CASO NÚMERO 1

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUCUMAN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESPECIALIZACION EN COSTOS Y GESTION EMPRESARIAL

GESTION EN UNA EMPRESA CITRICOLA

(UNIDAD DE NEGOCIO EMPAQUE)

Hugo Alberto Diaco

SAN MIGUEL DE TUCUMAN, ABRIL 2014

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INDICE

1.- Resumen

2.- Introducción.

2.1- Tucumán en el mundo

2.2.- Particularidades del sector

3.- El proceso del empaque

4.- Presupuesto

4.1- Confección del presupuesto

4.1.1- Determinación de variables

4.1.2.- Elaboración del plan de producción.

4.1.2.1.- Mix de producción

4.1.3.- Proyección de un plan de consumo de materias primas e insumos.

4.1.4.- Presupuesto de Mano de Obra

4.1.5.- Otros Costos de Producción

4.1.6.- Presupuestos comerciales.

4.1.7.- Costos de Producción.

4.1.8.- Presupuesto de Ventas.

4.1.9.- EERR Presupuestado

5.- Programación Lineal.

5.1.- Aplicación del modelo de programación lineal a la situación actual

5.1.1.- Variables de Decisión

5.1.2.- Función Objetivo

5.1.3.- Restricciones

5.2.- Solución propuesta.

5.2.1.- Análisis de la solución propuesta.

5.2.2.- EERR propuesto con Programación Lineal.

6.- Conclusión.
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Gestión de una empresa Citrícola (Unidad de Negocio Empaque)

1.- Resumen

El presente trabajo propone realizar una presupuestación y determinación de costo por el

método de costeo variable para cada producto enfocándonos en la unidad de negocio del
empaque cítrico, una vez determinado el mismo demostramos que mediante el uso de la
programación lineal es posible llegar a una mezcla optima de producción que nos permita
mejorar el resultado de la empresa, analizando distintas alternativas. Si bien estos
análisis están realizados en una empresa citrícola, su contenido, herramientas y
metodologías pueden adaptar a distintas empresas.

Palabras Claves: Empaque, Presupuestos, Programación Lineal, Mezcla optima.

2.- Introducción.

A modo de una breve introducción describiremos a grandes rasgos la posición de

Tucumán en el mercado mundial y las particularidades del sector.

2.1.- Tucumán en el mundo.

Analizaremos una empresa citrícola promedio ubicada en la provincia de Tucumán,

Argentina.

La actividad citrícola tiene gran presencia en el mundo, y en Argentina tiene una gran
participación. Las zonas donde se encuentran plantaciones citrícolas son en el norte del
país (Tucumán, Salta) y en la zona de la Mesopotamia. Mientras que la naranja y la
mandarina tienen más participación en zonas como Corrientes y Misiones; Tucumán es la
provincia productora de limones por naturaleza.

Ilustración 1

Argentina, es en la actualidad el principal productor de limones en el mundo con una

producción de 1.486.000 toneladas, lo cual representa un 20,83% de la producción
 3

mundial. Además cabe destacar que es la principal exportadora a nivel mundial con un
18,02%.

Tabla 1

Tabla 2

Si tenemos en cuenta la producción de Argentina, podemos destacar a Tucumán como el

principal productor de limones del país, durante el año 2013 su producción alcanzó las
1.306.000 Toneladas, lo cual representa 95,56% de la producción nacional como lo
demuestra la Tabla 3

Podemos concluir de esta manera que Tucumán es la principal productora y exportadora

de limón en el mundo.

De la producción total, el 76% es industrializado, el 20% se exporta como fruta fresca y

solo el 5% se comercializa como fruta fresca en el mercado interno.

La campaña de exportación está centrada en los meses de Abril, Mayo, Junio, Julio y
Agosto. Y sus principales destinos son Holanda, España, Rusia e Italia.
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Tabla 3

2.2.- Particularidades del sector.

Las empresas que se dedican a actividades agrícolas a diferencia de las comerciales, de

servicio y las industriales, tienen una particularidad, los bienes son producidos mediante
la combinación del esfuerzo del hombre y de la naturaleza, aspecto que consideramos de
vital importancia ya que la acción de la naturaleza determina en gran medida la calidad y
la cantidad de nuestro producto. Un ejemplo claro de ello es la producción del año 2014,
que debido a las heladas que castigaron a la provincia durante el invierno fue capaz de
reducir la producción en más de un 50%.

