Orgánico Tributario, establecido dentro del sistema jurídico-fiscal venezolano, en el se

enmarcan los principios generales de la tributación, aplicables a los tributos nacionales y a las

10
relaciones jurídicas derivadas de ellos, donde el Estado ejerce su poder de imposición dentro de
sus límites territoriales inherentes a su soberanía. La empresa deberá cumplir con los tributos
pagado al Estado los cuales serán destinados al desarrollo de la nación.

Ley Impuesto Sobre la Renta (ISLR), se le paga al estado venezolanos a través del Servicio
Nacional de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), sobre las ganancias o
enriquecimientos obtenidos durante el año fiscal. Es una contribución monetaria de
carácter obligatoria para personas naturales y jurídicas, calculada en función de sus ingresos
durante el ejercicio fiscal.

Ley Orgánica del Trabajo, proteger al trabajo como hecho social, indispensable para
materializar los derechos de la persona humana, de las familias y del conjunto de la sociedad,
mediante la justa distribución de la riqueza, para la satisfacción de las necesidades materiales,
intelectuales y espirituales de los trabajadores y las trabajadoras.

Ley del Seguro Social y su Reglamento, protege al trabajo como hecho social y garantizar los
derechos de los trabajadores y de las trabajadoras, indispensable para materializar los derechos de
la persona humana, de las familias y del conjunto de la sociedad, mediante la justa distribución de
la riqueza, para la satisfacción de las necesidades materiales, intelectuales y espirituales.

Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat garantiza el derecho a las personas,
dentro del territorio nacional, a acceder a las políticas, planes, programas, proyectos y acciones
que el Ejecutivo Nacional desarrolle en materia de vivienda y hábitat, dando prioridad a las
familias de escasos recursos y otros sujetos de atención especial.

VEN-NIF para Pymes y boletines de aplicaciones, correspondientes a las normas o principios

de contabilidad aplicables a las Pequeñas y Medianas Entidades, conformadas por la Norma
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades para los ejercicios
económicos.

Superintendencia Nacional de Gestión Agroalimentaria (SUNAGRO), institución del Estado

que suministra la materia prima para la elaboración de productos alimenticios.

11
 DESCRIPCIÓN Y ALCANCE DEL TEMA GENERADOR

En la presente investigación realizada a la empresa Villa Caffe, C.A., en resumen, está

relacionada a la alimentación, el expendio de comida y bebidas, la venta de pastelería, golosinas,
entre otras actividades; destinadas al público en general. En dicha empresa se ha podido
determinar que su proceso de facturación es realizado manualmente no cumpliendo con los
deberes formales en la emisión de facturas, establecido en la Providencia Administrativa N°
0071publicada en la Gaceta Oficial No. 39.795 de fecha 8 de noviembre de 2011 fue publicada la
Providencia mediante la cual se establecen las Normas Generales de Emisión de Facturas y otros
Documentos, de igual manera la falta de una maquina o impresora fiscal que cumpla con la
normativa vigente, señalado en la Providencia Administrativa 0141 publicada en la Gaceta
Oficial No. 41.558 de fecha 6 de noviembre de 2018, mediante la cual se establecen las normas
relativas a imprentas y maquinas fiscales para la elaboración de facturas y otros documentos.

Para el presente estudio, se ha determinado hacer un análisis de las consecuencias que tiene la
Entidad de no cumplir con los deberes formales en el proceso de facturación, a su vez, establecer
cuál debe ser la inversión que debe hacer la Entidad en la adquisición de los equipos necesarios
(máquina fiscal e impresora fiscal), en la actualidad estos equipos fiscales vienen con dispositivo
de trasmisión lo que hace que la información llegue al ente tributario en tiempo real, además se
debe incluir en el presupuesto el software utilizado para estas máquinas ya que no viene incluido.

12
 CAPITULO II

DIAGNÓSTICO Y FORMULACIÓN DEL PROYECTO

Descripción del Diagnóstico Situacional Contable.

Es de saber la gran responsabilidad como futuros profesionales en el área de Contaduría, de

brindar a la sociedad, en específico al sector comercial o empresarial, soluciones prácticas que
estén al servicio del desarrollo de las organizaciones entre otras. En tal sentido, la contabilidad va
hacer unos de los principales sistemas de información para la toma de decisiones de los
administradores.

Vivimos una época donde la situación país con una economía distorsionada, hace difícil para
adquirir los elementos que contribuyan al mejor cumplimiento de la norma, el proceso de
facturación es uno de los problemas que han surgido, la imposible adquisición de una maquina
fiscal ya que está alrededor de los 1000,00 $, siendo imposible para los pequeños comerciantes su
adquisición, sin embargo la inversión en la adquisición de un equipo fiscal le traerá beneficios en
el buen crecimiento de su empresa, ya que al cumplir las normativas legales evitara que sea
sancionado e incluso clausurado, provocando así pagos tributarios por el no cumplimiento de
estas providencia.

