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Tributo Tema 3
Tributo Tema 3
Profesora Integrantes
08/03/2021
Introducción
El Presente documento titulado Poder tributario del Estado, es un estudio investigativo el cual
busca profundizar sobre la definición del poder tributario, analizando las diferentes concepciones relación
con los niveles que son Nacional, estatal y municipal y estudiando los ingresos municipales tanto su
concepto como fundamento constitucional.
.Por lo que a través del presente trabajo de investigación se hace un análisis de los diferentes tipos de
impuestos , donde se presentan varias concepciones que los definen como el impuesto sobre vehículos ,la
ley que regula dicho impuesto ,los elementos que intervienen en el, así como impuestos sobre inmuebles
urbanos conjunto
Todo sistema tributario se fundamenta en el derecho del Estado de pretender tributos de sus
ciudadanos para satisfacer las necesidades de carácter público, como parte de la realización de
sus fines. Por ser éste un derecho intrínseco del poder de imperio estatal, está
regulado en la Constitución Política de la República
Poder tributario del Estado
El poder tributario es una especie del poder del estado, y se ejerce por la rama
legislativa del poder público, cuando establece impuestos ,cuando dicta las normas para
precisas reglamentar y ejecutar tributos ,y cuando en determinadas circunstancias por
razones políticas ,funcionales, o sociales delega ese poder en otros entes corporativos
territoriales, los distritos o los municipios.
Se define el poder tributario del Estado como la jurisdicción y coacción que entrega
el estado en materia tributaria para modificar o suprimir en virtud de una ley para responder
a las obligaciones tributarias.
Moya (2009) señala que la potestad tributaria o poder tributario es la facultad que
tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas
sometidas a su competencia tributaria espacial. Esto, en otras palabras, importa el poder
coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas
o patrimonios, cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de
su finalidad de atender las necesidades públicas.
El poder tributario del Estado debe ejercerse siempre respetando los principios de la
imposición establecidos por la propia Constitución: límites de carácter material en cuanto a
la necesidad de adecuar la regulación de los tributos a las exigencias de justicia material y
límites de carácter formal derivados del principio de legalidad o reserva de ley
Fuentes
Fuente Cuando nos referimos al ámbito jurídico entendemos, como fuente toda norma
generadora o de creación; fuente puede entenderse también como origen de otra norma.
Según Kelsen es la razón de validez de las normas, la norma superior es fuente de la
inmediata superior. También define como fuente la creación de la norma o sea que el acto
legislativo que la crea es fuente de la ley, y la ley es fuente del derecho. La costumbre en
derecho tributario no puede ser fuente atendiendo de que no se pueden crear ni modificar
figuras tributarias por costumbre
La principal fuente de ingresos públicos (no la única) son los tributos, regulados en
sus respectivas leyes (leyes reguladoras del impuesto sobre la renta de las personas físicas,
del impuesto sobre sociedades, del impuesto sobre sucesiones, etc.).
Justificación
Es un medio de composición y control de los diversos problemas que puedan surgir
de la relación entre las personas y el estado, su justificación confirma la existencia y
concreción de una relación jurídica, es decir, de un derecho y un deber mediante el cual los
estados al imponer tributos se compromete a proporcionar ciertos bienes y servicios
públicos y a cambio de esto la persona aporta un capital, ambos sujetos quedan enlazados
por un principio de subordinación al orden jurídico ,asi la persona queda subordinada al
estado Todas las teorías que abordan la justificación de los tributos intentan sostener la
existente necesidad de los entes soberanos de imponer y percibir impuestos y derechos, asi
como establecer gravámenes sobre actividades determinadas.
Clasificación
Derivado :Lo detenta un ente público por delegación del ente publico con poder
originario . la derivada se fundamenta en la ley aprobada por el órgano legislativo que
detenta el poder originario. Sólo el Ejecutivo Nacional, detentara siempre el poder
tributario originario directo otorgado por la constitución nacional,
Limitaciones del poder tributario.
Existen límites internos y externos.
a) Limites Externos. El Poder Tributario del Estado está limitado por la imposibilidad de
gravar con tributos economías que se manifiestan o desarrollan fuera de sus fronteras y que
no tienen ninguna vinculación territorial con él. Como se ha dicho, por esta razón, todas las
leyes tributarias manifiestan como requisito del hecho gravado, la concurrencia de un
Derecho Tributario
b) Límites Internos. En el orden interno, el Poder Tributario se encuentra limitado por los
principios constitucionales tributarios, que son normas de rango constitucional que
constituyen auto restricciones impuestas por la soberanía en el ejercicio de las facultades de
todas las autoridades, incluido el poder legislativo, constituyendo al mismo tiempo el
reconocimiento supremo de derechos humanos que permiten a las personas el libre
ejercicios de sus actividades.
