Guía No.

16 Ingresos y gastos

Trimestre:
2

Instructor:
Fernando Ibáñez Quiñones

Aprendices:
Laura Natalie Chaves Gómez
Dayaris Paola Duarte Moreno
Angie Camila Benítez Martínez
3.1 Actividades de Reflexión inicial
Duración de la actividad: 2 horas (96 minutos de trabajo directo – 24 minutos de
trabajo independiente)
Para el desarrollo de esta actividad, los aprendices deben ver el video de forma
desescolarizada e individual, en el siguiente link el cual nos habla sobre el manejo
adecuado de los ingresos y gastos
https://www.youtube.com/watch?v=8PEcigPsswEa

Una vez comprendido el mensaje del video responda las siguientes preguntas:
 Ha realizado o realiza un control eficiente sobre lo que recibe y gasta en el mes.
Respuesta: Si, usualmente llevo el gasto anotado en una agenda personal.
 Qué actividad o actividades cree le ocasionan más gastos en el mes.
Respuesta: Pago de arriendo.
 Que gastos sacrificaría para que lo que recibe le sirviera para generar un
remanente de ahorro en el mes.
Respuesta: Gastos en salidas o dinero que este destinado a diversiones.
3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos
necesarios para el aprendizaje.
Duración de la actividad: 4 horas (192 minutos de trabajo directo – 48 minutos de
trabajo independiente)
 Apreciado Aprendiz: Se propone con las siguientes actividades que a través de
su proyecto formativo denominado “Creación de una empresa didáctica para
aplicar criterios de reconocimiento y medición de los hechos económicos”
comprenda la importancia de la medición y reconocimiento de los ingresos y los
gastos.
Para ello realice de forma individual una infografía en la cual se evidencien los
siguientes términos
 ingreso
 gasto
 Cliente
 Proveedor
Realice las siguientes actividades
 Ahora, relacione en una tabla los ingresos y gastos que se presentan en casa.
 Ha escuchado los términos reconocimiento, medición, presentación y
revelación. De acuerdo a su conocimiento que significan.
Solucion Gastos de alquiler
Almacen
Punto de venta

Suministros
Luz
Agua

IBI Y otros gastos de edificio

IBI
Tasa de basura

Telefono e innternet
Telefono fijo
Telefono movil
Wifi

Materiales y materias
primas
Papel
plastico

Marketing y publicidad
Anuncios en google
folletos
catalogos
 Atencion al cliente y proveedores
Merchandising
(gorras, camisetas, bolsas, calendarios)

Pagina web
Diseño
programacion
mantenimiento

Servicios de otros profesionales

Abogados
Notarios
Auditores

Gastos financieros
Comisiones
prestamos
creditos
Gasto de empleados
Seguridad social
seguros
sueldos

Desplazamientos o viajes
Carro
avion

Seguros
Responsabilidad civil
de vida
medico

Vehiculos y kilometraje
Combustible
reparaciones
 Ingresos Gastos
Salario laboral Pago de vivienda
Bono del gobierno Alimentación
Ingresos extra con cuidado a un Servicios públicos
menor
Salud
Elementos de limpieza
Elementos de higiene personal
Estudio

Reconocimiento:
El reconocimiento contable es el proceso con el que se incorporan el balance, las
cuentas de pérdidas y de ganancias o los estados de los cambios financieros en el
patrimonio neto.
Medición:
Es el proceso por el que se puede determinar el valor de reconocimiento de un
activo, pasivo, ingreso o gasto en los estados de resultados financieros.
Presentación:
Es donde presentan o disponen de los estados financieros para el conocimiento a
terceros interesados, también llevando acabo su correcta categoría de acuerdo a
sus características.
Revelación:
Es el proceso contable en el cual se informan o se “revelan” los hechos
económicos importantes.