La empresa Villa Caffe, C.A., inicia su actividad comercial en el año 2016, dándose a conocer
como un cafetín de excelencia con expendio de comida y bebidas, la venta de pastelería,
golosinas; brindando a sus clientes una atención de calidad, la misma se encuentra legalmente
registrada, cumple con toda la normativa establecida en el Código de Comercio, llevando en
orden los libros respectivos (Diario, Mayor e Inventario), por otro lado, la presente empresa se
encuentra inmersa en el incumplimiento de los deberes formales en el proceso de facturación al
no poseer una maquina fiscal, en otro sentido, el proceso de facturación se realiza manual, ya que
el mismo no posee la respectiva Máquina Fiscal e Impresora Fiscal, a la cual está obligado, tal
como lo establece la normativa vigente de las Normas Generales de Emisión de Facturas y Otros

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Documentos, publicado en Gaceta Oficial 39795 de fecha 08 de Noviembre de 2011, Providencia
Administrativa SNAT/2011/0071, en su artículo 8, Numeral 3, literal j, que establece lo
siguiente:

Los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado,los sujetos que realicen
operaciones en Almacenes Libres deImpuestos (Duty Free Shops); y los sujetos que no
califiquencomo contribuyentes ordinarios del impuesto al valoragregado, deben utilizar
exclusivamente Máquinas Fiscalespara la emisión de facturas, cuando concurran las
siguientescircunstancias: 1) Obtengan ingresos brutos anuales superiores a un milquinientas
unidades tributarias (1.500 U.T.). 2) Realicen mayor número de operaciones de ventas o
prestaciones de servicios con sujetos que no utilicen lafactura como prueba del desembolso
o del créditofiscal según corresponda. 3) Desarrollen conjunta o separadamente alguna de
las actividades que se indican a continuación: j)Servicio de comida y bebidas para su
consumo dentroo fuera de establecimientos tales como: restaurantes, bares, cantinas, cafés
o similares; incluyendo los servicios de comidas y bebidas a domicilio.

Los sujetos pasivos dedicados a las actividades económicas previstas en el literal j del numeral
3 del presente artículo, deben emplear como medio de facturación obligatoria máquinas fiscales,
independientemente que hayan obtenido o no la cantidadde ingresos establecidos en el numeral 1
de este artículo.El artículo 49 de la providencia 0071 establece:

El artículo 49. Queda expresamente prohibida a los sujetos prestadores de servicios

obligados al uso de máquinas fiscales, señalados en el artículo 8 de la presente Providencia
Administrativa, la emisión de cualquier otro tipo de documento distinto a facturas, que sean
utilizados para informar el monto parcial o total de las operaciones efectuadas, tales como:
estados de cuenta, reportes gerenciales, notas de consumo estados demostrativos y sus
similares, aun cuando el medio de emisión lo permita.

Por otra parte Catorca(1997),indicaque:“elprocesodefacturacióntienecomoobjetivo controlar,

procesar y registrar todas las actividades relacionadas u
operacionesparamanteneryaumentarlasventasdeunaempresa”.(p.282). En efecto, el proceso de

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facturación serán los medios de verificación más exactos en los ingresos de la empresa, y que
posteriormente se registran en los libros contables.

De igual forma, se hace mención la Providencia Administrativa SNAT/2018/0141, que

establece las nuevas especificaciones que debe tener la máquina fiscal actualmente, capitulo III,
sección II de las especificaciones de las maquinas fiscales, en su artículo 15, que establece:
La máquina fiscal que se autorice conforme a lo dispuesto en esta Providencia
Administrativa, deberá poseer:

1. Un Dispositivo de Seguridad, que seré previamente troquelado con el Sello Fiscal.

2. El Programa de Control, el cual debe venir incorporado desde la fábrica. El Programa
de Control no permitirá almacenar valores negativos, ni la disminución o  modificación de
los acumuladores de totales de ventas o prestaciones de servicios e impuestos, almacenados
en las memorias de la maquina fiscal u otro registro que la máquina necesite para realizar
sus operaciones.
3. Memoria Fiscal, deberá contar con un elemento de seguridad que impida borrar o
alterar los datos en ella almacenados. La inclusión de registros en esta unidad de memoria
debe ser de manera secuencial, sin posibilidad de eliminación o modificación. Esta
Memoria Fiscal debe ser físicamente independiente de la Memoria de Trabajo.
4. Memoria de Auditoria, deberá contar con un elemento de seguridad que impida borrar
o alterar los datos en ella almacenados y mantenga los datos almacenados sin necesidad de
alimentación eléctrica.
5. Memoria de Trabajo, que permita expedir el Reporte Global Diario o “Reporte Z” y el
“Reporte X”, la integridad de sus datos debe estar asegurada por el programa de control
impidiendo el funcionamiento de la maquina fiscal en caso de cualquier alteración. Esta
Memoria de Trabajo debe ser físicamente independiente de la Memoria Fiscal.
6. La Etiqueta Fiscal adherida en un lugar visible.
7. Panel de control que facilite la obtención del Reporte de Memoria Fiscal.
8. Una unidad impresora de las facturas y otros documentos. Las copias o datos de los
mismos deberán constar o almacenarse en la Memoria de Auditoria.
9. Un dispositivo de entrada de datos para introducir las operaciones de ventas o
prestaciones de servicios, excepto cuando se trate de Impresoras Fiscales.

10. Dispositivo de Captura y Transmisión de datos, que cumpla las especificaciones que al

efecto establezca el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), en su Portal Fiscal.

11. Contadores independientes por cada tipo de documento que la maquina fiscal sea capaz
de emitir.

15
 12. Un Puerto de Comunicación que cumpla las especificaciones que al efecto establezca
el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en su
Portal Fiscal.

En este artículo se señala todas la especificaciones que debe tener una maquina fiscal e
incluyendo el dispositivo para transmitir datos vía electrónica con el Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de igual manera se señala el artículo 16 de
las impresoras fiscales, que establece las especificaciones que esta debe llevar:

La Impresora Fiscal deberé cumplir adicionalmente con las siguientes especificaciones:

1. El Programa de Control deberá impedir que la aplicación que se ejecute en el equipo al

cual se halla conectada, tenga acceso directo a las memorias de la maquina fiscal, al
dispositivo de impresión y a otros recursos físicos y lógicos de la maquina fiscal. Además,
deberá realizar los cálculos aritméticos de las facturas y permitir la lectura de las memorias
de la maquina fiscal, a través de su panel de control y del puerto de comunicación.
2. Estar conectada a una computadora, una balanza u otro dispositivo de entrada de
datos. Los programas que se utilicen en las computadoras u otros equipos para la misión de
facturas y otros documentos, deberán estar adaptados completamente a las especificaciones
de funcionamiento de la Impresora Fiscal.

