HACIA EL DESARROLLO CON UN SISTEMA TRIBUTARIO PROGRESIVO Y EFICIENTE Jairo Orlando Villabona Robayo, jovillabona@unal.edu.co Profesor Facultad de Ciencias Econémicas Altemativas Programaticas Universidad Nacional de Colombia La globalizacién econémica gener6 una gran competencia fiscal internacional, Hlevé a los sistemas impositivos a una desfiscalizacién; en el caso del impuesto de renta de las personas naturales, el sistema sintético’ del impuesto, se fue diluyendo debido a que el volumen de ciertas rentas que recibian un wato fiscal ms ventajoso fue en aumento, en raz6n a esta situacién actualmente este sistema se combina con los sistemas duales? El sistema tributario colombiano esta altamente erosionado, como consecuencia esencialmente de Ja enorme cantidad de beneficios tributarios que no se encuentran justificados adecuadamente. “La erosion de la base imponible y el traslado de beneficios no sélo afecta a todos los paises en el Ambito econémico, ya que se convierte ademas en un asunto de confianza, dijo el Secretario General de la OCDE, Angel Gurria” (OCDE, 2015). BEPS' esta privando a los paises de preciados recursos para hacer despegar el crecimiento, abordar los efectos de la crisis econémica global y crear mas y mejores oportunidades para todos. Pero por encima de esto, BEPS ha erosionado la confianza de los ciudadanos en la imparcialidad del sistenua tributario mundial (OCDE, 2015). Se han realizado miiltiples estudios sobre el sistema tributario en Colombia y existen varios diagnésticos sobre los aspectos més relevantes. Los estudios con fundamentos técnicos han demostrado que el sistema tributario de Colombia incumple lo estipulado por la Constitucién Politica en el Art. 363, en cuanto que debe ser progresivo, es decir que los que reciben mayores ingresos y ostenten mayor riqueza, paguen mas impuestos y eficiente en el sentido que sea suficiente para cumplir con los requerimientos de la sociedad en la atencién de las necesidades en educacién, salud, infraestructura, tecnologia y demas programas, (Villabona y Quimbay, 2017), (Vergara y Clavijo, 2005), (Rineén y Castto, 2018), (Concha Llorente, 2017), (Garay y Espitia, 2019). A pesar de las miltiples modificaciones que se han centrado en el corto plazo, ajustes e inclusive reformas al sistema tributario colombiano, a lo largo de las tiltimas décadas, la recaudacion tributaria en relacién con el PIB no ha sido la mus favorable (Villabona, 2015), ha sido uno de los paises, en todo el mundo, que tiene de las mis bajas productividad y eficiencia en la recaudacion de impuestos. La baja productividad puede explicarse, debido a la incorrecta administracién de los tributos, una inadecuada planeacién, la constante evasién y elusién de impuestos, 1a abundancia * El sistema sintético es aquel que suma todas las rentas, las consolida y elimpuesto se calcula en una sola tabla, 2 Elsistema dual por lo general separa las rentas laborales de las demas, en Colombia adicionalmente se hace una sola tabla para ls dvidendos prvilegiéndolos atin mas. + BEPS hace referencia ala erosién de a base imponible, es dec un volumen importante de beneficiostributarios yal traslado de beneficios propciados por la exstencia de lagunas 0 mecanismos no deseados entre ls dstintos sistemas impositvos.de tratamientos preferenciales, excesivas deducciones y exenciones sobre las rentas del capital, asi como por la creciente economia informal. La regresividad del sistema tributario en Colombia ha generado una gran inequidad, esto es tan indiscutible, que el coeficiente de Gini de por si muy alto antes y después de impuestos (Concha et al., 2017), précticamente permanece invariable, como sucede en muy pocas partes del mundo. En general en los paises de la OCDE, el coeficiente de Gini disminuye cerca de 15% después del pago de impuestos, es decir que estos si cumplen con su funeidn de redistribucién del ingreso y la riqueza ‘Al analizar los cambios en la estructura de recaudo de los impuestos comespondientes a la Administracién de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, entre 1970 y 2020 (proyectado DIAN), se aprecia que el recaudo ha tenido un gran aumento a través del IVA, que pasé de representar en 1970 un 9.4% al 41.9% en 2020, esta situacién es altamente inequitativa y regresiva si se tiene en cuenta que el IVA como esta diseitado en Colombia, es un impuesto que no tiene en cuenta la eapacidad contributiva, en el fondo esta situacién afecta a las personas de ingresos medio y bajos. demas, como se muestra mis adelante el mismo impuesto de renta que per se deberia ser progresivo, en Colombia también es regresivo. Mustracién 1. Impuestos Recaudados por la DIAN Participacién Impuestos Recaudados por la DIAN, 1970- 2020 (P) om 38K wai 79% — s s78% 0% 0% 24% a0.2% “on a a ax arte va Owes 51970 2020 Fuente Elaboracion propia, con informacion de la DIAN Los escenarios planteados como altemativas para generar un sistema tributario més eficiente y progresivo en Colombia, no son producto de un gran ingenio y creatividad del autor, sino que se basan en tomar aspectos de los mejores sistemas tributarios en paises desarrollados, seria un error compararse solo con los paises de Latinoamérica, una de las regiones mas desiguales del mundo y con una baja carga fiscal; se debe precisar que este documento no pretende cambiar todo el sistema tributario, sino replantear los principales aspectos que no permiten equidad, progresividad y eficienciaEn [a ilustracion 2, CEPAL (2015), en el caso colombiano se aprecia que el V quintil agrupa el 49% de los ingiesos y el quintil I, tan solo el 5%, esto es una indiscutible consecuencia de contar un sistema tributario regresivo y mal disetado, Iustracién 2. Participacién por cuantiles en el ingreso América Latina “EPEPEELLLELDE F i # mone Yom 85 Fuente CEPAL (2017). Panorama social de América Latina 2017, pp. 42 a. Quintiles de hogares ordenados per capita La regresividad del sistema tributario en Colombia contempla todos los impuestos, situacién muy extrafa a nivel global, mas atin en un pais que pertenece a la OCDE. El sistema de renta de personas naturales en Colombia como se ha demostrado en varios estudios, en los percentiles 99 y 100 tiene tarifas entre el 1 y el 2% (Alvaredo y Londoiio, 2013), la seguridad social se ha vuelto confiscatoria para la clase media, hay una persecucién de la UGPP*, se ha vuelto un verdadero verdugo de las pequeilas rentas, tales como un arrendamiento, um servicio personal de un desempleado que preste un servicio personal que reciba el equivalente a un salario minimo debe pagar el 29.02%°, pero si el ingreso le corresponde