S4 - Listas de Chequeo - Auditoría de Gestión - Ejemplo Automotora

Empresa de Repuestos Automotrices X.
Auditoria Interna de Gestión

“Recopilación y Revisión de Información de la
Empresa” Fecha:
Documentado
Detalle de la Información
S N
I O
 Estructura formal de la organización
 Objetivos operativos de la empresa y sus

principales unidades
 Políticas de cada área
 Manuales de procedimientos y Reglamentos de la

empresa
 Productos que se comercializan
 Características del mercado y naturaleza de la

competencia
 Nombre y características de sus
principales ejecutivos
 Informes de gestión del periodo actual y anteriores
 Lectura de informes que se hayan podido elaborar

sobre gestión
 Papeles de trabajo de auditorias anteriores
 Toda otra información relevante
Observaciones:
F. F.
Gerente General o Propietario Auditor
Hecho por: Grupo Tesis
1
Formulario EI-2 -1

“Guía de Puntos a Tratar en la Entrevista”
Área de Finanzas
Fecha:
N Puntos a
o. Considerar
1 Estados Financieros.
2 Presupuesto.
3 Documentación relativa a la adquisición de financiamientos.
4 Documentos relativos a la adquisición de activos.
5 Informes de la gerencia relativos al área.
6 Formas de financiamiento.
7 Catálogos de procedimientos y normas internas del área.
8 Formas de comunicación entre el responsable del área y la gerencia

general.
9 El papel de la contabilidad en el registro de las operaciones.
1 Y la efectividad con la que se realizan los lineamientos definidos por la

0 gerencia general.
Observaciones:
F. F.
Gerente de Área Auditor

Formulario EI-2-2
Área de Ventas
Fecha:
N Puntos a
o. Considerar
1 Principales políticas de administración y ventas.
2 Manual de procedimientos.
3 Adquisiciones de activo para la función de ventas.
4 Sistemas de retribuciones o comisiones a empleados.
5 Control de operaciones.
6 Principales clientes.
7 Aceptación de cada uno de los productos distribuidos.
8 Formas de registro y contabilización de las operaciones.
9 Impacto de las ventas en los resultados operativos.
1 Evaluación de los costos y gastos relativos al área.

0
Evaluación del alcance de los objetivos previstos por la gerencia.
1
1
1 Formas de documentar las ventas al crédito.

2
1 Criterios para el otorgamiento de los créditos.

3
1 Impacto de la cobrabilidad de las ventas en los estados financieros.
4
Observaciones:
F. F.

Formulario EI-2-3
Área de Inventarios
Fecha:
N Puntos a
o. Considerar
1 Beneficio de mantener sucursales y bodegas.
2 Capacidad real de almacenaje y si es suficiente para el volumen de

productos adquiridos.
Existencia de manuales de procedimientos actualizados de cada una de
3 las operaciones.
Clasificación y separación de bienes que facilite su manejo, recuento o
4 localización.
5 Formas de recepción de los artículos y su control de calidad.
6 Sistemas de seguridad.
7 El control sobre las salidas e ingresos de los artículos.
8 Evaluación de las formas de uso del kardex o control autorizado.
9 Evaluación de los seguros de los bienes.

El tiempo en que se practican los inventarios físicos y las formas de
ajuste con lo expresado mediante el control de kardex o control
10 automatizado.
11 Las formas de documentar los movimientos del almacén.
Observaciones:
F. F.

Formulario EI-2-4
Área de Informática
Fecha:
N Puntos a
o. Considerar
1 Detalle de las fechas de adquisición de los equipos.
2 Tipos de programas adquiridos, fechas y número.

3 Tipos de garantías otorgadas por los proveedores de los equipos y
programas.
4 Manuales de procedimientos para el uso de los equipos.
5 Descripción de los niveles de acceso a los distintos usuarios.
6 Tipos de reportes emitidos por los usuarios.
7 Niveles de capacitación de los usuarios y encargados del

mantenimiento.
8 Evaluación del beneficio que aportan los sistemas para

agilizar El registro de las operaciones de la empresa.
9 La existencia de manuales para la corrección de errores o ajustes a las

operaciones y su adecuada divulgación.
10 Existencia de contratos de asesoramiento profesional previo a

las adquisiciones de equipos y programas.
Observaciones:
F. F.

Formulario EI-2-5
Área de Créditos y Cobros
Fecha:
N Puntos a
o. Considerar
1 Adecuada supervisión y autorización en las ventas al crédito.
2 Manuales de procedimientos para cada una de las actividades del área.

3 Revisión de la documentación relativa al otorgamiento.
4 Revisión de las garantías recibidas por créditos otorgados.
5 Manual de clasificación de clientes.
6 Tratamiento de la incobrabilidad.
7 El efecto de la incobrabilidad en los estados financieros.
8 Documentación relativa a juicios y demandas pendientes.

Tratamiento y ajuste a los créditos en la recuperación de bienes.
9
10 Adecuada selección del personal de cobros.
11 Detalle de pago de comisiones por recuperaciones.

12 Efectividad de la gestión de recuperación y cobros en número de
casos y montos recuperados.
13 Formas de liquidación por cobros a domicilio.
14 Costo de mantenimiento de la gestión de cobros en relación a las
recuperaciones efectivas.
Observaciones:
F. F.

Formulario EI-2-6
Área de Compras
Fecha:
N Puntos a
o. Considerar
1 Los procedimientos para el registro y control de las operaciones.
2 Listado de clasificación de los pedidos por productos, cuantía y valor.
3 Formas de autorización para las adquisiciones.
4 Grado de cumplimiento y apego al presupuesto girado por la gerencia

general.
5 Expediente de proveedores debidamente actualizados.
6 Adecuada clasificación de los productos adquiridos que faciliten su

manejo e identificación.
7 Evaluación de funciones del comité o responsables de las compras y
sus criterios de selección.
8 Documentos o garantías otorgadas por compras al crédito.
9 Adecuado control de las cuentas por pagar.
10 Adecuado control y registro de cada una de las operaciones de

compras.
11 Reportes mensuales sobre los montos y cantidades adquiridas y su
comparación con contabilidad.
Adecuada utilización de incentivos fiscales por compras
12 o
importaciones de bienes.
13 El efecto de las compras en el resultado de los estados financieros.
Observaciones:
F. F.
Hecho por: Grupo tesis

Formulario EI-2-7

Área de Recursos Humanos
Fecha:
N Puntos a
o. Considerar
1 Procedimientos de reclutamiento, selección y contratación.

2 Programas de capacitación y adiestramiento.
3 Expedientes actualizados de la plantilla que componen cada área de la
empresa.
4 Requerimientos escritos de los encargados de áreas respecto al perfil
del personal que solicitan.
5 Las condiciones de trabajo en cada uno de los departamentos.
6 Control de incrementos salariales con sus respectivos justificantes,

aprobados y autorizados.
7 Formas de comunicación entre el nivel gerencial y los niveles
inferiores.
8 El efecto de las licencias, permisos y vacaciones en el monto de los
gastos de cada área.
9 Las prestaciones otorgadas por la empresa.
10 Formas de remuneración y pago.
11 Programación adecuada de las vacaciones.
12 Existencia de sistemas de pensión por accidentes.
13 Adecuado cumplimiento del reglamento interno.

14 Revisión de las necesidades de instrumentos de trabajo y el uso
adecuado en cada departamento.
15 El efecto del gasto de recursos humanos en los estados financieros.
Observaciones:
F. F.