En este tipo de dispositivo requiere de un computador para la ejecución del software y

emitir la factura de igual forma que la maquina fiscal posee un dispositivo para la transmisión
de datos.

A continuación se establecerán estrategias sugeridas para el buen funcionamiento de la

empresa con respecto al marco legal, la cual consiste en señalar las consecuencias de no
cumplircon los deberes formales en el proceso de facturación, como también el costo y el
beneficio que ofrece la adquisición de los equipos fiscales, la selección de una impresora
fiscal, el tipo de computador a utilizar de igual forma el software recomendado, especificando
los contratos para la adquisición del paquete contable para la impresora fiscal.

16
 Descripción de la Metodología de Investigación.

El presente estudio asume como objetivo central describir y analizar las deficiencias
encontradas en la empresa Villa Caffe, C. A., en el proceso de facturación; realización de la
respectiva entrevista al propietario y los actores involucrados dentro de la empresa de igual forma
la técnica de la observación, de la misma manera la presente investigación tendrá un enfoque
cualitativo, con lo cual se pretende dar una explicación de una realidad vista desde una
perspectiva externa yobjetiva.

Siguiendo el mismo orden de idea, se pudo observar la falta del equipo fiscal para la emisión
de las facturas, siendo estas llevadas a manualmente incumpliendo las normativa señaladas en las
Providencias Administrativas 0071 y 0041.

Se entiende como enfoque cualitativo según Hernández S. (2006) como: “la recolección de
datos sin medición numérica para descubrir o afinar preguntas de investigación en el proceso de
interpretación. (pp. 16).

Para tal fin, se utilizara como técnica e instrumento de recolección de datos la entrevista y la
observación directa.

En este sentido una aproximación con enfoque cualitativo al problema, permite relevar las
dificultades presentadas en los procesos de facturación durante su actividad económica
ylascausasdelasmismas.Laelaboraciónestadísticadelosdatos y su análisis permite presentar una
“fotografía” de la realidad que presenta este fenómeno.

Tipo de Investigación.

17
 Según el nivel de la investigación, se clasifica en una investigación descriptiva, para el autor
Arias (2012):

La investigación descriptiva consiste en la caracterización de un hecho, fenómeno,

individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o comportamiento. Los resultados
de este tipo de investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la profundidad de
los conocimientos se refiere. (p 24).

Al inicio de ésta investigación se indagó acerca del tema y de esta manera se pudo descubrir
antecedentes y las bases teóricas, legales que sustentan el estudio. Posteriormente se analizó la
información obtenida a través de la recolección de datos y de ésta manera se cumplió con los
objetivos propuestos y conclusiones pertinentes.

Segúneldiseño:Lapresenteinvestigaciónseubicaenunainvestigación de campo, complementado

con la consulta de fuentesbibliográficas.Arias (2012), define:
La investigación de campo como aquella que consiste en la recolección de datos
directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos (datos
primarios), sin manipular o controlar variable alguna, es decir, el investigador obtiene la
información pero no altera las condiciones existentes. De allí su carácter de investigación
no experimental” (p.31).

En ésta investigación serán los datos primarios obtenidos a través del diseño de campo, lo
esencial para el logro de los objetivos y la solución del problema planteado debido a que se
determinará las dificultades presentadas en el proceso de facturación.

Lainvestigaciónseestructuróendosfases:

1.-Unarevisióndocumental.

18
 2.- La realización de una entrevista con el propietario de la empresa.

Técnicas e instrumentos de recolección de información

Para la investigación en el no cumplimiento de los deberes formales en el proceso de

facturación, se aplicaron las siguientes técnicas en la recolección de la información: la primera de
ellas fue la observación, según Arias (2006), dice: “La observación es una técnica que consiste
envisualizar o captar mediante la vista, en forma sistemática,cualquier hecho, fenómeno o
situación que se produzca enla naturaleza o en la sociedad, en función de unos objetivosde
investigación preestablecidos” (p. 69).

Por otra parte, se realiza una entrevista con preguntas abierta al actor principal, con el fin de
recabar información que vincule la necesidad de dar solución al problema de la facturación. “La
entrevista, más que un simple interrogatorio, esuna técnica basada en un diálogo oconversación
“caraa cara”, entre el entrevistador y el entrevistado acerca deun tema previamente determinado,
de tal manera que elentrevistador pueda obtener la información requerida.” (Arias, 2006, p. 72).

La entrevista fue realizada con una lista de cotejos o preguntas que posteriormente servirá para
el análisis y su previa interpretación.

Análisis de la Información o Resultados

Dentro de este marco, habiendo analizado el desarrollo de la entrevista, la empresa cumple con
todos sus impuestos y permisología a nivel Municipal y Estadal, con referencia a los derechos
laborales a cumplido con todo lo establecido en la Ley, brindando beneficios a sus empleados, en
este sentido se comprende, que la empresa se encuentra bien constituida, sin embargo, la empresa
presenta deficiencia en el proceso de facturación no cumpliendo con los deberes formales en
materia de facturación establecidos en la providencia 0071 y sancionados por el Código Orgánico
Tributario.

