Está en la página 1de 82

Contabilidad y Costos Industriales

Dra. Anita Larrea B.


Normas de Calificación
• Las calificaciones serán de acuerdo con el reglamento establecido por
la Universidad Técnica de Ambato
• 70% deberes, trabajos y exposiciones
• 30% evaluaciones (examen)
• No se receptan trabajos atrasados
• Los deberes deben hacerse a mano excepto cuando se indique lo
contrario
CONTENIDOS DE LA ASIGNATURA
• PRIMER PARCIAL
• Semana 1 La Contabilidad, Concepto Proceso, Tipos de empresas
• Semana 2 Transacciones tipos
• Semana 3 Análisis de transacciones Reglas de Débito y Crédito
• Semana 4 Cuentas de Activo Pasivo Patrimonio Ingresos y Gastos
• Semana 5 Registro de transacciones Libro Diario y Mayor
• Semana 6 Compras y Ventas con IVA
• Semana 7 Balance General
• Semana 8 Estado de Resultados
• SEGUNDO PARCIAL
• Semana 9 Control del Inventario Kardex
• Semana 10 Control de Bancos Auxiliar de Bancos
• Semana 11 Rol de pagos
• Semana 12 Depreciación de Activos Fijos
• Semana 13 Costos de Producción Elementos del Costo de Producción
• Semana 14 Control de Costos por Ordenes de Producción
• Semana 15 Prorrateo de Gastos
• Semana 16 Costos por Procesos
CONTABILIDAD CONCEPTO
• La Contabilidad es un proceso de

Análisis De todas las Con la finalidad de


operaciones presentar
Registro información
que realiza un financiera oportuna,
negocio real y clara
Control
PROCESO CONTABLE

Necesidad
Transa Análisis Registro Control Información
cción

Intercambio Estados
de bienes Hay que De los Financieros
De las Básicos
Todo inicia productos o reconocer que movimientos
transacciones
por una servicios/ se recibe y de las Balance
en el Libro
necesidad debe tener que se transacciones General
Diario
documento entrega Libro Mayor Estado de
de respaldo resultados
DOCUMENTOS QUE RESPADAN
TRANSACCIONES
• De acuerdo con la Ley los documentos que
respaldan transacciones y son legalmente
reconocidos son:
• Notas de Venta
• Facturas
• Tickets de máquinas registradoras
FORMATOS DE DOCUMENTOS
• FACTURA
• NOTA DE VENTA
• TICKET DE SUMADORA

• Buscar en internet los formatos de estos documentos y descargarlos.


Analizar su contenido y sus partes
TIPOS DE EMPRESAS
• Existen muchas clasificaciones de las empresas dependiendo
del punto de vista que se analice.
• Citamos algunos de ellos
• Son aquellas empresas que se dedican a la transformación de materia
Por la Industriales prima en producto elaborado o terminado. Ejem. Una panadería
actividad
que • Son aquellas que se dedican a la compra y venta de artículos o bienes.
Comerciales Ejem. Venta de electrodomésticos
realizan
• Son las que venden cosas intangibles, cosas que no se pueden volver a
Servicios vender. Ejem Transporte
TIPOS DE EMPRESAS

• El dueño del capital es el Estado


Públicas • Ejem. La Universidad Técnica de Ambato

Por la
actividad el • Privadas donde los dueños del capital son
ámbito de Privadas personas naturales.
aplicación • Ejm. La Universidad Católica del Ecuador
TIPOS DE EMPRESAS

• El capital le pertenece a una sola persona


Un solo • Ejem. La Universidad Técnica de Ambato
Por el dueño
número
de • El Capital le pertenece a varias personas.
dueños Sociedades • Ejm. Clínica Tungurahua
TIPOS DE EMPRESAS

• Son empresas que tienen más de 250 trabajadores


Grandes

Por tamaño
(número de Medianas • Empresas que tienen entre 50 y 250 trabajadores
trabajadores)

Pequeñas
• Empresas que tienen entre 11 y 50 trabajadores
BENEFICIARIOS DE LA CONTABILIDAD
• Existen algunos beneficiarios o usuarios de la información que
presenta la Contabilidad ente ellos tenemos los siguientes:
Dueños: necesitan saber el rendimiento de sus
inversiones

Gerentes: necesitan saber como está la empresa para la toma de de


decisiones

Instituciones Financieras: Necesitan conocer cómo está la empresa


para poder otorgarle financiamiento.

