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Actividad Eje 1

Problemas de Método en el Proceso Auditoría Financiera

Elaborado por

Juan Carlos Mosquera Londoño

Luis Alejandro Blanco Bolívar

Luisa Fernanda Londoño Ávila

Magdalena Lora Montiel

Docente

Maria Senit Naranjo Becerra

Auditoría Financiera

Fundación Universitaria del Área Andina

Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense

2021

Introducción
El Planeamiento en la Auditoría, comprende la relación de objetivos, metas, políticas,

programas y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para ejecutar una

Auditoría. Por consiguiente, el trabajo del Auditor debe ser adecuadamente planificado con el

fin de asegurar la realización de una Auditoría de alta calidad y fundada en el conocimiento

de la actividad que desarrolla la Entidad o Empresa a examinar. (Auditol.Org, 2016).

En el desarrollo del presente trabajo se detalla las falencias en el proceso de planeación de

una auditoría financiera, en diferentes sectores de la economía colombiana, partiendo de la

fase más importante dentro de un proceso de Auditoría financiera “Etapa de la planeación”

pues en donde se define el enfoque, lineamientos, los programas de auditoría, los recursos y

protocolos por los cuales se desarrollará la auditoría.

De acuerdo a lo anterior, el proceso de análisis se realizó a las siguientes empresas:

1. MOFFATT & NICHOL SUCURSAL COLOMBIA. SECTOR SERVICIO.

2. CLÍNICA REINA VIRGEN MARÍA IPS. SECTOR SALUD.

3. TIGO COLOMBIA. SECTOR TELECOMUNICACIONES.

4. CLINICA HONDA JAP SAS. SECTOR SALUD.

Teniendo en cuenta la planeación de auditoría financiera que se efectuado en cada

empresa, se darán a conocer las situaciones erróneas, mecanismos o formas inadecuadas

presentadas al momento de planificación de las auditorías.

Actividad Eje 1
1. Describir en cada una de las empresas (4 empresas) las situaciones que han

generado falta de planeación del proceso de auditoría financiera.

Empresa 1: Moffatt & Nichol Sucursal Colombia

Moffatt & Nichol Sucursal Colombia, con domicilio en Bogotá, Colombia, es una

compañía dedicada a la prestación de servicios de ingeniería, consultoría, interventoría,

asesoría, preparación de todo tipo de estudios y diseños para la ejecución de obras civiles,

puertos, hidráulicas, ambientales y de gestión, entre otras.

Por escritura pública se protocolizaron copias auténticas de la fundación de la sociedad

MOFFATT & NICHOL domiciliada en California, Estados Unidos de América, de sus

estatutos y de la resolución que acordó el establecimiento en Colombia de una sucursal. Su

duración legal se extiende hasta el 21 de octubre de 2021. La administración de la sucursal ya

está gestionando la ampliación de este plazo, dada la viabilidad de los negocios en Colombia

y siguiendo las directrices de la casa matriz. A diciembre 31 de 2019 La Sucursal tenía la

operación en dos (2) consorcios:

 Consorcio Moffatt & Nichol Velnec en Perú

 Consorcio interventoría Dique Siglo XXI. En panamá


Para el proceso de auditoría financiera la empresa contrato una auditoría externa para

realizar el proceso. Mediante la revisión se identificaron los siguientes hallazgos en relación

con la falta de métodos de planeación la auditoría financiera:

1. Se evidenció conflicto de intereses, ya que, al adquirirse los servicios de auditoría

externa, se contrató a un profesional de auditorio recomendado por el Revisor Fiscal.

2. El auditor contratado para realizar la Auditoría Financiera no obtuvo el suficiente

entendimiento o conocimiento del cliente, no tenía claridad de las dependencias objeto de a

auditoría y las personas responsables de cada proceso.

3. No se estableció el número de visitas, fechas de visitas, documentos a solicitar,

información a entregar, esto con el fin de comunicarlo a la administración de la organización.

4. El auditor no actuó con escepticismo profesional frente a la veracidad de las

cifras, toda vez que su actitud no era objetiva ni independiente, que le permitiera adoptar un

enfoque de investigación, justificación, confirmación y evaluación de la información

financiera.

