Como Auditor Interno de la empresa AAE, S.A. con sede en el departamento de Quetzaltenango, dentro de la programación anual de trabajo, se encuentra la auditoría para la revisión y análisis de la Nómina de Personal de la empresa, por el período del 1 al 31 de julio del presente año. Derivado de su trabajo de auditoria que inicio el 15 de agosto, obtuvo información considerada como debilidades de control interno y/o hallazgos.
1. En la Unidad de Recursos Humanos, los expedientes del personal no tienen ordenada la
documentación, están incompletos, no hay contratos de trabajo, ni fotografía reciente.
2. En la nómina del mes que se audita se utilizaron los porcentajes de descuentos IGSS laboral de 4.5%, IGSS patronal, IRTRA e INTECAP 12%. Se determinó que la persona que preparo la nómina incurrió en error, porque era la primera vez que hacia este trabajo.
3. Existe Orden Judicial recibida el 2 de mayo, para efectuar descuento mensual de Q. 1,000.00 al Contador Marco Tulio Lucas, por pensión alimenticia, la cual fue retenida en la recepción y no fue enviada a la Unidad de Recursos Humanos. El resto del personal no tiene ninguna Orden Judicial para efectuarle descuentos.
4. La última prueba de auditoría interna fue realizada al 31 de mayo, habiendo comprobado
que las formas respectivas que sirven de base para practicar las retenciones del ISR a empleados, son razonables, la auditoría fue finalizada e informada, el auditor designado fue despedido el 15 de junio.
5. Recibió información que el Gerente y la Secretaria tienen parentesco de afinidad, y el
Contador y un Vendedor tiene parentesco de consanguinidad.
6. A la fecha de su revisión comprobó que el ISR retenido a empleados en junio, figura dentro del saldo del Banco y no se ha efectuado la declaración y pago al Banco recaudador de la Superintendencia de Administración Tributaria –SAT-.
7. La nómina no es firmada por quienes la preparan, se hace con antelación, y el pago es por acreditamiento en cuenta de depósitos monetarios de cada trabajador en el Banco Nacional Dos, S.A.
8. Derivado de la época de invierno del año anterior, la empresa contrató 4 vendedores
especiales (ambulantes), a quienes se le efectuó el descuento IGSS laboral, pero mediante pruebas de auditoría comprobó que no tienen número de afiliación y las cuotas correspondientes no fueron consideradas en los pagos de enero a junio. Los 4 trabajadores por ser eficientes y proactivos, siguen trabajando en la empresa. Información Adicional: La Unidad de Recursos Humanos, le proporcionó la documentación correspondiente, además una copia de la nómina. Al inicio del trabajo cotejó la Nómina de Sueldos de Contabilidad y de Recursos Humanos, reafirmo los datos indicados en los numerales anteriores. La nómina es la siguiente:
AAE, S.A. Nómina de Sueldos, período: del 1 al 31 de julio Cifras en Quetzales
Sueldo IGSS Descuento Retención Liquido a
Nombres y Apellidos Puesto Anticipo Ordinario Laboral Judicial ISR Recibir Luis Jaime Turcios Gerente 25,000.00 1,125.00 2,000.00 12,500.00 3,200.00 6,175.00 Pedro Asturias Cu Auditor 8,000.00 360.00 4,000.00 400.00 3,240.00 Marco Tulio Lucas Contador 9,000.00 405.00 4,500.00 497.00 3,598.00 América Rivera Paz Secretaria 4,500.00 202.50 2,250.00 100.00 1,947.50 Miguel Lopez Tay Vendedor 3,000.00 135.00 1,500.00 1,365.00 Angel Carlo Lucas Vendedor 3,000.00 135.00 1,500.00 1,365.00 Carlos Osorio Vendedor Ex 2,500.00 112.50 1,250.00 1,137.50 Casimiro Rios Vendedor Ex 2,500.00 112.50 1,250.00 1,137.50 Incente Morales Vendedor Ex 2,500.00 112.50 1,250.00 1,137.50 Danilo Cabrera Vendedor Ex 2,500.00 112.50 1,250.00 1,137.50 Total 62,500.00 2,812.50 2,000.00 31,250.00 4,197.00 22,240.50
Se requiere: 1. Preparar el Cuestionario de Control Interno aplicable al ciclo de nómina, con procedimientos de ejecución, registro y custodia aplicables al caso (mínimo 3 de cada uno). 2. Elaborar la Cédula Sumaria que corresponde al Ciclo de Egresos Nómina. 3. Elaborar Cédula de Ajustes y Reclasificaciones que procedan. 4. Haga comentarios por las deficiencias y hallazgos con atributos o tratamiento técnico según NIEPAI 2410-1. 5. Se ha fijado esta fecha para una reunión con la Junta Directiva de la Sociedad, para presentar el informe de Auditoría Interna (Ciclo Egresos Nomina) por el trabajo realizado. (El informe ya fue discutido y fueron confirmados los hallazgos), prepare el informe final y utilice la base técnica de las NIEPAI.
