REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL ANDRÉS ELOY BLANCO DE

LARA ”LUCHADORES DE SIEMPRE”

EL TOCUYO – ESTADO LARA

PRESUPUESTOS

PRESENTADO POR:

ROSANA DE LA CRUZ BUQUED JIMÉNEZ 18.432.165

 SECCIÓN: LAD3402M

Introducción

Elaborar un presupuesto, es una actividad muy importante dentro de las

organizaciones públicas y privadas, y para elaborarlo es conveniente que se
pueda tomar en cuenta los siguientes factores; ventajas que ofrecen, limitaciones
que se presentan al elaborar un presupuesto, diferencias entre un presupuesto
público y privado, períodos y subperíodos presupuestarios, elementos del
presupuesto, duración de los períodos del presupuesto, y que es un presupuesto
maestro.

Este tema es muy importante dentro de las organizaciones, y es por ello,

que estaremos abordando el estudio de cada uno estos factores a lo largo de este
trabajo. Se espera que sea de gran importancia e interés para quienes tengan la
oportunidad de estudiar este tema.
Presupuesto

Se llama presupuesto al cálculo, planificación y formulación anticipada de

los gastos e ingresos de una actividad económica. Es un plan de acción dirigido a
cumplir con un objetivo previsto, expresado en términos financieros, el cual debe
cumplirse en determinado tiempo, por lo general anual y en ciertas condiciones.
Este concepto se aplica a todos y cada uno de los centros de responsabilidad de
la organización. El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las
empresas o instituciones cuyos planes y programas se formulan por el plazo de un
año.

Elaborar un presupuesto permite a las empresas, autoridades, entidades

privadas o familias establecer prioridades y evaluar la consecución de sus
objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit (que los
gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en
cuyo caso el presupuesto presentará un superávit (los ingresos superan a los
gastos).

En el ámbito del comercio, un presupuesto es también un documento o informe

que detalla el costo que tendrá un servicio en caso de realizarse. El que realiza el
presupuesto, se debe atener a él y no puede cambiarlo si el cliente acepta el
servicio (sistema total de administración empresarial).

Elaboración del presupuesto

Los presupuestos se elaboran en principio a partir de los gastos y costos en

que incurrirá la empresa o persona, luego que se han estimado dichos elementos
del presupuesto se procede a proyectar los ingresos. La razón por la cual se inicia
su elaboración a partir de los gastos, se fundamenta en primera medida porque es
de lo que se tendrá certeza de lo cuesta emprender o sostener algo. La
segmentación de cada uno de los gastos que se presupuestarán, se les denomina
"Rubro Presupuestal", para lograr un mayor control financiero y administrativo, es
aconsejable que el presupuesto se elabore de manera más detallada posible,
entre más se logre ampliar la gama de rubros presupuestales, mayor será la
posibilidad de establecer control y tomar decisiones adecuadas. Es de suma
importancia tener en cuenta que, cada rubro presupuestal deberá estar unido a
una cuenta específica de la contabilidad.

Pasos para elaborar un presupuesto de ventas

 Un pronóstico debe manifestar siempre los supuestos en que se basa. Éste
debe verse como uno de los insumos en el desarrollo del plan de ventas y puede
ser aceptado, modificado o rechazado por la administración.

Es esencial que su preparación se realice antes de cualquier decisión y que

indique las ventas probables bajo diversos supuestos alternativos. Por ello se
puede hacer un pronóstico de ventas de la industria a la que pertenece la
compañía y el sector en donde está ubicada, y otro de la propia empresa.

A continuación, te explicamos los pasos necesarios para elaborar un

presupuesto de este tipo:

1. Pronostica las ventas del sector

Estas ventas recogen el potencial de negocios que pueden abarcar todas

las empresas del sector o aquellas que constituyan la competencia real. La
comparación del mercado o demanda con las ventas u ofertas del sector, permiten
detectar las siguientes situaciones:

Si el mercado es superior a la oferta, los productores pueden acortar la

distancia mediante estrategias de penetración de mercado, el desarrollo de
productos o la integración.

Si el mercado es similar a la oferta, los productores pueden acudir al

atrincheramiento, la contracción de productos, la diversificación o la instauración
de políticas crediticias o de precios que conduzcan al desplazamiento de
competidores.