por ejemplo a un banquero sobre dividendos o rentas por ejemplo $1.000 millones en un mes tan solo paga el 0,63%°, los grandes latifundios ganaderos pagan montos muy. reducidos por cuanto no se ha realizado la actualizacién en el valor de los predios, las pequeitas, empresas pagan la misma tarifa de impuesto de la multinacional mas grande, asi en los demas impuestos, esto no permite desarrollo y fomenta atin més la concentracién de la tiqueza. Las consecuencias adicionales de un sistema regresivo, inequitativo, ineficiente, sin una adecuada planeacién, con una administracién de impnestos politizada, con personal escaso, con sistemas de informacion ineficientes y desarticulados, como sucede en el caso colombiano tre como “ UGPP Unidad de Gestién pensional y parafiscales. ® al liquidar para el afto 2020 la seguridad social por ejemplo de un conductor de taxi sobre un salario rinimo $877,803, le corresponde un pago de seguridad social de $254,755. * Ingresos recibidos por un monto superior a 25 salarios minimos, pagan sobre sobre esa base. 3consecuencia una baja carga fiscal que se refleja en un bajo recaudo, insuficiente para cumplir con las obligaciones del Estado en educacion, salud, vivienda, vias y demas programas sociales, en el caso colombiano para 2017 con cifias del Banco Mundial la carga fiscal fue del 15.2%, casi la mitad de los paises europeos. Ilustracién 3. Recaudo Fiscal 2017 Recaudo Tributario/ PIB Carga Fiscal 2017 aso BA 300 m4, ae MS ae 200 7 ama Asn ae 150 nr 300 50 Fuente: Banco Mundial 2017 Impuesto de Renta Personas Naturales 0 Fisicas En raz6n al dinamismo en la movilidad del capital, durante las tres iltimas décadas la mayoria de Jos paises miembros de la Organizacién para la Cooperacion y Desarrollo Eeonémico (OCDE) han tenido que modificar sus sistemas fiscales, especialmente, el Impuesto sobre la renta de las personas naturales o fisicas como se ama en Europa, es el que se ha visto mas afectado por la aplicacién de tratamientos excepcionales y diversos a las rentas del capital. Esta situacion la han enfientado los paises de diferentes maneras, algunos de ellos han terminado con la imposicién sintética de manera arbitratia, otros lo han hecho de forma sistemitica, ademas de darle formalidad. Esta tiltima altemativa se conoce como modelo dual (cedular en Colombia) del impuesto sobre la renta, aplicado inicialmente en los paises nérdicos a finales de los aiios 80's y posteriormente otros paises tanto de Ia OCDE, como de Latinoamérica optaron también por una tributacion separada de Jas rentas laborales de las rentas del capital. En el caso latinoamericano, esta tendencia ha sido una dualizacién desordenada, que carece de las ventajas de los sistemas duales formales y privilegia de forma injustificada a las rentas de capital (Barteix, et al., 2012: 192) Si se comparan los sistemas tributarios para las personas naturales 0 fisieas, en esencia se dispone del sistema dual y el sintético. En el sistema dual, basicamente se separan las rentas laborales 0 similares y las rentas de capital; a las rentas laborales o similares se les aplica una tabla progresiva y las de capital tienen una tarifa fija o también un rango, pero mas restringido; en el sistemasintético se aplican tarifas dentro de un rango con tarifs marginales, en la tabla 1 se aprecian algunos easos referentes. Tabla 1. Tarifas duates y sintéticas impuesto de venta 2019 ee i ox |- Dual [ii ifdomais fap 3[eguta——ha— [ass shonin pws fo =[-satos Unido [ro — [37 ro Fuente: hitps’//santandertrade com/es/portal/establecerse-extranjero Como se aprecia hay algunos paises como Chile y Estados Unidos que aplican el impuesto sintético, es decir que globalizan(consolidan) todas las rentas y aplican una tinica tabla de tarifas marginales progresivas, esto implica que por ejemplo una alta renta de dividendos o arriendos en estos paises paga tasas del 35.5% y el 37% en Chile y Estados Unidos respectivamente, eso si dando la posibilidad de descontar o realizar un crédito por los impuestos pagados por las empresas, mientras que en los demas paises estas rentas de capital en el sistema dual tributan a tasas entre el 19 y el 30%. Es ineuestionable que el impuesto de renta de las personas naturales en Colombia es inequitativo, caso evidente son las rentas cedulares o dnales que implican que dos personas con una misma renta, pero por disimiles conceptos paguen un impuesto diferente, esto rompe el principio de la equidad horizontal. Para demostrar lo expuesto se plantea un seneillo ejemplo hipotético en donde hay cuatro personas que ganan lo mismo, sin embargo, todos pagaron un impuesto diferente Mustracién 4. Liquidacién impuesto de renta 2018 LUquidscén por rentasCedulares__Utidad Fieal Gravable (Rents Liquid Gravable) ‘Martha Pérez Carlos Mayorga Sofa Sarmiento Pedro Cabal 22 a2 28 Empleado, inmobilar | Empleado_| _Ariendos | _ Aecionista Bancario sclonita Taberies |S _736.311.350, 3 77D. No Labocaes 3 Res 3 7a. 7I0.A50 Dividends 5 236311350 § 78.770450 Total ngresce [8 998911360] § 236311350 |§ 736.311350, 236311350 Impuesto|$ s9.982000[$ — e5za0co | $ 21.082.000| § 78.89.000 * 254% 2% a4 Ferd Fuente: Elaboracién propia con base en Tas tablas afio gravable 2018 DIANEl impuesto de renta de las personas naturales es el que genera mayor recaudo a nivel global, en Colombia ocurre lo contrario y se explica por los excesivos beneficios a las altas rentas, Is empresas generan mayor recaudo que las personas naturales, pero lo mis grave es que esto no sucede porque las empresas estén pagando nuuchos impuestos Villabona y Quimbay (2017), (Rincén-Castro, 2018), sino por cuanto los hiper ricos pagan una tasa efectiva muy baja, de hecho el recaudo poreentual frente al PIB en el caso de las empresas es muy similar en Colombia frente alos demas paises de la OCDE, como se aprecia en Ia ilustracién 5 Iustracién 5. Composicion de la recaudacion por impuesto sobre la renta, 2015. (En porcentaje del PIB) 2 : Zz ° America Latina ocpe ss Impuesto sobre a renta corporativa m Impuesto sobre la renta para personas fisicas Fuente: CEPAL & Oxfam, 2016 Por ejemplo, en la declaracién de renta del aio 2018 del Senador Arturo Char publicada en la pagina de la Funcién Piblica, él recibié $516.377.000 por dividendos y no pago un centavo de imupuestos por este concepto, sin embargo, si esa misma renta hubiera comespondido a un trabajador este habria pagado un impuesto de § 82.870.000 y un anticipo de $ $42.714.000, para un total de $125.584.000. Fuera de pagar un impuesto diferente los dos personas, lo inconcebible es que la persona que recibe estos dividendos y no paga nada de