Teniendo en cuenta la planeación de auditoría financiera que se efectuado en cada
empresa, se darán a conocer las situaciones erróneas, mecanismos o formas inadecuadas
presentadas al momento de planificación de las auditorías.
Actividad Eje 1 1. Describir en cada una de las empresas (4 empresas) las situaciones que han
generado falta de planeación del proceso de auditoría financiera.
Empresa 1: Moffatt & Nichol Sucursal Colombia
Moffatt & Nichol Sucursal Colombia, con domicilio en Bogotá, Colombia, es una
compañía dedicada a la prestación de servicios de ingeniería, consultoría, interventoría,
asesoría, preparación de todo tipo de estudios y diseños para la ejecución de obras civiles,
puertos, hidráulicas, ambientales y de gestión, entre otras.
Por escritura pública se protocolizaron copias auténticas de la fundación de la sociedad
MOFFATT & NICHOL domiciliada en California, Estados Unidos de América, de sus
estatutos y de la resolución que acordó el establecimiento en Colombia de una sucursal. Su
duración legal se extiende hasta el 21 de octubre de 2021. La administración de la sucursal ya
está gestionando la ampliación de este plazo, dada la viabilidad de los negocios en Colombia
y siguiendo las directrices de la casa matriz. A diciembre 31 de 2019 La Sucursal tenía la
operación en dos (2) consorcios:
Consorcio Moffatt & Nichol Velnec en Perú
Consorcio interventoría Dique Siglo XXI. En panamá
Para el proceso de auditoría financiera la empresa contrato una auditoría externa para
realizar el proceso. Mediante la revisión se identificaron los siguientes hallazgos en relación
con la falta de métodos de planeación la auditoría financiera:
1. Se evidenció conflicto de intereses, ya que, al adquirirse los servicios de auditoría
externa, se contrató a un profesional de auditorio recomendado por el Revisor Fiscal.
2. El auditor contratado para realizar la Auditoría Financiera no obtuvo el suficiente
entendimiento o conocimiento del cliente, no tenía claridad de las dependencias objeto de a
auditoría y las personas responsables de cada proceso.
3. No se estableció el número de visitas, fechas de visitas, documentos a solicitar,
información a entregar, esto con el fin de comunicarlo a la administración de la organización.
4. El auditor no actuó con escepticismo profesional frente a la veracidad de las
cifras, toda vez que su actitud no era objetiva ni independiente, que le permitiera adoptar un
enfoque de investigación, justificación, confirmación y evaluación de la información
financiera.
5. El grupo auditor contratado no cuenta con experiencia en el sector de servicios de
puertos marítimos, ni transacciones con casa matriz con moneda extrajera.
6. No se tuvo en cuenta dentro de la planeación de la auditoría el porcentaje
participación de los consorcios en el exterior, los cuales tiene gran importancia en los estados
financieros afectando el riesgo de error material.
Empresa 2: Clínica Reina Virgen María IPS
Clínica de Especialistas Reina Virgen María es una IPS dedicada a prestar servicios de
salud de la más alta calidad en las áreas de: Pediatría, Cirugía General, Ortopedia y
Traumatología, Ginecología y Obstetricia, Anestesiología y Oftalmología, entre otros, a toda
la comunidad del departamento del Chocó y su área de influencia, utilizando innovaciones
tecnológicas y científicas acordes con las necesidades y el perfil epidemiológico en estas
áreas de la medicina.
Mediante la revisión se identificaron los siguientes hallazgos en relación con la falta de
métodos de planeación la auditoría financiera:
1. Durante la revisión se evidencio que el equipo auditor, no hizo el respectivo
conocimiento del ente a auditar, lo cual permitió que no se describiera el alcance y objetivos
de la auditoría, y que no se puedan identificar los riesgos significativos de la entidad y sus
implicaciones en los estados financieros.
2. No se determinaron cuáles eran los procedimientos y técnicas de auditoría para la
recolección de pruebas y evidencias suficientes para fundamentar la opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros y sus revelaciones.
3. No se estableció la importancia relativa o material en el examen de las cuentas de
los estados financieros, para que el equipo auditor se enfocara en los aspectos relevantes de
los estados financieros, si no, que se realizó un análisis dispendioso de todas y cada una de
las cuentas de los estados financieros y sus revelaciones.
4. Durante la planeación de la auditoría, no, se seleccionó al personal idóneo en el
equipo auditor que tenga entrenamiento técnico adecuado y experiencia en auditoría,
situación que conlleva a que se emita una opinión, no, apropiada sobre la razonabilidad de los
estados financieros y sus revelaciones.
5. El equipo auditor, no, realizó un estudio previo para conocer el área a auditar y
permitir descubrir las áreas de riesgo con bastante precisión, mediante la consulta de políticas
internas y demás normas aplicables del área a auditar, estudiando informes anteriores de
auditorías financieras y especialmente las recomendaciones contenidas en los mismo.