Formulario EI-3

“Documentación Consultada e Información
Obtenida” Fecha:
Obtenida
Fuentes de Información
S N
I O
 Leyes y reglamentos específicos
 Actas de directorio, juntas o comités
 Revisión de escrituras
 Manuales de organización y procedimientos
 Manuales de funciones o descriptivos de cargo
 Organigramas
 Información del área de recursos humanos
 Memorias y Balance
 Informes de gestión
 Informes de cumplimiento de metas o ejecución

presupuestal
 Informes de auditoria interna
 Informes de auditoria anteriores
 Informes de la comisión fiscalizadora

Observaciones:
F. F.
120
Formulario EI-4

“Planificación Global de los Recursos y Tiempo de las
Tareas” Fecha:
Unidades Unidad
Programación de Recursos Programada es Observaciones
s Utilizad
as
*Hs. Estudio:
- Gerente de auditoria
- Supervisor de la Auditoria
*Hs. Servicio de
Apoyo:
- Auditores
-Asistentes
*Equipamiento informático:
- Hs. máquina.
- Equipos.
*Prestaciones sociales ($):

- Pasajes
- Viáticos
- Incentivos
*Insumos varios
($):
- Telefonía
- Fax
- Fotocopias
- Etc.
*Otros
Fecha
Programación de Tiempos programada Fecha Observaciones
Real
*Inicio de Tareas:
(Planeación)
*Ejecución de la auditoria
( programas)
*Fin de tareas:
- Proyecto de informe
- Síntesis
Observaciones:
F. F.
Formulario EI-5
Empresa de Repuestos
Automotrices X. Auditoria Interna de
Gestión “Evaluación Global de la
Empresa”
Fecha:
Evaluar el Sistema de Control Interno y de Gestión considerando los siguientes aspectos
No. Descripción Existencia Funcionamient

o
Sistema de planificación y d informaci d s
1 principales e ón e u
características. s
2 Implementación de los dos sistemas anteriores por
niveles.
3 Sistema de control cuyas herramientas permitan
evaluar
la gestión por áreas claves de la organización.
4 Grado de integración del sistema de control de
gestión en uso y los elementos de que se compone.
5 Indicadores de comportamiento cuantitativo y
cualitativo de la gestión.
6 Características del proceso de toma de decisiones y
su
relación con el control y la planificación.
7 Controles establecidos acerca de toda la
información que circula por la entidad (recopilación,
proceso, análisis y comunicación).
8 Adecuación de la estructura formal a los objetivos
operativos de la empresa de repuestos automotrices.
9 Procedimientos formales implantados para asegurar
la integración y coordinación entre las distintas áreas.
10 Subordinación de estos procedimientos a los
objetivos y
políticas de la empresa de repuestos automotrices.
11 Manual de Funciones y de Descripción de Cargos.
12 Implantación de políticas y programas coherentes de
selección, capacitación y evaluación de personal.
13 Programas que incluyan la evaluación de la gestión
administrativa, conocimiento de los programas y de
su
aplicación.
14 Informes de la UAI, observaciones efectuadas,
solución de las mismas y en qué tiempo.
Observaciones pendientes.
15 Informes de la Comisión Fiscalizadora.
16 Hallazgos, y recomendacion d la
deficiencias últimas es e s
auditorias.
Observaciones:
F. F.
Gerente General Auditor
Formulario EI-6-1

Auditoria Interna de
Gestión “Áreas Criticas”
Área de Finanzas
Fecha:
Criter Indicador Verificado
io es
E  Si las tasas de financiamientos obtenidas
son las más bajas en relación con las del
C mercado financiero.
O  Si el nivel de gastos financieros, es

aceptable en relación a las utilidades
N obtenidas.
O
A
 Si los excedentes de efectivo se
E han invertido.
F  Si es adecuada la experiencia
del administrador de finanzas.
I
 Que la empresa no posea altos niveles de
C inmovilización del capital.
I
 Que la empresa posea niveles de solvencia
y liquidez adecuados.
E
A
 Si se han cumplido con los presupuestos
elaborados.
E  Que exista una adecuada comparación con
las metas y objetivos establecidos.
F  Si los financiamientos obtenidos por la
empresa se encuentran de acuerdo a los
I lineamientos establecidos.
C
 Se alcanzaron los niveles deseados de
utilidades de los productos en relación a los
A puntos de equilibrio ya establecidos.
A
Observaciones:
Elaboro:
Reviso: Autorizo:

Formulario EI- 6-2

Área de Ventas
Fecha:

io es
E  Se constato que la gestión de ventas en lo
relacionado a la distribución de los productos
C fue mejorada con la adquisición de nuevo
equipo de reparto para la distribución de rutas
O de difícil acceso, incrementando las ventas
mensuales en un %, además disminuirán los
N costos en el mediano plazo.
O  Disminución de los costos en la campaña

publicitaria, y aumento en las ventas de un
M % lo que indica una buena gestión en esta
área del departamento de publicidad,
I
A
E
 Se observan un aumento en los costos de venta
F de los productos en un % en relación al
trimestre anterior, y no supera al % de
I incremento en ventas, por lo que será necesario
efectuar una revisión a dicha gestión para
C determinar cual es el motivo por el cual
aumenta más el costo que las ventas.
I
C
I
A
E
 Se determino que al final del trimestre existe una
F disminución en ventas del % en relación al mes
anterior, y un % en relación a lo presupuestado
I por lo que no se cumplió con la meta
presupuestada.
C
C
I
A
Observaciones:
Elaboro:
Reviso: Autorizo:

Formulario EI-6-3

Fecha:
io es
 Es la posición geográfica de la empresa, la
apropiada en relación a la ubicación de las
E sucursales, para la distribución de las
existencias.
C  Si hay tendencias de los costos ocasionados
por las existencias en los últimos años en los
O siguientes rubros:
-Costos de seguro de bienes.
N
- Costos de sistemas de seguridad.
- Costos de almacenaje.
O
 Los niveles de costos de mantener una
sucursal, en relación a las utilidades
M
generadas.
I
A
 Que la localización de los productos,
sea oportuna.
E  Que exista un bajo porcentaje de productos no
entregados a los clientes por falta de
F existencia.
 Que existan bajos niveles de productos
I obsoletos.
 Que existan bajos niveles de averías.
C
 Que el costo de reemplazo total del inventario
este en relación a la suma asegurada.
I
 Si los controles de inventarios reflejan las
mismas cantidades del conteo físico.
E
 Deben existir bajos niveles de las
devoluciones efectuadas por los clientes, en
N
relación con las ventas efectuadas en el
C periodo
 Si no es alto el nivel de deterioro de los productos
I
A
E  Se hayan mantenido los límites de
cantidades máximas y mínimas en las
F existencias.
 El numero de pedidos entregados a los
I clientes, en relación al número de pedidos
efectuados.
C  Que no existan diferencias entre lo recibido
por bodega de acuerdo al formulario de
A ingreso de mercadería y lo facturado por los
proveedores.
C
A
Observaciones:
Elaboro:
Reviso: Autorizo:

Formulario EI-6-4
“Áreas Criticas”
Fecha:
io es
 Si la adquisición del equipo de computo fue
realizado por lo menos al precio promedio en el
mercado y si la calidad del mismo es la apropiada
E así como si la cantidad es la requerida.
 Que los programas sean los adecuados y tengan
C estos la debida certificación del productor.
 Si el mantenimiento del equipo de computo en
O
forma individual, tiene razonabilidad con los
montos que se cancelan.
N
 Que los servicios de capacitación contratados no
sobrepasen a los del año anterior, a menos que la
O
adquisición de nuevos equipos o programas si lo
requiera.
M
A
E
 Si el porcentaje de automatización de la
F empresa esta acorde con los resultados
obtenidos en la misma por tal inversión.
I  Si los programas y el equipo de computo
adquiridos son los adecuados y suficientes para
C la producción que estos generan en relación con
los requerimientos de la entidad.
I
C
I
A
 Que el promedio de antigüedad de los
programas y equipo de cómputo no sobrepasen
los sugeridos por los productores, lo que
E permitirá el cumplimiento de metas y objetivos.
 Que el tiempo promedio de utilización del
F equipo sea el suficiente para obtener el grado
de cumplimiento de metas.
I
 Si el equipo de cómputo y programas con que
cuenta la entidad es un sistema de
C información suficiente que permita conocer en
forma confiable y oportuna en un momento
A
determinado el grado de cumplimiento de
metas
C
que le sean requeridas.
I
A
Observaciones:
Elaboro:
Reviso: Autorizo:

Formulario EI-6-5
Área de Créditos y Cobros
Fecha:

io es
E  Los costos de la gestión de los cobros debe
fluctuar en relación a lo superado.
C
 Las comis7iones por cobros deben
O tener fluctuaciones en relación a lo superado.
N  Las cuentas incobrables no deben

ser porcentajes mayores del % de las ventas.
O
A
 El periodo promedio de cobros no debe
sobrepasar a los plazos concedidos para pago.
 La rotación de cuentas por cobrar no debe ser
menor a la de años anteriores.
E
 Los porcentajes de clientes con juicios y
demandas debe ser mas baja en relación a la de
F
años anteriores.
 Exista una disminución de la mora en relación a
I
ejercicios anteriores.
C
 El promedio diario de clientes visitados por los
cobradores.
I  Numero de clientes aumentados a la cartera de
créditos en relación a ejercicios anteriores.
E  Numero de juicios o demandas ganadas en
relación con los juicios iniciados en el periodo.
N
A
E
 Si se han otorgado créditos de acuerdo a los
F lineamientos establecidos.
 Si se alcanzaron las metas de recuperación de
I la mora en relación a lo establecido.
 Si se han utilizado los formularios
C establecidos para esta área.
A
Observaciones:
Elaboro:
Reviso: Autorizo:
Hecho por: Grupo tesis

Formulario 6-6
Área de Compras
Fecha:
io es
 Se observa una disminución del % en las Compras y
en el costo por almacenaje, dicha situaron indica que la
gestión compras almacenaje necesita revisión
E  Se observa que las Devoluciones de productos han
aumentado en un %; al investigar muchas de ellas por
C tratarse de mala calidad del producto, por tal motivo
deberá ser evaluado el control de calidad en las
O compras para efecto de solucionar dicha situación.
 Si el costo de mantenimiento de un equipo es mayor o
menor que el costo de reemplazo
N
 Si existen controles de compras por tipos de
mercadería para aprovechar descuentos en aquellas
O que sean en gran volumen.
 Se considera alternativas de compras por pronto pago,
M al contado, etc. Para aprovechar descuentos.
A
 Se observa atraso superior a días en los requerimientos
de productos por parte de las sucursales a la casa
E matriz respecto a lo establecido por la política de la
empresa, dicha situación entorpece la labor del área de
F compras.
 Se detecta atraso en los pagos de las compras al
I crédito, dicho atrasó en promedio supera los días por lo
que se corre el peligro de perder al proveedor y generar
problemas para atender la demanda de los productos
C
suministrados por estos proveedores.
 Se detecto que el proyecto de implementación del
I nuevo sistema informático para el departamento de
compras se encuentra paralizado, no obstante que
E estaba planificado
entregarlo en el periodo x.
N
A
E
F
 Existen políticas de selección de proveedores para las
I compras de acuerdo a los manuales de la empresa.
C
A
C
I
A
Observaciones:
Elaboro:
Reviso: Autorizo:

Formulario 6-7
Área de Recursos
Humanos Fecha:

io es
 Si los servicios contratados de adiestramiento y
capacidad de personal son adecuados en relación
E con los resultados que se pretendieron obtener, a
la calidad apropiada y al monto pagado.
C  Que el pago de horas extraordinarias laboradas por
el personal estén debidamente sustentadas y no
O excedan al monto previamente destinado para ello.
 Numero de personas contratadas en relación al
N
costo por remuneraciones a cancelar.
 Si el nivel de gastos por sueldos administrativos es
O
menor al nivel de gastos de sueldos de los
empleados del departamento de ventas.
M
A
E
F  Que los ausentismos, traslados e incapacidades

tengan una relación adecuada con el número de
I trabajadores y días laborados.
 Si han existido aumentos de personal en relación al
C año anterior y su debida justificación.
I
I
A
 Si la distribución del personal de la empresa en
los diferentes departamentos esta destinada para
E dar mejor cumplimiento a las metas fijadas.
 El grado de incidencia de los ausentismos,
F permisos, traslados e incapacidades por número
de empleados, en el cumplimiento de metas por
I parte de la empresa contempladas en la
planeación efectuada.
C
 Si la antigüedad promedio del personal es alta
cuan grande es el riesgo de incumplimiento de
A los objetivos previstos para la entidad en relación
al
C pasivo laboral.
A
Observaciones:
Elaboro:
Reviso: Autorizo:

Formulario EI-7
“Informe de Diagnostico
General” Fecha:
OBJETIVO:
ALCANCE:
INFORMACION ESPECIFICA:
A. Principales rubros de ingreso y egresos y revisión comparativa con años anteriores.
B. Análisis del negocio, considerando las actividades rentables y aquellas que requieren subsidios.
NIVEL
ÁREA PROBLEMAS ACTUALES CRITICO ALT MEDI BAJO
CRITI Y POTENCIALES O O
CA PONDERACION
Finanza
s
Ventas
Inventari
os
Informáti
ca
Créditos y
cobros
Compra
s
Recurso
humanos
Observaciones:
Elaboro:
Reviso: Autorizo:
130
Formulario EI-8
Empresa de Repuestos Automotrices
X. Auditoria Interna de Gestión
“Problemas Específicos “
Evaluación de la Empresa
Fecha:
Característica PONDERACION
s
E M B M
B
Metas y Objetivos
Estructura Organizacional
Políticas y Procedimientos
Planeación Estratégica
Controles de Gestión
Indicadores de Gestión
Controles Internos
Totales
Ponderación Promedio
Comentarios:
Elaboro:
Reviso: Autorizo:

Formulario EI-8-1
“Problema Especifico “
Evaluación del Área de Finanzas
Fecha:
s E M B M
B
El capital de trabajo
Las inversiones
El financiamiento a corto y largo plazo
La planeacion financiera
Totales
Comentarios:
Elaboro:
Reviso: Autorizo:

Formulario EI-8-2
Evaluación del Área de Ventas
Fecha:
Característic PONDERACION
as E M B M
B
La estrategia comercial
La oferta de bienes y servicios
Canales de distribución
Políticas de precios
Función publicitaria
La promoción de ventas
Capacidad de producir utilidades
Instalaciones
Canales de comunicación
Totales
Comentarios:
Elaboro:
Reviso: Autorizo:

Formulario EI-8-3
Evaluación del Área de Inventarios
Fecha:
as E MB B M
Estudio de la capacidad de almacenaje
Formas de control de registro
El estudio y logística de la necesidad de los

productos
La forma de presupuestar las necesidades de esta
área relativas a satisfacer la demanda de bienes o
servicios
Obsolescencia
Inversión en los inventarios
Totales
Comentarios:
Elaboro:
Reviso: Autorizo:

Formulario EI-8-4
Evaluación del Procesamiento de Datos ( Informática)
Fecha:
s E M B M
B
La evaluación de los programas
Control y seguridad en el acceso a la información

proporcionada por los sistemas
Calidad de la información generada
Tiempo de utilidad de los sistemas
Compatibilidad de los programas con otros equipos

que faciliten su futura renovación
Totales
Comentarios:
Elaboro:
Reviso: Autorizo:

Formulario EI-8-5
Evaluación del Créditos y Cobros
Fecha:
as E M B M
B
Los criterios para el otorgamiento de créditos
Tipos de garantías, plazos
Capacidad de las empresa para financiar sus

necesidades de efectivo cuando los créditos no
sean recuperados
El impacto de la incobrabilidad respecto a las ventas

efectuadas
Evaluación y clasificación de las calidad de los

clientes
Recuperación de los créditos
Totales
Comentarios:
Elaboro:
Reviso: Autorizo:

Formulario EI-8-6
Evaluación del Área de Compras
Fecha:
as
E M B M
B
El presupuesto o programa anual de adquisiciones
Control de calidad, cantidad, oportunidad, precio y

demás condiciones de entrega
Formas de adquisición
Documentación y autorización de los pedidos
Clasificación y selección de los proveedores locales

o extranjeros
Las listas de precios por volúmenes o cantidades
Totales
Comentarios:
Elaboro:
Reviso: Autorizo:

Formulario EI-8-7

Evaluación del Área de Recursos Humanos
Fecha:
as E M B M
B
Adecuado personal
La productividad
El clima laboral
Las políticas de promoción de incentivos
Las políticas de selección, formación diseño de

tareas y puestos de trabajo
Adiestramiento del personal
Canales de comunicación
Totales
Comentarios:
Elaboro:
Reviso: Autorizo:

5.2. ETAPA II EJECUCION DE LA AUDITORIA INTERNA DE GESTION
TITULO O
PROGRAMAS ENCABEZADO DE LOS
DE ESTRUCTURA DE LOS
PROGRAMAS
AUDITORIA PROGRAMAS
OBJETIVOS
E GENERALES DE LOS
PROGRAMAS
T
REQUERIMIENTOS DE PROCEDIMIENTOS DE
CALIDAD DE LOS PAPELES AUDITORIA
A DE TRABAJO
EJECUCIO
P N DE LA
ORGANIZACION DE
A AUDITORI
PAPELES DE TRABAJO
A Hoja de Trabajo
I
I
Procedimientos para el Estudio
PAPELES DE
y Evaluación de Control Interno
TRABAJO
y de Gestión
Programa de Auditoria Interna

de Gestión
Cedulas
Memorando o Extractos de
Actas y otros
Documentos
Observación, Justificación
o Certificación Extendida
por la Empresa Examinada
5.2.1. Programas de Auditoria Interna de Gestión
En el siguiente esquema, se presentan los programas de Auditoria Interna de

Gestión, diseñados para las siete áreas o sub-áreas consideradas criticas,
determinadas según la investigación, y representadas en el siguiente cuadro:
Programas de Auditoria Interna de

Gestión
Sub área Sub Área
de área
Área Área de Área de Área de de
Créditos de
Financier Ventas Inventario Informátic Recurso
y Compr
a s a s
cobros as
Humano
s
Hecho por: Grupo de Tesis
5.2.1.1. Estructura de los Programas de Auditoria Interna de Gestión
En la auditoria de gestión, el desarrollo concreto de un programa de trabajo depende de

las circunstancias particulares de cada empresa.
Los programas diseñados de Auditoria Interna de Gestión, comprenderán la siguiente
estructura:
a) Titulo o encabezado de los programas

Comprende el nombre de la Empresa auditada, naturaleza de la auditoria, el rubro
que describe brevemente el contenido del programa, periodo examinado, iniciales o
nombres de los auditores que realizan el trabajo.
b) Objetivo General de los Programas

Estos están encaminados a establecer políticas y procedimientos adoptados por la
administración para ayudar a que se logren los objetivos de la entidad, tanto como
sea factible, la conducción ordenada y eficiente del negocio, ejemplo de estos:
1. Establecer políticas sólidas, respetables y bien estructuradas que permitan una

administración y operación ordenada que oriente y regule la actuación.
140
2. Promover la eficiencia en las operaciones, asegurándose que las políticas y
disposiciones instauradas por la administración sean de base, soporte y oportuno
punto de partida para operar.
3. Asegurar la razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la información

administrativa, operacional y financiera que generé la entidad.
4. Asegurar el cumplimiento de Leyes y Reglamentos aplicados a la empresa
c) Procedimientos de Auditoria Interna de Gestión
Comprenden una serie de preguntas sobre los controles en cada área de auditoria
que se utilizará como medio para indicar al auditor aspectos de la estructura de control
interno que podrían ser inadecuados.
En la auditoria de Gestión, el desarrollo concreto de un programa de trabajo depende

de las circunstancias particulares de cada entidad.
5.2.2 Ejecución de la Auditoria Interna de Gestión
5.2.2.1. Requerimiento de Calidad de los Papeles de Trabajo en la Auditoria de

Gestión
Firma o inicial de la persona que lleva a cabo el

Nombre de la compañía sujeta a examen, trabajo correspondiente y las que lleven a cabo el
descripción de la información presentada o periodo proceso de supervisión en sus diferentes niveles, así
. evaluado. como las fechas correspondientes
.
Identificación completa de la fuente de

Un adecuado sistema de índices dentro del información incluyendo nombre y jerarquía
conjunto de papeles de trabajo. de los empleados y funcionarios
entrevistados, así como la descripción de
los registros.
Métodos de verificación empleados que

contendrán en detalle las notas y La extensión o alcance de los
explicaciones acerca del trabajo de procedimientos de verificación
auditoria llevado a cabo.
Marcas o símbolos estandarizados que

La conclusión o conclusiones a las que se identifiquen determinados procedimientos
hubiesen llegado de auditoria de carácter ordinario y
recurrente.
5.2.2.2. Organización de los Papeles de Trabajo en la Auditoria de Gestión
Al efectuar este tipo de auditoria todos los papeles de trabajo elaborados por el auditor
y sus colaboradores, deberán ser protegidos, controlados, clasificados y archivados de
tal manera que exista seguridad de su salvaguarda y fácil acceso cuando sean
requeridos.
La salvaguarda y clasificación de estos documentos y la información contenida en

ellos será de vital importancia no solamente para futuros estudios de auditoria, sino
también como fuentes de información histórica o estadística para la empresa, ya que
prácticamente constituyen diagnósticos sobre la situación de la entidad en el
transcurso del tiempo.
Dicha clasificación es la siguiente:
 Archivo Permanente
 Archivo Corriente, y
 Archivo Administrativo.
Archivo Permanente
Incluye información que tiene carácter de utilidad permanente y que será consultada
en futuras revisiones.
Archivo Corriente
La finalidad del legajo es agrupar los papeles de trabajo de carácter corriente; deberá
incorporar la documentación de planificación de la auditoria y de las pruebas,
evidencias y conclusiones obtenidas durante la ejecución del programa de auditoria
del año en curso.
Archivo Administrativo
La finalidad del legajo administrativo es brindar una visión global de la ejecución y
finalización de la auditoria, resumir las conclusiones y decisiones significativas
alcanzadas durante el examen.
Clasificación de los Archivos de los Papeles de
Trabajo
A P
R E A. Descripción del sistema de información.
C B. Acuerdos financieros.
C. Correspondencia enviada
R D. Correspondencia recibida
H M E. Informes de auditoria de la gestión
I A F. Informes de auditoria
V N G. Resumen de observaciones y recomendaciones
O ENT H. Resúmenes de actas
E I. Contratos relevantes
J. Misceláneos
Planeación de la auditoria
A AA- Presupuesto de
auditoria BB- Equipo de
R auditoria
CC- Planificación global de
C recursos DD- Plan de entrevistas
EE- Áreas criticas
H definidas FF- Objetivos de
auditoria GG- Programas
de auditoria
I
Análisis de estados financieros
V HH- Análisis estados financieros
comparativos II- Informes de gestión
O
Auditoria de la gestión de las áreas

criticas JJ- Administración y finanzas
KK-
Informática
C LL- Compras
MM-
O Inventarios
NN- Ventas
R OO- Recursos
humanos PP-
R Créditos y cobro QQ-
Otras áreas críticas
I
E
AA
RD
CM
HI 10- Plan de auditoria y
I N presupuesto 20- Resumen del
VI tiempo de auditoria 30- Personal
OS asignado
T 40- Conclusiones, recomendaciones y
R opiniones 50- Hechos posteriores
A
60- Modificaciones relevantes en la
T
I empresa 70- Limitaciones en el alcance
V 80- Informes de auditoria
O 90- Debilidades y fortalezas de la empresa
100- Amenazas y oportunidades de la
empresa
5.2.2.3. Papeles de Trabajo
Son documentos elaborados por el auditor donde se registra la información obtenida

como resultados de las pruebas realizadas durante la auditoria y sirve de soporte al
informe.
De acuerdo a su forma, contenido y uso pueden definirse los siguientes:
 Hoja de Trabajo. (Ver PT’S - 1)

 Procedimientos para el Estudio y Evaluación del Control Interno y de Gestión.
(Ver PT’S – 2-1/5)
 Programas de Auditoria. (Ver PT’S -3-1/7)
 Cedulas.(Ver PT’S – 4-1/10)
 Memorandos o Extractos de Actas y otros Documentos.(Ver PT’S – 5)
 Observaciones, Justificaciones o Certificaciones (Ver PT’S – 6)
Hoja de Trabajo.
PT’S - 1
Empresa de Repuestos Automotrices X
Inicio Terminaci
Auditoria Interna de Gestión ón
Suspensi Cancelaci
Hoja de Trabajo ón ón
Reinicio Terminaci
Área :
No Actividad Responsable Duraci