Situación que llevo a las empresas a evaluar más que nunca sus planes productivos,
centrándose en la reducción de costos y aumento en la productividad de sus plantas
industriales para reducir capacidad ociosa, lo cual resalta aún más la necesidad de contar
con información precisa y oportuna para la toma de decisiones.

Como ya lo mencionamos nos enfocamos solamente al análisis de la unidad de negocio

empaque. En el mismo la fruta ingresa desde el campo a un precio de mercado, cabe
destacar que es política de la empresa no realizar compra a terceros de fruta con este
destino, por lo tanto la cantidad de fruta disponible en el campo será una importante
condicionante de nuestro volumen de producción.

3.- El proceso del empaque

El proceso comienza con el ingreso de la fruta al empaque, dentro de bines que son
transportados por camiones. Los camiones son pesados y descargados. La fruta es
volcada y lavada. Luego se produce la preselección, de donde sale el descarte que va a
Industria. La preselección puede ser automática y/o manual.
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El descarte de la preselección puede tener dos caminos: ir directamente a Industria o ir a

las cámaras de desverdizado, donde luego de unos días es llevada nuevamente a la
línea de empaque.

Una vez que la fruta está en la línea, se le agregan químicos y cera, con el objeto de
mejorar su calidad, presentación, como así también evitar que se contaminen.

La fruta es luego empacada por personal embalada por personal embalador en sus cajas
de 18, 15 y 6 kg. Una vez empacada la fruta es palletizada.

El palletizado se hace también de manera automática. Luego es cargada en camiones y

llevado al puerto, donde se traslada en bodegas o contenedores.

4.- Presupuesto

Presupuesto es: a) la expresión cuantitativa de un plan de acción propuesto por la

administración para un periodo determinado y b) una ayuda para coordinar aquello que
deberá hacerse para implementar dicho plan.

Un presupuesto maestro expresa los planes operativos y financieros de la administración

para un periodo específico, e incluye un conjunto de estados financieros presupuestados.
Es el plan inicial de lo que pretende lograr la compañía en el periodo presupuestal.

Es necesario destacar que en un presupuesto, existirán un gran número de variables,

sobre estas la empresa puede tener pleno control, control parcial o ninguno, que pueden
afectar en mayor o menor medida al presupuesto. A continuación enunciamos a nuestro
entender las siguientes variables:

1. Variables controlables:
 Mix de producción
 Calidad de los insumos a utilizar.
 Cantidad de personal propio y tercerizado afectado a las tareas
 Bienes afectados a la actividad
 Retribución a los empleados por sobre la ley
 Diseño de registros y procesamiento de las operaciones
 Utilización o no de herramientas de cobertura
 Mercado a Comercializar, interno o externo.
2. Variables Parcialmente controlables:
 Decisiones sobre el destino de los limones cosechados, Industria o Fruta
fresca (decisión tomada según precios de mercado y calidad de fruta)
 Plazos de venta y modalidades de comercialización.
 Cuantía de los insumos afectados.
3. Variables no controlables:
 Clima / Cantidad y calidad de la fruta propia, consideramos la cantidad
puesto que por política la empresa no compra fruta para empaque a
terceros.
 Rendimientos de la fruta propia.
 Evolución de los precios de mercado.
 Tipo de cambio en moneda extranjera.
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 Nivel de tasa de inflación.

 Convenios salariales.
 Aranceles de importaciones / exportaciones.
 Restricciones y regulaciones del comercio.
 Tasas de interés.

El conocimento sobre estas variables resulta importante a la hora de presupuestar, nos

permitirá además poder realizar distintos escenarios alternativos para su análisis de
sensibilidad.

El presupuesto además nos proporciona parámetros de control que nos permitirá medir
desempeños y gestiones.

4.1- Confección del presupuesto

El presupuesto no puede ser confeccionado por una persona ajena a la actividad, es

necesario el conocimiento de las actividades que estamos presupuestando, por lo cual, el
profesional en costo deberá reunirse con los encargados de cada área e incluso con las
personas que están a cargo de la ejecución de las tareas. Resulta de gran ayuda, poder
observar los procesos, determinar los problemas que pueden ocurrir en los mismos,
tiempos de demora, consumo de insumos, variables exógenas, etc.

De lo expuesto, podemos concluir que el presupuesto es una actividad que tiene

participación de todos los sectores de la empresa.

El proceso de presupuestación en las empresas citrícolas, a diferencia del presupuesto

de una empresa netamente industrial o comercial se inicia con el plan de producción.
Puesto que las ventas solo tienen lugar una vez conocida la producción.