Las ventas esperadas de la competencia ameritan el conocimiento de

factores como la tendencia de los negocios, el nivel de empleo, la capacidad
instalada, las políticas sobre productos y la intención de ampliar su oferta
mediante proyectos de inversión.

2. Pronostica las ventas de la empresa

Aquí el pronóstico se fija de acuerdo a su participación en el mercado. La

gerencia debe establecer si es o no factible alcanzar la participación deseada a
partir del reconocimiento de las capacidades productivas, la situación de la
empresa, el estado de intervención actual y el estudio racional de las políticas de
marketing que puedan implementarse.

3. Agrega otros datos pertinentes

 Esta información debe relacionarse tanto con las restricciones, como con las
oportunidades. Las principales limitaciones que deben evaluarse son:

a. Capacidad de fabricación  
b. Fuentes de abasto de materia prima y suministros generales.  
c. Disponibilidad de de una fuerza laboral.  
d. Disponibilidad de capital para financiar la producción.  
e. Disponibilidad de canales alternativos de distribución; rediseño de antiguos
productos, introducción de nuevos productos, así como los cambios en los
territorios de ventas.

Las diferencias entre cómo hacer un presupuesto de ventas y un pronóstico

de ventas

Posiblemente te habrás dado cuenta de que el presupuesto y el pronóstico

de ventas son a veces muy parecidos y en la mayoría de los casos están muy
relacionados, ya que ambos son utilizados por las empresas para crear un plan
de ventas con miras al futuro.

Aunque la mayoría de las veces se utilizan juntos, existen diferencias entre los
dos. El presupuesto es una expectativa cuantificada de lo que la compañía
espera invertir en un periodo de tiempo determinado. En otras palabras, hablamos
de cómo realizar un presupuesto de ventas cuando queremos planear los gastos
económicos que el departamento de ventas va a necesitar. En cualquier
presupuesto se debe mostrar:

 Las ventas cerradas

 Las ventas recurrentes
 Las ventas muy probables y poco probables (para previsión de recursos)

El pronóstico, por otro lado, es la proyección real de las ventas de la

empresa en el futuro con un resultado esperado, recuerda que si los datos son
precisos pueden llegar a coincidir al 100% con la realidad.

Por ejemplo, el presupuesto te dirá cuánto va a costar vender un número de

unidades concretas, el pronóstico te dirá qué tan pronto vas a conseguir
venderlas o si podrás hacerlo en menos tiempo en función de los ingresos futuros
pronosticados. En otras palabras, un buen presupuesto de ventas muestra la
dirección en la que a tu empresa le gustaría ir y el pronóstico indica la probabilidad
de que llegue a tiempo.

Cuanto más precisos sean los datos más precisos serán tus presupuestos
 Recuerda que es casi imposible calcular de manera exacta lo que vas a
vender ya que en ello intervienen muchas variables externas difíciles de controlar.
Pero como ya sabes, en la realización de cada presupuesto, pronóstico o informe
comercial, la precisión en los datos utilizados será crucial para que este se
acerque lo más posible a la realidad de tu equipo de ventas.

Una manera de asegurar la precisión de los datos cuando diriges un equipo

de ventas de campo es considerar la idea de hacerse con una app 100% móvil
que haga de asistente de ventas como ForceManager. Así tu equipo puede entrar
datos en tiempo real y si lo hacemos al momento, evitaremos que se pierda
información y que los resultados varíen. Vamos, que tienes visibilidad total y en el
momento que quieras a tu CRM: cómo, dónde y cuándo quieras. ¿Qué más se
puede pedir?

Elementos indispensables para el presupuesto de ventas

Antes de saber cómo realizar un presupuesto de ventas debes reunir los

siguientes datos comerciales:

 El número de unidades que se espera vender (producto/servicio) en

función de la demanda del producto y el comportamiento de las ventas del
sector en el pasado.
 El precio de venta en relación al resto de la oferta y respuesta de la
demanda.
 El periodo de tiempo exacto (mes, trimestre o año).

