Semana 2-Clase 3: Metodología para la Elaboración del Presupuesto.

Etapas para la Elaboración del Presupuesto: (5 etapas)

Etapa 1 Pre – Iniciación: evaluar resultados anteriores e identificar tendencias en los principales rubros. (Ventas,
Cartera, precio de la acción en el mercado bursátil, etc.) en procura de que exista objetividad al tomar decisiones en los
siguientes tópicos:

• Selección de las estrategias competitivas: liderazgo en costos y/o diferenciación.

• Selección de las opciones de crecimiento: intensivo, integrado o diversificado.

Etapa 2 Elaboración del Presupuesto: se ingresa en la etapa durante la Selección de estrategias y/o opciones (objetivo
general y específico) adquiriendo una dimensión monetaria en términos presupuestales de lo que se quiere lograr (planes).

Etapa 3 Ejecución del Presupuesto: La ejecución se relaciona con la “puesta en marcha de los planes” y con el
consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados. Por regla general; Esto se hace durante los periodos y al final delos
mismos.

Etapa 4 Control del Presupuesto: control es enfrentar los pronósticos con la realidad. Identificar incrementos y
decrementos reconociendo, asociando y vinculando aquellos rubros con variaciones notables dentro del contexto
presupuestal sujeto de Control para preparar el informe crítico.

Etapa 5 Evaluación del Presupuesto: un informe crítico de los resultados obtenidos analizando las fallas e identificando
los éxitos y/o aciertos.

Caso Práctico

Siguiendo con el ejercicio de los contenidos desarrollados construya las etapas presupuestales trimestrales para la
empresa Su Carro al Día SAS con base en las siguientes directrices de la Gerencia General con los siguientes
indicadores y; solo puede Tesorería invertir el 15% en inversiones temporales (90 días).

Etapa 1 Pre-inicio Etapa 2 Elaboración

Entonces en la Etapa 2 Elaboración la gerencia general determina estrategias y opciones mediante los siguientes
objetivos:

Docente: Carlos M Guzmán Tascon.

Economista- Contador Público-Maestrante MBA Página 1
 • Objetivo General: Proporcionar al socio una operación atractiva de su empresa mediante la integración de los
factores “valorización y dividendo” buscando generar valor para sus accionistas y empresa.

• Objetivo Específico: Las operaciones normales de la empresa deben financiarse con los fondos monetarios
generados por el giro interno de los negocios (ventas en efectivo, recuperación de cartera y, mediante el rubro de
otros ingresos conocido como rendimiento de las inversiones temporales).

Entonces la dirección de la compañía y su equipo estará con énfasis en los presupuestos de: Ventas en efectivo,
rotación de cartera, rendimiento en inversiones temporales.

Etapa 3 Ejecución: Entonces el Área de Presupuestos coordina con el Jefe de Ventas, el Depto. de Cartera y el
encargado de Tesorería la recopilación de datos que permiten evidenciar los indicadores presupuestados.

El proceso de Ejecución requiere:

 Elaborar el presupuesto de ventas.

 Construir el Flujo de caja estimado.

 Estimar cuadro con el rendimiento de las inversiones temporales.

Presupuesto de Ventas:

Concepto Periodo Anterior Periodo Siguiente Periodo Siguiente +1

Ventas $ 1,500,000,000 $ 1,500,000,000

Unidades 100000

Precio Vta $ 15,000

Ventas contado $ 450,000,000 $ 600,000,000

30%
40%
Ventas Crédito $ 1,050,000,000 $ 900,000,000

Rotación Cartera días

60 $ 1,050,000,000
45 $ 900,000,000

Fuente Carlos Guzmán

Presupuestos
Unal Palmira

Docente: Carlos M Guzmán Tascon.

Economista- Contador Público-Maestrante MBA Página 2
Flujo de Caja Estimado:

Concepto Periodo anterior Periodo Siguiente Periodo Siguiente +1

Ventas Contado $ 450,000,000 $ 600,000,000

Recaudo Cartera $ 1,050,000,000 $ 900,000,000

Caja y Bancos $ 450,000,000 $ 1,650,000,000 $ 900,000,000

Fuente Carlos Guzmán

Presupuestos

Unal Palmira
Rendimiento de las Inversiones Temporales:

Concepto Periodo Anterior Periodo siguiente Periodo sgte+1

Disponible $ 67,500,000 $ 247,500,000 $ 135,000,000

15%
90 días
$ 759.375
Intereses $ 3,144,682.23 $ 1,715,281.21

DTF
4.58 EA

4.503% TV

DTF + 0.60
5.18 EA
5.082% TV

Fuente Carlos Guzmán

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Etapa 4 Control: Realice la Comparación numérica de lo ejecutado vs presupuestado.

Ventas de contado reales (ejecutado a mitad de los periodos en Etapa de Control): 20% frente al 40% de lo presupuestado.

Etapa 5 Evaluación: preparación del informe crítico. (Identificar Fallas vs Aciertos).

Taller 2 C
Aplique las etapas de Ejecución, Control y Evaluación para el ejemplo anterior con los siguientes datos:

1. Venta de contado real solo alcanzo el 25% al final de los periodos objeto de análisis.

2. Las inversiones temporales rentaron en el periodo siguiente $3.450.000 y para el periodo siguiente más uno alcanzaron
$1.716.000.

Elabore su información en cuadros claros, concretos y específicos sustentando y explicando sus cálculos.

Entrega en documento físico e individual.

“El plagio es una falta grave: es el equivalente en el ámbito académico, al robo. Un estudiante que plagia no se toma su
educación en serio, y no respeta el trabajo intelectual ajeno”.

Fuente: Formato de Guía de Actividades y Rubrica de evaluación. UNAD

Fuentes Bibliográficas:

Burbano R., J. E. Presupuestos. 2008. Enfoque moderno de planeación y control de recursos. McGraw Hill. Segunda
edición. Horngren Charles T, Datar Srikant M, Rajan Madhav V. (2012) Contabilidad de costos. Un enfoque gerencial.
Decimoquinta edición. Pearson

Docente: Carlos M Guzmán Tascon.

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