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y

Teorización)
Duración de la actividad: 20 horas (960 minutos de trabajo directo – 240
minutos de trabajo independiente)
3.3.1. El objetivo de la NIIF 15 Ingresos de actividades ordinarias
procedentes de contratos con clientes” es
 establecer el tratamiento contable de los ingresos ordinarios que surgen de ciertos
tipos de transacciones y otros eventos. De acuerdo con ello, en un mapa
conceptual de manera desescolarizada e individual establezca acerca de la norma
lo siguiente:
- Alcance
- Excepciones de alcance
- Características generales para reconocer un ingreso
- Identificación del contrato
- Identificación de las obligaciones de desempeño
- Satisfacción de las obligaciones de desempeño
- Reconocimiento
- Medición
- Información a revelar
Solución

NIIF 16

El objetivo de esta norma es establecer los principios que aplicara una entidad
para presentar información útil a los usuarios de los estados financieros sobre la
naturaleza, importe, calendario e incertidumbre de los ingresos de actividades
ordinarias y flujos de efectivo que surgen de un contrato con un cliente.

Alcance El ingreso es reconocido cuando es probable que los

Hace referencia al saldo deudor injustificado en una
cuenta pública que provoca el inicio del
procedimiento para su reintegro y la responsabilidad
ante la jurisdicción contable de quien la tenía a su
cargo.
beneficios económicos futuros fluyan a la entidad y
estos beneficios puedan ser medidos con fiabilidad.
Esta norma identifica las circunstancias en las cuales
se cumplen estos criterios para que los ingresos de
actividades ordinarias sean reconocidos.

Los arrendamientos financieros son en esencia Las obligaciones de desempeño, son aquellas que la
prestamos mediante los cuales se financia la entidad se compromete a realizar en el contrato
adquisición de un activo. Las pymes deben establecido con el cliente, las obligaciones de
contabilizar sus arrendamientos financieros con base desempeño tienen que ver con los entregables
Satisfacción de las obligaciones deestablecidos
desempeño o pactados de forma contractual.
en la sección 20 del estándar para pymes, mientras
Paradel
que las entidades las grupo
obligaciones de desempeño
1 deberán observar la que una entidad satisface a lo largo del tiempo,
una entidad revelara los dos aspectos siguientes:
NIIF 16.

a) Los métodos utilizados para reconocer los ingresos de actividades ordinarias

(por ejemplo, una descripción de los métodos de producto o de los métodos de
recursos utilizados y la forma en la que se han aplicado; y
b) Una explicación de por qué los métodos utilizados proporcionan una

Reconocimiento
Una entidad contabilizará un contrato con un cliente que queda
dentro del alcance de esta norma solo cuando se cumplan
todos los siguientes criterios:
En algunos contratos, una entidad transfiere el control de un
producto a un cliente y también le concede el derecho a devolver el
producto por varias razones (tales como insatisfacción con el
producto) y recibe cualquier combinación de lo siguiente:
(a) un reembolso total o parcial de cualquier contraprestación
pagada;

A) Las partes del contrato han aprobado el contrato por (b) un crédito que puede aplicarse contra los importes debidos, o que
escrito, oralmente o de acuerdo con las prácticas se
tradicionales del negocio y se comprometan a cumplir deberán a la entidad; y
con sus respectivas obligaciones;
(c) cambiarlo por otro producto.
B) La entidad puede identificar los derechos de cada parte
con respecto a los bienes o servicios a transferir; Para contabilizar la transferencia de productos con un derecho de
C) La entidad puede identificar las condiciones de pago devolución
con respecto a los bienes o servicios a transferir; (y para algunos servicios que se proporcionan sujetos a reembolso),
D) El contrato tiene fundamento comercial (es decir, se una
espera que el riesgo, calendario o importe de los flujos
entidad reconocerá todo lo siguiente:
de efectivos futuros de la entidad cambien como
resultado del contrato); y (a) un ingreso de actividades ordinarias por los productos
transferidos por
E) Es probable que cobre la contraprestación a la que
tiene derecho a cambio de los bienes o servicios que el importe de la contraprestación a la que la entidad espera tener
transferirá al cliente. Para evaluar si es probable la derecho (por ello, los ingresos de actividades ordinarias no se
recaudación del importe de la contraprestación, una
reconocerían para los productos que se espera que sean devueltos);
entidad considerara solo la capacidad del cliente y la
intención que tenga de pagar esa contraprestación a su (b) un pasivo por reembolso; y
vencimiento. El importe de la contraprestación al que la
c) un activo (y el correspondiente ajuste al costo de ventas) por su
entidad tendrá derecho puede ser menor que el precio derecho
establecido en el contrato
Información a revelarsi la contraprestación es a recuperar los productos de los clientes al establecer el pasivo por
variable, porque la entidad puede ofrecer al cliente una
reducción deBases de valoración
precio. reembolso.
 Métodos de depreciación
 Vida útil y porcentajes de depreciación
 Al inicio y al fin del ejercicio:
 Valor en libros bruto
 Depreciación acumulada
3.3.2 De acuerdo a lo anterior de forma individual consulte cuáles son las
actividades consideradas ordinarias que se pueden reconocer como ingresos y
prepare un cuadro sinóptico con la explicación de cada una de ellas y dé ejemplos.
3.3.3 Deje evidencia de dichas explicaciones, elabore por separado un cuadro de
definiciones cada tema expuesto por el instructor explicándolo y dando un ejemplo
de cada uno de ellos.

