IVA: ¿Qué es?

Es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios y explotación de juegos de azar. Es de
orden nacional e indirecto. El IVA se aplica a las diferentes etapas del ciclo económico de la producción,
distribución, comercialización e importación.

Aplica en los siguientes casos:

a.    La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida expresamente.
b.    La prestación de los servicios en el territorio nacional.
c.    La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
d.    La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías.

VA: Períodos Gravables

Existen dos períodos gravables para el IVA, el bimestral y el cuatrimestral. En este sentido, el primer
bimestre corresponde a los meses de enero y febrero y el primer cuatrimestre al período comprendido
entre enero y abril de cada año. 

Con la modificación realizada al artículo 600 del ET, la reforma tributaria busca solucionar la problemática
que ha generado la inclusión de diferentes períodos gravables en el impuesto sobre las ventas. Al
respecto, dicha Ley 1819 redujo esta periodicidad a bimestral y cuatrimestral:

Periodicidad Tipo de contribuyente

Declaración y pago Responsables del IVA, grandes contribuyentes y personas jurídicas y

bimestral naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable
anterior sean iguales o superiores a 92.000 UVT ($ 2.931.028.000 por
el año gravable 2018, que se liquidaría con la UVT 2017 equivalente a $
31.859).
Declarantes por bienes exentos del impuesto (art. 477 y 481 del ET).

Declaración y pago Responsables del impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos

cuatrimestral ingresos brutos al 31 de diciembre del año gravable anterior
sean inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT.

Tarifas
Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar el impuesto sobre las
ventas, las cuales son de tres tipos: general, diferencial y especial. En Colombia, la tarifa general del
IVA es del 19%. Aunque existen varias tarifas diferenciales, que son menores y mayores a ese 19%. Los
bienes o servicios que tienen tarifas especiales o diferenciales, deben estar expresamente señalados por
la norma, lo mismo que los exentos y excluidos.

A continuación, se muestran los bienes y servicios con tarifas diferenciales:

TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA

TARIFA 5% servicios

Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes

generales de depósito

Planes de medicina prepagada y complementarios, las

pólizas de seguros de cirugía y hospitalización, pólizas
de seguros de servicios de salud y en general los
planes adicionales

Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y

temporales de empleo

TARIFA 5% bienes

Café tostado y descafeinado, Trigo, avena, maíz y

arroz para uso industrial

Sorgo de grano, harina de trigo

Salchichón, butifarras y mortadela.

Tampones y toallas higiénicas

Pañales

Papel higiénico

Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio

TARIFA 14%

Venta de cervezas de producción nacional y para las

importadas

IVA: Bienes y Servicios Exentos de IVA

A continuación, se presentan los productos y servicios que están Edificaciones
exentos de IVA: de
Arroz
menos de $800
Transporte excepto el
Cerdo millones
público de uso
deducibles de
industrial
renta.

Queso, Celulares de
Leche y nata Aguas minerales requesón, y menos de $700 mil
lacto suero pesos

Bicicletas de
Maquinaria menos de de 1
Papas Fertilizantes
agrícola millón y medio de
pesos

Huevos de
Caucho
gallina y otras Tomate
natural
aves
 Control al régimen simplificado
“sobre las entidades pertenecientes al régimen simplificado del IVA, la reforma modificó los topes para
fijar todas las condiciones en 3.500 UVT”
Con la intención de facilitar la labor de fiscalización sobre las entidades pertenecientes al régimen
simplificado del IVA, la reforma modificó los topes para fijar todas las condiciones en 3.500 UVT, como lo
señala la siguiente tabla:

Variable Antes de la reforma tributaria Con la reforma tributaria

Valor Valor en $ (según Valor en Valor en $ (según

en UVT 2017) UVT UVT 2017 )
UVT

Ingresos brutos totales 4.000 $127.436.000 3.500 $111.506.500

provenientes de la
actividad

Celebración de 3.300 $105.134.700 3.500 $111.506.500

contratos de venta de
bienes o prestación de
servicios gravados por
valor individual

Consignaciones 4.500 $143.365.500 3.500 $111.506.500,

bancarias, depósitos o
inversiones financieras

 
La retención en la fuente

Mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada. De esta forma cada vez
que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva retención.

Concepto de agente de retención.

Agente de retención es aquella persona natural o persona jurídica, obligada a practicar la respectiva
retención en la fuente cuando a ello hubiere lugar.
Por regla general, los agentes de retención son quienes compran o adquieren un producto o servicio. Son
quienes hacen el pago. El agente de retención es quien además de retener, debe declarar, consignar las
retenciones y expedir los respectivos certificados de retención.

Retención en la fuente por IVA

La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra,
retiene al vendedor el 15% del valor del Iva (Artículo 437-1 del estatuto tributario modificado por el artículo
42 de la ley 1607 de 2012).

ARTICULO 437-2. AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.  Actuarán

como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la adquisición de bienes y servicios
gravados:
1. Las siguientes entidades estatales:
La Nación, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las
asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y
comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación
superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las
demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la
denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los organismos o
dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se
designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.
3) Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país la prestación de
servicios gravados en el territorio Nacional, con relación a los mismos.
4)  (Derogado por el artículo 376 de la ley 1819)
5) Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito y sus asociaciones, en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. El valor del
impuesto no hará parte de la base para determinar las comisiones percibidas por la utilización de las
tarjetas débito y crédito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o establecimientos afiliados a los
sistemas de tarjetas de crédito o débito, se realicen por intermedio de las entidades adquirentes o
pagadoras, la retención en la fuente deberá ser practicada por dichas entidades.
6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause
en la venta de aerodinos.
7. Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional
cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al
Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los numerales 1 y 2, o cuando el
pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en los
términos del artículo 376-1de este Estatuto.
8. Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito, los vendedores de ta~etas prepago, los
recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los demás que designe la Dirección de Impuesto y
Aduanas Nacionales -DIAN-en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los
prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales:
a. Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y juegos de cualquier
tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
b. Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones móviles.
c. Suministro de servicios de publicidad online.
d. Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.

Casos en que no se practica retención en la fuente por Iva.

1. Cuando la operación económica no supera los topes mínimos de 4 UVT para servicios y de 27 UVT
para compras.
2. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre responsables del Régimen común.
3. Cuando el que compra es Régimen común y el que vende es un Gran contribuyente o una Entidad
estatal.
4. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre una Entidad estatal y un Gran contribuyente.
5. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Entidades estatales.
6. Cuando la operación sujeta a retención se realiza entre Grandes contribuyentes.
 ECUACIÓN PATRIMONIAL

La ecuación patrimonial, que en realidad no es una ecuación sino una igualdad, puesto que no existe
ninguna incógnita, presupuesto esencial de las ecuaciones, es junto con el Método de la partida doble, los
pilares de la contabilidad actual.

La ecuación patrimonial está fundamentada en el Método de la partida doble, la cual permite tener un
equilibrio en la medida en que lo que se tiene se debe, y es en la ecuación patrimonial donde se
comprende la importancia y la esencia de la partida doble.

En principio la ecuación patrimonial señala que el activo es igual al patrimonio, pero cuando surge el
pasivo la ecuación se convierte en activo = pasivo + patrimonio.

La ecuación tiene tres variables o elementos que a continuación se explican:

Activo. Los bienes y derechos de la empresa

Pasivo. Las deudas de la empresa con terceros
Patrimonio: son todos los bienes que posee la empresa, mas todas las obligaciones contraídas.