Además de los datos comerciales has de tener en cuenta:

 La situación actual de la compañía y la realidad de cada departamento. Es

imprescindible estar al corriente de las fortalezas y debilidades de la
empresa para saber dónde podemos sacar mejores resultados (Análisis
DAFO).
 Los objetivos que fijes han de ser siempre claros y realistas.
 No te olvides de los fenómenos que influyen en las ventas del sector como
la estacionalidad. Si eres un vendedor de seguros no vas a vender lo
mismo en invierno que durante las vacaciones de verano.
 Conoce bien a tu cliente. A la hora de realizar tu presupuesto de ventas has
de tener en cuenta el dinero que vas a destinar a la retención del cliente y a
la captación de nuevos.

Para poder explicarte cómo realizar un presupuesto de ventas y con el objetivo de

que sea lo más realista posible, vamos a ver un ejemplo en dónde podremos
utilizarlo.

Imagínate que eres un representante de ventas de campo de una famosa

compañía de seguros. Y, para poner las cosas aún más sencillas, solo nos vamos
a centrar en las pólizas de seguros de vida para personas de entre 30 y 65 años
de edad.

Mi intención es elaborar un presupuesto de ventas para el próximo año dividido en

4 trimestres. Este sería el modelo de tabla utilizado para dicho presupuesto:

Una vez tenemos la tabla, hemos de introducir los datos recopilados a lo

largo del año previo. Después de haber consultado el comportamiento tanto de la
oferta como de la demanda y del mercado de seguros en general, he decidido
aumentar el precio de las pólizas de seguro de vida en un 5% para el próximo año.
Esto elevaría el valor promedio de la póliza para todos los clientes con edades
entre 30 y 65 años en 55€.

Si trabajamos de trimestre en trimestre hemos de multiplicar el coste de la

póliza por 3 para que este coincida con el periodo de tiempo:

55€ x 3 = 165€

Por lo tanto,

Precio de venta por unidad / servicio = 165€

Ahora hemos de calcular cuántas pólizas se venderán a lo largo del año.

Para ello, lo mejor es extrapolar los datos históricos de ventas de los años
anteriores y, en este caso en particular, como tenemos datos con los que trabajar,
utilizaremos uno de los métodos cuantitativos. Estos métodos utilizan modelos
matemáticos con los que analizan los resultados pasados de las ventas de una
empresa.

Como todo en esta vida, debes probar antes de decidirte por uno de ellos y
ver cuál se adapta mejor al tipo de empresa en la que trabajas. Bajo mi punto de
vista, el método de suavizamiento exponencial es el más preciso de todos los
pronósticos a la hora extrapolar datos históricos de ventas. A diferencia de otros
modelos cuantitativos, que utilizan una cantidad fija de los últimos datos
disponibles de las series de tiempo, la técnica de suavizamiento exponencial
incorpora datos de un periodo de tiempo mucho mayor, dando una mayor
ponderación a los valores más cercanos en el tiempo. Así que mi recomendación
es que utilices esta técnica para conseguir los datos que deberás utilizar en tu
presupuesto de ventas.

Si no tienes datos históricos de ventas con los que trabajar, puedes elegir
también cualquiera de los métodos cualitativos. Entre los más destacados
tenemos: el método Delphi, el juicio de expertos, las encuestas de mercado o el
feedback de los representantes de ventas.

Una vez tenemos el número estimado de pólizas que se venderán en los

siguientes trimestres, podemos continuar y añadirlas a la tabla:

El siguiente paso de cómo realizar un presupuesto de ventas es multiplicar

el número de pólizas vendidas por el precio de cada póliza.

Entonces para calcular el trimestre 1 sería:

1300 x 165€ =  214.500€

Haremos lo mismo con el resto de trimestres:

 Tal y como puedes ver, si sumamos el total de cada trimestre nos dará el
total del presupuesto anual de las ventas:

849.750€

Presupuesto de Costo de Ventas

El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano

de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para
la preparación del presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el
inventario inicial estimado son combinados con esta información para determinar
el presupuesto del costo de lo vendido.

Información que se utiliza para un presupuesto de costo de ventas

• Preparar Pronósticos de Ventas

Un pronóstico es una declaración o apreciación cuantificada de las futuras

condiciones que rodean a una situación o materia en particular, basada en
uno o más supuestos explícitos.

• Compilar Otros Datos Pertinentes

Al desarrollarse un presupuesto debe reunirse y evaluarse toda la demás

información relevante.