. ón
Semana M
es
Observaciones:

Procedimientos para el Estudio y Evaluación del Control Interno y de
Gestión.
PT’S – 2-1
Automotrices X VENTAS
Cuestionario de Control Interno
Objetivo: Evaluar la exactitud de las cifras de ventas obtenidas en el desarrollo normal de las
operaciones.
Elaborado por: Fecha : Revisado por:

Fecha:
Autorizado por : Fecha:
Respuestas e Pregunta
Aspectos a considerar en el Control Interno n s,
Sí No N/ :
a basadas
Observación o
Cédula
1. ¿Los bienes solicitados están
sujetas a revisión y aprobación ante
la aceptación?
2. Se verifica la exactitud de facturas

de ventas en cuanto a :
a) Condiciones de Crédito
b) Precios, Cantidad y pedido del
cliente
c) Envió de embarque y se verifica
que haya salido la mercadería
d) Corrección Aritmética
3. Las facturas d Vent est

preenumeradas e as án
4. Los pedidos son aprobados y se
controlan entre su envió
5. Las N/C por devoluciones se
revisan en su descripción, cantidad y
condición
6. Verifican la secuencia numérica de
Solicitudes para el
otorgamiento de
pedidos
7. Se cuenta con lista de precios
vigentes y autorizados
8. Cuenta la empresa con políticas
para
la aceptación de devoluciones sobre
ventas.

PT’S – 2-2
Automotrices X INFORMATICA
Objetivo: Evaluar la existencia de los manuales de usuario de cada modulo.
Elaborado por: Fecha:

Revisado por: Fecha: Autorizado por :
Fecha :
Respuestas basadas en:

Aspectos a considerar en el Control Interno Sí No N/A Preguntas, Observación o Cédula
1. Existen normas estándares respecto a
la documentación de Sistemas
2. Existe procedimiento para evaluación
de las instrucciones operativas y
manuales
para los usuarios
3. Disponen de diagramas de sistemas
para cada aplicación y su respectiva
evaluación
4. La documentación de los programas
se mantiene actualizada para cada
sistema
5. Existe detalle especifico de todos los
Login o claves de acceso validos de
todos los empleados
6. Poseen de duplicados de
la
documentación de los programas fuera
del Centro de Computo
7. Se han establecido procedimientos
para el control de archivos de información
8. Ejercen controles sobre el área de
almacenamiento de archivos para reducir
el acceso no autorizado de programas y
Archivos de información
9. Se custodian adecuadamente
los archivos de información
10. Se utilizan procedimientos de
Backup en la empresa
11. Se efectúan chequeos intermedios
para la protección de procesos largos
12. Se disponen de instrucciones
operativas para los programas a ser
utilizado como entradas y salidas

PT’S – 2-3
Empresa de Repuesto
Automotrices X CREDITOS Y
COBROS
Objetivo: Verificar el cumplimiento de las políticas de Créditos existentes y la recuperación de

estos.
Elaborado por: Fecha : Revisado por:

Fecha: Autorizado por
Fecha:
Respuestas basadas en: Preguntas,
Aspectos a considerar en el Control Observación o Cédula
Sí N N/A
Interno o
1. Existe una sola persona que se

encarga de las cuentas por cobrar
2. Existen provisiones para
cuentas incobrables
3. Existe algún método para incrementar
la estimación para cuentas incobrables
4. Se envían a todos clientes estados de
Cuenta mensuales
5. Se recibe confirmación por parte del
cliente que recibió el estado de cuenta
mensual
6. Son adecuadas las políticas para el
otorgamiento del crédito
7. Las N/C por devoluciones están
debidamente revisadas en cuanto a su
Descripción, cantidad y condición
8. Se tienen contratados seguros por
resguardo de facturas pendientes de
cobro, a favor de la empresa
9. Se prepara un informe de antigüedad
de saldos que muestre el
comportamiento
de los clientes en especial los morosos
10. Es adecuado el procedimiento para
garantizar que todas las mercaderías
fueron facturadas
11. Se efectúan arqueos periódicos y
sobre base sorpresiva de las facturas
pendientes de cobro

PT’S – 2-4
COMPRAS
Objetivo: Verificar el cumplimiento de los lineamientos para el control del ingreso, distribución,
venta y existencia de bienes para arrendamiento y otros enseres.
Elaborado por: Fecha:

Revisado Fecha: Autorizado por :
Fecha :
Repuestas basadas en: Preguntas,

Si N N/A Observación o Cédula
Aspectos a considerar en el Control Interno o
1. Todas las compras de bienes son

efectuadas a través de ordenes de
compra, están prenumeradas y
debidamente
autorizadas
2. Las compras se basan en

requisiciones y puntos de máximos y
mínimos.
3. Existen bienes que requieren

solicitudes cotización
4. Existe una persona encargada en

contabilidad que controle la secuencia
numérica de las ordenes de compra
5. Se notifica inmediatamente al departamento

de contabilidad sobre las mercancías
devueltas a los proveedores
6. Las factura de los proveedores

son registradas inmediatamente
después de recibido
7. Las facturas son verificadas contra las

ordenes de compra, en cuanto a
calidad, Cantidad y precio
8. Se le da adecuado seguimiento a
las ordenes pendientes de recibirse
150
PT’S – 2-5
Automotrices X RECURSOS
HUMANOS
Objetivo: Verificar el proceso de selección y reclutamiento de Personal

Elaborado por: Fecha :
Revisado por: Fecha: Autorizado
Fecha :
Respuestas basadas en:
Aspectos a considerar en el Control Interno Preguntas,
Sí N N/A
o Observación o Cédula
1. Se tienen definidos los objetivos de
Departamento de recursos humanos
2. Cuenta con planes de trabajo para la
selección, reclutamiento y capacitación de
personal
3. Existen políticas de contratación
de personal
4. Existe un proceso de aprobación de

solicitud para la contratación de recursos
humanos
5. Cuales de los siguientes
documentos utilizan para el
reclutamiento?
a. Solicitud de empleo
b. Contrato de Trabajo
6. Existe un formato preestablecido de
requisitos que deben de llenar los
aspirantes
7. Que medios de reclutamiento
son utilizados por la empresa
a) Requisición de puestos
b) Solicitudes de empleo
c) Anuncios
d) Folletos
8. Que tipos de exámenes son utilizados
para el reclutamiento y selección de
personal:
2. Personalidad
3. Suficiencia
4. Pruebas
9. Que clase de capacitaciones se
imparten a los empleados
10. Que manuales posee el departamento
de Recursos Humanos:
a. Bienvenida
b. Descripción de puestos
c. De funciones
Programas de Auditoria.
PT’S – 3-1
X Programa de Auditoria Interna de
Gestión
Área de Administración y Finanzas
Periodo Examinado:
Objetivos: Determinar si la gerencia mantiene los niveles adecuados de recursos de capital

cuando estos son necesarios para realizar las operaciones
Procedimient Ref. Hecho por

os
 Investigar sobre las metas y objetivos

financieros establecidos por la organización a
corto plazo.
 Obtener el plan financiero global y verificar si
se encuentra adecuadamente presupuestado
por áreas.
 Investigar sobre las bases y la metodología
utilizada para los presupuestos financieros.
 Verificar los canales de comunicación para lo
descrito anteriormente para el personal
involucrado.
 Verificar la eficacia de los puntos detallados
anteriormente.
 Verificar si experimenta variaciones cíclicas las
ventas y averiguar las causas.
 Verificar si existen grandes volúmenes de
compras al crédito.
 Efectuar cálculos de los siguientes
índices: Retorno Ganancias antes de Impuesto
Capital AF
-CNT Empleado
Margen de Ganancias antes de impuesto Utilidad
Ventas
Rotación Ventas
Capital AF+CTN
Empleado
Liquidez Activo Corriente Corriente