Devolucion y descuentos de mercancias

Ventas de mercancias o prestacion de
en ventas
servicios a credito
es la disminución en el importe a recibir
se basa en la salida o entrega por parte
por el vendedor por la devolución de
de la empresa en particular de bienes o
mercancías por el cliente o por haber
servicios propios de la actividad que
concedido al mismo un descuento sobre
desarrolla y a un precio definido.
el importe que le debe al vendedor

Pagos o abonos de clientes por ventas a

credito
Ventas con pagos anticipados
Se podría decir que es lo mismo que
representa al pago efectuado por
causar, puesto que se trata de consignar
servicios que se van a recibir o por
en la contabilidad cualquier movimiento
bienes que se van a consumir.
o hecho económico sucedido que se
debe reconocer.

Aceptacion de clientes
aceptación y continuidad de las
relaciones con clientes, bajo la finalidad
de demostrar que estos cumplen las
condiciones requeridas. 
3.3.4 Indague y complete la información solicitada en el paralelo, en donde se
establecen las principales diferencias entre la cartera financiera y la cartera fiscal
Cartera Financiera Cartera Fiscal
La cartera es clasificada Es un activo corriente ya Activo corriente ya que
como activo o cómo que es algo que pasa a es algo que pasa a futuro
activo contingente, futuro
explique
¿Se reconoce o se Sí, porque narra el Sí, porque narra el
revela y por qué? movimiento de la cartera movimiento de la cartera
durante un periodo durante un periodo
respectivo respectivo
¿Dónde se presenta? En un activo corriente En un activo corriente
¿Se puede utilizar algún Si, su valor razonable es Si, su valor razonable es
método inicial para decir el valor pactado decir el valor pactado
medir su valor? entre las partes entre las partes
(Individual ... )Explique
¿Cómo se mide Al costo amortizado Descontando la provisión
posteriormente la individual o general de
cartera? cartera
¿Qué método se aplica Deterioro Provisión
para la pérdida de
valor del activo?
(Deterioro o provisión)
explique.
¿La información para Sobre un grupo de datos Sobre un grupo de datos
medir posteriormente o de información o de información
el deterioro o la provisión
se desarrolla sobre
un grupo de datos o se
hace de manera
individual? Explique

3.3.5. Para efectos tributarios debemos darle un tratamiento a la cartera de

acuerdo con los métodos que la legislación tributaria permite aplicar en Colombia.
De forma individual y desescolarizada consultar y dar respuesta por escrito a los
siguientes interrogantes:
¿Cómo se realiza la provisión fiscal de la cartera por el método individual?
Se toma cada factura y aquellas que tengan más de un año de vencidas se les
aplica una provisión del hasta el 33% annual
 Individual
Cartera Vencida
de 90 a 180 días de 181 a 360 días más de 360 días
$ $ $
25.000.000,00 50.000.000,00 30.000.000,00
$ $ $
- - 9.900.000,00
    33%
9.900.000,00 valor provisión sistema individual de cartera
¿Cómo se realiza la provisión fiscal de la cartera por el método general?
Se calcula según el tiempo que tenga de vencida
General
Cartera Vencida
de 90 a 180 días de 181 a 360 días más de 360 días
$ $ $
25.000.000,00 50.000.000,00 30.000.000,00
$ $ $
1.250.000,00 5.000.000,00 4.500.000,00
5% 10% 15%
10.750.000,00 valor provisión por el sistema general de cartera
¿Qué operación se debe realizar para hallar el importe del gasto deducible
reconocido en la cuenta de orden fiscal o en el libro fiscal originado de la
cartera? (recuerde que este tipo de operaciones se soporta con documentos
extracontables ya que serán fuente de información fiscal)
Contablemente como deterioro
Reconocimiento
Código Cuenta Débitos Créditos
51 gastos deterioro $ 9.900.000,00  
139905 deterioro clientes   $ 9.900.000,00