 Desarrollo de una Planificación de las Ventas

 a) Reducir la incertidumbre acerca de los futuros ingresos.
 b) Incorporar los juicios y las decisiones de la administración en los
planes de comercialización.
 c) Suministrar la información necesaria para desarrollar otros
elementos del presupuesto maestro.
 d) Facilitar el control administrativos de las actividades de ventas.

Formula General del Costo de Ventas

Inventario Inicial

(+) Compras Netas

(-) Inventario Final

_________________

= (Costo de Ventas)

Formula del Costo de Producción

Materiales Directos

(+) Mano de Obra Directa

(=) Costo Primo

(+) Gastos Indirectos de Fabricación Aplicados

(=)Costo de Producción

¿Qué es un presupuesto de producción (inventario)?

El presupuesto de producción está íntimamente vinculado al presupuesto

de ventas pues sin él resultaría imposible saber cuánto va a intentar vender una
empresa en un período determinado.

El presupuesto de producción se refiere al proceso de crear o fabricar artículos

por parte de una empresa en el período presupuestado y en unas condiciones
concretas.

El presupuesto de producción convierte el volumen de ventas en unidades de

fabricación. Con él es posible calcular los costes necesarios para conseguir las
ventas deseadas y los beneficios planificados. Indica el número de unidades que
debe producir la empresa en un período concreto para conseguir las ventas
presupuestadas.

Características del presupuesto de producción

Para llevar a cabo un presupuesto de producción eficaz, una empresa debe tener
en cuenta una serie de factores:

 El personal disponible para crear el producto;

  El margen de beneficio buscado;
 El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de trabajo).
 El valor por hora.

Existe una fórmula general para llevar a cabo el presupuesto de

producción. Se trata de Presupuesto de producción (unidades)=presupuesto de
ventas + inventario final planificado-inventario inicial.

Los responsables de elaborar el presupuesto de producción en una

empresa son los gerentes de producción, quienes han de gestionar tanto el
trabajo realizado por los empleados como los materiales necesarios para hacer
realidad la planificación desarrollada previamente. Los gerentes de producción
también se encargan, habitualmente, del control de inventario y de la gestión de
almacenes.

El presupuesto de producción, a su vez, debe incluir varios elementos:

presupuestos de materiales, compras de la empresa, mano de obra, gastos de
fabricación y los costes operativos de la empresa.

El presupuesto de materiales hace referencia a la materia prima que será

necesaria para llevar a cabo la producción. Para obtener esta materia prima será
necesario comprarla, cuyo coste analiza el presupuesto de compras. Este tipo de
presupuesto también debe informar sobre las fechas en que debe realizarse la
entrega de las materias primas adquiridas.

En cuanto al presupuesto de mano de obra, son los trabajadores

necesarios para ejecutar la producción planificada. El gerente debe tener, además,
en cuenta la distribución del personal en las diferentes etapas de producción.

Por otra parte, el presupuesto de gastos de fabricación debe comprender

tanto los gastos indirectos como los directos, que se cargan al costo del producto.
Los gastos indirectos son aquellos que no pueden imputarse de forma
directamente a los costos de una mercancía pues corresponden al proceso de
producción de varios productos o a diferentes departamentos.

Por último, el presupuesto de costo de producción son los gastos

imputables a todo el proceso.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el

presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado.
 En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta
proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar
si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el prosupuesto de
venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obre ocupada.

Comúnmente se expresa en unidades físicas. La información necesaria

para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de maquinas,
cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.

El presupuesto de producción regirá las actividades fabrícales de la

empresa y ha de propender al mantenimiento de un ritmo lo más uniforme posible
en esta clase de actividades: rigiéndose siempre por las siguientes
consideraciones:

 Volumen de las ventas presupuestadas.

 Niveles de inventarios adecuados y económicos.

 Frecuencia de rotación de tales inventarios.

Los niveles de inventarios han de ser tales, que garanticen a la empresa el

cumplimiento de los pedidos, a la vez que la mantengan a cubierto del desuso y le
disminuyan los riesgos y el costo de su mantenimiento.

Por otra parte, no ha de olvidarse que los inventarios significan la

inmovilización de una gran parte del capital de trabajo, por lo cual lo indicado es
mantenerlos a un nivel restringido: mínimo, pero a la vez suficiente.