Ámbito estatal
En lo que respecta al Estado, este aprueba anualmente sus leyes de presupuestos, que
solo tienen virtualidad en cuanto al gasto público, pues son una mera previsión respecto de
los ingresos. La principal fuente de ingresos públicos (no la única) son los tributos,
regulados en sus respectivas leyes (leyes reguladoras del impuesto sobre la renta de las
personas físicas, del impuesto sobre sociedades, del impuesto sobre sucesiones, etc.).
El poder tributario del Estado debe ejercerse siempre respetando los principios de la
imposición establecidos por la propia Constitución: límites de carácter material en cuanto a
la necesidad de adecuar la regulación de los tributos a las exigencias de justicia material y
límites de carácter formal derivados del principio de legalidad o reserva de ley.
Ámbito local
En lo que respecta a los entes locales, que también elaboran sus propios presupuestos
y deciden sobre la cuantía y destino del gasto público local, aunque con rango
reglamentario, tienen su autonomía financiera reconocida en el artículo 142 de la
Constitución y, en virtud del artículo 133.2, pueden establecer y exigir tributos, lo que
no significa que puedan crearlos ex novo, ya que como decíamos más arriba, carecen
de competencia para dictar leyes, pues solo tienen potestad reglamentaria.
Ingresos municipales
Los ingresos municipales son instrumentos jurídicos que le otorgan facultades a los
municipios para cobrar los ingresos a los que tienen derechos. El proyecto para la
recaudación de ingresos municipales deberá ser elaborado por la tesorería municipal, de
acuerdo y en conformidad con el artículo 115 constitucional ,además de un estricto apego a
lo dispuesto en la constitución política del estado, el código fiscal municipal, la ley de
hacienda municipal, y otras disipaciones fiscales vigentes (proyecto de ley de ingresos
municipales,
f). Los ingresos que percibe el municipio se estructuran tomando como base los recursos
monetarios que recibe el municipio mediante la tesorería, siendo por el concepto de cobro
de acuerdo a la ley de ingresos.
Existen dos formas de clasificar los ingresos municipales que atendiendo a los diferentes
criterios y las características particulares de este tipo de ingresos se distinguen:
Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias
o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria,
comercio, servicios o de índole similar, con las limitaciones establecidas en la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela; los impuestos sobre
inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas,
propaganda y publicidad comercial; las contribuciones especiales por mejoras sobre
plusvalías de las propiedades generadas por cambio de uso o de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación
urbanística y cualesquiera otros que le sean asignados por ley.
Ingresos extraordinarios.
El producto del precio de venta de los ejidos y demás bienes muebles e inmuebles
municipales.
Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o
autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio,
servicios o de índole similar, con las limitaciones establecidas en la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos,
espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y publicidad comercial; las
contribuciones especiales por mejoras sobre plusvalía de las propiedades generadas por
cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los
planes de ordenación urbanística, y cualesquiera otros que le sean asignados por ley.
El producto del precio de venta de los ejidos y demás bienes muebles e inmuebles
municipales.
Situado constitucional
Distribución
Los impuestos para vehículos grava a toda persona natural o jurídica que sea propietaria de
vehículos, destinados al uso o transporte de personas o cosas, que estén residenciadas o
domiciliados dentro de la jurisdicción de un municipio. Para el sujeto residente es necesario
tener su vivienda principal en el municipio y para el sujeto domiciliado tener un
establecimiento permanente en el mismo.
A los fines de este impuesto y de acuerdo con la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal, se asimilan a propietarios las siguientes personas:
4. Rangos y tarifa
Los rangos para aplicar las tarifas del impuesto sobre vehículos
El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso, anuncio o imagen
que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes del dominio
público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el
público, o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante
vehículo, dentro de la respectiva jurisdicción municipal.
La Politica tributaria esta entre los instrumentos mas comunes y relevantes en el conjunto
de herramientas de los diseñadores de políticas ,cuando piensan en promover el
crecimiento ,aun,asi ,no hay evidencia obligatoria con respecto a su efecto en los países de
America latina .Utilizando una variedad de enfoques,calculamos los efectos sobre el
crecimiento,de los impuestos mas importantes para la región,a saber, impuesto a las
ganancias personal ,impuesto a las sociedades,impuestos generales a los bienes y
servicios ,incluyendo el impuesto al valor agregado y otros impuestos a las ventas y la
recaudación por recursos naturales
Elementos de tributos
Sujeto activo
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en
beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el
Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (en relación con los impuestos administrados por esta entidad conocida como
DIAN).
Sujeto pasivo.
Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que
se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto)
Hecho generador.
Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un
ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un
bien se va a producir un consumo
Hecho imponible.
Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de la
obligación tributaria.
Causación.
Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada
una de las operaciones materia del impuesto.
Base gravable.
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la
tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
Tarifa. Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como
“una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar
la cuantía del tributo”.
Periodo gravable.
El periodo gravable es el lapso temporal en el sujeto pasivo o responsable debe declarar y
pagar el impuesto creado, como puede ser anual en el caso de impuesto a la renta; bimestral
o cuatrimestral en el caso del impuesto a las ventas, etc.
Conclusión