5. El grupo auditor contratado no cuenta con experiencia en el sector de servicios de

puertos marítimos, ni transacciones con casa matriz con moneda extrajera.

6. No se tuvo en cuenta dentro de la planeación de la auditoría el porcentaje

participación de los consorcios en el exterior, los cuales tiene gran importancia en los estados

financieros afectando el riesgo de error material.


Empresa 2: Clínica Reina Virgen María IPS

Clínica de Especialistas Reina Virgen María es una IPS dedicada a prestar servicios de

salud de la más alta calidad en las áreas de: Pediatría, Cirugía General, Ortopedia y

Traumatología, Ginecología y Obstetricia, Anestesiología y Oftalmología, entre otros, a toda

la comunidad del departamento del Chocó y su área de influencia, utilizando innovaciones

tecnológicas y científicas acordes con las necesidades y el perfil epidemiológico en estas

áreas de la medicina.

Mediante la revisión se identificaron los siguientes hallazgos en relación con la falta de

métodos de planeación la auditoría financiera:

1. Durante la revisión se evidencio que el equipo auditor, no hizo el respectivo

conocimiento del ente a auditar, lo cual permitió que no se describiera el alcance y objetivos

de la auditoría, y que no se puedan identificar los riesgos significativos de la entidad y sus

implicaciones en los estados financieros.

2. No se determinaron cuáles eran los procedimientos y técnicas de auditoría para la

recolección de pruebas y evidencias suficientes para fundamentar la opinión sobre la

razonabilidad de los estados financieros y sus revelaciones.

3. No se estableció la importancia relativa o material en el examen de las cuentas de

los estados financieros, para que el equipo auditor se enfocara en los aspectos relevantes de

los estados financieros, si no, que se realizó un análisis dispendioso de todas y cada una de

las cuentas de los estados financieros y sus revelaciones.


4. Durante la planeación de la auditoría, no, se seleccionó al personal idóneo en el

equipo auditor que tenga entrenamiento técnico adecuado y experiencia en auditoría,

situación que conlleva a que se emita una opinión, no, apropiada sobre la razonabilidad de los

estados financieros y sus revelaciones.

5. El equipo auditor, no, realizó un estudio previo para conocer el área a auditar y

permitir descubrir las áreas de riesgo con bastante precisión, mediante la consulta de políticas

internas y demás normas aplicables del área a auditar, estudiando informes anteriores de

auditorías financieras y especialmente las recomendaciones contenidas en los mismo.

Empresa 3: TIGO Colombia

UNE EPM Telecomunicaciones es una empresa colombiana que presta servicios

integrados de comunicaciones, con participación accionaria del Grupo Millicom y el Grupo

EPM. De la mano de sus empresas filiales, incluyendo a Colombia Móvil, Edatel y Orbitel,

UNE cubre más del 70% de la población urbana y está presente en 767 municipios de los 32

departamentos del territorio nacional. A través de su filial internacional, Cinco Telecom

Corporation, atiende el mercado de Estados Unidos y Canadá.

Desde agosto de 2014, UNE comenzó un proceso de integración empresarial con TIGO

en Colombia para brindar toda la gama de servicios TIC, fijos y móviles, con el propósito de

convertirse en la opción preferida de los colombianos en la provisión de soluciones de estilo


de vida digital, llevando innovación y servicios de alta calidad a empresas y hogares a lo

largo y ancho del país.

 Situaciones que han generado falta de planeación del proceso de auditoría

financiera.

Tras analizar los elementos claves que garantizan la efectividad y éxito en la planeación

de la auditoría, se logra determinar el incumplimiento de las directrices proporcionadas por el

IFAC, teoría de planeación y principios éticos: Establecer una estrategia global,

elaboración de un plan de auditoría, documentación de los procesos a auditar. Se logra

identificar los siguientes hallazgos en el método de planeación de la auditoría.

Hallazgos:

1. Al dar inicio con la etapa de la planeación correspondiente a la auditoría

financiera, se debe realizar una primera reunión con los funcionarios del área implicada,

donde por parte del equipo de auditoría se debe dejar constancia escrita de los errores no

corregidos sugeridos por el revisor fiscal, correspondiente a la vigencia anterior. Al solicitar

el levantamiento del acta se encuentra que este documento no fue realizado de manera

correcta quedando inconcluso, lo cual genero afectación en la sustentación del informe final.