Estado: cobro de impuestos y estadísticas


TRANSACCIONES
CONCEPTO DE
TRANSACCIÓN
• Transacción es el intercambio de
productos bienes o servicios, algo
recibo y algo entrego.
• Para que sea transacción comercial
siempre se debe cumplir el principio
de que algo se recibe y algo se
entrega.
TIPOS DE TRANSACCIONES CONTABLES

Simples Compuestas Mixtas

• Cuando se • Cuando se • Cuando se


recibe un recibe dos recibe un
producto bien productos producto bien
o servicio y a bienes o o servicio y a
cambio se servicios y a cambio se
entrega un cambio se entrega dos o
producto bien entregan dos más productos
o servicio productos bienes o
bienes o servicios o
servicios viceversa
ANALISIS DE TRANSACIONES SIMPLES

Ejemplo de una transacción simple: Una empresa compra una computadora en 1.200 dólares y
cancela con efectivo.

PREGUNTA RESPUESTA VALOR CUENTA ACCIÓN


Qué recibo ? Computadora 1.200 Equipo de Débito
Cómputo
Qué entrego ? Dinero en efectivo 1.200 Caja Crédito
ANALISIS DE TRANSACIONES COMPUESTAS

Ejemplo de una transacción compuesta: Una empresa compra una computadora en 1.200 dólares
y un escritorio en 800 y cancela el 50% con efectivo y el 50% con cheque.

PREGUNTA RESPUESTA VALOR CUENTA ACCIÓN


Qué recibo ? Computadora 1.200 Equipo de Cómputo Débito
Escritorio 800 Muebles y Enseres Débito
Qué entrego ? Dinero en efectivo 1.000 Caja Crédito
Cheque 1.000 Bancos Crédito
ANALISIS DE TRANSACIONES MIXTAS

Ejemplo de una transacción mixta: Una empresa Materiales de oficina en 200 dólares y Materiales
de limpieza en 80 y cancela con cheque.

PREGUNTA RESPUESTA VALOR CUENTA ACCIÓN


Qué recibo ? Materiales de 200 Materiales de oficina Débito
Oficina 80 Materiales de limpieza Débito
Materiales de
Limpieza
Qué entrego ? Cheque 280 Bancos Crédito
EJEMPLOS

• Transacciones simples:
• La empresa compra mercadería por 800 dólares y cancela en efectivo
• La empresa vende mercadería por 1.000 dólares y le cancelan con letra de cambio
• La empresa paga de luz 120 dólares y paga con cheque
• La empresa pide prestado al banco 5.000 y firma letra de cambio
• La empresa cancela 1.000 dólares del préstamo de 5.000
• Transacciones Mixtas
• La empresa compra una computadora en 1.200 dólares y cancela el 40% con cheque y el
saldo con una letra.
• La empresa vende mercadería por 2.000 dólares y le cancelan 20% con efectivo y la diferencia
con letra.
• La empresa compra mercadería por 5.000 dólares y cancela 50% con efectivo y 50% con
cheque.
• La empresa compra un vehículo en 18.000 dólares y cancela 30% con cheque y la diferencia
con Letras.
TAREA

• Hacer 10 ejercicios de Transacciones Simples y 10 ejercicios de Transacciones Mixtas


aplicando el cuadro de análisis.
FUNDAMENTOS DE
LA CONTABILIDAD
REGLAS DE DEBITO Y CRÉDITO

• Debemos contestar dos preguntas:


• Cuándo hacer un débito ?
• Cuándo hacer un crédito ?
FUNDAMENTOS CONTABLES

CUENTA
Nombre genérico de un grupo de cosas de la misma naturaleza. Se representa con
una letra T grande
DEBE
Lado izquierdo de la cuenta

HABER DEBE HABER


Lado derecho de la cuenta
DÉBITO Y CRÉDITO

DEBITO
Anotar una cantidad en el debe

CREDITO
Anotar una cantidad en el haber
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS

MOVIMIENTO DEUDOR
Es la suma de los débitos
2.000 3.000
3.000 2.500
1.000 1.000
MOVIMIENTO ACREEDOR 6.000 6.500
Es la suma de los créditos
Movimiento Movimiento
Deudor Acreedor
SALDO Y TIPOS DE SALDO