No ha de caerse en el extremo de mantener inventarios tan bajos, que

puedan originar incumplimientos en las entregas a los clientes, por falta de
existencias. Además, hay que prever el lapso de las entregas de suministros y
materias primas; así como los problemas de transporte.

Si la materia prima es obtenible localmente y en abundancia, no ofrecerá

problemas, pero si su abundancia es de tendencias estaciónales o a de
importarse, será necesario tenerlo en consideración.

Los altibajos en la producción ocasionan gastos adicionales, sumamente

difíciles de controlar, haciendo más costosa la producción. Se hará necesario el
trabajo en sobre tiempo o contratación de personal temporal, con perdida de
entrenamiento. En cambio un ritmo de producción estabilizado ofrece las
siguientes ventajas:

 Costo de producción más bajos.

 Estabilidad del personal, con lo cual se logra:

 Elevación de la moral en el trabajo.

 Mayor eficiencia y rendimiento.

 Personal mejor entrenado.

 Economía en las compras de materiales, a consecuencia de:

 Adquisiciones regulares.

 Descuentos.

 Simplificación de los problemas de almacenamiento.

 Menores inmovilizaciones de capital de trabajo.

 Reducción de los riesgos de daños, pérdidas, etc.

 Utilización racional de la capacidad instalada de la planta.

De todos estos factores, el más preponderante es el relativo a la estabilidad

del personal. Los altibajos en la producción acarrearían la constante contratación y
despido de una cantidad flotante de administración de personal que propenden a
la estabilidad y seguridad del trabajo en su empleo, además de que las frecuentes
remociones de personal sientan nefastas consecuencias en la moral de los
trabajadores

Finalidades:

 Las finalidades del presupuesto de producción e inventario son las

siguientes:

 Asegurar la producción de artículos terminado en cantidades suficiente

como para satisfacer la demanda esperada.

 Regularizar el volumen de los inventarios: de manera que no resulten, ni en

exceso, ni en defecto.

 Estabilizar el ritmo de la producción, para obtener economía.

 Evidenciar las insuficiencias posibles de las capacidades de instalación de

la planta, para corregirlas a tiempo, con nuevos activos fijos.

 Predeterminar los costos y requerimiento de: materiales, mano de obra y

gastos de fabricación.
  Programar los requerimientos de personal, para evitar la inestabilidad del
mismo, reducir los gastos de entrenamiento y definir la política de desarrollo
de personal.

 Regularizar la política de compras y similares.

 Señalar las necesidades de financiamientos.

 El indiscutible elemento de planificación y control, que debe constituir todo

presupuesto.

El presupuesto de producción ha de representar un equilibrio entre el volumen

de las ventas, los niveles de inventarios adecuados y la estabilidad del ritmo de la
producción. Cuando el presupuesto de producción ha sido elaborado
correctamente, viene a constituir un instrumento de planificación, coordinación y
control, debido a que:

 Determina lo que se necesitara.

 Indica cual se necesitaran las cosas.

 Señala cuando se necesitara cada cosa, por meses, trimestres, semestres o el

año.

 La elaboración de un presupuesto de producción detallada requiere, además

de los planes de manufactura, planes definidos y minuciosos en cuanto a
requerimientos de materiales, suministros, mano de obra, capacidad instalada de
la planta, amplificaciones o nuevos activos y política de inventarios.

La planificación de la producción, automáticamente, tiene a detectar

cualquier falla e inconvenientes potenciales, los cuales, mediante del presupuesto
de producción, podrán evitarse y corregirse a tiempo.

El presupuesto de producción aprobado, debe ser considerado como un

patrón de producción, una especie de plan maestro a realizarse.

No debe ser aplicado en una forma inflexible; sino, más bien, como una
orientación para la planificación y programación de la producción detallada, día a
día, semana a semana. Concebido de esta forma, el presupuesto de producción
viene a constituir una base tangible para la toma de decisiones.

Es necesario para la empresa realizar el inventario de nivel mínimo y máximo.

INVENTARIO MÍNIMO:
 Este ha de ser un volumen tal de las existencias, de los cuales la empresa
no debe encontrarse nunca por debajo, por correr el riesgo de no poder satisfacer
en un momento dado los pedidos de su clientela.

