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“El compromiso es de
todos.
Base Normativa
Ley 1819 del 2016 Reforma Tributaria Estructural. Artículo 140 al 164
Decreto 2150 de 2017 Reglamenta el Régimen Especial en el impuesto
sobre la renta y complementarios.
Decreto 2106 del 2019 Decreto de simplificación de trámites. (Art. 42).
Resolución 1154 del 2018. “Por el cual se distribuyen funciones en la
DIAN” fin de atender las solicitudes de Actualización y ´proferir actos de
exclusión.
Resolución 00019 del 2018. Por la cual se adopta el Servicio Informático
Electrónico Régimen Tributario Especial.
Concepto Unificado ESAL 481 del 27 de abril de 2018.
Oficio N° 1817 del 23-10-2018
Ley 1943 de 2018 y 2010 del 2019. Cambió el termino a partir del cual la
ESAL puede solicitar calificación al RTE luego de la exclusión.
Decreto. 438 del 19 de marzo del 2020 (Artículo 4) Ampliación del Plazo
para el proceso de actualización en el Régimen Tributario Especial.
Decreto 530 del 2019. Exención GMF y donaciones que no se consideran
venta.
19-2
19 19-4 19-5
22 23
ENTIDADES SIN
ANIMO DE
LUCRO
Contribuyentes del
impuesto sobre la renta
y compleentarios.
1. Legalmente constituidas.
2. Su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades
meritorias a las cuales debe tener acceso la comunidad.
3. Que sus aportes no sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos
bajo ninguna modalidad, cualquiera que sea la denominación que utilice,
ni directa, ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento
de su disolución y liquidación.
• Educación
• Salud.
• Cultura.
• Ciencia, Tecnología e Innovación.
• Actividades de Desarrollo Social.
• Actividades de Protección al Medio Ambiente.
• Prevención del uso y consumo de sustancias psicoactivas, alcohol y tabaco;
Atención y tratamiento a las personas consumidoras.
• Promoción y apoyo a las actividades deportivas
• Actividades de Desarrollo Empresarial.
• Promoción y apoyo a los Derechos Humanos y los objetivos globales definidos
por las Naciones Unidas.
• Actividades de promoción y mejoramiento de la Administración de Justicia.
• Promoción y apoyo a ESAL que ejerzan alguna de las actividades meritorias.
• Actividades de microcrédito.
ACCESO A LA COMUNIDAD:
CALIFICACION
ACTUALIZACION
READMISION
2020
2020
ACTUALIZACION
CALIFICACION READMISION
Prevalidadores
publicación de ESAL
Radicar
comentarios. DIAN
solicitud
Fundadores.
Aportantes.
Donantes.
Representantes legales.
Administradores.
A Sus cónyuges o compañeros o sus
COMERCIALES
PROMEDIOS
LOS PAGOS familiares parientes hasta cuarto grado
PRECIOS
POR de consanguinidad o afinidad o único
CUALQUIER civil, o entidades jurídicas donde
CONCEPTO posean más de un 30% de la entidad en
conjunto u otras entidades donde se
tenga control, deberán corresponder a
precios comerciales promedio de
acuerdo con la naturaleza de los
servicios o productos objeto de la
transacción.
Art. 356-1
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ACTOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE CONSTITUYEN ABUSO DEL
RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.
Serán contribuyentes del impuesto sobre la renta a partir del año en el cual
incumplan tales condiciones, para cuyo efecto se asimilarán a sociedades
comerciales nacionales.
PERDIDA DE
CLASIFICACION
Entidades del Artículo 19.4.
R.T.E Cooperativas - L. 1943/18. L.
2010/19
READMISION
Dividendos y participaciones
Ingreso devengado Se reconocen como pago abono
en cuenta Ingreso fiscal
contable
(Art. 1.2.1.5.1.20) Donaciones sin condición
Fortalecimiento del
patrimonio FP
Rendimientos - Ingreso
No deben ser
Inversiones amortizables ni
(Art. No se destine al FP- renta
depreciables
1.2.1.5.1.22) líquida gravable
Superiores a 1 año
Se liquide las inversiones y
no se destine a la actividad
Deben generar meritoria- renta líquida
rendimiento para el gravable
desarrollo de la
actividad meritoria
EXCEDENTES
El beneficio neto o
excedente
Se invierte en su No se invierte en su
objeto social en el objeto social en el año
año siguiente siguiente
Tendrán el carácter de
Exento gravable en el año en que
esto ocurra.
Descuento
Donaciones de
Tributario.
un Régimen Art. 257, 258 E.T
Tributario
Especial
Donaciones de
un Régimen
Tributario
Especial
PARÁGRAFO 2. Modificado. Ley 1943/2018, Art. 118. Las entidades que deben
realizar el proceso de calificación de que trata el inciso segundo del artículo 19
del Estatuto Tributario, para ser admitidas como contribuyentes del régimen
tributario especial, estarán obligadas a realizar los aportes parafiscales y las
cotizaciones de que tratan los artículos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las
pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el artículo 7º de la Ley 21 de 1982, los
artículos 2º y 3º de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1° de la Ley 89 de 1988, y de
acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.
PARÁGRAFO 2. Modificado. Ley 1943/2018, Art. 118. Las entidades que deben
realizar el proceso de calificación de que trata el inciso segundo del artículo 19
del Estatuto Tributario, para ser admitidas como contribuyentes del régimen
tributario especial, estarán obligadas a realizar los aportes parafiscales y las
cotizaciones de que tratan los artículos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las
pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el artículo 7º de la Ley 21 de 1982, los
artículos 2º y 3º de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1° de la Ley 89 de 1988, y de
acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.
Inciso 2.
Adicionado. Ley 1955/2019, Art. 204. Las entidades de que trata el artículo 19-4
del Estatuto Tributario conservan el derecho a la exoneración de que trata este
artículo.
PARÁGRAFO 2. Modificado. Ley 2010/2019, Art. 135. Las entidades que deben
realizar el proceso de calificación de que trata el inciso segundo del artículo 19 del
Estatuto Tributario, para ser admitidas como contribuyentes del Régimen Tributario
Especial, estarán obligadas a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de
que tratan los artículos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley
1122 de 2007, el artículo 7 de la Ley 21 de 1982, los artículos 2 y 3 de la Ley 27 de
1974 y el artículo 1 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y
condiciones establecidos en las normas aplicables.
Las entidades de que trata el artículo 19-4 del Estatuto Tributario conservan el
derecho a la exoneración de que trata este artículo.
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ASPECTOS GENERALES
Anticipo de impuesto
(1.2.1.5.4.8) No aplica
Anticipo de impuesto
(1.2.1.5.4.8) No aplica
“El compromiso es de
todos.