• SALDO: diferencia aritmética entre movimiento deudor y movimiento acreedor


• SALDO DEUDOR
• Cuando el Movimiento Deudor es mayor el Movimiento Acreedor
• MD es mayor que MA
• SALDO ACREEDOR
• Cuando el Movimiento Acreedor es mayor al Movimiento Deudor
• MA es mayor que MD
200 100 300 200
400 250 200 800
150 50 100 100
750 400 600 1100

Movimiento Deudor 750 Movimiento Deudor 600


Movimiento Acreedor 400 Movimiento Acreedor 1100
Saldo Deudor 350 Saldo Acreedor 500
LA EMPRESA

P
A
A
C
S
T
I

I V

V O

P A T R I M O N I O
ACTIVO: Todo lo que es propiedad de la empresa

PASIVO: Lo que debe la empresa

PATRIMONIO: La diferencia entre Activo y Pasivo

ECUACION CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO


• REGLAS DE DÉBITO Y CRÉDITO
LOS ACTIVOS:

CAJA
• 1.- Aparecen y aumentan mediante DEBITOS
200 150
• 2.- Disminuyen mediante CREDITOS 100 100
500 550
• 3.- Su saldo es siempre DEUDOR O CERO 800 800

• NO ME PUEDO GASTAR MAS DE LO QUE TENGO


LOS PASIVOS:


PRESTAMO BANCARIO
• 1.- Aparecen y aumentan mediante CREDITOS
1.000 5.000
• 2.- Disminuyen mediante DEBITOS 2.000 1.000
2.000
• 3.- Su saldo es siempre ACREEDOR O CERO 1.000
EL PATRIMONIO

• 1.- Aparece y aumenta mediante CREDITOS


• 2.- Disminuye mediante DEBITOS
• 3.- Su saldo es siempre ACREEDOR O CERO
LOS GASTOS

• GASTO LUZ
• 1.- Aparecen y aumentan mediante DEBITOS
100
• 2.- Su saldo es siempre DEUDOR O CERO
200
200
50
150
LOS INGRESOS

• VENTA DE SERVICIOS
• 1.- Aparecen y aumentan mediante CREDITOS
100
• 2.- Su saldo es siempre ACREEDOR O CERO 200
200
50
150
CUADRO RESUMEN
DEBITOS CREDITOS
ACTIVO ACTIVO

PASIVO PASIVO

PATRIMONIO PATRIMONIO

GASTOS INGRESOS
• Desarrollar la Guia APE 1 que se encuetra en el aula virtual.
PASOS PARA
REGISTRAR
TRANSACCIONES
OBJETIVO: LOGRAR QUE EL ESTUDIANTE APRENDA
A REGISTRAR CORRECTAMENTE UNA
TRANSACCIÓN CONTABLE
Para registrar eficientemente una transacción se deben seguir 4 pasos:
1. Enunciado que debe ser claro y completo
2. Establecer Qué recibo y Qué entrego ?
3. Establecer Qué Debito y Qué Acredito ?
4. Registrar la transacción (uso de cuentas T)
1. Enunciado que debe ser
claro y completo
En las aulas de clase usamos enunciados para poder poner ejemplos a
los estudiantes, en la vida real los enunciados son los documentos que
respaldan las transacciones.

El enunciado debe ser claro y completo


2. Establecer Qué recibo y Qué
entrego ?

Como hemos indicado en clases anteriores se debe contestar a las dos


preguntas y establecer claramente sus respuestas
Qué recibo ?
Qué entrego ?
Con sus respectivos valores
3. Establecer Qué Debito y Qué
Acredito ?

Para poder establecer qué debito y qué acredito debemos aplicar las
reglas de débito y crédito y nos puede ayudar el siguiente cuadro

ACTIVO ACTIVO

PASIVO PASIVO

PATRIMO PATRIMON
NIO IO

GASTOS INGRESOS
4. Registrar la transacción (uso de
cuentas T)

Por último debemos hacer el registro de la transacción utilizando


cuentas T

En las empresas el registro se lo hace en el Libro Diario, usaremos


cuentas T hasta aprender.
EJEMPLO

1. Enunciado: Se crea una empresa con el aporte de 3 socios cada uno


de 1.000 dólares., el dinero entregan en efectivo. A cambio se le entrega
acciones a cada socio.
2. Establecer Qué recibo y Qué entrego ?