19
 Con respecto a las sanciones, en el artículo 101 del Código Orgánico Tributario, establece lo
siguiente:

Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de emitir y exigir

comprobantes: 1. No emitir facturas u otros documentos obligatorios. 2. No entregar las
facturas y otros documentos cuya entrega sea obligatoria. 3. Emitir facturas u otros
documentos obligatorios con prescindencia total o parcial de los requisitos y características
exigidos por las normas tributarias. 4. Emitir facturas u otros documentos obligatorios a
través de máquinas fiscales, sistemas de facturación electrónica u otros medios
tecnológicos, que no reúnan los requisitos exigidos por las normas tributarias. 5. No exigir
a los vendedores o prestadores de servicios las facturas, recibos o comprobantes de las
operaciones realizadas, cuando exista la obligación de emitirlos. 6. Emitir o aceptar
documentos o facturas cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real.
Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 1 será sancionado con multa de una
unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura, comprobante o documento dejado de emitir
hasta un máximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) por cada período o ejercicio
fiscal, si fuere el caso. Cuando se trate de impuestos al consumo y el monto total de las
facturas, comprobantes o documentos dejados de emitir exceda de doscientas unidades
tributarias (200 U.T.) en un mismo periodo, el infractor será sancionado además con
clausura de uno (1) hasta cinco (5) días continuos de la 24 oficina, local o establecimiento
en que se hubiera cometido el ilícito. Si la comisión del ilícito no supera la cantidad
señalada, sólo se aplicará la sanción pecuniaria. Si la empresa tiene varias sucursales, la
clausura sólo se aplicará en el lugar de la comisión de ilícito. Quien incurra en los ilícitos
descritos en los numerales 2, 3 y 4 será sancionado con una multa de una unidad tributaria
(1 U.T.) por cada factura, comprobante o documento emitido hasta un máximo de ciento
cincuenta unidades tributarias (150 U.T.) por cada período, si fuere el caso. Quien incurra
en el ilícito descrito en el numeral 5 será sancionado con multa de una a cinco unidades
tributarias. (1 U.T. a 5 U.T.). Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 6 será
sancionado con multa de cinco a cincuenta unidades tributarias. (5 U.T. a 50 U.T.).

Identificación de las necesidades contables

En todo caso los resultados anteriores, aunque fueron en su mayoría favorable a la empresa, no
se puede dejar de notar el problema que tiene en el proceso de facturación, aunque se sabe que al
salir en vigencia la Providencia Administrativa 0071 en el año 2011, las empresas están obligadas
a emitir factura por medio de las máquinas fiscales, sin embargo, la empresa no posee este

20
mecanismo, por lo tanto, en la mayoría de los casos no emite factura a sus clientes como una
obligación.

Por otro lado, se está presentando el problema de la adquisición de la materia prima para la
elaboración de los alimentos, ya que esta es adquirida en el mercado informal, a sobre precio,
afectando así el costo de elaboración de los alimentos provocando así un alza de los precios en
los mismos, aunado a esto, se le suma las constantes fallas eléctricas la cual afecta a la empresa
dejando de percibir más ingresos que los habituales, lo cual conlleva en algunas ocasiones al
retardo del cumplimiento de sus deberes formales en materia de impuestos.

Jerarquización de las necesidades.

A continuación señalaremos las necesidades con más relevancias que posee la Empresa Villa
Caffe, C.A.

 La emisión de facturas, ya que se hace manualmente.

 La compra de materia prima la misma es conseguida de manera informal y en su
mayoría sin factura de compra.
 No posee la maquina fiscal o impresora fiscal.

21
 Selección del problema.
Árbol del Problema
EFECTOS

Desconocimiento de la Norma Facturación manual

PROBLEMA
CENTRAL

No cumplimiento de los deberes formales

La no existencia de una Maquina Fiscal

La no existencia de una Impresora Fiscal
CAUSAS

El costo elevado para su adquisición

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 Descripción y Selección de las Alternativas de Solución

Con respecto al manejo de la información tributaria es básico para cualquier empresa y es

importante que conozcan todo lo referente al tema tributario, por eso la importancia del proceso
de facturación ya que son los medios de verificación en los estados financieros y para el Servicio
Nacional de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), es el instrumento de control y
fiscalización al momento de las verificaciones y fiscalizaciones.

Por tal motivo, la contribución de esta investigación va orientada al fortalecimiento de la

empresa en materia de facturación y en el cumplimiento de los deberes formales.

Es por ésta razón que se determinan una serie de argumentos conjuntamente ligados a las
causas y resultados que justifican esta investigación; entre otras razones podemos encontrar:
1. El fortalecimiento dela empresa en materia de facturación y tributaria.

2. Elestudiopermitiráconocerlascausasyconsecuenciasdelaomisión de la información
acerca de los procesos de facturación.

3. Las estrategias a sugerir para minimizar las deficienciasencontradas en

materia de facturación.

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 4. De igual forma, esta investigación se justifica en el hecho de que mediante
este estudio se promueve el cumplimiento de los principios constitucionales.

Por lo tanto, la presente investigación se justifica en virtud de la importancia que tiene en la

actualidad la legislación tributaria en Venezuela, así como los procesos impositivos en las
empresas para el cumplimiento de dicha Providencia.

Fundamentación Teórica de la Propuesta Contable

Bases Teóricas.
En esta sección se considera conveniente definir, además del concepto de impuesto, funciones
del sistema de facturación, circunstancias excepcionales en las cuales los usuarios de máquinas
fiscales deben utilizar formatos, entre otros.

Impuesto.

Al respecto, para Villegas (2002):

Es el tributo típico por excelencia, es el que representa mejor el género, aunque a veces suele
confundirse con él. En este sentido se define el impuesto como el tributo exigido por el Estado, a
quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles ajenos a toda
actividad estatal relativa al obligado. (p. 157).

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 Por otra parte Moya (2009, p. 207) haciendo referencia a Giuliano “define a los impuestos
como las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud de su poder de
imperio a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hecho imponible”.

En resumen, los impuestos es una forma que tiene el Estado de obtener ingresos que permita
solventar el gasto público, es necesario en todos los países del mundo y va a depender de la
situación económica y social a la que se enfrente cada gobierno.