impuestos, es una persona que tiene un patrimonio bruto de $25.938.970.000 y liquido de $16.794.693.000, evidentemente muy rico en un pais como Colombia. En Colombia es un privilegio pensionarse, solo cerca del 25 % de las personas con Ia edad cumplida para hacerlo Io logran, no es equitativo que una persona que se pensione, y tenga una mesada superior a 12 SMMLV hoy $10.533.636, no pague impuestos por este concepto. Estas pensiones altas generalmente han comrespondido a congresistas, magistrados, altos ejecutivos y regimenes especiales que devengaron altos salarios, no pueden seguir siendo privilegiados, ademas con normas que ellos mismos establecen, deben gravarse las pensiones mayores a 12 SMMLV. En el caso colombiano podrian plantearse dos escenarios, el primero eliminando las rentas cedulares o cuales, en ese caso todas las rentas se deben sumar ¢ ir a una bolsa comin para que no existan privilegios por tipo de actividad como hoy existen para los dividendos, como se hace por ejemplo en Chile y estados Unidos, Santander Trade (2020), en ese caso debe existir una sola tabla con mis rangos que los actuales, al menos ocho para mejorar la progresivided. El segundoescenario corresponde al sistema dual o de rentas cedulares, pero aumentando la progresividad en Jas rentas no laborales. Estos dos escenarios planteados generan una mayor equidad, por cuanto permite que las rentas de capital y prineipalmente la de los grandes accionistas de grupos econdmicos, que en esencia pertenecen a las personas que mas riqueza acumulada tienen en el pais paguen unas mayores tarifas de impuestos, como corresponde en un sistema tributario que se ajuste a los prineipios de progresividad, En Colombia puede afirmarse que en toda st historia los dividendos no han pagado impnestos o su pago ha sido immaterial, lo cual no se justifica porque son las personas de mayores ingresos y riqueza, mientras los trabajadores con menores ingresos lian tenido unas eargas impositivas mas elevadas, Con base en las tablas de impuestos para personas naturales tomadas de Santandertrade (2020), para Japon, Francia y Espaiia, se puede establecer una tabla mis progresiva para el caso colombiano, que genera mayor recaudo y equidad Tabla 2. Tabla sugerida para impuesto de renta Desde> | Hasta asta uvte_|_uvte_|toss Céleule delimpuasto Milones $ = [2208 | onl [om [a6 azes| 2523 |19%|| (mus - 1.284) 14% 27 365 zszs| _ss2u 19% | uc - 2523) * 19% + 79 sss | 120, 3521] 4396 | 24% (mG - 3.251) % 2% + 369| azos| 150.7 4396 | 7.618 (mc = 4356) 30% + s79| 3507 250, zara| 9.601 s7%|iue - 7014) % 37% + 14ea| 2541/2290 9.601] 19.203 | a0%|| (mus - 9.601) 40% + 2293| 523.0] 658. 19.203 | 42.673 |a5%|| (aus - 15.203) & 45% + 6.134[ 658 | 14624 42.673 50%|| (us - 42673) * so + as.e0s| 1asza ‘Ao Gravable 2019 UVT $ 34,270 Fuente: Elaboracién propia con base en las tablas aiio gravable 2018 DIAN En simulaciones realizadas con este cambio en el sistema tributario, tomando las gananeias del sector financiero y de las 5.000 empresas mas grandes en 2018, con las condiciones actuales, el recaudo del ailo gravable 2018 en impuesto a la renta por solo dividendos hubiera aumentado en cerea de $5.5 billones, asumiendo una distribucion de dividendos del 50%, principalmente explicado por la eliminacion de los beneficios a los dividendos, eliminacién de las rentas cedulates y el establecimiento de nuevos rangos en los mayores ingresos. Es importante precisar que las personas que reciben dividendos pueden restar el porcentaje de renta efectiva pagado por las empresas, para eliminar el mito de la doble tributacion, como se aprecia en la tabla 3Tabla 3. Célculo recaudo adicional por dividendos Calculo recaudo adi Personas naturales estimado por Dividendos 2018 frentaa situacion actual. [Wildes ilones Financierosy 3000 més grandes [$102.6 rasa Efectiva| 17% [mpuesto 3 1A fuslidad weve s a2 loividendos det ao decretador al 50% foividendos recibidos por accionisias Bllones z 226 [Concentracin altos ingresos 0% loividendos Atos ingresos silones 3 344 [rasa impuesto renta estimada altos ingresos personas lnawuratee 42% impuesto estado personas naturales altos ingresos bor eividendos silones s 143 [Menos:[impuesto pagados por la empresa proporcional A ss IMenos: |impuesta Actual panderado 9% s 32 JRecaudo adicional en dividendos personas naturales aitlones s 35. Fuente: Flaboracion propia con base en las tablas afio gravable 2018 DIAN El otto escenario indicado es el impuesto dual (rentas cedulares), en el cual se inclnye una tarifa o ‘un rango de tarifas para las rentas de capital (dividendos, arriendos, empresariales, etc.), en ese caso y de acuerdo con los paises referentes se establecerian tres tarifas para las rentas de capital, tomado como referentes Francia y Espana Tabla 4. Tarifa para rentas de capital Hasta Hasta Euros | UvTs | $Millones |Tasa € 6.000 724| 24,8 |19% € 50.000 6.032 206,7, 21%| >| € 50.000 6.032 206,7 30%| Fuente: hitps:/Awww blogbankia es/es/blog/tributacion-dividendos-acciones html Se debe precisar que en Colombia han existido tarifa de impuesto sobre la renta para las personas Jo que sin duda genera redistribucién del ingreso y la riquezaNo ampliar base de contribuyentes en donde el PIB per capi mucho mis bajo que el sociedades son mas equita cubrir sus necesidades basi muchos easos van a quedar ntar el recaudo, quizas incluso lo disminuya a favor, un impuesto para estas personas seri Personas Juridicas Colombia anterionmente ha cobrado tarifas diferenciales de impuesto de renta para las personas jjridicas o empresas, por ejemplo en 1974 mediante el Decreto 2053 las sociedades anonimas que se suponia las mas grandes pagaban el 40% y las sociedades de responsabilidad limitada pagaban el 20%, esta era una forma de tener tarifas diferentes; en realidad era arbittario por cuanto no se consideraba el monto de ingresos, ni de ganancias, sin embargo, es una evidencia de que existié al menos en algiin momento. Hoy en dia en Colombia, sin importar el monto de ingresos, ni de ganancias, ni de activos, todas las empresas pagan el mismo impuesto a diferencia de la mayoria de los paises de la OCDE que tienen cierta progresividad de acuerdo con los ingresos El sistema tributario en Colombia requiere un cambio estructural profundo para el largo plazo, si bien cada dos ailos © menos se hacen reformias tributarias, estas son coyunturales, generalmente cubren los déficits, con un alcance de corto plazo, no atacan los problemas de inequidad, ni de eficiencia Cuando se revisan los sistemas tributatios en varios paises de la OCDE se aprecia que hay una vatiedad en las tasas impositivas