Pregunta Respuesta Valor


Qué recibo ? Dinero en efectivo 3,000
Qué entrego ? Acciones 3,000
Establecer Qué Debito y Qué Acredito ?
ACTIVO ACTIVO

PASIVO PASIVO

PATRIMONIO PATRIMONIO

GASTOS INGRESOS
4. Registrar la transacción
CAJA CAPITAL

3.000 3.000
EJERCICIOS
Se deposita en el banco el dinero entregado por los accionistas.
Se compra un escritorio en 400 dólares se cancela 20% con cheque y el
saldo con una letra.
Se compra mercadería por 1.200 dólares se cancela el 50% con cheque
y el saldo con letras.
Se vende mercadería por 1.500 dólares nos cancelan 50% en efectivo y
50% con letra.
Se hace un crédito en el banco por 2.000 dólares el dinero nos ponen en
la Cta. Cte.
REGISTRO DE
TRANSACCIONES
OBJETIVO: que el estudiante aprenda a registrar de forma adecuada las transacciones en el
Libro Diario y la Mayorización
TODA TRANSACCIÓN DEBE ESTAR RESPALDADA
POR UN DOCUMENTO

DOCUMENTOS FUENTE

Factur Tiquete
a Nota
de
Venta
ASIENTOS
CONTABLES

Procedimiento
mediante el cual
se registran las
transacciones

PARTES
Número de asiento
Fecha
Cuentas Deudoras
Cuentas Acreedoras
Valores
Explicación o Glosa
LIBRO DIARIO

• Documento en el cual se registran los asientos contables


• Antiguamente era un libro
• Actualmente se lleva en computadora
• Debe hacerse con un solo color de tinta negra o azul
• No borrones tachones ni enmendaduras
FORMATO DEL LIBRO DIARIO
Empresa Angelito S.A.
Libro Diario

Fecha Código Detalle Debe Haber


Enero 1 -1–
10-001 Caja 1.000,oo
10-200 Muebles y Enseres 3.000,oo
30-001 Capital 4.000,oo
Según Balance Inicial.
MAYORIZACION

Procedimiento mediante el
cual se lleva el control
pormenorizado e individual
de las cuentas
EJERCICIOS

• Registre las siguientes transacciones en el Libro Diario y haga la Mayorización


• Se crea una empresa con 5.000 dólares en efectivo.
• Se deposita el efectivo en una cuenta bancaria.
• Se compra 120 dólares de útiles de oficina se paga con cheque.
• La empresa recibe 500 dólares en efectivo por la venta de servicios
• Se deposita el efectivo en el banco
• Se compra mercadería por 3.000 dólares se cancela con una letra
• El banco concede un préstamo por 4.000 el dinero nos pone en nuestra cuenta corriente
• Cancelamos la letra que debemos al proveedor por 3.000 con cheque
• Pagamos 150 dólares de luz con cheque
• Abonamos 2,000 dólares del crédito con el banco
• Vendemos 1.500 dólares de mercadería nos cancelan 50% con efectivo y 50% con cheque
• Recibimos 1.000 en efectivo por el arriendo de una bodega
• Depositamos el efectivo en el banco
TRANSACCIONES
CON IVA
OBJETIVO: QUE EL ESTUDIANTE APRENDA A REGISTRAR TRANSACCIONES CON
IVA
IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO IVA
• El IVA es un impuesto que se paga en la compra de bienes productos o servicios
• Existen dos tarifas

12% 0%
Compras Empresa Vendemos
pagamos Agente de Retención Cobramos
12% IVA EN COMPRAS

• Mercadería 1.000,00
• 12% IVA 120.00
• TOTAL DE FACTURA 1.120,00

FECHA DETALLE DEBE HABER


Junio 1 x
Compras 1.000,oo
IVA Pagado 120,oo
Bancos 1.120,oo
Compra según FAC/2030
12% IVA EN VENTAS

• Mercadería 2.000,00
• 12% IVA 240.00
• TOTAL DE FACTURA 2.240,00
FECHA DETALLE DEBE HABER
Junio 1 x
Caja 2.240,oo
Ventas 2.000,oo
IVA Cobrado 240,oo
Venta según FAC/ 001
12% IVA EN SERVICIOS

• Se cancela 200,oo más IVA con cheque por el consumo de Teléfono

FECHA DETALLE DEBE HABER


Junio 1 x
Gasto Teléfono 200,oo
IVA Pagado 24,oo
Bancos 224,oo

Pago con ch/001


12% IVA EN SERVICIOS

• Nos cancelan 300,oo de un arriendo de una bodega más IVA, cancelan con cheque

FECHA DETALLE DEBE HABER


Junio 1 x
Caja 336,oo
Arriendo Cobrado 300.oo
IVA Cobrado 36,oo
Según FAC/345
EJERCICIOS