Pasivo Corriente
Prueba Activo Circulante-Inventario Ácida

Pasivo Circulante
Rotación Costo de Ventas

bienes Bienes de
Cambio de cambio
Índice de Endeudamiento:
Deuda Total Deuda Total
Patrimonio Activo
Total de índices de inmovilización de
capital: Patrimonio Patrimonio-Pasivo
LP
Activo Fijo Activo Fijo
 Indagar si se determinan puntos de equilibrio

para los productos de la compañía.
 verificar si se invierten adecuadamente
los excesos de efectivo.
 Averiguar si existen procedimientos para
obtener el beneficio máximo de:
 Tiempo transcurrido entre obligación y
pago de efectivo
 Atrasos inherentes en el sistema
de compensación de cheques
 Inversión de excedentes de efectivo
 Minimizar los costos por intereses
 Posibilidad de factoring.
 Uso de la compañía de otras
fuentes de financiamiento.
 Verificar si tiene suficiente experiencia la
persona responsable de la administración del
efectivo

PT’S – 3-2
Gestión
Área de Ventas
Periodo Examinado:
Objetivos: Determinar si la gerencia de ventas tiene la capacidad de cumplir con las metas de
ventas y producir ganancias, además de satisfacer las demandas de los clientes, mantenerse
informado sobre el medio externo y mantener a los vendedores suficientemente motivados para
alcanzar las
metas establecidas
Procedimientos Ref. Hecho por
1. Obtener o elaborar una grafica de los procedimientos
utilizados para el desarrollo de las operaciones, desde que
se coloca hasta que se hace la entrega del producto.
2. Obtener copia de los formularios utilizados en
los procedimientos descritos anteriormente.
3. Investigar sobre las metas y objetivos de corto y largo
plazo para la comercialización de los productos.
4. Evaluar la eficacia obtenida de los procedimientos
establecidos por la empresa, según el punto anterior.
5. Investigar sobre los siguientes aspectos:
 Tipos de productos que se ofrecen
 Características de los clientes
 Mercados geográficos que la entidad abastece
y la participación en los mismos ( Nacional,
regional e internacional)
 Naturaleza y localización de los centros de
distribución, volúmenes y capacidades de
distribución
 Investigar la participación competitiva en los
mercados (No. De competidores, % de
participación).
6. Determinar los siguientes
índices: Índice de Rendimiento:
Año Actual x
100 Año
Anterior
Índice de Rentabilidad:
Ventas
No. De Empleados
Ventas
No. De Sucursales
Utilidad
No. De Empleados
Ventas
Activo
Total
 Ventas / gastos de publicidad

 Ventas por empleado
 Ventas / costos directos de ventas
7. Cerciorarse si la entidad desarrolla un plan estratégico de
comercialización, el periodo que cubre y la frecuencia con
que se actualiza. (Mensual, trimestral, etc.)
8. Describir las políticas de la empresa para los
aspectos siguientes:
 Servicios a clientes
 Precios, créditos y entrega
 Ventas promociones y publicidad
 Distribución, Transporte y almacenaje
Verificar la eficacia de ella y si son acordes a la Posición
competitiva de la empresa en el mercado.
9. Determina que el plan estratégico de largo plazo de
comercialización, considera aspectos como:
 El equilibrio de ofertas y demandas
 Las estrategias de precios a corto y a largo plazo
 El análisis de clientes
 El tipo y nivel de actividades publicitarias y promocionales
 El manejo o administración de la fuerza de ventas, y
 Los vínculos con los planes de finanzas y recursos
humanos
10. Verificar si se prepara los siguientes controles de gestión:
 Volúmenes de Venta ( Por ejemplo, por pedidos, por
producto, por mercados, clientes, región etc.)
 Participaciones en el mercado ( Por producto etc.)
 Rentabilidad de los productos
 Satisfacción de los clientes ( Por ejemplo,
devoluciones, quejas etc.)
 Cambios estacionarios del volumen de ventas
 Porcentajes de pedidos enviados puntualmente
 Cantidad de pedidos atrasados y el tiempo de los mismos
11. Indicar la información disponible para monitorear
las actividades de comercialización
12. Verificar si son capacitados adecuadamente los
vendedores y en forma constante
13. Indagar si mantienen informados a los vendedores sobre
los inventarios de mercancías perecederas que necesitan
ser vendidas antes que se deterioren y pierdan su valor,
además, de aquellos inventarios que existen en exceso,
obsoletos, etc.
14. Verificar si existe un adecuada supervisión de ventas
en el campo y controlar dichas operaciones.
15. Analizar si se encuentran bien distribuidas las
instalaciones para proporcionar eficiencia en las ventas y
si existen cuellos de botellas en las operaciones.

PT’S – 3-3
Gestión
Periodo Examinado:
Objetivos: Verificar si se mantienen niveles óptimos de inventario, así como la forma de

protegerse contra inventario obsoletos, y la minimización que hace la gerencia para las
inversiones de inventario.

1. Obtener y elaborar una grafica de los procedimientos
utilizados para el desarrollo de las operaciones de control
de existencias, que va desde la recepción y almacenaje de
mercadería hasta la preparación y entrega de pedido.
2. Obtener copia de los formularios utilizados para los

procedimientos detallados anteriormente.
3. Evaluar la eficiencia de los procedimientos utilizados en

esta área.
4. Investigar si la empresa ha determinado por articulo, las

cantidades máximas y mínimas de existencias con que se
debe contar.
5. Indicar si existe información disponible sobre:

 Productos obsoletos, averías
 Utilización de inventarios
 Pedidos pendientes
 Faltas de existencias
6. Calcular a cuantos días de suministros que equivalen las

existencias (Global, por producto, por líneas).
7. Indagar si controla la compañía el riesgo sobre cualquier

inventario de alto valor que este sujeto a fluctuaciones de
precios.
8. Verificar si hay medidas adecuadas para impedir el

deterioro del inventario (Calor, Frió, humedad,
almacenamiento por demasiado tiempo. etc.
9. Determinar los siguientes índices:

 Rotación de los inventarios
 Periodo de los inventarios
 Tendencia de pedidos de inventarios
 Porcentaje de pedidos de cliente no completados con éxito
en la fecha de entrega ( Producto, Almacén, Etc.)
10. Verificar si se dispone del espacio y control necesarios para

almacenar adecuadamente los inventarios, para minimizar
las perdidas causadas por el pillaje, obsolescencia.
11. Verificar si existen controles para vigilar el nivel de perdida

en ventas como resultados de no mantener líneas de
resultados altas para satisfacer la demanda.
12. Verificar la coordinación entre los departamentos de

ventas, compras, para asegurar la disponibilidad de
inventarios en el momento planeado y lugar apropiado.
13. Indagar sobre el sistema de costos del inventario y

verifique si es apropiado para la naturaleza del negocio.
14. Verificar los procedimientos de investigar las perdidas de

inventarios fin de determinar si el problema es por
desperdicio, seguridad física, malos controles contables.
15. Cerciorarse si la empresa tiene asegurada la mercadería,

la vigencia del seguro y con que compañía, además si se
encuentra asegurada por el valor de reemplazo total.
16. Determinar si existe personal de vigilancia asignado para

cada una de las bodegas y el costo que representa.
17. Determinar en que lugar se lleva a cabo el control y registro

de entradas y salidas del almacén, el nombre de los
responsables y el cargo que ocupan.
18. Determinar el costo de almacenaje de los productos

obsoletos y de poco movimiento.
19. Elaborar cedulas narrativa de conclusiones del área

evaluada.