cobradas a las empresas, en algunos casos como en Espaiia y Alemania se cobra la misma tasa a todas, en otros paises como Japéu, Canada, Bélgica, China y Brasil se aplican tasas diferentes dependiendo de las ganancias, las cuales podrian asociarse también de manera general al tamaiio, como se puede apreciar en la ilustracién 6Ilustracién 6. Impuesto de renta personas juridicas en el mundo 2019 Impuesto a las Empresas - 2019 som 2 = 23a ii al lt sm Menores Ganacias mas Demds Fuente: hitps://santandertrade comves/portal En la muestra tomada el promedio simple de las diferencias entre las tasas de las de menores ganancias y las demas es cercano al 9%, este mismo porcentaje es el que se sugiere aplicar en Colombia, se recomienda que las ganancias para las menores gananeias tributen el 21% y para las demas del 30%. Tomando de referencia el caso francés se pueden considerar como menores ganancias las inferiores a $2,067 millones en pesos de 2020. Este cambio en la tributacién va a favorecer en esencia a las micro, pequeiias y algunas medianas empresas, esta modificacion genera progresividad en la tributacion de la MiPymes que hoy en dia se encuentran en gran desventaja frente a los grandes compaiiias y grupos econémicos, muchas de estas iltimas empresas también tienen beneficios de estabilidad juridica, es por esto que actualmente para las MiPymes es muy dificil poder competir con estas grandes corporaciones naciouales y multinacionales, tienen desventajas en tasas financieras, en la capacidad tecnolégica, en los mecanismos de mereadeo y publicidad, eso explica su alta mortalidad, sélo en la ciudad de Bogota, entre 2009 y 2012, segiin el informe de la Superintendencia de Sociedades (2013), se crearon 274.792 empresas, mientras que en el mismo periodo se liquidaron 97.747, es decir, se ceraron cerca de un 36% de las empresas que abrieron, (Duarte, 2019). Beneficios Fiscales El efecto de los beneficios fiscales se explica en la amplia brecha entre la tasa efectiva y la tasa nominal, tanto en las personas naturales como en las empresas, de acuerdo con el estudio de Alvaredo y Londoiio (2013), la tasa efectiva de tributacién del grupo 1/100 fixe del 4,8%, mientras que la del 1/100.000 fue de 1,8%, cuando la tasa marginal para esos ingresos era del 33%; en el caso de las empresas la tasas efectivas promedio entre 2000 y 2015 fue un tanto superior al 17%, cerca de la mitad de la tasa nominal, en el sector financiero sin los bancos fue cercana al 9% (Villabona y Quimbay,2017) A medida que son mis altos los ingresos de las personas, es mayor el porcentaje que tienen origen en rentas de capital, cuya tasa efectiva de tributacién resulta menor 10Ilustracién 7. Tasas efectivas de impuestos a las altas rentas en Colombia . Ingrese promedic y tasa efectiva de tnbutacion s = : : i : i 2 s s 3 2 2 = 5S = & =€ & ——Tasa efectva de tributacion promedio Fuente: Concha et al (2017) con base en Alvaredo y Londoito (2013). La stuma de todos los beneficios tributarios, para el total de sectores entre el 2000 y el 2015, en valor nominal de pesos colombiauos fire de $349.6 billones, o en délares americanos fue de USD $122.656 millones (Villabona y Quimbay, 2017) Este valor total de beneficios tributarios, al ser visto como un impnesto de renta que efectivamente dejé de percibir la nacién, fue de COP $122.8 billones (USD $43.086 millones). Ademés, el anterior monto no pereibido por la naci6n es alto, si se compara con el déficit en salud, que para el periodo 2000-2015 fue estimado por la Asociacién Nacional de Instituciones Financieras ANIF en $5,3 billones, o si se compara con todos los recursos del sector salud en Colombia, durante el 2013, que sumaron un valor de COP $34 billones (USD 11.930 millones) (Gémez y Nieto, 2014) El efecto distributivo del impuesto sobre la reuta personal es reducido, porque el ingreso en Colombia se encuentra altamente concentrado, por la alta erosion de Ia base gravable causada por las rentas exentas y deducciones, y porque la proporcién de la poblacién exenta es alta para estindares. intemacionales (Alvaredo y Londoio, 2013). Colombia cuenta con doscientos veintinueve beneficios tributaries DIAN (2020), estos se han otorgado sin estudios téenicos que los justifiquen, Deben evaluarse los 229 beneficios actuales que vuelven el sistema muy complejo, se deben eliminar aquellos que no determinen un verdadero beneticio social representativo, también deben asignarse por un tiempo limitado; cada vez que se piense establecer un beneficio fiscal, se debe hacer el estudio beneficio costo para cada uno de ellos, esto implica que el valor dejado de recaudar que corresponde al costo fiscal deberia ser menor que el beneficio que esta recibiendo la sociedad Hacia el futuro solo en casos muy excepcionales se deben oforgar beneficios, podria ser para la ciencia y la tecnologia, sector agricola y el industrial que son los mayores generadores de empleo y desarrollo. De acuerdo con (Rodriguez, 2019), hay dos aspectos irregulares que son determinantes en. el otorgamiento de algunos beneficios fiscales, el primero es el lobby 0 cabildeo ejercido por 1especialistas en el tema 0 emisarios de gmpos econdmicos, el otro comesponde a la financiacién de las campaiias politicas. El lobby o cabildeo es un mecanismo inequitativo y opaco, es muy dificil rastrear, debido a que en Colombia no existe regulacién sobre el tema; en el caso de la financiacion de las campaiias politicas, es la pieza clave para asegurar que los congresistas aprueben leyes que favorezcan a grandes sectores econdmicos o por lo menos que los afecten en Jo Influencia Campaias Electorales, En un sencillo ejercicio en el que se toman las utilidades de las empresas mas reptesentativas del sector financiero, en donde se eliminan gran parte de los beneficios tributarios y donde la tasa efectiva de tributacién del 29% se acerca mas a la tasa nomiinal, se estima que el recaudo adicional para las personas juridicas en 2018 hubiera aumentado en cerca de $12.4 billones. Ilustracién 8. Céleulo de recaudo adicional en empresas estimado 2018 Thatta vittro oP ae| pues | dined | *imguero eines ris| ata] tea [Reco | teres | Reena Seinpesos [oes exinae | estado | Inpueo de |esinaio | een | Var estinads DF tires | § | enzos | ret_| tesa [veer | seaio | Reade mouse tions ws | aia sesn Sa Tals 35] nasal ay Sepony Aledo prosper 3a] 29 anes 03 mals oo] ial 08 Sov enprest mi gander a_i aaa 8 mals S| al 3) owas | m2 iia see z Ba TE as ativan rma sigeeandery Deo "Canis enue dri Visto y Qo (2037) Fuente: Céleulos propios con base en informacion de Superfimanciera (2019) y Revista Dinero (2018). Los