Catorca(1997),indicaque:“elproceso de facturación tiene como objetivo controlar, procesar y

registrar todas las actividades relacionadas u
operacionesparamanteneryaumentarlasventasdeunaempresa”.(p.282).Es una fuente de conexión
para la parte contable que se utiliza para ser incorporada en los siguientesregistros:

 Registro auxiliar de cuentas por cobrar, donde asignan diferentes facturas

procesadas a cada uno de susclientes.

Registros estadísticos deventas.

Cuentas del mayor correspondiente a los ingresos porventas.

El ciclo de facturación y cuentas por cobrar es la base de las empresas porque de este depende
su ingreso y es un indicador que permite medir las ventas.

Funciones del sistema de facturación:

1. Control de precios de cadaproducto.

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 2. Clasificación de productos por grupos ysubgrupos.

3. Emisión depresupuesto.

4. Definición de condiciones depago.

5. Control de pedidos declientes.

6. Emisión de factura, giros yrecibos.

7. Emisión de órdenes deentrega.

8. Análisis de gestión de las ventas ofacturación.

9. Consulta y actualización deinventarios.

El artículo 11 de la providencia 0071, establece las circunstancias excepcionales en las cuales

los usuarios de máquinas fiscales deben utilizar formatos:

Los usuarios obligados a utilizar Máquinas Fiscales conforme a lo establecidoen el Artículo

8 de esta Providencia Administrativa, no pueden emplear simultáneamente otromedio para
emitir facturas y notas de débito o de crédito, salvo cuando ocurra alguna de lassituaciones
que se enumeran a continuación, en cuyo caso deberán emitir dichos documentossobre
formatos elaborados por imprentas autorizadas:

- No sea capaz de imprimir el nombre o razón social y el RIF del comprador.

- Se encuentre averiada oinoperante.

- No sea capaz de emitir notas de débito ocrédito

- Operaciones por cuenta deterceros.

- Ventas a través de vendedores a domicilio yotrossimilares.

- Operaciones donde deba emitir más de una copia de la factura por

exigencias de normas legales o reglamentarias, así como por solicitud de los
órganos y entespúblicos.

Bases Legales.

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 A continuación se presentan las disposiciones previstas en la normativa que sustenta el
presente trabajo de investigación desde el punto de vista legal, atendiendo al orden jerárquico
correspondiente, por lo que se inicia con la Constitución Bolivariana de la República de
Venezuela, posteriormente el Código Orgánico Tributario, y por último las Providencias N°
SNAT/2011/00071 que establecen las Normas Generales de Emisión de Facturas y otros
Documentos y Providencia SNAT/2018/0141 que establece las normas relativas a imprentas y
máquinas fiscales para la elaboración de facturas y otros documentos

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

En el Capítulo I del Título VI, se establece el régimen socioeconómico y lafuncióndel

Estadoenlaeconomía,laSecciónSegundadelCapítuloIIhace referencia al sistema tributario. A
continuación se presentan los principios constitucionales sobre los cuales se rige el sistema
tributariovenezolano.

En el artículo 133, se establece que:

Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. Es decir, todo proceso de aplicación
de los tributos tiene su origen en el deber de contribuir con un fin de orden colectivo
atendiendo al principio de generalidad para el sostenimiento de los gastos públicos, cuyo
propósito es la satisfacción de necesidades colectivas de diversa índole lo cual debe
garantizar el Estado.

Por su parte el artículo 21, explica que:

Todas las personas son iguales ante la ley; sin discriminaciones fundadas en la raza, el
sexo, el credo, la condiciónsocialoaquellasquenopermitangozarlascondicionesdeigualdad,

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 de los derechos y libertades de toda persona; y protegerá a las personas que se encuentren
en circunstancia de debilidad manifiesta y sancionará los
abusosomaltratosquecontraellassecometan.Específicamenteesteartículo expone la igualdad
de todas las personas ante la ley en el deber de contribuir con el gasto público, así las
características de cada persona sean distintas respetando siempre los principiostributarios.

El artículo 31, implanta que:

El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la
capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, este
principio es visible en el Impuesto sobre la Renta en donde los que más ingresos tienen son
los que más deben gravar impuestos. En éste artículo se responde ante el principio de
justicia tributaria que incluye capacidad contributiva, progresividad y proporcionalidad.

El artículo 317, establece lo siguiente: “No podrán cobrarse impuestos, tasas y contribuciones
que no estén establecidos en la ley, ni concederse
exencionesorebajas,niotrasformasdeincentivosfiscales,sinoenloscasos previstos por las leyes...”.
Es decir, se cobraran única y exclusivamente los tributos expuestos en la ley atendiendo al
principio de la legalidadtributaria.

Código Orgánico Tributario (C.O.T.)

El Código Orgánico Tributario promulgado el 18 de Noviembre del 2014, hace referencia a

través de los artículos nombrados a continuación relación con la problemática en estudio:

De los contribuyentes.

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 Elartículo22defineque:
Soncontribuyenteslossujetospasivosrespecto
deloscualesseverificaelhechoimponible:personasnaturales,prescindiendo de su capacidad
según el derecho privado, personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales
otras ramas jurídicas, entidades ocolectividades que constituyan una unidad económica,
dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.

Seguidamente el artículo 23,señala: “Los contribuyentes están obligados al pago de lostributos

y al cumplimiento de los deberes formales impuestospor este Código o por normas tributarias.”

De los ilícitos formales.