Nos limitaremos solo a expresar el presupuesto en su carácter económico, determinando

un costo por producto bajo costeo variable y determinando un estado de resultado
presupuestado.

4.1.1- Determinación de variables

Como dijimos anteriormente existen diferentes clases de variables, enumeramos a

continuación las variables que consideramos no controlables.

1. Tipo de Cambio Dólar: Las ventas al mercado externo, son realizadas en gran
medida en dólares, al igual que algunos insumos y químicos consumidos en el
proceso. Por lo tanto, para realizar análisis es recomendable tener en cuenta el
tipo de cambio. Como una variable critica.
Campaña 2015
Campaña 2015 Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo
DÓLAR $ 8,8000 $ 8,9100 $ 9,0214 $ 9,1341 $ 9,2483 $ 9,3639 $ 9,4810 $ 9,5995 $ 9,7195 $ 9,8410 $ 9,9640 $ 10,0885 $ 10,2146

Promedio Campaña $ 9,2497

2. Cantidad de Fruta: Según estimaciones y estudios realizados se podrá determinar

la cantidad de la fruta en campo, cantidad que condicionará nuestra producción.
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Programa de Producción Mayo Junio Julio Agosto Total

Tns a Cosechar Tijera 7.000 9.000 11.000 8.000 35.000

3. Rendimiento de la fruta: El rendimiento, también es producto de estudios que

podrán proporcionar información sobre la calidad de fruta y determinar si está o no
en condiciones de ser exportada.

Programa de Producción Mayo Junio Julio Agosto Total

Tns a Cosechar Tijera 7.000 9.000 11.000 8.000 35.000
Rto Empaque - sin perdida 42% 37% 32% 29%
Merma por Perdida 1% 1% 1% 1%

4. Precios de mercado: en este caso el departamento comercial, será el encargado

de determinar cuáles son los posibles precios de venta.
5. Nivel de Inflación: para ello se tomará en cuenta la inflación de los principales
productos consumidos tomando en cuenta la evolución de precios históricos.
6. Convenios Salariales: El departamento de RRHH será el encargado de
presupuestar el convenio salarial según su leal saber y entender. En este caso el
personal de empaque se encuentra bajo el convenio de UATRE el cual según
estimaciones se presupuesta cerraran en un 30%.
7. Aranceles de importaciones: El departamento de comercio exterior, es el
encargado de definir los ajustes en estos aranceles.
8. Tasa de interés: el departamento de finanzas, quienes son los encargados de
cerrar las operaciones financieras que realiza la empresa, serán los encargados
de presupuestar las tasas de interés esperadas.

4.1.2.- Elaboración del plan de producción.

Aquí definiremos las cantidades a producir. En otros tipos de empresas, como las
industriales, generalmente cuentan con inventarios de productos terminados, esta
situación no es aplicable al empaque puesto que estamos ante un producto perecedero,
el cual es comercializado de manera inmediata.

Programa de Producción Mayo Junio Julio Agosto Total

Tns a Cosechar Tijera 7.000 9.000 11.000 8.000 35.000
Rto Empaque - sin perdida 42% 37% 32% 29% 35%
Merma por Perdida 1% 1% 1% 1%
Pallets a Embalar 2.400 2.717 2.867 1.850 9.833
Tns a embalar 2.880 3.260 3.440 2.220 11.800
Descarte 4.050 5.650 7.450 5.700 22.850
Perdida 70 90 110 80 350
Total de Cajas -Equiv 18 kg 155.676 176.216 185.946 120.000 637.838
4.1.2.1.- Mix de producción

Generalmente en las empresas de empaque a efectos de simplicidad suele convertirse la

totalidad de las toneladas embaladas a cajas de 18 kg y realizar sus posteriores análisis
en base a ello, sin embargo para este trabajo vamos a tomar el cuenta el mix de
producción definido en conjunto con el departamento comercial de la empresa.
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Mix producción Mayo Junio Julio Agosto Cajas Totales Pallets Totales
Cajas 18 kg - Contenedor 126.162 59.730 90.250 29.891 306.033 4.250
Cajas 6 kg - Contenedor - 245.246 203.154 - 448.400 2.803
Cajas 18 Kg - Contenedor - - 17.897 - 17.897 224
Cajas 18 kg - Bodega 29.514 32.162 - 90.102 151.778 2.409
Cajas 15 Kg - Bodega - - 9.588 - 9.588 148
TOTAL MIX CAJAS 155.676 337.138 320.888 119.993 933.695 9.833
4.1.3.- Proyección de un plan de consumo de materias primas e insumos.