datos encontrados en los informes de “Cuentas Claras”, de Transparencia por Colombia, muestran que las campaias de quienes si fueron elegidos al Congreso tuvieron el doble de la financiacion que aquellos que participaron en Ia eleccién pero que no fueron elegidos. Ello demuestra que la finaneiacién de las campailas se presenta como un factor determinante de la eleccién de los congresistas, el Grupo Aval no fue solo un gran patrocinador de Congresistas, sino que fue uno de los principales inversores en cabildeo en el pais, (Rodriguez, 2019) En la investigacién de Rodriguez se observaron aspectos tan evidentes, como el que se encontrd la siguiente publicidad de una firma: “Legislando Abogados, tiene Ia capacidad para lograr sus objetivos, cuenta con personal especializado con capacidad de influir sobre un gobiemo o una empresa, especialmente en lo relativo a las decisiones politicas, sociales y econdmicas”. La experiencia que tiene la empresa en temas de cabildeo le permite offecer este servicio a terceros con el fin de que puedan ver sus intereses representados, en la medida de lo posible, en el Congreso. Son cuatro las formas de intervencién que propone 1a firma: “Aplicamos técnicas de lobbying directo, resolvemos técnicas de lobbying indireeto, realizamos téenicas especificas y ambivalente y mucho mas hasta lograr los objetivos” (Legislando S.A.S), existen varias firmas consultoras adicionales expertas en este tipo de maniobras, no muy adecuadas. 12Los datos encontrados en los informes de “Cuentas Claras”, de Transparencia por Colombia, mmestran que las campaiias de quienes si fueron elegidos al Congreso tuvieron el doble de la financiacién que aquellos que participaron en la eleccién pero que no fueron elegidos. Ello denmestra que la financiacién de as campaiias se presenta como un factor determinante de la eleccién de los congresistas. Otro dato significative es que los grupos econmicos poderosos financiaron en su mayoria los gastos de campaia de los partidos de la Unidad Nacional, que eran afines al gobierno y que votaron a favor de beneficios tributarios para sus patrocinadores. En cambio, los participantes minoritarios que no estuvieron a favor de aprobar beneficios tributarios no reeibieron financiacién de estos grupos. Enite los principales beneficios a ser revisados para su eliminacién estén las zonas francas y los contratos de estabilidad juridica Un caso aberrante en relacién con los beneficios tributarios fue el relacionado con la prima en colocacién de acciones en el cual la mayor empresa colombiana “ Bavaria” cuyo valor antes de la venta era de US$75.000.000.000 y finalmente fue vendida en USS106,000,000.000, es decir una utilidad de USS31.000,000.000, lo que representa con la tasa actual mas de $109 billones, lo que implicaria si se hubiera aplicado la tasa cortiente de impuesto de renta algo mas de $32 billones de impuestos, sin embargo a pesar de una gananeia jamds imaginada en Colombia este negocio no ago un solo peso de impuestos y si enriquecio aun mas a sus antiguos dueilos, entre los cuales figura la familia Santo Domingo accionistas de SabMiller. La venta fue de SABMiller, propietaria de Bavaria, a AB InBev, esto cuestiona de algiin modo la conveniencia de la inversién extranjera, Borda (2016), Pedraza (2005). Impuesto a las herencias En Colombia de acuerdo con las cifras de la DIAN (2013), solo declara renta cerca del 9% de las personas naturales econdmicamente activas esto en razén a un ingreso per cépita muy bajo. Al comparar la relacidn del patrimonio brnto de las personas que declaran renta entre el decil diez y el decil uno, se aprecia una gran diferencia entre ambos, en el ailo 2009 esta era de 37 veces para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y en el alio 2013 esta relacidn fue de 95 veces, es decir aumenté un 156%, agravando el problema de la concentracién, como se puede apreciar en la grifica Ilustracién 9. Personas Naturales Sin Contabilidad -Patrimonio Bruto D10/D1 100 w “ > FTE 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Fuente: Elaboracién propia con base en los agregadas de las deciaraciones de renta de ta DIA 13El mecanismo mis efectivo para disminuir parcialmente esta gran concentracion es el impuesto a las herencias; en Colombia este impuesto esta inmerso dentro del impuesto a las ganancias y corresponde a un 10% para cualquier herencia, bien sea de una persona hiper rica o de una persona muy humilde, lo que de hecho ya va en contravia de la equidad vertical. En paises como Japén las hereneias de las personas mas adineradas pagan un 55% de impuesto, el Corea del Sur un 50%, en Francia 45%, Estados Unidos 40% (Tableu Public, 2020), esas tarifas contribuyen a aumentar el recando fiscal y disminuir la concentracién de la riqueza. En el caso colombiano debe establecerse una tabla progresiva. Ilustracién 10, Impuesto a las herencias en el mundo 2020 : 0 1 2 TT 2 a is 3% Fuente:https://public. tableau, com/views/150604JMPUESTOHERENCLAMUNDOJA_0/Story1?: embed=y&:loadOrderID=04:display_count=no&:showTabs=y&:showVizHome=no En el caso colombiano se sugiere establecer una tabla progresiva tomando como ejemplo rangos similares tomando los casos de Espaila y Francia, La progresividad en los impuestos de las herencias permite contar con un sistema que genera mayor equidad, esto se va traducir en mayor recaudo para el Estado que va contar con mayores recursos para sus programas de educacién, salud, vivienda, infraestructura y demas programas sociales, asi mismo en el largo plazo, si se ogra un adecuado control del impuesto se modula en buen modo la inequitativa distribueién de la riqueza, lo cual no va implicar que desaparezean las grandes fortunas, ni los ricos como tal. En Francia por ejemplo la tabla de impuesto a las herencias est en varios rangos entre el 5% y el 40%, en Chile esta entre un 1% y un 25%, en este pais las obligaciones tributarias que se adquieren al momento de recibir una herencia o donacién se encuentran reguladas por la Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (Ley N.° 16.271), en Colombia anteriommente las herencias se trataban en forma similar al impuesto sobre la renta, Con la tabla sugerida la herencia nis alta del pais estimada segin Forbes en $41 billones en 2020, pagaria con las leyes actuales $4.1 billones, mientras que con la tabla progresiva pagaria $18.5 billones, es decir $14.4 billones adicionales. 