2. Se verifican los papeles de trabajos, evidenciando la falta de organización con la

marca de auditoría correspondiente, lo cual dificulto el proceso de validación, revisión y

cotejo de la información.
3. No se identifica en la planeación de la auditoría financiera, el detalle de las

actividades a implementar como: Identificación del alcance, objetivos de la auditoría,

actividades previas al encargo correspondientes, diagnóstico empresarial.

4. Se evidencia la falta de experiencia y conocimiento en la planeación y

conocimiento de la organización.

5. No existe por parte del equipo auditor un entendimiento del control interno, el

cual es relevante para el diseño de los procedimientos de auditoría.

6. Se omitió el riesgo inherente en el reconocimiento de ingresos debido a la alta

complejidad de los sistemas de información de la empresa y al significativo número de

transacciones procesadas por los mismos. Riesgo que debió ser incluido como asunto clave

de auditoría en el aseguramiento de la integridad y exactitud en el reconocimiento del

ingreso.

7. La obtención de evidencia es mínima lo cual no permitió identificar las

inexactitudes, los errores y principalmente los riesgos asociados a la información contable y

financiera registrada por la empresa.

Empresa 4: CLINICA HONDA JAP SAS

CLINICA HONDA JAP SAS, es una institución prestadora de servicios de salud de

carácter privado, durante más de 20 años, constituida mediante escritura pública No.000021

de la Notaría Único de Honda, el 10 de enero de 1992. Inscrita el 23 de Enero de 1992, bajo

el No. 0003262 con matrícula en cámara de comercio de Honda del 31 enero de 1992.
Institución prestadora de servicios de salud privada de primer nivel de complejidad,

dedicada a ofrecer servicios de salud de 1 nivel, cuenta con un equipo interdisciplinario,

calificado e idóneo con condiciones técnicas, científicas, sanitarias y comprometidas con

sentido de pertenencia y trabajo en equipo

Hallazgos:

1. Se pudo evidenciar que las personas encargadas de la auditoría no tenían

experiencia en este tipo de empresas, además, no involucraron personal interdisciplinario que

ayudara en la ejecución de esta.

2. En el cronograma de actividades no se relacionan actividades tendientes a detectar

falencias o irregularidades en los procesos de calidad, lo que es muy negativo ya que se habla

de una institución prestadora de servicios de salud la cual es regulada y sancionada de

manera severa por los entes del MIN

3. En la planeación no involucra todos los procesos de la institución, dejando de lado

el concepto de integralidad en el servicio prestado que debe existir en dicha planeación

afectando el alcance.

4. Los objetivos generales y específicos van tendientes a realizar una auditoría solo

financiera, dejando por fuera el control interno, procesos en la calidad del servicio, sistemas

de información etc.

5. La planeación no se ajusta a la identificación de riesgos según las NIAS.

6. La obtención de evidencia adquirida fue insuficiente para la administración, por

ende no puede ser suficiente para la toma de decisiones y/o correcciones.