• La empresa compra 500 de mercadería mas IVA y cancela 50% con efectivo y 50% con
cheque.
• Mercadería 500
• 12% IVA 60
• TOTAL 560 50% 280 Y 50% 280
• Se vende mercadería por 4000 dólares mas IVA no cancelan 30% efectivo 20% cheque y
la diferencia crédito sin documento
• Mercadería vendida 4000
• 12% IVA 480
• TOTAL 4480
• 20% EFECTIVO 30% CHEQUE 50% CRÉDITO SIN DOCUMENTO
• IVA PAGADO IVA COBRADO
• 60 60 480 480
SE COMPRA MERCADERÍA POR 2000 CON EL 5% DE
REBAJA, SE PAGA CON CH.
• MERCADERÍA 2.000 Compras 2.000
• MENOS 5% rebaja 100 IVA pagado 228
• Valor neto 1.900 Rebaja Compras 100
• 12% IVA 228 Bancos 2.128
• Total a pagar 2.128
SE VENDE MERCADERÍA POR 4000 CON EL 8% DE
REBAJA, NOS CANCELAN CON CH
• MERCADERÍA 4.000 Caja 4,121.6
• MENOS 8% rebaja 320 Rebaja en Ventas 320,0
• Valor neto 3,680 Ventas 4,000
• 12% IVA 441,6 IVA Cobrado 441.6
• Total a pagar 4121,6
• Se compra mercadería por 3.000 dólares mas IVA cancela 20% efectivo 40% Cheque y el
40% con letra

FECHA DETALLE DEBE HABER


BALANCE GENERAL
OBJETIVO: DESARROLLAR EN EL ESTUDIANTE LA DESTREZA PARA ELABORAR UN
BALANCE GENERAL DE UNA EMPRESA COMERCIAL
Conocer la
Documento situación
Balance A una fecha
contable financiera de
Genereral determinada
que permite
una empresa
FECHAS DE ELABORACIÓN

• Se debe presentar obligatoriamente una Balance General


al 31 de diciembre de cada año al SRI.
• Se puede hacer en cualquier momento para conocer el
estado de la empresa
• El que se hace al inicio del ejercicio Balance Inicial
• El que se hace al final del ejercicio Balance Final
CUENTAS QUE CONTIENE

CUENTAS DE ACTIVO Y SUS VALORES

CUENTAS DE PASIVO Y SUS VALORES

CTAS DE PATRIMONIO Y SUS VALORES


FORMAS DE PRESENTACIÓN

• FORMA DE REPORTE • FORMA DE CUENTA


• ACTIVO
xxxxxxxxxx • ACTIVO PASIVO
• PASIVO xxxxxxxx xxxxxxxx
xxxxxxxxxx xxxxxxxx PATRIMONIO
• PATRIMONIO xxxxxxxx
xxxxxxxxxx
ENCABEZAMIENTO
• Nombre de la Empresa
• Nombre del Documento
• Fecha de elaboración
PARTES DEL
CUERPO
BALANCE • Cuentas de Activo y sus valores
GENERAL • Cuentas de Pasivo y sus valores
• Cuentas de patrimonio y sus valores
FIRMAS
Firma del Gerente o dueño
Firma del Contador
Firma del Auditor Internos
COMERCIAL ANGELITO
BALANCE GENERAL
AL 3 DE JUNIO DEL 2020

• ACTIVO PASIVO

A CORTO PLAZO A CORTO PLAZO

Caja 2.000,oo Cuentas por Pagar 1.500,oo

Cuentas por Cobrar 500,oo Préstamo Bancario 10.500,oo

Inventario 3.000,oo A LARGO PLAZO

Seguros Pag.Ant. 1.000,oo Préstamo Prendario 6.000,oo

FIJO PATRIMONIO

Terrenos 10.000,oo Capital 8.500,oo

Edificios 8.000,oo

Equipo de Oficina 2.000,oo

TORAL ACTIVO 26.500,oo TOTAL PASIVO Y PATRIM 26.500,OO


• El Balance General se hará en una sola hoja
• Con un solo color de esfero
• Las cantidades deben tener 2 decimales
• Sin borrones tachones o enmendaduras
• Sin dejar espacios en blanco