14Tabla 5. Tabla sugerida del impuesto a las herencias en Colombia HERENCIA Toa $— s00000.000) om $ _ 810.000.000 10% 5 1215.000.000 1% 5 2.430.000.000 10% § .100.000.000 16% § 12.150.000.000 20% 524.300.000.000 258% § 36.250.000.000, 30% §_60.750.000.000 25% 585.050.000.000 20% § 133.650.000.000 a5 Fuente: Calculos propios con base en www-publictableu.com Impuesto al Valor Agregado IVA De acuerdo con cifras del Banco Mundial, Colombia tiene la tercera tasa general mis alta del IVA en América con el 19%, por debajo de Uruguay 22% y Argentina 21%, también esta por debajo de paises nordicos, de Holanda, Alemania y Bélgica, sin embargo, en el caso de los paises europeos estos tienen un ingreso per cépita promedio de USD $57.186, un 273% mas alto que Colombia, adicionalmente Colombia tiene un coeficiente de Gini en ingresos un 73% superior al promedio de estos paises, por tanto un alto TVA afecta a la mayoria de la poblacién. Ilustracién 11. IVA, GINIY PIB IVA, Gini y PIB Per Cépita 2018 - 2019 6 70.000 304 so 7 0.000 wo ‘0.000 0.000 20 an 238 287s 28 4g 2A am oum 20 Suecia Dinamarca Holanda Bélgica Alemania Colombia 90.000 1.000 MEEIVA% mM Gini- ——PIB Per Cipita USD Fuente: Banco Mundial (2020) En la iltima reforma tributaria en Colombia llamada Ley de Crecimiento en 2019, se incluy6 una devolucién del IVA a las personas de ingresos bajos, sin embargo, en razén a la deficiencia en la informacion esto no se puede garantizar adecuadamente, esto implica que personas de bajos 15ingresos que no compraron tienen un pequeiio ingreso por estas devoluciones, pero también personas de bajos ingresos que realizaron compras pagando IVA, van a recibir un menor valor de reintegro del IVA © podrian no recibir nada. Adicionalmente el monto determinado de esta devolucién es despreciable, se asigna un valor cercano a $35.000 (USS$10) mensuales por hogar, Jo cual quizas genera un trimite mas costoso de lo que en realidad se entrega y no tiene ningin poder de compra Dado el bajo ingreso per capita generalizado de los colombianos, lo mas apropiado en prineipio es bajar la tarifa general al 15% cercano al promedio mundial de este impuesto, también es conveniente dar una tarjeta de aceptacion en los comercios ( no bancaria), como ocurre en Japon a las personas de menores ingresos con un cupo definido de compras libres de IVA, eso si primero garantizando um censo de las personas de ingresos muy bajos, esas dos seneillas medidas contribuyen a generar mayor equidad en este impuesto regresivo y a aumentar la demanda y el consumo. En la medida en que aumente el ingreso per capita y disminuya el coeficiente de Gini podria pensarse en un aumento de la tarifa del IVA, de ninguna forma es conveniente incluir mas productos de la canasta familiar eso golpea de manera directa las personas de menores ingresos y sobretodo la clase media, en esencia los trabajadores, prestadores de servicios y microempresarios, quienes hoy en dia tienen la mayor carga en impuestos. La Administracion de Impuestos La Administracién de Impuestos en Colombia DIAN, es una entidad que depende del Ministerio de Hacienda, esta situacién debe cambiar, la DIAN debe ser un organismo téenico e independiente como ocurre en varios paises desarrollados, todos sus fmeionarios deben ser elegidos por concursos ce méritos inchuidas los directores, libre de compromisos politicos. En un breve diagnéstico se aprecia que 1a DIAN tiene importantes falencias que pueden ser corregidas. La planta de personal es insuficiente en la DIAN, es asi como los paises desarrollados tienen entre 4 y 5 veces proporcionalmente el niimero de funcionarios en relacién con su poblacion, adicionalmente en el area de fiscalizacién la mas importante para controlar y mejorar el recaudo, Ja patticipacién de Los funcionarios en Colombia es cerca del 25%, frente a un porcentaje cercano al 50% en paises desarrollados, esta situacién actual facilita la evasion y elusién fiscal (Villabona, 2015). De otra parte, es necesario modificar la legislacién actual en materia penal para que exista cércel efectiva y cobro de multas por evasién de impuestos. En la actualidad se indica que habra circel por evasion de valores $4.389 millones (5.000 suulv) a precios de 2020 sin embargo, este es un monto muy alto para Colombia, debe hacerse desde montos al menos desde 1.000 smmlv, $877.8 millones a precios de 2020. La evasion de impuestos en Colombia es mo de los principales aspectos que explica la baja carga fiscal o lo que es lo mismo un bajo tecaudo, que no permite contar con adecuados programas sociales. 16Asi mismo la legislacién penal en materia tributaria es muy laxa, es asi como si el evasor reconoce Ja falta y paga la multa ya no tendra que ir a prisidn, esto incentiva las conduetas que propician la evasién, los grandes evasores esperarin y si son detectados, simplemente aceptaran la sifuacién y pagan las multas, asi no irdn a prisién, pero sino son detectados stt ganancia ser muy significativa y equivalente a la pérdida de recaudo del Estado. Debe establecerse un esquema de educacidn robusto en la DIAN, en Francia por ejemplo existe un centro de educacidn al interior se su administracion de impuestos, muy similar a un centro universitario, en donde los funcionarios en el desarrollo de su carrera se preparan casi por tres aiios en tiempos diferentes, actualmente en la DIAN, un funcionario de auditoria se puede vincular a su labor un viernes y el lunes entrante ya esta trabajando sin ninguna capacitacién; deben existir especializaciones por tipos de negocios 0 sectores econémicos, Es conveniente que la DIAN realice acuerdos con el Ministerio de Edueacién y las secretarias de educacién en programas de educacién tributaria desde la primera infancia, esto con el fin de crear tuna conciencia social relacionada con la importancia de los impuestos desde la niilez, esto disminuiré buena medida el fraude fiscal LaDIAN y en general el Estado deben modernizar los sistemas de informacién, hoy en dia, aunque algo han mejorado son una vergitenza, en épocas de tributacidn constantemente se caen, no estén articulados con las dems entidades del Estado, incluso en la misma DIAN, existe un sistema para impuestos y otro para aduanas. En varios paises de la OCDE existe un solo sistema de informacion articulado para el Estado y los entes tertitoriales, lo cual desde todo punto de vista es mas eficiente yy seguro, Catastro El impuesto predial es una fuente importante de recursos para las finanzas temvtoriales, sin embargo, en Colombia no se ha querido realizar la actualizacién catastral por la presién y los intereses patticulares entre ellos de los politicos, muchos de ellos grandes poseedores de tierras. Desde 2014 el director del IGAC, Juan Antonio Nieto Escalante, subrayé que esta actualizacién es un importante instrumento dentro de una politica de tierras