Empresa 3: TIGO Colombia
UNE EPM Telecomunicaciones es una empresa colombiana que presta servicios
integrados de comunicaciones, con participación accionaria del Grupo Millicom y el Grupo
EPM. De la mano de sus empresas filiales, incluyendo a Colombia Móvil, Edatel y Orbitel,
UNE cubre más del 70% de la población urbana y está presente en 767 municipios de los 32
departamentos del territorio nacional. A través de su filial internacional, Cinco Telecom
Corporation, atiende el mercado de Estados Unidos y Canadá.
Desde agosto de 2014, UNE comenzó un proceso de integración empresarial con TIGO
en Colombia para brindar toda la gama de servicios TIC, fijos y móviles, con el propósito de
convertirse en la opción preferida de los colombianos en la provisión de soluciones de estilo
de vida digital, llevando innovación y servicios de alta calidad a empresas y hogares a lo
largo y ancho del país.
Situaciones que han generado falta de planeación del proceso de auditoría
financiera.
Tras analizar los elementos claves que garantizan la efectividad y éxito en la planeación
de la auditoría, se logra determinar el incumplimiento de las directrices proporcionadas por el
IFAC, teoría de planeación y principios éticos: Establecer una estrategia global,
elaboración de un plan de auditoría, documentación de los procesos a auditar. Se logra
identificar los siguientes hallazgos en el método de planeación de la auditoría.
Hallazgos:
1. Al dar inicio con la etapa de la planeación correspondiente a la auditoría
financiera, se debe realizar una primera reunión con los funcionarios del área implicada,
donde por parte del equipo de auditoría se debe dejar constancia escrita de los errores no
corregidos sugeridos por el revisor fiscal, correspondiente a la vigencia anterior. Al solicitar
el levantamiento del acta se encuentra que este documento no fue realizado de manera
correcta quedando inconcluso, lo cual genero afectación en la sustentación del informe final.
2. Se verifican los papeles de trabajos, evidenciando la falta de organización con la
marca de auditoría correspondiente, lo cual dificulto el proceso de validación, revisión y
cotejo de la información. 3. No se identifica en la planeación de la auditoría financiera, el detalle de las
actividades a implementar como: Identificación del alcance, objetivos de la auditoría,
actividades previas al encargo correspondientes, diagnóstico empresarial.
4. Se evidencia la falta de experiencia y conocimiento en la planeación y
conocimiento de la organización.
5. No existe por parte del equipo auditor un entendimiento del control interno, el
cual es relevante para el diseño de los procedimientos de auditoría.
6. Se omitió el riesgo inherente en el reconocimiento de ingresos debido a la alta
complejidad de los sistemas de información de la empresa y al significativo número de
transacciones procesadas por los mismos. Riesgo que debió ser incluido como asunto clave
de auditoría en el aseguramiento de la integridad y exactitud en el reconocimiento del
ingreso.
7. La obtención de evidencia es mínima lo cual no permitió identificar las
inexactitudes, los errores y principalmente los riesgos asociados a la información contable y
financiera registrada por la empresa.
Empresa 4: CLINICA HONDA JAP SAS
CLINICA HONDA JAP SAS, es una institución prestadora de servicios de salud de
carácter privado, durante más de 20 años, constituida mediante escritura pública No.000021
de la Notaría Único de Honda, el 10 de enero de 1992. Inscrita el 23 de Enero de 1992, bajo
el No. 0003262 con matrícula en cámara de comercio de Honda del 31 enero de 1992. Institución prestadora de servicios de salud privada de primer nivel de complejidad,
dedicada a ofrecer servicios de salud de 1 nivel, cuenta con un equipo interdisciplinario,
calificado e idóneo con condiciones técnicas, científicas, sanitarias y comprometidas con
sentido de pertenencia y trabajo en equipo
Hallazgos:
1. Se pudo evidenciar que las personas encargadas de la auditoría no tenían
experiencia en este tipo de empresas, además, no involucraron personal interdisciplinario que
ayudara en la ejecución de esta.
2. En el cronograma de actividades no se relacionan actividades tendientes a detectar
falencias o irregularidades en los procesos de calidad, lo que es muy negativo ya que se habla
de una institución prestadora de servicios de salud la cual es regulada y sancionada de
manera severa por los entes del MIN
3. En la planeación no involucra todos los procesos de la institución, dejando de lado
el concepto de integralidad en el servicio prestado que debe existir en dicha planeación
afectando el alcance.
4. Los objetivos generales y específicos van tendientes a realizar una auditoría solo
financiera, dejando por fuera el control interno, procesos en la calidad del servicio, sistemas
de información etc.
5. La planeación no se ajusta a la identificación de riesgos según las NIAS.
6. La obtención de evidencia adquirida fue insuficiente para la administración, por
ende no puede ser suficiente para la toma de decisiones y/o correcciones.