Aquí tendremos presentamos un detalle por producto de la materia prima y los insumos
necesarios para la producción.

Materia Prima/Insumos Cajas 18 Kg Cajas 15 Kg Cajas 6 Kg TOTAL Precios Total

Cajas 18 Kg Cajas 15 Kg Cajas 6 Kg
475.707 9.588 448.400 933.695 USD USD
Fruta Limón 18,50 15,35 6,36 8.800.583 147.168 2.852.249 11.800.000 0,40 4.720.000
CAJAS 18 1,0100 - - 480.464 - - 480.464 1,50 720.696
CAJAS 15 plat - 1,0100 - - 9.683 - 9.683 1,80 17.430
CAJAS 6 plat - - 1,0100 - - 452.884 452.884 1,10 498.172
Envases TAPA PALLET 0,0462 0,0126 - 443 5.640 6.083 3,50 21.302
PEGAMENTO 0,0063 0,0063 0,0063 3.003 61 2.831 5.894 4,00 23.576
ETIQ. 100x70 0,0010 - 0,0010 480 - 453 933 4,89 4.569
ETIQ. 37x20 0,0020 - 0,0020 961 - 906 1.867 1,03 1.929
Cera 0,0231 0,0194 0,0081 11.001 186 3.643 14.830 2,00 29.659
Bicarb/sodio 0,0126 0,0106 0,0044 6.006 101 1.989 8.097 0,60 4.858
Cloro 8 % 0,0095 0,0080 0,0034 4.540 77 1.503 6.120 0,38 2.330
Quimicos
Decosol 0,0025 0,0021 0,0009 1.195 20 396 1.611 2,60 4.190
Imazalil 0,0002 0,0002 0,0001 88 1 29 119 55,00 6.525
Tecto 0,0003 0,0003 0,0001 154 3 51 208 76,00 15.779
6.071.017,41
Consumos Pallet Bodega contenedor TOTAL Precios Bodega contenedor Total
2.557 7.277 9.833 USD unitario unitario USD
Pallets 1,0100 1,0100 2.582,2 7.349,4 9.932 12,60 12,73 12,73 125.139
Esq/2 4,0526 - 10.361,1 - 10.361 0,75 3,04 - 7.771
Esq/2,15 - 4,0526 - 29.489,4 29.489 0,90 - 3,65 26.540
Flejes 0,2257 0,2257 577,0 1.642,3 2.219 3,80 0,86 0,86 8.433
Envases Papel Sulfito 1,3000 1,3000 3.323,7 9.459,7 12.783 6,50 8,45 8,45 83.092
Etiquetas 100 0,0040 0,0040 10,3 29,4 40 23,00 0,09 0,09 914
Red/Pallet 0,0123 0,0123 31,5 89,8 121 300,00 3,70 3,70 36.391
Rotulos 0,0010 0,0010 2,6 7,3 10 0,20 0,00 0,00 2
Etiquetas AL 0,0020 0,0020 5,1 14,6 20 140,00 0,28 0,28 2.767
29,15 29,76 291.049

Total Packagin 6.362.066,79

En términos unitarios, por cada tipo de producto, tendremos que:

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Materia Prima/Insumos Cajas 18 Kg Cajas 15 Kg Cajas 6 Kg Unitario USD

475.707 9.588 448.400 CAJA 18 KG
Fruta Limón 7,40 6,14 2,54 7,40
CAJAS 18 1,52 - - 1,13
CAJAS 15 plat - 1,82 - 0,03
CAJAS 6 plat - - 1,11 0,78
Envases TAPA PALLET - 0,16 0,04 0,03
PEGAMENTO 0,03 0,03 0,03 0,04
ETIQ. 100x70 0,00 - 0,00 0,01
ETIQ. 37x20 0,00 - 0,00 0,00
Cera 0,05 0,04 0,02 0,05
Bicarb/sodio 0,01 0,01 0,00 0,01
Cloro 8 % 0,00 0,00 0,00 0,00
Quimicos
Decosol 0,01 0,01 0,00 0,01
Imazalil 0,01 0,01 0,00 0,01
Tecto 0,02 0,02 0,01 0,02
9,05 8,23 3,77 9,52
Consumos Pallet Cajas 18 Kg Cajas 15 Kg Cajas 6 Kg Unitario USD
475.707 9.588 448.400 CAJA 18 KG
Pallets 0,18 0,20 0,08 0,20
Esq/2 0,02 0,05 - 0,01
Esq/2,15 0,03 - 0,02 0,04
Flejes 0,01 0,01 0,01 0,01
Envases Papel Sulfito 0,12 0,13 0,05 0,13
Etiquetas 100 0,00 0,00 0,00 0,00
Red/Pallet 0,05 0,06 0,02 0,06
Rotulos 0,00 0,00 0,00 0,00
Etiquetas AL 0,00 0,00 0,00 0,00
0,43 0,45 0,19 0,46