El Artículo 101, enmarca los ilícitos formales relacionados con la obligación de emitir,
entregar o exigir facturas y otros documentos:
1) No emitir facturas u otros documentosobligatorios. Sanción:multa de una unidad tributaria
(1 U.T.) por cada factura, comprobante o documento dejado de emitir hasta un máximo de
doscientas unidades tributarias (200 U.T.) por cada período o ejercicio fiscal, si fuere el
caso. Cuando se trate de impuestos al consumo y el monto total de las
facturas,comprobantesodocumentosdejadosdeemitirexcedadedoscientas unidades tributarias
(200 U.T.) en un mismo período, el infractor será
sancionadoademásconclausuradeuno(1)hastacinco(5)díascontinuosde la oficina, local o
establecimiento en que se hubiera cometido elilícito.
2) No entregar las facturas y otros documentos cuya entrega sea obligatoria.
3) Emitirfacturasuotrosdocumentosobligatoriosconprescindenciatotal
oparcialdelosrequisitosycaracterísticasexigidosporlasnormastributarias.
4) Emitir facturas u otros documentos obligatorios a través de máquinas fiscales, sistemas de
facturación electrónica u otros medios tecnológicos, que no reúnan los requisitos exigidos
por las normastributarias. Sanción:multa de una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura,
comprobante o documento emitido hasta un máximo de ciento cincuenta unidades
tributarias (150 U.T.) por cada período, si fuere el caso.
5) No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas, recibos o comprobantes
de las operaciones realizadas, cuando exista la obligación deemitirlos. Sanción: con multa
de una a cinco unidades tributarias. (1 U.T. a 5 U.T.).
6) Emitir o aceptar documentos o facturas cuyo monto no coincida con el correspondiente a la
operaciónreal. Sanción:multa de cinco a cincuenta unidades tributarias. (5 U.T. a 50 U.T.).

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 El Artículo 118 del capítulo IV,de los Ilícitos Tributarios Penales, establece lo siguiente:

Artículo 118. Constituyen ilícitos tributarios penales:l) La defraudación tributaria. 2) La

falta de enteramiento de anticipos por parte de losagentes de retención o percepción. 3) La
insolvencia fraudulenta con fines tributarios. 4) La instigación pública al incumplimiento
de la normativatributaria. 5) La divulgación y uso de información confidencial.

Ley de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.)

Dentro del título IV de la presente Ley que trata sobre el pago y deberes formales y en su
capítulo III sobre la emisión de los documentos y de los registros fiscales, nos señala en el
siguiente artículo:
Artículo 54: Los contribuyentes a que se refiere el artículo 5 de esta Lay están obligados a
emitir facturas por sus ventas, por la prestación de servicios y por las demás operaciones
gravadas. En ellas deberán indicarse en partida separada el impuesto que autoriza esta
Ley…

El artículo 55, expone que los contribuyentes deben emitir facturas cuando en la venta de
bienes corporales se emite al momento de la entrega del bien y en la prestación de servicios en el
que el contribuyente reciba remuneración.

Por su parte el artículo 57 dicta los requisitos, formalidades y especificaciones que deben
cumplir las facturas:
1) Numeración consecutiva y única de la factura o documento de quese trate.
2) Número de Control consecutivo y único, cuando se tratede documentos elaborados por
imprentas autorizadas, que se inicie con la frase “N° de Control...”.

Nombre completo y domicilio fiscal del emisor, si se trata de una persona natural; o
denominación o razón social y domicilio fiscal, si el emisor es una persona jurídica,
comunidad, sociedad de hecho o irregular, consorcio u otro ente jurídico oeconómico.

3) Número de inscripción del emisor en el Registro Único deInformación Fiscal (RIF).

4) Nombre completo del adquirente del bien o receptor del servicio y número de inscripción
en el Registro Único de Información Fiscal(RIF).
5) Especificación del monto del impuesto según la alícuota aplicable, en forma separada del

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 precio o remuneración de laoperación.

No genera crédito fiscal el incumplimiento de cualquiera de los requisitos precedentes o no

esté elaborado por una imprenta autorizada. A continuación se presentan las disposiciones de las
providencias relacionadas al proceso de facturación, cuyo contenido genera especial interés para
el desarrollo de la investigación.

Providencia 0071: Normas generales de emisión de facturas y otros documentos.

La Providencia 0071 de fecha 08/11/2011, establece las normas generales de emisión de

facturas y otros documentos (G. O. N° 39.795 del 08/11/2011,).

De los medios de emisión.

Los medios para emitir las facturas y las notas de débito y de crédito las establece el artículo 6,
que establece lo siguiente:
Artículo 6. Los sujetos regidos por esta Providencia Administrativa, deben emitir
lasfacturas y las notas de débito y de crédito a través de los siguientes medios: 1) Sobre
formatos elaborados por imprentas autorizadas por el Servicio Nacional Integradode
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). 2) Sobre formas libres elaboradas por
imprentas autorizadas por el Servicio NacionalIntegrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT). En ningún caso, las facturas y otrosdocumentos podrán emitirse
manualmente sobre formas libres. 3) Mediante Máquinas Fiscales.La adopción de
cualquiera de los medios establecidos en este artículo queda a la libreelección de los
contribuyentes, salvo lo previsto en el Artículo 8 de esta ProvidenciaAdministrativa.Los
sujetos pasivos que no están obligados al uso de máquinas fiscales, podrán
utilizarsimultáneamente más de un medio de emisión de facturas y otros documentos.

En el artículo 8, establece que los:

Contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, los sujetos que realicen
operaciones en Almacenes Libres de Impuestos (Duty Free Shops); y los sujetos que no
califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, deben utilizar
exclusivamente Máquinas Fiscales para la emisión de facturas, cuando concurran las

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 siguientes circunstancias:numeral 1. Venta de alimentos (Literal a)., numeral 4. Venta de
golosinas, confiterías, bombonerías y otros similares (Literal a).