3.3.6. Individualmente y como complemento del manejo de cartera elabore una

infografía en la que se incluya:
•Organización de la cartera (Intereses de mora en documento extracontable)
•Rotación de la cartera
•Participación de la cartera en el activo corriente
•Control interno de la cartera
3.3.7. Ahora es momento de establecer la diferencia de algunos conceptos
de acuerdo con las Normas
Internacionales de información financiera, para ello de forma individual y
desescolarizada ver la información presentada en el siguiente enlace:
https://prezi.com/vqoap4nudczi/gastos-y-costos-niif/
De acuerdo al contenido del enlace,
 ¿Cree usted que hay diferencias entre el termino costos y gastos?
¿Determiné cuáles?
La diferencia entre costo y gasto es que el primero indica la inversion necesaria
para producir un producto en particular, y por otro lado, el gasto es el desembolso
de dinero que se hace para realizar cada una de las actividades que se necesitan
para la producción de dicho producto.
 De una definición de ingresos, costos y gastos de acuerdo a las NIIF.
Los ingresos son definidos, en el Marco Conceptual para la Preparación y
Presentación de Estados Financieros, como incrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del período contable, en forma de entradas o
incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos,
que dan como resultado aumentos del patrimonio neto y no están relacionados
con las aportaciones de los propietarios de la entidad.
 El concepto de ingreso comprende tanto los ingresos en sí como las ganancias.
Los ingresos propiamente dichos surgen en el curso de las actividades ordinarias
de la empresa y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas,
comisiones, intereses, dividendos y regalías. El objetivo de esta Norma
es ingresos de actividades ordinarias que surgen de ciertos tipos de transacciones
y otros eventos.  La principal preocupación en la contabilización de ingresos de
actividades ordinarias es determinar cuándo deben ser reconocidos.

3.3.8. Abordaremos ahora las cuentas por cobrar desde la perspectiva

financiera, individualmente consulte la forma técnica dada a los siguientes
temas según la normativa:
 Reconocimiento de las cuentas por cobrar – clientes
RECONOCIMIENTO

Se reconocen como Cuentas por Cobrar:

Los derechos adquiridos por la empresa

en el desarrollo de sus actividades.

Efectivo
Se espera a futuro la entrada de UN
Equivalentes de Efectivo
flujo financiero fijo o determinable

Otro Instrumento

 Medición inicial
COSTO VALOR DE LA TRANSACCIÓN

COSTO AMORTIZADO

No se hayan pactado precios Por el VP de los flujos futuros descontados a la

diferenciados para ventas con tasa de referencia del mercado para
plazos de pago superiores al transacciones similares (Durante el periodo que
normal excede el plazo normal del negocio o sector)

Se han pactado precios Por el precio establecido para ventas con plazos
diferenciados para ventas con de pago normales
plazos de pago superiores al
normal.

 Medición posterior en ventas a crédito

COSTO Se mantendrán por el valor de la transacción

COSTO Se medirán al costo amortizado:

AMORTIZADO
Valor Inicial reconocido XX
*Rendimiento efectivo: **% i. efectiva:

(Vr. en libros) X (% i. efectiva**) Hace equivalentes los flujos convenidos con el valor

Durante el tiempo que exceda al plazo normal de inicialmente reconocido.

pago

Amortización del component de financiación, se Db. -CxC a costo amortizado XXX

reconocerá:
Cr. - Ingreso CxC a CA XXX

 Abonos anticipados en ventas, pasivos de contrato

En las operaciones comerciales de compra y venta de bienes y servicios ocurre,

en determinados casos, que se realiza un pago anticipado del precio de dicha
compra.