Total Packagin 9,47 8,68 3,95 9,97

4.1.4.- Presupuesto de Mano de Obra

La mano de obra, en este caso estará compuesta por una porción fija y una porción
variable, esta última está integrada por el personal temporario de empaque, el cual presta
servicios solo durante los meses de producción y cobran su salario según las paritarias
definidas en el sindicato de UOCRA. Mientras que el personal fijo, cobra un salario
mensual fijo por fuera de convenio. El personal de RRHH estima el importe en el cual
cerrarían las paritarias, y los ajustes previstos para el personal fuera de convenio.

Para el presupuestar el personal temporario, partimos de la cantidad de pallets que se

espera hacer por turno según el tipo de producto (ejemplo150 para la caja de 18 kg) y el
personal afectado a dicho turno (170 personas). Se presupuesta por un lado el personal
embalador y por otro lado los demás según su categoría, ya que su remuneración es
distinta.

Para el personal temporario, se estima un jornal promedio, con cargas sociales y SAC de
USD 6,62.

A continuación exponemos el presupuesto de Mano de Obra.

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M.O. Campaña 18 kg 15 kg 6 kg
Cajas Campaña 475.707 9.588 448.400
Pallets 6.883 148 2.803
Pallets x turno 145 148 150
Turnos necesarios 48 1 19
Personas x turno 170 170 170
Horas x turno 8,60 8,60 8,60
Horas Totales 70.176 1.462 27.778
Horas x Caja 0,15 0,15 0,06

Valor USD hr USD 6,62 USD 6,62 USD 6,62

Valor USD hr USD 0,98 USD 1,01 USD 0,41

Presupuesto - MO Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo TOTAL
Cajas 18 155.676 91.892 108.147 119.993 475.707
Cajas 15 - - 9.588 - 9.588
Cajas 6 - 245.246 203.154 - 448.400
Mo Variable 152.133 190.446 198.742 117.262 658.584
MO Fija 42.670 42.670 42.670 42.670 42.670 42.670 42.670 42.670 42.670 42.670 42.670 42.670 512.038
Total 42.670 194.803 233.116 241.412 159.932 42.670 42.670 42.670 42.670 42.670 42.670 42.670 1.170.622

4.1.5.- Otros Costos de Producción

A continuación presentamos los otros costos de producción, separando los mismos en

costos fijos y variables. Los mismos se pagan de contado.

Otros Costos Variables Cajas 18 Kg Cajas 15 Kg Cajas 6 Kg

475.707 9.588 448.400
Energia x caja 0,029 0,030 0,012
Comb 0,013 0,013 0,005
Horas Inspec 0,082 0,068 0,028
0,12 0,11 0,05

Presup-Otros Costos Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo TOTAL
Costos Variables
Energia Electrica Var - 4.461 5.669 5.906 3.439 - - - - - - - 19.474
Combustibles y Lub 1.947 2.474 2.578 1.501 8.500
Gastos Senasa 12.692 14.366 15.160 9.782 52.000
Subtotal Costos Var - 19.100 22.509 23.643 14.722 - - - - - - - 79.974
Costos Fijos
Honorarios 2.176 2.176 2.176 2.176 2.176 2.176 2.176 2.176 2.176 2.176 2.176 2.176 26.115
Mantenimiento 3.688 3.811 2.773 2.492 1.911 2.750 1.254 2.161 4.287 1.765 1.378 1.378 29.647
Alquileres Pagados 1.500 9.793 9.793 9.793 9.793 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 51.173
Energia Electrica Fija 1.850 871 871 871 871 1.850 1.850 1.850 1.850 1.850 1.850 1.850 18.281
Amortización 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 360.000
Otros Gastos 31.000 93.000 93.000 93.000 93.000 31.000 31.000 31.000 31.000 31.000 31.000 31.000 620.000
Subtotal Costos Fijos 70.214 139.651 138.613 138.332 137.751 69.277 67.780 68.687 70.813 68.291 67.904 67.904 1.105.216
Total 70.214 158.750 161.123 161.975 152.473 69.277 67.780 68.687 70.813 68.291 67.904 67.904 1.185.191

4.1.6.- Presupuestos comerciales.