Este mínimo parece determinado por la gerencia de ventas; tomando en

consideración:

 Los hábitos de la clientela.

 Posibilidades de pedidos extraordinarios.

 Urgencias de las entregas.

 Tiempo de manufactura.

 Los costos del montaje.

 Fluctuaciones estaciónales.

Lógico es que, quienes determinan estos límites sean: por eso, la gerencia
de ventas actuara en forma mancomunada con la de producción, y con la de
compras.

EL NIVEL DE INVENTARIO MÁXIMO:

Ha de constituir un límite para evitar el producir en exceso y el

abarrotamiento de productos en los almacenes, y los riesgos y los costos que
conllevan.

A este límite se llega, mediante razonamientos inversos a los anteriores, y

salvaguardando los mismos intereses. Es evidente que el nivel de inventarios
incide notablemente en la buena marcha de la empresa y sus costos; debido a
que, si se mantienen inventarios en exceso, acarrearían la inmovilización
innecesaria del capital de trabajo, con el aumento consiguiente de los costos, tanto
de mantener tales inventarios, como el de los intereses del capital invertido
indebidamente.

Si los inventarios son insuficientes, se correrá el riesgo de no poder

satisfacer todos los pedidos, con todas las desventajas subsiguientes y, si se
tratara de materias primas, podría llegarse a paralizar la producción, por falta de
las mismas.

De allí los administradores de empresas se hayan preocupado en buscarle

solución a este problema.
 En todo caso, la solución se orienta a asegurar la entrega de pedidos, en
las cantidades requeridas y oportunamente, al menor costo posible.

Los elementos determinantes del problema son los siguientes:

 Volumen de ventas presupuestadas.

 Rotación de los inventarios.

 Costos de mantenimiento de las existencias.

 Demora en la fabricación, o recibo de los pedidos.

 Capital de trabajo disponible.

 Riesgos de antiguamiento, daños, etc.

 Costos de montaje e incidentales.

 Características de la demanda particular de cada artículo.

Fórmulas Matemáticas

La determinación de los niveles de los inventarios, es el de la rotación de

los inventarios; donde el antecedente son las ventas y el consecuente inventario
anual promedio. Dicho en forma mas objetiva: la rotación de inventarios es un
índice que nos señala las veces que el inventario promedio se vendió al año. En
tal caso aplicaríamos la siguiente fórmula.

Por ejemplo: Si ¨ La bodega las Perlas¨ vendió en 19x8 un total de Bs.

301.126,00 y mantuvo un inventario de promedio durante el año de Bs. 75.281,50;
su rotación de inventario sería de:

Ri = 301.126,00 = 4

75.281,50

Es decir que esta empresa logró vender cuatro veces al año, su inventario medio.

Una conclusión lógica de todo esto es que, cuanto mayor sea el índice de
rotación de inventarios, será menor el capital de trabajo requerido en el negocio, y
mayor su rendimiento porcentual, en situaciones normales; de allí que la rotación
venga a constituir también una base para evaluar la eficiencia operacional de las
empresas.

El problema de la valuación
 En cuanto a la unidad para medir las ventas y los inventarios, igual daba
que fueran unidades de producto, bolívares o cualquier otra moneda; pero, en
cuanto a los precios, habrá siempre un problema latente; debido a que :

 Los precios de venta no suelen ser fijos.

 Hay precios al mayor.

 Habrá siempre descuentos.

Son muchos los métodos de valuación de inventarios; y si la empresa

adopta los costos estándares, el problema tiende a complicarse aún más, a la hora
de efectuar la distribución de los costos de fábrica del producto.

Para aquellas empresas que no hubieran adoptado en su contabilidad los

costos estándares, queda la alternativa de la cuantificación de las ventas y los
inventarios en unidades del producto.

En general, salvo casos muy especiales y de empresas muy bien

organizadas, éste sería el proceder más recomendable y preferencial. Aunque, no
hay que olvidar las tremendas dificultades de este método cuando de gran
variedad de productos se trate.