2. Comparativo.
CUADRO COMPARATIVO Ítem Empresa Proceso Fallas Identificadas Coincidencia 1 Moffatt & Nichol Auditoría Sucursal Colombia Financiera 1. Se evidenció conflicto de intereses, ya que, al adquirirse los servicios de auditoría externa, se contrató a un profesional de auditorio recomendado por el Revisor Fiscal. 2. El auditor contratado para realizar la Auditoría Financiera no obtuvo el suficiente entendimiento o conocimiento del cliente, no tenía claridad de las dependencias objeto de a auditoría y las personas responsables de cada proceso. 3. No se estableció el número de visitas, fechas de visitas, 1. Falta de documentos a solicitar, información a entregar, esto con el fin conocimiento del de comunicarlo a la administración de la organización. cliente y su entorno. 4. El auditor no actuó con escepticismo profesional frente a la veracidad de las cifras, toda vez que su actitud no era objetiva ni independiente, que le permitiera adoptar un enfoque de investigación, justificación, confirmación y evaluación de la información financiera. 5. El grupo auditor contratado no cuenta con experiencia en el sector de servicios de puertos marítimos, ni transacciones con casa matriz con moneda extrajera. 2 Clínica Reina Virgen María IPS 1. Durante la revisión se evidencio que el equipo auditor, no 2. Falta de hizo el respectivo conocimiento del ente a auditar, lo cual experiencia del grupo permitió que no se describiera el alcance y objetivos de la auditor. auditoría, y que no se puedan identificar los riesgos significativos de la entidad y sus implicaciones en los estados financieros. 2. No se determinaron cuáles eran los procedimientos y técnicas de auditoría para la recolección de pruebas y evidencias suficientes para fundamentar la opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros y sus revelaciones. 3. Incumplimiento de 3. No se estableció la importancia relativa o material en el los objetivos de la examen de las cuentas de los estados financieros, para que el auditoría. equipo auditor se enfocara en los aspectos relevantes de los estados financieros, si no, que se realizó un análisis dispendioso de todas y cada una de las cuentas de los estados financieros y sus revelaciones. 4. Durante la planeación de la auditoría, no, se seleccionó al personal idóneo en el equipo auditor que tenga entrenamiento técnico adecuado y experiencia en auditoría, situación que conlleva a que se emita una opinión, no, apropiada sobre la razonabilidad de los estados financieros y sus revelaciones. 4. Insuficiencia en la 5. El equipo auditor, no, realizó un estudio previo para recolección de conocer el área a auditar y permitir descubrir las áreas de evidencias. riesgo con bastante precisión, mediante la consulta de políticas internas y demás normas aplicables del área a auditar, estudiando informes anteriores de auditorías financieras y especialmente las recomendaciones contenidas en los mismo. 5. Falta de 1. Al solicitar el levantamiento del acta se encuentra que este habilidades Técnicas. documento no fue realizado de manera correcta quedando inconcluso, lo cual genero afectación en la sustentación del informe final. 2. Falta de organización en los papeles de trabajos. 3. Ausencia de la planeación, detalle del alcance y objetivos 3 TIGO Colombia de la auditoría financiera. 4. Falta de experiencia y conocimiento de la organización por parte del grupo auditor. 6. Ausencia de 5. Negligencia en el entendimiento del control interno de la planificación y organización. organización 6. Omisión de riesgo. 7. Recolección de evidencia deficiente. 4 CLINICA HONDA JAP SAS 1. Falta de experiencia del grupo de auditores en empresas del sector salud. 2. No involucraron personal interdisciplinario que ayudara en la ejecución de la auditoría. 7. Falta de 3. En el cronograma de actividades no se relacionan escepticismo frente a actividades tendientes a detectar falencias o irregularidades la información en los procesos de calidad. suministrada. 4. Se falla en el cumplimiento del concepto de integralidad, por ausencia en la planeación todos los procesos de la institución. 5. Los objetivos generales y específicos van tendientes a realizar una auditoría solo financiera, dejando por fuera el control interno, procesos en la calidad del servicio, sistemas de información etc. 6. La planeación no se ajusta a la identificación de riesgos según las NIAS. 7. La obtención de evidencia adquirida fue insuficiente. 3. Conclusiones General de los principales hallazgos o coincidencias entre las
empresas.
Tras el análisis y diagnóstico de las falencias se observa a lo largo del trabajo la
importancia de una buena planeación de la auditoría financiera, respetando los aspectos
relevantes para la ejecución de esta ya que en este punto definimos el enfoque y las reglas
de juego con los que se va a desarrollar la auditoría financiera, con el fin de suministrar
elementos concretos y suficientes para la oportuna administración de riesgos.
Falta agregar 2 conclusiones más
Bibliografía
Eje 2. Auditoría Financiera. Colombia. Fundación Universitaria del Área Andina.
https://areandina.instructure.com/courses/12638.
Escalante D., y Pedro, P. (2014). Auditoría financiera: Una opción de ejercicio
profesional independiente para el Contador Público. Recuperado de
http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=25731098004
Maria Senit Naranjo. Auditoría Financiera. Universidad del Área Andina. Recuperado de:
![Parcial - Escenario 4_ Segundo Bloque-teorico - Practico_contabilidad General-[Grupo7]Segundo](https://imgv2-1-f.scribdassets.com/img/document/436987604/149x198/5e29d6fc69/1574777312?v=1)