PT’S – 3-4
Gestión
Periodo Examinado:
Objetivo: Determinar si la gerencia mantiene niveles de control sobre operaciones en

sistemas electrónicos de datos. las los
Procedimient R Hecho por

os ef
.
1. Investigar si existen manuales de usuarios que identifiquen
adecuadamente los niveles de acceso.
2. Investigar si los programas son susceptibles de
modificación y si permitirán ser utilizados en futuras
adquisiciones de equipo.
3. Indagar si existen procedimientos encaminados a proteger
archivos y programas, de la divulgación o uso no
autorizados.
4. Indagar sobre la existencia de códigos de identificación del
usuario y verifique las actividades que pueden realizarse
con ellos.
5. averiguar sobre las políticas de la organización en materia
del tiempo de mantenimiento de archivos y registros
magnéticos contables y financieros.
6. Verificar si existen claves de clasificación de datos para
acceder a la información que esta en los archivos y
registros.
7. Identificar y verificar que los programas garanticen
adecuados niveles de acceso operativos, gerenciales y
directivos.
8. Verificar la eficacia de los procedimientos descritos
anteriormente.
9. Averiguar sobre el lugar de almacenamiento y el
ordenamiento físico de los archivos y registros magnéticos.
10. Verificar que los programas brinden adecuadamente los
servicios que deben proporcionar.
11. Cerciorarse si existen programas de mantenimiento
preventivo individual del equipo de cómputo y si hay
razonabilidad en los costos.
12. Verificar si tiene la gerencia planes para la computarización
de las áreas de:
 Ventas
 Créditos y Cobros
 Personal
 Inventarios, etc.
13. Calcular los siguientes indicadores de gestión:
 Promedio de antigüedad de los equipos.
 Tiempo promedio por usuario.
 Porcentaje de automatización de la empresa.
 Capacitación por hora hombre de un periodo.
PT’S – 3-5
Programa de Auditoria Interna de Gestión
(Form. EI-7)
Área de Créditos y cobros

Periodo Examinado:
Objetivo:
Determinar que los créditos estén debidamente respaldados así como la aplicación de normas
para
el otorgamiento y que existan políticas y procedimientos adecuados que garanticen su
recuperación al corto plazo.
1. Verificar si se efectúan los siguientes procesos:
 Aceptación del pedido del cliente,
 Aprobación del crédito,
 Envió del pedido al cliente,
 Facturación al cliente,
 Contabilización de las ventas en los registros
contables y legales,
 Formas de corrección por errores cometidos,
 Protección de los registros.
2. Obtener o elaborar una grafica de los procedimientos
descritos en el numeral 1.
3. Indagar sobre los procedimientos utilizados para otorgar
créditos.
4. Indagar sobre los tipos de reportes que proporciona el
departamento de créditos y elabore una conclusión sobre su
utilización.
5. Obtener copia de los formatos utilizados en el proceso de
otorgamiento de créditos hasta su recuperación.
6. Evaluar sobre la eficacia de los procedimientos utilizados en
esta área, según lo detallado en los puntos anteriores.
7. Determinar los siguientes índices:
Rotación de cuentas por cobrar
Ventas anuales al crédito . Promedio

Anual de ctas. por Cobrar
Periodo promedio de cobros
_360 días * Promedio ctas. por

Cobrar_ Ventas anuales al crédito
8. Evaluar si se verifican debidamente los límites de crédito de

los clientes antes de aceptar pedidos o despachar los bienes.
9. Verificar que en casos de cuentas morosas o incobrables no
se hagan ventas adicionales o se refieran para una debida
autorización.
10. Indagar si existen juicios o demandas pendientes y cual es su
grado de avance.
11. Verificar y validara que las ventas efectuadas al crédito se
encuentran debidamente respaldadas con toda la
documentación necesaria que garantice su recuperación.
12. Verificar si hay procedimientos para informar perdidas de
clientes y el motivo de esto.
PT’S – 3-6
Programa de Auditoria Interna de Gestión Autorizo:
Área de Compras Diagnostico General
Periodo Examinado: __
Objetivo: Asegurar que todas las compras efectuadas responden a necesidades de inventarios o
gastos propios y necesarios para mantener la operatividad de la empresa .
os
1. Obtener o elaborar una grafica de los procedimientos utilizados
para la realización de las compras, o verifique si existe un manual
de procedimientos de compras.
2. Obtener copia de los formularios utilizados para los
procedimientos detallados anteriormente.
3. Indagar si existen metas, objetivos y políticas definidos para este
departamento.
4. Verificar si son transmitidas claramente las metas, objetivos y
políticas al personal involucrado en el área de compras.
5. Verificar si es examinada con regularidad la gestión de compras
de acuerdo a las metas, objetivos y políticas previamente
establecidos.
6. Estudiar las políticas respecto a la selección de los proveedores.
(se piden varias cotizaciones, se observa la calidad del producto,
precios, etc.).
7. Evaluar la eficacia de los procedimientos utilizados en esta área.
8. Verificar los siguientes indicadores: Tendencia de los costos de
las mercancías y Rotación de cuentas por pagar
_Compras anuales al
crédito Promedio de ctas.
por pagar
9. Analizar si se han aprovechado las oportunidades especiales que
bajarían los costos de las compras.
10. Indagar si se llevan controles de las mercancías que mas
cantidades se han comprado y que tanto se han aprovechado
descuentos de los proveedores por dichas compras.
11. Investigar la ubicación geográfica de los distintos proveedores y
determine o estime los costos de transporte de la mercadería.
12. Verificar si existen controles entre los pedidos y la recepción.
13. Averiguar si se revisan las condiciones de pago al proveedor para
asegurar que se toma la opción mas económica entre descuentos
en efectivo y créditos mas largos.
14. Indagar si se mantienen registros que muestren la cantidad de
pedidos colocados con cada proveedor y el volumen de
descuentos obtenidos.
15. Realizar las sugerencias que serian necesarias para mejorar esta
área.
16. Verificar si la empresa posee equipo que requiera mantenimiento
y establezca lo siguiente:
17. Es razonable el costo de mantenimiento de dichos equipos,
existen programas de mantenimiento preventivo, necesidades de
reemplazo, Control de mantenimiento individual del equipo, Ratio
entre el tiempo de paro por mantenimiento y el tiempo en que
opera el equipo, Verifique los costos acumulados por
mantenimiento individual y su costo de reemplazo.
160
PT’S – 3-7
Programa de Auditoria Interna de Gestión Elaboro:
Reviso:
Área de Recursos Humanos
Periodo Examinado:
Objetivo: Determinar si la empresa cuenta con el personal adecuado y entrenado para realizar
las operaciones, así como la motivación adecuada para cumplir con las metas de la
organización.
os
1. Verificar que existan del personal, expedientes individuales que
incluyen los siguientes elementos: solicitud, currículo, historia
clínica, tiempos de enfermedad, autorizaciones aumentos de
salarios, y pagos de vacaciones y otras prestaciones laborales.
2. Verificar si existen manuales de descripción de cada puesto
para el personal y si se están cumpliendo dichos linimientos.
3. Investigar los procedimientos efectuados para la selección de
personal y evaluar: Si los exámenes son adecuados al tipo de
puesto a desempeñar y si las personas se seleccionan de
acuerdo a las exigencias del puesto.
4. Determinar si los empleados asignados a cada puesto de
trabajo son competentes en sus labores (para ello revise
expedientes del personal y haga indagaciones).
5. Indagar si se realizan en forma periódica evaluaciones del
personal con el propósito de: Mejorar el desempeño laboral.
Determinar sus remuneraciones y efectuar las promociones.
6. Cerciorarse si la empresa cuenta con programas de
adiestramiento de personal y que tan adecuado es el nivel de
entrenamiento.
7. Investigar si existen políticas de estimulación al personal por
rendimiento.
8. Indagar el grado de comunicación que existe hacia niveles
superiores o inferiores.
9. Verificar si es alta la rotación del personal e indique las causas
de dicho aspecto.
10. Determinar la distribución porcentual del personal entre los
diferentes departamentos de la organización y efectué sus
comentarios sobre dicha distribución.
11. Determinar si hay fluctuaciones estacionales en el número de
empleados y determinar sus causas.
12. Estudiar la participación de los costos de personal en el costo
de venta y en los gastos de operación totales de la empresa,
concluya sobre dicha revisión.
13. Comentar los siguientes indicadores de personal para
monitorear la gestión de la función de recursos humanos:
Ausentismos No. de empleados, permisos No. de empleados,
Traslados No. Empleados, Incapacidades No. Empleados
14. Verificar si existen controles del tiempo extra de los empleados,
para que este no resulte excesivo.
15. Determinar la antigüedad promedio del personal y concluya
sobre dicha labor. Y un adecuado programa de vacaciones
anuales de empleados.
16. Concluya sobre el trabajo realizado y efectué las sugerencias
necesarias.
Cedulas.
PT’S – 4-1
Empresa Repuestos Automotrices X Auditoria Interna de Gestión
Ref. PT’S: Ref. a :
Cedula de Marcas de Auditoria
Cotejado contra libros auxiliares (En Azul)
Cotejado contra libro mayor (En Rojo)
Reúne requisitos administrativos
Suma Verificada
Resta Verificada
X Multiplicación Verificada
División o Porcentaje verificado
* Suma Cuadrada en un registro tabular
u Verificado contra registros contables
Verificado contra evidencia documental