que conduzea a un “nuevo campo colombiano” mediante una “Reforma Rural Integral”, como reza el compromiso preliminar logrado en La Habana. Sobre este particular, Nieto Escalante sedalo que sera la base para buscar una distribucién mas equitativa de la propiedad rural y un mejor uso del suelo. Sobre lo primero record, por ejemplo, que Colombia es uno de los paises de mas alta concentracion de la propiedad rural. Ocupa el puesto 60 dentro de setenta paises, con un indice GINI de 0.86. Sobre el mal uso del suelo confinmé que, por ejemplo, la ganaderia ocupa 35 millones de hectéreas, cuando sélo hay 15 millones con esa vocaci6n, Por el contrario, existen 5 millones de hectireas en agricultura, cuando existe potencial agricola en 22 millones de hectareas, en pesos de 2013 el recaudo adicioual minimo se estima en 1.5 billones de pesos, IGAC (2013). Mientras en Colombia, especificamente en Bogota, la tasa mas alta en el impuesto predial es del 1.2%, en Inglaterra, Canada, Estados Unidos y Francia las tasas son del 3.1%, 2.9% y el 2.6% respectivamente, esto evidencia un alto potencial para un mayor recando en este tipo de impuesto 7Economia Social El problema de fondo en la economia colombiana es la inequidad en los ingresos y la riqueza, los altos coeficientes de Gini en estos dos aspectos. Las leyes y en general las normas han permitido que hayan existido grandes beneficios fiscales para los grandes grupos econémicos naciouales y extranjeros, que pertenecen generalmente a una familia o muy pocas personas, esto no permite un mayor desarrollo y si una mayor concentracién de la riqueza y el ingreso La propuesta pasa por una mayor democratizacién de la propiedad, que se logra mediante impuestos progresivos, normas que incentiven la propiedad colectiva 0 cooperativa, como es el caso de los paises nérdicos, que presentan caracteristicas en esta via y se encuentran entre las naciones con mayor desarrollo humano del mundo, Las eooperativas, los fondos de empleados y las asociaciones mutuales pueden ser una alternativa para reducir la desigualdad y mitigar la pobreza. Las palabras de uno de los pensadores mis influyentes de los tiltimos aos delataron la erisis de la globalizacion y del libre mercado, econdmico fundado en el egoismo que fomenta las desigualdades: “Si la economia no sirve a la mayoria de los ciudadanos, sera tina economia fallida Por eso, las cooperativas o economia social son el mejor modelo socioeconémico para enfrentar la proxima década”, concluyé Stiglitz (2012) La alternativa para disminuir la alta concentracién del ingreso y la riqueza, que minan el desarrollo de Colombia es fomentar empresas colectivas, empresas que pertenezcan a miles de personas y no a una familia o familias, como sucede actualmente con los grupos econémicos nacionales y extranjeros que en el ailo 2017 manejaron el 71% de todas las transacciones econémicas del pais de acuerdo con el Gestor Comercial. La propuesta es que empresas nacionales con accionistas 0 propictarios que no tengan residencia en paraisos fiscales o paises de baja tibutacién, en las cuales ninguno de ellos o sus familiares o allegados hasta el 3er grado de consanguinidad o afinidad, no posean mas del 1% de los aportes tributen a una tarifa inferior de un 10% de la tarifa general, esto promovera la creacion de grandes empresas preferiblemente industriales y agricolas, aunque no se restringe en. otros sectores, imaginemos un Banco de Bogot que no pertenezca a ua persona, sino a cientos de miles de ciudadanos, asi con las grandes superficies, compaiias de seguros, compaiias de alimentos, medios de comunicacion, ete. Esto también puede conseguirse modificando la legislacidn del sector solidario que en Colombia es obsoleta y restringe mncho el desarrollo de este tipo de organizaciones, adicionalmente debe impulsarse un acuerdo regional para contar con sistemas tributarios muy parecidos que no estimulen la competencia fiscal en detrimento de las economias de los paises, Paraisos fiscales y acuerdos regionales Se ha promovido una competencia desleal en materia tributaria, grandes capitales buscan resguardos en donde ocultar sus grandes ganancias y fortunas, es como buscar permanentemente Ia cneva de Ali Baba y los 40 ladiones. Varios de los paises desarrollados tienen una doble moral con estos paraisos fiscales y permiten que funcionen incluso en sus mismas geografias o 18posesiones. La evasion y elusién de impuestos, fomentadas legalmente por la competencia fiscal de los Estados, se han trivializado, a partir de ahora, las estrategias de optimizacién de los bancos y las multinacionales utilizan paraisos fiscales, montajes juridicos y contables, refacturaciones ventajosas. Al convertirse en la norma de referencia, la minimizacién del impuesto participa en la carrera a los beneficios estériles de los directivos y de los accionistas» (Leroy, Liimpat, !Etat et la société : la sociologie fiscale de la démocratie interventionniste, 2010). De no lograr un intercambio automatico de informacién, Colombia debe prohibir los giros desde © hacia paraisos fiscales, incluido Panama. En declaraciones a el periddico el Tiempo, el exdirector de la Dian Juan Ricardo Ortega afirmé que los colombianos tienen 100.000 millones de délares en otras jurisdicciones, recursos que no tributan en el pais (F] tiempo, 2016). Dicha cifra, equivalente 4 370 billones de pesos. Aseguré que la principal excusa de las personas adineradas para desviar el dinero desde el pais para no tributar es la corrupcién, por lo que se crean casos como el de “Panama Papers”. De los 370 billones de pesos en paraisos fiseales, si se cobra el 1% como impuesto al patrimonio, se genera un recaudo adicional de $3.7 billones y en renta asumiendo una renta promedio del 5%, genera un recaudo adicional estimado en $5.9 billones, Los paraisos fiscales son una realidad mas cercana de lo que pueda parecer. Lejos del tépico que los describe como microestados en vias de desarrollo, muchos Estados europeos cumplen los requisitos para ser considerados paraisos fiscales: impuestos muy bajos y legislaciones laxas, que son aprovechados por grandes empresas y particulares con alto poder adquisitivo para evitar pagar impuestos que les corresponden. Dentro de la UE, un grupo de paises tienen una fiscalidad que provoca ‘dumping fiscal’: grandes empresas desvian sus beneficios hasta alguno de estos Estados miembros donde pagan muchos menos impuestos, daitando Ios ingresos de otras naciones. No esta solo Paises Bajos, también Luxemburgo ¢ Irlanda son otros dos paises que se encuentran en ese grupo. La Comision Europea les ha avisado en varias ocasiones