De los documentos.
El artículo 14, detalla los requisitos que debe contener la factura emitida por los
contribuyentes ordinarios a través de máquinas fiscales:
1) La denominación "Factura" (Numeral1).

2) Nombre y Apellido o Razón Social del Emisor de la Factura(Numeral 2).

3) Número de (RIF) del Emisor de la Factura (Numeral2).

4) Domicilio fiscal del Emisor de la Factura (Numeral2).

5) Número Consecutivo y Único de la Factura (Numeral3).

6) Hora de la Emisión de la Factura (Numeral4).

7) Fecha de Emisión de la Factura (Numeral4).

8) Descripción, Cantidad y Monto del Bien o Servicio (Numeral5).

9) EspecificacióndelMontoTotaldelaBaseImponibledelIVA(Numeral 7).

10) PorcentajeaplicabledelaAlícuotaVigentedelIVAdelMontoTotal de la Base

Imponible (Numeral 7).

11) Especificación del Monto Total del IVA (Numeral8).

12) Porcentaje aplicable de la Alícuota Vigente del IVA del Monto Total del
IVA (Numeral 8).

13) IndicacióndelValorTotaldelaVentaodelaPrestacióndelServicio, precedido

de la palabra (Numeral10).

14) Logotipo Fiscal (MH) seguido del Número de Registro de laMáquina

Fiscal, los cuales deben aparecer en ese orden al final de la factura, en una misma
línea, con al menos tres (3) espacios de separación (Numeral11).

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De los usuarios de las maquinas fiscales.
El artículo 45, establece que el usuario de las Máquinas Fiscales debe cumplir con las
siguientes obligaciones:
1. Informar al distribuidor o al centro de servicio técnico autorizado, la
desincorporación de cualquier Máquina Fiscal, sea por desuso, sustitución,
agotamiento de las memorias o cualquier otra circunstancia que justifique su
inutilización.

2. Contratarexclusivamentelosserviciosdereparaciónomantenimiento con
fabricantes o sus representantes, o con los centros de servicio técnico autorizados
poréstos.

3. Conservar en el local y en buen estado el Libro de Control de Reparación

yMantenimiento.

4. Modificar las alícuotas impositivas cuando se produzcan reformas legales

de las mismas, siguiendo las instrucciones establecidas en el Manual delUsuario.

5. EmitirelReporteGlobalDiariooReporte“Z”delasMáquinasFiscales
utilizadas, por cada día deoperación.

6. Tener en lugar visible, pantallas que muestren el precio de la venta o

prestación de servicio, al momento deregistrarlo.

7. Tener por modelo de Impresora Fiscal, como mínimo, un panel de control

que facilite la obtención del Reporte de Memoria Fiscal de todas las Impresoras
Fiscales queposee.

8. Conservar adecuadamente las unidades de memoria reemplazadas, de

forma que posibilite la recuperación de los datos, por un plazo mínimo de cinco
años, contados a partir del primero de enero del año siguiente a aquél en el cual
hubieren sidoremovidas.

9. Conservar en buen estado el Dispositivo de Seguridad y la Etiqueta Fiscal

adheridas a la MáquinaFiscal.

10. Emitir los Reportes de Memoria Fiscal, a solicitud del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria(SENIAT).

11. Guardar en orden cronológico y en buen estado los Rollos de Auditoría

por un período de dos años continuos, contado a partir de la fecha de la última
operación registrada en losrollos.

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 12. Informar a la Gerencia Regional de Tributos Internos del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT),
correspondiente a su domicilio fiscal o la que sea competente en virtud de su
condición de sujeto pasivo especial, de la pérdida de Máquinas Fiscales,
dentrodelosdosdíashábilessiguientesdeproducida,debiendoanexarcopia de la
denuncia policial o judicial o denuncias desiniestros.

La Providencia 0071 a diferencia de la 0257 profundiza el control fiscal en su artículo 49

sobre los prestadores de servicios obligados a utilizar exclusivamente máquinas y a su vez
incluye nuevos sujetos obligados al uso de máquinas fiscales como medio de emisión de fiscales.
Artículo 49:“Queda expresamente prohibida a los sujetos prestadores de servicios
obligados al uso de máquinas fiscales, señalados en el artículo 8 de la presente Providencia
Administrativa, la emisión de cualquier otro tipo de documento distinto a facturas, que sean
utilizados para informar el monto parcial o total de las operaciones efectuadas, tales como:
estados de cuenta, reportes gerenciales, notas de consumo, estados demostrativos y sus
similares, aun cuando el medio de emisión lo permita”.

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35
 CAPITULO III

PROPUESTA DE PRODUCTOS Y SERVICIOS CONTABLES

Justificación de la Propuesta Contable.

En atención al problema que presenta la empresa Villa Café C.A., con el proceso de
facturación al incumplimiento de la providencia 0071, acarreando así sanciones administrativas
establecidas en el Código Tributario, en tal sentido, se ha propuesto como resultado de la
investigación describir las desventajas que se genera al incumplimiento a la providencia 0071, a
su vez reflejar las ventajas obtenidas al cumplimiento de la norma, por otra parte, se evaluó el
costo de la adquisición del equipo fiscal para la emisión de facturas; el equipo debe cumplir una
serie de especificaciones establecida en la providencia 0041.

Objetivos de la Propuesta Contable

Análisis del incumplimiento de los deberes formales en el proceso y emisión de facturas en la

Empresa Villa Café C.A.

Objetivo general de la propuesta:

Plantear las causas del incumplimiento de los deberes formales en el proceso de emisión de
facturas en la Empresa Villa Café C.A.

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Objetivos específicos de la propuesta:

1. Plantear las ventajas en el cumplimiento de los deberes formales en el proceso de

facturación en la Empresa Villa Café C.A.

