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HONDURAS | Febrero 2021

RSM HONDURAS
Actualidad Precios de Transferencia
Conceptualización
¿Qué es Precios de Transferencia?

Son los precios a los que una empresa transmite bienes


materiales y activos intangibles o presta servicios, a empresas
asociadas.
¿Qué se considera “asociada”?

Es una empresa que cumple las condiciones determinadas, donde dos


empresas están asociadas si una de ellas participa directa o
indirectamente en la dirección el control o el capital de la otra; o si “las
mismas personas participan directa o indirectamente en la dirección, el
control o el capital” de ambas empresas (es decir, si ambas empresas
están sometidas a un control común.
Continuación Conceptualización
• Principio de Arm´s Length:

El principio de Arm’s Length de independencia efectiva se refiere a que los


precios pactados entre partes vinculadas deben de ser consistentes con los
precios pactados entre compañías independientes en operaciones
comparables realizadas bajo circunstancias de negocio similares, es decir,
a valor de mercado.

• Operaciones Intercompañía:

Todas las transacciones llevadas acabo entre partes vinculadas, siendo las
más comunes: prestación de servicios administrativos o gerenciales, pago
de regalías, comisiones, arrendamientos, asistencia técnica, préstamos
intercompañía, compra-venta de inventarios, servicios de manufactura,
entre otros.
¿Cómo se compone un estudio
de precios de transferencia?
¿Cómo se compone un estudio de precios de transferencia?

1. • Resumen Ejecutivo. 8. • Análisis Económico.

2. • Introducción.
9. • Conclusiones.
3. • Información General.
10. • Actas y Contratos.
4. • Análisis Industrial.
• Tablas de Aceptación/Rechazo de
11.
5. • Análisis Funcional. Comparables.

6. • Selección del Método. 12. • Descripción de Comparables.

7. • Selección de la Parte Analizada. 13. • Ajustes Económicos.


Errores comunes en cumplimiento
de precios de transferencia
1. Realizar análisis global vs
análisis segregado.

2. Realizar el EPT después


de concluido el ejercicio.

ERRORES COMUNES
EN CUMPLIMIENTO 3. Seleccionar
DE PT inapropiadamente el método
de precios de transferencia.

4. Ignorar comparables
internas.
Análisis Global
En el análisis global se toma la información financiera de la siguiente manera:

Resultados Margen Operativo


Estado de Resultados
Ingresos 1,500
Costos 900
Utilidad Bruta 600
Gastos 515
Utilidad Operativa 85

MO = 5.66%
Dentro del rango, cumple con el
principio de plena competencia
Análisis Segmentado
En el análisis segmentado se toma al información financiera de la siguiente manera:

Resultados Margen Operativo


Estado de Resultados
Ingresos 850
Costos 400
Utilidad Bruta 450
Gastos 440
Utilidad Operativa 10

MO = 1.18%
Fuera del rango, NO cumple con
el principio de plena competencia
5. Caracterizar
inapropiadamente las
transacciones.

6. Selección equívoca de
comparables.

ERRORES COMUNES
EN CUMPLIMIENTO
DE PT 7. Fuentes de información
deficientes.
8. Estrategias fiscales
agresivas (razón de
negocio).

9. Carencia de falta de
políticas de precios de
transferencia (falta de
contratos).
ERRORES COMUNES
EN CUMPLIMIENTO
DE PT
10. No tomar en cuenta la
opinión de su asesor de PT.
11. Minimizarlas
contingencias e ignorar
los riesgos.

ERRORES COMUNES
EN CUMPLIMIENTO
DE PT

12. Esperar a que la AT


dé el primer paso.
Impacto del COVID-19 en los
precios de transferencia
1. Disminución en el flujo de
caja a lo largo de la cadena
de valor

2. Renegociación de las
condiciones de los
préstamos
IMPACTO
Operaciones de
financiamiento 3. Ajustes en las tasas de
intragrupo interés

4. Periodos de gracia
1. Variación de los costos
fijos y variables

2. Variación en el volumen
de ventas
IMPACTO
Actividades de
manufactura,
distribución y 3. Reorganización del
prestación de servicios recurso humano

4. Renegociación en los
acuerdos o contratos
establecidos
Consideraciones

La documentación debe ser consistente Aplicación de ajustes económicos que


con los resultados del análisis de riesgo respalden y soporten los resultados de las
mencionado anteriormente. compañías analizadas.

Soportes de todas las variaciones


presentadas durante el año que respalden
las pérdidas y reducciones presentadas en
los estados financieros de la compañía

Los análisis de las industrias presentarán


las estrategias de análisis que respalden
los resultados de la empresa frente al
mercado.
Consideraciones

Evaluar las comparables en las Para empresas que tienen


Realizar una documentación cuales los márgenes se hayan visto operaciones de financiamiento se
detallada de los ingresos y egresos afectados o que hayan tenido deben de tomar en cuenta factores
consecuentes de la pandemia intervención de gobierno macroeconómicos para una correcta
(Europa y Norte América) determinación de la tasa de interés

En caso de resultados
desfavorables, considerar realizar
una segunda evaluación con No considerar utilizar información o
información financiera indicadores de otras crisis
presupuestada financieras para hacer un ajuste
(recomendación OCDE)
¿Preguntas?
Thank you
Gracias por su
for your time
atención
and attention

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