de que sabe lo que estin haciendo. En el iltimo informe sobre Ja economia holandesa, los técnicos comunitarios alertaron de que la evidencia sugiere que las empresas que se dedican a una planificacion fiscal agresiva utilizan las normas fiscales de Paises Bajos (Alvarez, 2019). Segiin cdleulos de los economistas Emmanuel Saez y Gabriel Zueman (2016), un 8% de la riqueza mundial en manos de los hogares se encuentta en paraisos fiscales, de la cual un 80% no se declara, Esto supone pérdidas millonarias de recaudacién de los impuestos de renta, sucesiones y patrimonio, Suiza, un pais europeo, se encuentra en el centro de esta red de corrupeién mundial, en la que también participa Luxemburgo, Estado miembro de la Unién Europea. Pero los grandes protagonistas de 1a evasion fiscal son las empresas multinacionales. Las estimaciones de Zucman apuntan a que el 40% de los beneficios de las grandes empresas son trasladados a paraisos fiscales cada aio. Aprovechando vacios legales y una legislacién no adaptada al nuevo modelo econémico y financiero, trasladan contablemente beneficios a jurisdicciones donde tributen menos, evitando asi pagar lo que les comesponderia, Por ejemplo, Google fire noticia hace unos afios por terminar pagando una tasa efectiva de impnestos sobre 19beneficios del 2,4%, muy por debajo del 35% que marcaba entonces la ley en EE UU, y del 12,5% de Inlanda, donde tiene su sede, Esto fue posible por la destegulacién de la legislacion irlandesa, que le permitié declarar beneficios en Bermmdas, terzitorio briténico de ultramar sin impuesto de sociedades. La alta y desleal competencia fiscal ha logrado un menor recaudo en los paises, en favor de las grandes firmas muitinacionales. Hay una doble moral en varios de los paises desarrollados que abogan por unos impuestos transparentes que generen equidad, esto no se ha logrado por cuanto varios de ellos patrocinan los territorios de baja fiscalidad. Inglaterra tiene bajo su jurisdiccién Las Islas Virgenes, las Islas Caiman; en Estados Unidos internamente existen estados con Delaware, Alaska, Nevada, Dakota del Sur; en Europa Holanda, Suiza, Austria, Irlanda, Luxemburgo, Chipre, Belgica, tienen baja tributacién. Segiin la Comision Europea, la evasién fiscal en la Unién Europea supone una pérdida al menos de um billén de euros anual para las administraciones tributarias, esta situacién también se presenta en América y Asia (Lopez, 2016), La tinica altemativa que existe para lograr que los paises ganen Ja batalla frente a las grandes empresas evasoras, es conseguir acuerdos regionales transparentes para lograr rangos similares de tributacién que no estimnlen la fuga de capitals. ‘Tratamiento de los Dividendos ‘Al revisar los sistemas tributarios de otros paises de la OCDE se aprecia que en general bay un equilibrio entre las tasas que cobran a los inversionistas extranjeros y los nacionales con el propésito de no desincentivar a los inversionistas nacionales, ni promover la fuga de capitales hacia paraisos fiscales o paises de baja tributacién, Por ejemplo, los mismos Estados Unidos contemplan que las empresas extranjeras en general estan sujetas al mismo impuesto a las sociedades que las empresas locales; en Francia una empresa no residente esta sujeta al pago de impuestos en Francia solo por sus ingresos atribuibles a actividades de negocio en Francia o a un establecimiento permanente en el pais. En general, se considera que las ganancias de las filiales se han de distribuir a la oficina central. Se grava un impnesto retenido a las filiales francesas de corporaciones no residente, no parte de la UE, con wna tasa de 30% (a menos que se aplique un tratado fiscal). En Colombia la Ley 1943 de 2018, a través de su articulo 69, introdujo el denominado “Régimen de Compaiias Holding Colombiaas” (CHC), del cual harin parte aquellas sociedades colombianas cuyo objeto principal sea la “tenencia de valores, la inversién o holding de acciones © participaciones en sociedades colombianas y/o del exterior, y/o la administracion de dichas inversiones”, siempre que se acrediten las demas exigencias previstas en la norma. Se dice que el principal objetivo de este nuevo régimen es volver a Colombia en una opeién mas competitiva para la atracciGn de capitales y, de esta forma, impulsar el crecimiento de la inversion extranjera directa en el pais, sin embargo, esto es un mecanismo para generar evasion u elusion de 20impuestos, para que los grandes bufetes de abogados expertos en planificacién tributaria se sigan enriqueciendo. Los beneficios tributarios del régimen CHC se dirigen, principalmente, a la tributacién de los dividendos provenientes del exterior y de las utilidades que se generen en la venta o trasmisin de la participacién de una CHC en entidades no residentes en Colombia. También hay un beneficio en relacion con los dividendos que reciba una CHC de una sociedad colombiana. En primer lugar, los dividendos y participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a una CHC estaran exentos del impuesto sobre la renta. En segundo lugar, cuando la CHC distribuya los dividendos a una persona natural 0 juridica no residente en temitorio colombiano, se entenderin como rentas de fuente extranjera, con lo cual no estaran gravados en Colombia para ese accionista extranjero. Por el contrario, si la CHC distribuye dividendos a residentes en Colombia, estos estarin gravados con Ia tarifa general de impuesto sobre la renta, pero podrian obtener un descuento por los impuestos pagados en el exterior sobre las rentas eravadas en cabeza de la entidad extranjera. Debe eliminarse el denominado “Régimen de Compaiias Holding Colombianas” (CHC), es un régimen que promueve la evasién y elusién de impuestos y atenta contra In equidad vertical y horizontal, justificdndolo con el aumento de la inversion extranjera, lo cual no es cierto, esti demostrado en multiples anilisis econométricos que la TED esti mas relacionada con la rentabilidad de los negocios, por ejemplo en Colombia cuando los precios de las materia primas a nivel intemacional han tenido un mayor precio ha aumentado la TED. Bibliografia Abramo, L. (2015). Panorama social de América Latina (Santiago, CEPAL). Alvaredo, F., y London, J. (2013), High incomes and personal taxation in a developing economy. Colombia 1993 -2003. Working Paper No 12: Comitment to Equity. Alvarez Andonegui, P. (2019). Analisis de los Paraisos Fiscales y de estados miembros de la Union Europea que ofrecen Baja Tributaci6n: Inlanda, Luxemburgo y Paises Bajos. Amarante, Veronica, y Juan Pablo Jiménez. 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