2. Determinar las desventajas y sanciones por el incumplimiento de los deberes formales

en el proceso de facturación en la Empresa Villa Café C.A.

3. Proponer la adquisición del equipo fiscal para el proceso de facturación en la de los

deberes formales en el proceso de facturación en la Empresa Villa Café C.A.

Descripción del Producto o Servicio Contable

La presente investigación tiene como finalidad dar una propuesta factible, y la importancia del
uso de los equipos fiscales con transmisión de datos, establecido en la providencia 0041 del
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), y así dar
cumplimiento en lo que concierne a la providencia 0071 que establece las normas para el proceso
de facturación, siguiendo el mismo orden de idea, se especificará las sanciones establecidas en el
Código Orgánico Tributario, en su artículo 101 compuestos por 11 numerales; del numeral 1
hasta el 4, establece sanciones de 10 días de clausura y multa de 150 U.T.; del 5 al 8 y 11, con
clausuras de 5 días continuos y multa hasta 100 U.T.; en el numeral 9 solo se establecerá multa
de 5 U.T.; el numeral 10 se sancionará con 10 U.T.; de la misma manera en los numerales 1, 4, 5,
6 y 7, se extiende la sanción hasta que el sujeto cumpla con los respectivos deberes formales y
notifique a la Administración Pública la normalización de toda la situación que origino el ilícito.
En el Código de Comercio, en su artículo 101 podemos resaltar la misma naturaleza de la sanción
con la diferencia, que se establecen desde 1 U.T., hasta 200 U.T., y 5 días continuos de clausura.

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 Presentación del producto o servicio contable

A continuación, se plantea la adquisición de una maquina fiscal con trasmisión de datos para
la emisión de las facturas y envío de reportes al Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT); como primera opción, se presenta la impresora fiscal Bixolon
modelo SRP812 con dispositivo de trasmisión incluido con un costo de 68.400.000,00 Bs.,
equivalente a 900 dólares; la maquina fiscal HKA80 sin dispositivo con un valor en el mercado
de 41.800.000,00 equivalente a 550 dólares, el dispositivo de transmisión de datos tiene un costo
de 38.000.000,00 equivalente a 500 dólares; para el funcionamiento de cualquiera de estos
equipos es necesario de la aplicación o software con valor de 19.000.000,00 equivalente a 250
dólares, además es necesario al adquisición de un ordenador para montar la plataforma o la
aplicación con un costo de 30.400.000,00 o 400 dólares. El software a utilizarse es el Saint
Enterprise Pluspara 5 usuarios con licencia renovada anualmente.

38
 CAPITULO IV

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES

Finalizado el proceso de la presente investigación con el análisis a la Empresa Villa Café C.A.,
por el incumplimiento de los deberes formales en el proceso y emisión de facturas, parten del
diagnóstico elaborado basado a la observación directa y entrevista con el propietario; se ha
establecido las siguientes conclusiones:

En concordancia al primer objetivo específico, se plantea las ventajas obtenidas en el

cumplimiento de los deberes formales en el proceso de facturación en la Empresa Villa Café
C.A., tomando en cuenta que será una inversión al adquirir el equipo fiscal y así se estará
cumpliendo con las normativas tributarias.

En el segundo objetivo específico, se determinó las desventajas y sanciones por el

incumplimiento de los deberes formales en el proceso de facturación en la Empresa Villa Café
C.A., generando así sanciones pecuniarias hasta la clausura de la empresa.

Como tercer objetivo específico, se plantea la adquisición del equipo fiscal para el proceso de
facturación en la de los deberes formales en el proceso de facturación en la Empresa Villa Café
C.A., por un costo de 60.000.000,00 Bs., costo que puede variar en el mercado

39
 RECOMENDACIONES

Sobre la base de las conclusiones y los objetivos específicos planteados, aportamos las
recomendaciones necesarias para el buen funcionamiento de la empresa y exhortamos al
cumplimiento de la normativa tributaria y las providencias del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), como lo es: 0071 que establece las normas
para el proceso de facturación y 0041 que describe lo referente a los equipos fiscales con
transmisión de datos.

Reconocer la necesidad de invertir en equipos fiscales (maquina fiscal con transmisión de

datos, impresora fiscal o máquina registradora), dependiendo del equipa adquirir deberá invertir
en un computador y la instalación del software la cual será la plataforma a utilizar para la
impresora fiscal.

Conocer el tipo de sanciones que estará sometido al incumplimiento de los deberes formales
en la emisión de facturas, se estima en multas pecuniarias desde 50 U.T. hasta 200 U.T., en otro
sentido la clausura del establecimiento hasta 10 días continuos, sanción que culmina al momento
de adquirir el equipo fiscal notificar al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera
y Tributaria (SENIAT).

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 REFERENCIAS

Arias, F. (2012). El proyecto de investigación: Introducción a la metodología científica (6ª ed.).

Caracas: Episteme.

Juan G y Miren G (2001). Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Caracas.

Ediciones Juan Garay.

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (2011), providencia0071.

Disponible en: http://www.medisoftware.com.ve/Download/Normas/Providencia0071.pdf
[Consultado 10 de noviembre del 2019].

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (2018), providencia 0041.

Disponible en: http://www.traviesoevans.com/memos/memo-normativa-imprenta-y-maquinas-
fiscales-para-facturas-y-otros-doc.pdf [Consultado 10 de noviembre del 2019].

El Código Orgánico Tributario (2014), Disponible en:

http://www.mindefensa.gob.ve/COMISION/wp-content/uploads/2017/03/iva.pdf

Impuesto al Valor Agregado(2018), Disponible en:

http://www.mindefensa.gob.ve/emcofanb/wp-content/uploads/2016/09/ley_iva.pdf

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