2. Comparativo.

CUADRO COMPARATIVO
Ítem Empresa Proceso Fallas Identificadas Coincidencia
1 Moffatt & Nichol Auditoría
Sucursal Colombia Financiera 1. Se evidenció conflicto de intereses, ya que, al adquirirse
los servicios de auditoría externa, se contrató a un profesional
de auditorio recomendado por el Revisor Fiscal.
2. El auditor contratado para realizar la Auditoría Financiera
no obtuvo el suficiente entendimiento o conocimiento del
cliente, no tenía claridad de las dependencias objeto de a
auditoría y las personas responsables de cada proceso.
3. No se estableció el número de visitas, fechas de visitas, 1. Falta de
documentos a solicitar, información a entregar, esto con el fin conocimiento del
de comunicarlo a la administración de la organización. cliente y su entorno.
4. El auditor no actuó con escepticismo profesional frente a la
veracidad de las cifras, toda vez que su actitud no era objetiva
ni independiente, que le permitiera adoptar un enfoque de
investigación, justificación, confirmación y evaluación de la
información financiera.
5. El grupo auditor contratado no cuenta con experiencia en
el sector de servicios de puertos marítimos, ni transacciones
con casa matriz con moneda extrajera.
2 Clínica Reina
Virgen María IPS 1. Durante la revisión se evidencio que el equipo auditor, no 2. Falta de
hizo el respectivo conocimiento del ente a auditar, lo cual experiencia del grupo
permitió que no se describiera el alcance y objetivos de la auditor.
auditoría, y que no se puedan identificar los riesgos
significativos de la entidad y sus implicaciones en los estados
financieros.
2. No se determinaron cuáles eran los procedimientos y
técnicas de auditoría para la recolección de pruebas y
evidencias suficientes para fundamentar la opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros y sus revelaciones. 3. Incumplimiento de
3. No se estableció la importancia relativa o material en el los objetivos de la
examen de las cuentas de los estados financieros, para que el auditoría.
equipo auditor se enfocara en los aspectos relevantes de los
estados financieros, si no, que se realizó un análisis
dispendioso de todas y cada una de las cuentas de los estados
financieros y sus revelaciones.
4. Durante la planeación de la auditoría, no, se seleccionó al
personal idóneo en el equipo auditor que tenga entrenamiento
técnico adecuado y experiencia en auditoría, situación que
conlleva a que se emita una opinión, no, apropiada sobre la
razonabilidad de los estados financieros y sus revelaciones. 4. Insuficiencia en la
5. El equipo auditor, no, realizó un estudio previo para recolección de
conocer el área a auditar y permitir descubrir las áreas de evidencias.
riesgo con bastante precisión, mediante la consulta de
políticas internas y demás normas aplicables del área a
auditar, estudiando informes anteriores de auditorías
financieras y especialmente las recomendaciones contenidas
en los mismo.
5. Falta de
1. Al solicitar el levantamiento del acta se encuentra que este habilidades Técnicas.
documento no fue realizado de manera correcta quedando
inconcluso, lo cual genero afectación en la sustentación del
informe final.
2. Falta de organización en los papeles de trabajos.
3. Ausencia de la planeación, detalle del alcance y objetivos
3 TIGO Colombia
de la auditoría financiera.
4. Falta de experiencia y conocimiento de la organización por
parte del grupo auditor. 6. Ausencia de
5. Negligencia en el entendimiento del control interno de la planificación y
organización. organización
6. Omisión de riesgo.
7. Recolección de evidencia deficiente.
4 CLINICA
HONDA JAP SAS 1. Falta de experiencia del grupo de auditores en empresas
del sector salud.
2. No involucraron personal interdisciplinario que ayudara en
la ejecución de la auditoría. 7. Falta de
3. En el cronograma de actividades no se relacionan escepticismo frente a
actividades tendientes a detectar falencias o irregularidades la información
en los procesos de calidad. suministrada.
4. Se falla en el cumplimiento del concepto de integralidad,
por ausencia en la planeación todos los procesos de la
institución.
5. Los objetivos generales y específicos van tendientes a
realizar una auditoría solo financiera, dejando por fuera el
control interno, procesos en la calidad del servicio, sistemas
de información etc.
6. La planeación no se ajusta a la identificación de riesgos
según las NIAS.
7. La obtención de evidencia adquirida fue insuficiente.
3. Conclusiones General de los principales hallazgos o coincidencias entre las

empresas.

Tras el análisis y diagnóstico de las falencias se observa a lo largo del trabajo la

importancia de una buena planeación de la auditoría financiera, respetando los aspectos

relevantes para la ejecución de esta ya que en este punto definimos el enfoque y las reglas

de juego con los que se va a desarrollar la auditoría financiera, con el fin de suministrar

elementos concretos y suficientes para la oportuna administración de riesgos.

Falta agregar 2 conclusiones más


Bibliografía

Eje 2. Auditoría Financiera. Colombia. Fundación Universitaria del Área Andina.

https://areandina.instructure.com/courses/12638.

Escalante D., y Pedro, P. (2014). Auditoría financiera: Una opción de ejercicio

profesional independiente para el Contador Público. Recuperado de

http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=25731098004

Maria Senit Naranjo. Auditoría Financiera. Universidad del Área Andina. Recuperado de:

https://areandina.instructure.com/courses/1538

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