Estos anticipos se producen por diversas razones como:

Garantía al hacer el encargo de la compra; por ejemplo, si se encarga un producto

con características muy especiales el vendedor puede pedir, en el momento del
encargo, una señal para garantizar su venta.

Costumbre del lugar o del tipo de negocio; por ejemplo, es habitual que, si
dejamos la ropa en la tintorería, nos pidan el pago de un porcentaje del precio del
servicio como garantía.

Financiación al vendedor; por ejemplo, es muy habitual en los encargos de obras y

reformas ir haciendo pagos anticipados para que el que realiza dichas obras
pueda, con esos pagos, comprar los materiales encargados e ir afrontando los
diversos gastos que supone dicha obra o reforma.

Simplemente, un convenio entre vendedor y comprador que así lo estipulan.

Contablemente estos pagos anticipados no se reflejan, todavía, como ingresos ni

como gastos, el ingreso o gasto se producirá en el momento de recibir la factura
definitiva.
 Para realizar los asientos contables de estos anticipos, ya que no podemos utilizar
las cuentas de ingresos y gastos, vamos a utilizar cuentas específicas de pagos y
cobros anticipados.

 Deterioro de las cuentas por cobrar - clientes

DETERIORO Incumplimiento de pagos

EVIDENCIA

OBJETIVA Desmejoramiento de las condiciones crediticias

(+) Valor en libros de la Cuenta por Cobrar XX

(-) El Valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (XX)

EXCESO DE LA CUENTA POR COBRAR XX

a) Costo
Tasa de interés efectiva
VP Tasa de Amortizado
original
descuento b) Costo Tasa de interés de
Se reconocerá de forma separada: mercado para
instrumentos similares
Cr. – Deterioro Acumulado CxC XXX

Db.–Gasto Deterioro CxC XXX

Con la consulta realizada en su portafolio de evidencia elabore ejemplos que

expliquen los siguientes casos, recuerde hacer el registro contable si el caso
lo amerita y diligenciar el documento extracontable pertinente:

1. Ventas en dónde no exista transferencia del bien o del servicio, pero sí

la existencia de una factura. (Registro en la cuenta control por medio
de la tabla extracontable)
 SI COMPRO VALOR
UN ARTICULO X $ 1.000,00
Y LO VENI EN $ 12.000,00

CUANTO ME GANE $ 11.000,00

SI VEDI 2 ARTICULOS $ 22.000,00

3 $ 33.000,00

CARTERA
ROTACION VENTAS A CREDITO/PROMEDIO DE LA CARTERA

VENTAS CREDITO $ 40.000,00

SALDO INICIO $ 4.000,00
SLDO FINAL $ 2.000,00

PROMEDIO CARTERA $ 3.000,00

ROTACION CARTERA $ 13,33333333 veces

$ 27 DIAS

ESFA CIA LTDA

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

CAJA $ 20.000,00 0,16666667

INVENTARIOS $ 60.000,00 0,5
CARTEA $ 40.000,00 0,33333333
TOTAL $ 120.000,00 1

2. Ventas en donde exista transferencia del bien, en donde la factura se

entregue en el mismo momento o se haya entregado previamente.
(Solamente causación, recuerde que no importa si se paga o no, siempre se
debe causar)

a. Venta de Régimen Común a gran contribuyente

 una empresa regimen comun le vende mercancias a un gran cotribuyente $ 1.000.000,00

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

413524 INGRESO VENTA MERCANCIA $ 1.000.000,00
240805 IVA GENERADO $ 190.000,00
135515 ANTICIPO RENTA $ 25.000,00
135517 ANTICIPO IVA $ 28.500,00
135518 ANTICIPO ICA $ 11.040,00
130505 CUENTA CLIENTES $ 1.125.460,00
613524 COSTO DE VENTA $ 600.000,00 SUPOSICION ESTO DEBE
143524 INVENTARIOS $ 600.000,00 SALIR DEL KARDEX

b. Venta de régimen común a un gran contribuyente que es autorretenedor

GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR VENDE MERCANCIAS AUN REGIMEN COMUN $ 1.000.000,00