Los gastos comerciales son en su mayoría variables, la empresa cuenta con un

departamento comercial encargado del seguimiento del producto hasta el puerto. La
condición de venta es FOB.

Gastos Comerciales Bodega contenedor Cajas 18 Kg Cajas 15 Kg Cajas 6 Kg Total

unitario unitario 475.707 9.588 448.400
Comisiones S/Vtas 3,15 2,70 1,35
Fletes y Despacho 70,00 150,00 1,77 1,08 0,94
Total Gtos comerciales 2.338.244 36.211 1.025.715 3.400.170
 11

4.1.7.- Costos de Producción.

COSTOS Cajas 6 Kgs Cajas 15 kgs Cajas 18 Kgs

Costos Variables de Producción
Fruta 2,54 6,14 7,40
Packagin 1,41 2,54 2,07
MO 0,41 1,01 0,98
Otros costos 0,05 0,11 0,12
Costos Productos Term 4,41 9,80 10,57

Costos Variables de Comercialización

Fletes y Despacho 0,90 1,90 2,10
Comisiones 0,94 1,08 1,77
Costos Comerciales 1,84 2,98 3,87

TOTAL COSTOS VARIABLES 6,25 12,77 14,44

4.1.8.- Presupuesto de Ventas.

El presupuesto de venta está confeccionado en conjunto con el departamento comercial

según los precios esperados de ventas, algunos ya definidos y otros esperados.

Producto Cajas 6 Kgs Cajas 15 kgs Cajas 18 Kgs Total

Unidades 448.400 9.588 475.707 933.695
Precios USD 9,00 USD 19,00 USD 21,00
Total 4.035.600 182.163 9.989.850 14.207.613

Presup-Ventas Mayo Junio Julio Agosto Total

VENTAS 3.269.189 4.136.948 4.281.633 2.519.843 14.207.613

4.1.9.- EERR Presupuestado

En este caso primero determinaremos la contribución marginal de cada producto,

teniendo en cuenta su precio de venta y costo.

Luego expondremos el EERR del sector.

COSTOS Cajas 6 Kgs Cajas 15 kgs Cajas 18 Kgs

Costos Variables de Producción
Costos Productos Term 4,41 9,80 10,57

Costos Variables de Comercialización

Costos Comerciales 1,84 2,98 3,87

TOTAL COSTOS VARIABLES 6,25 12,77 14,44

PRECIOS 9,00 19,00 21,00
CONTRIBUCION MARGINAL 2,75 6,23 6,56
 12

EERR presupuestado
Cajas 6 Kgs Cajas 15 kgs Cajas 18 Kgs Total
INGRESOS
Unidades vendidas 448.400 9.588 475.707
Ingreso unit USD 9,00 USD 19,00 USD 21,00
Total USD 4.035.600 USD 182.163 USD 9.989.850 USD 14.207.613
COSTOS VARIABLES
Costos Variables de Producción
Fruta 1.140.899,63 58.867,25 3.520.233,03 4.720.000
Packagin 631.352,97 24.314,61 986.397,84 1.642.065
MO 184.016,23 9.685,06 464.883,12 658.584
Otros costos 20.541,84 1.068,15 58.364,08 79.974
Subtotal Produccion 1.976.810,68 93.935,07 5.029.878,06 7.100.624

Costos Variables de Comercialización

Comisiones 403.560,00 18.216,25 998.985,05 1.420.761
Fletes y Despacho 420.375,00 10.325,00 839.766,67 1.270.467
Subtotal Comercialización 823.935,00 28.541,25 1.838.751,72 2.691.228

Contribución Marginal TOTAL 1.234.854,32 59.686,18 3.121.220,72 4.415.761,22

COSTOS FIJOS
MO FIJA 512.038
Honorarios 26.115
Mantenimiento 29.647
Alquileres Pagados 51.173
Energia Electrica Fija 18.281
Amortización 360.000
Otros Gastos 620.000
Total Costos Fijos 1.617.254,50
RESULTADO 2.798.507

Como podemos apreciar el resultado esperado es de USD 2.798.507 (ganancia) para la

campaña presupuestada.