u
Comprobado físicamente
Verificado contra existencias físicas
Inspeccionado físicamente y coincide con registros

auxiliares
Reúne requisitos administrativos y fiscales

Nota: El Personal de la unidad de Auditoria Interna está obligado a utilizar exclusivamente las marcas
de auditoria que se mencionan a continuación. Las marcas deberán anotarse invariablemente con
lápiz rojo y azul en su caso.
El uso de las marcas constituye una práctica que genera tiempo productivo. Además de las marcas
antes especificadas, auditoria puede utilizar marcas personales, esta cedula se ubica al final del
legajo de papeles de trabajo y consta de 14 columnas.
PT’S – 4-2
Fecha
Pagina De
Herramienta de Diagnostico Sustituye

a
Cedula de Reporte de Avance Semanal Pagina De
Área : Ref. PT’S:

Ref. a :
Etapa : Responsable:
Actividades Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes
Numero de
Horas:
OBSERVACIONES:
Elaboro: Reviso:

PT’S – 4-3
Fecha
Pagina De
Sustituye
a
Cedula para la Detección y Registro Pagina De
de Hallazgos y Evidencias
Área Evaluada: Ref. PT’S: No.

Ref. a :
Etapa : Responsable:
N Hallaz Eviden Observaciones

o. go cia
OBSERVACIONES:
Elaboro: Reviso:

PT’S – 4-4
Auditoria Interna de Gestión Fecha:
Numero de Hoja:
Cedula de Análisis Documental
Responsable.
Función:
Área Evaluada:
Tipo de documento
Documento Resultados del Análisis Propuest

as
OBSERVACIONES:
Elaboro: Reviso:

PT’S – 4-5

Fecha
Pagina De
Sustituye
a
Cedula para el Registro de Pagina De
Aspectos Relevantes
Área Evaluada: Ref. Pts.:
Etapa: Ref. a.:
Aspectos revisados Aspectos Relevantes Comentarios Recibidos
OBSERVACIONES:
Elaboro: Reviso:

PT’S – 4-6

Numero de Hoja:
Ref. Pts.: Ref. a.:

Cedula Sumaria de Entrevista
Objetivo de la Entrevista:
Personal Entrevistado
N NOMB CAR
o. RE GO
Elaboro: Reviso: Autorizo:

PT’S – 4-7

Numero de Hoja:
Ref. Pts.:
Cedula Resumen de Entrevista Ref. a.:
Personal Entrevistado:
Cargo: _
Puntos Considerados y Resultados
Obtenidos
Aspectos Relevantes Comentari
os
Hecho por: Supervisado por:

PT’S – 4-8

Numero de Hoja:
Cedula Recolección de Antecedentes y Ref. Pts.:

Ref. a.:
Datos Básicos
Documen Fecha de Recibido

to
 Organigrama de la empresa
 Manuales de procedimientos y
reglamentos de la empresa.
 Ultimo Balance Auditado
 Ultimo Balance de Comprobación.
 Plan de acción y presupuesto año actual.
 Ejecución presupuestos año anterior.
 Ejecución de presupuesto de año actual.
 Bajas, ausentismos, permisos,
incapacidades del personal del ejercicio y
dos años anteriores.
 Precios de los bienes y servicios para
la venta.
 Informes de auditorias de gestión de
años anteriores.
Observaciones:

PT’S – 4-9

Numero de Hoja:
Ref. Pts.:
Cedula Recolección de Antecedentes y Ref. a.:
Datos Básicos (RESUMEN)
Periodo Auditado:
Desarrollo de Hallazgos
HALLAZGOS :
CONDICION:
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO:
RECOMENDACIÓN:
OPINION:
OBSERVACIONES:
170
PT’S – 4-10

Numero de Hoja:
Ref. Pts.:
Cedula de Seguimiento de Hallazgos
Ref. a.:
de Informe de Auditoria Anteriores
Periodo Auditado:
Comentarios del ente
Enunciación Hallazgos Grado de Cumplimiento Auditado
Observaciones:
Hecho por: Fecha:
Supervisado por: Fecha:
171

S4 - Listas de Chequeo - Auditoría de Gestión - Ejemplo Automotora

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Empresa de Repuestos Automotrices X.

Auditoria Interna de Gestión

 Objetivos operativos de la empresa y sus

 Políticas de cada área

 Manuales de procedimientos y Reglamentos de la

 Productos que se comercializan

 Características del mercado y naturaleza de la

 Informes de gestión del periodo actual y anteriores

 Lectura de informes que se hayan podido elaborar

 Papeles de trabajo de auditorias anteriores

 Toda otra información relevante

Gerente General o Propietario Auditor

Hecho por: Grupo Tesis

Empresa de Repuestos Automotrices X.

3 Documentación relativa a la adquisición de financiamientos.

4 Documentos relativos a la adquisición de activos.

5 Informes de la gerencia relativos al área.

7 Catálogos de procedimientos y normas internas del área.

8 Formas de comunicación entre el responsable del área y la gerencia

9 El papel de la contabilidad en el registro de las operaciones.

1 Y la efectividad con la que se realizan los lineamientos definidos por la

Gerente de Área Auditor

Hecho por: Grupo Tesis

1 Principales políticas de administración y ventas.

3 Adquisiciones de activo para la función de ventas.

4 Sistemas de retribuciones o comisiones a empleados.

7 Aceptación de cada uno de los productos distribuidos.

8 Formas de registro y contabilización de las operaciones.

9 Impacto de las ventas en los resultados operativos.

1 Evaluación de los costos y gastos relativos al área.

1 Formas de documentar las ventas al crédito.

1 Criterios para el otorgamiento de los créditos.

Gerente de Área Auditor

1 Beneficio de mantener sucursales y bodegas.

2 Capacidad real de almacenaje y si es suficiente para el volumen de

5 Formas de recepción de los artículos y su control de calidad.

7 El control sobre las salidas e ingresos de los artículos.

8 Evaluación de las formas de uso del kardex o control autorizado.

9 Evaluación de los seguros de los bienes.

Gerente de Área Auditor

Hecho por: Grupo Tesis

1 Detalle de las fechas de adquisición de los equipos.

2 Tipos de programas adquiridos, fechas y número.

5 Descripción de los niveles de acceso a los distintos usuarios.

6 Tipos de reportes emitidos por los usuarios.

7 Niveles de capacitación de los usuarios y encargados del

8 Evaluación del beneficio que aportan los sistemas para

9 La existencia de manuales para la corrección de errores o ajustes a las

10 Existencia de contratos de asesoramiento profesional previo a

Gerente de Área Auditor

Hecho por: Grupo Tesis

1 Adecuada supervisión y autorización en las ventas al crédito.

2 Manuales de procedimientos para cada una de las actividades del área.

4 Revisión de las garantías recibidas por créditos otorgados.

5 Manual de clasificación de clientes.

7 El efecto de la incobrabilidad en los estados financieros.

8 Documentación relativa a juicios y demandas pendientes.

10 Adecuada selección del personal de cobros.

11 Detalle de pago de comisiones por recuperaciones.

Gerente de Área Auditor

Hecho por: Grupo Tesis

2 Listado de clasificación de los pedidos por productos, cuantía y valor.

3 Formas de autorización para las adquisiciones.