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

413524 INGRESO VENTA MERCANCIA $ 1.000.000,00
240805 IVA GENERADO $ 190.000,00
130505 CUENTA CLIENTES $ 1.190.000,00
135515 ANTICIPO RENTA $ 25.000,00
236569 AUTORRETENCION FUENTE COMPRAS $ 25.000,00
613524 COSTO DE VENTA $ 600.000,00
143524 INVENTARIOS $ 600.000,00

c. Venta de régimen común a régimen común

UNA EMPRESA REGIMEN COMUN VENDE MERCANCIAS A UN REGIMEN COMUN $ 1.000.000,00

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

413524 INGRESO VENTA MERCANCIA $ 1.000.000,00
240805 IVA GENERADO $ 190.000,00
135515 ANTICIPO RENTA $ 25.000,00
135518 ANTICIPO ICA $ 11.040,00
130505 CUENTA CLIENTES $ 1.153.960,00
613524 COSTO DE VENTA $ 600.000,00
143524 INVENTARIOS $ 600.000,00

d. Venta de régimen común a régimen simplificado

VENDE A REGIMEN SIMPLFICADO $ 1.000.000,00

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

413524 INGRESO VENTA MERCANCIA $ 1.000.000,00
240805 IVA GENERADO $ 190.000,00
130505 CUENTA CLIENTES $ 1.190.000,00
613524 COSTO DE VENTA $ 600.000,00
143524 INVENTARIOS $ 600.000,00

e. Venta de gran contribuyente a gran contribuyente

 una empresa regimen comun le vende mercancias a un gran cotribuyente $ 1.000.000,00

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

413524 INGRESO VENTA MERCANCIA $ 1.000.000,00
240805 IVA GENERADO $ 190.000,00
135515 ANTICIPO RENTA $ 25.000,00
135517 ANTICIPO IVA $ 28.500,00
135518 ANTICIPO ICA $ 11.040,00
130505 CUENTA CLIENTES $ 1.125.460,00
613524 COSTO DE VENTA $ 600.000,00 SUPOSICION ESTO DEBE
143524 INVENTARIOS $ 600.000,00 SALIR DEL KARDEX

f. Venta de gran contribuyente a un gran contribuyente que es

autorretenedor
GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR VENDE MERCANCIAS AUN REGIMEN COMUN $ 1.000.000,00

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

413524 INGRESO VENTA MERCANCIA $ 1.000.000,00
240805 IVA GENERADO $ 190.000,00
130505 CUENTA CLIENTES $ 1.190.000,00
135515 ANTICIPO RENTA $ 25.000,00
236569 AUTORRETENCION FUENTE COMPRAS $ 25.000,00
613524 COSTO DE VENTA $ 600.000,00
143524 INVENTARIOS $ 600.000,00

g. Venta de un gran contribuyente a régimen común

una empresa regimen comun le vende mercancias a un gran cotribuyente $ 1.000.000,00

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

413524 INGRESO VENTA MERCANCIA $ 1.000.000,00
240805 IVA GENERADO $ 190.000,00
135515 ANTICIPO RENTA $ 25.000,00
135517 ANTICIPO IVA $ 28.500,00
135518 ANTICIPO ICA $ 11.040,00
130505 CUENTA CLIENTES $ 1.125.460,00
613524 COSTO DE VENTA $ 600.000,00 SUPOSICION ESTO DEBE
143524 INVENTARIOS $ 600.000,00 SALIR DEL KARDEX

h. Venta de gran contribuyente a régimen simplificado

VENDE A REGIMEN SIMPLFICADO $ 1.000.000,00

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

413524 INGRESO VENTA MERCANCIA $ 1.000.000,00
240805 IVA GENERADO $ 190.000,00
130505 CUENTA CLIENTES $ 1.190.000,00
613524 COSTO DE VENTA $ 600.000,00
143524 INVENTARIOS $ 600.000,00