Otro aspecto a considerar, no menos importante es : ¿A qué ha de

considerarse como INVENTARIO PROMEDIO? Lo recomendable es considerar
solamente a los productos terminados y a los productos en proceso. Nada de
materia prima; ya que es muy difícil identificar a la materia prima, como material
realmente usado en la elaboración de algún producto. Además desde ese punto
de vista contabilístico, es más fácil conocer el valor añadido a un producto ; que
la cuantía de productos terminados, productos en proceso y materiales por
separado. De todo esto se desprende que nuestra fórmula quedaría mejor
expresada así:

Vn

Ri = _________________

Pt + Pp

Donde: Ri = Índice de rotación de inventarios.

Vn = Ventas netas del período o año.

Pt = Inventario de productos terminados.

Pp = Inventario de productos en proceso todavía.

 Teniendo el cuidado de escoger inventarios que sean representativos del
mismo producto o grupo de productos y para el mismo momento. Al decir que el
inventario sea representativo, queremos decir que sea el que mejor se adapte a
los requerimientos de la empresa en particular; lo cual ya ha de haber sido
decidido por las gerencias de ventas y producción; como también, y mejor aún ,
han de haberse trazado con el ramo de la industria y situaciones del mercado. De
esta forma, quedarían como variables independientes: el índice de rotación de
inventarios y el volumen de las ventas, y como variable independiente de ellas , el
nivel de inventarios.

Matemáticamente, se logra mediante una simple transposición de términos; así:

VENTAS

INVENTARIOS =________________

ROTACIÒN

Este nivel de inventarios no podrá ser nunca rígido, habrá de mantenerse si,
dentro de ciertos límites; para poder absorber losa altibajos de las ventas y
contribuir al mantenimiento de un ritmo de producción nivelado, en lo posible: Será
como un amortiguador.

LA CAPACIDAD INSTALADA

Al elaborar el presupuesto de producción, hay que tener muy en cuenta la

capacidad de la planta, especialmente para cubrir los máximos exigidos.

Es necesario planificar la producción de cada departamento

individualmente; al igual de cada proceso, y la producción de cada maquina ha de
estudiarse y coordinarse con el presupuesto de producción, a fin de evitar los
embotellamiento y tiempo ocioso.

Una planta puede tener una capacidad máxima de producción teórica, que
no siempre es igual al ritmo de producción más eficiente para la planta en general
y para cada departamento en particular, y corrientemente se ubica entre 85 y 90%
de cada capacidad máxima de producción instalada realmente.

EL PERIODO DE PRODUCCIÓN Y LA PRODUCCION EQUIVALENTE

Cuando el tiempo de manufactura de los productos se extiende a algunos

meses, es necesario preparar programaciones adicionales, que indiquen la fecha
en que las unidades han de iniciar el proceso de producción.
 Es lógico que, si el procesamiento se demora tres o cuatro meses, las
unidades del producto, que sean requeridas, han de comenzarse a elaborar esos
mismos tres o cuatro meses antes de requerirse para la venta o ser terminados.

Otro aspecto de tomar en consideración es cuestión de los productos en proceso.

Una de las alternativas para considerar los altibajos de los productos en

proceso, es la de considerarlos expresados en términos de unidades de
PRODUCCIÓN EQUIVALENTES, de las siguiente forma.

Presupuesto de ventas,
en unidades. 100
+
Inventario Final de 20
productos terminados
Total requerido, en
unidades de producto 120
_
Inventario inicial de 15
productos terminados
PRESUPUESTO DE
PRODUCCCIÒN
105
Inventario FINAL de +
productos en proceso en 05
unidades de producción
equivalente
110
Inventario INICIAL de
productos en proceso
6
PRODUCCION
EQUIVALENTE A 104
ELABORARSE

LA TÉCNICA RECOMENDABLE

Reconocida la conveniencia de mantener un ritmo de producción

estatizado, los Ejecutivos de producción han de distribuir la producción global del
periodo presupuestado, en subperiodos; atendiendo a los requerimientos
estaciónales.

Han de partir siempre del volumen de ventas presupuestado; el cual han de

transcribir en unidades de producción presupuestadas, para cada producto, y
tomando en consideración las políticas de inventarios establecidas.
 Supongamos, por ejemplo, que se hubiere establecido una política de lograr
un inventario final de 20 toneladas, y las ventas presupuestadas fueran de 100
toneladas: contándose con un inventario final del año anterior 24 toneladas.
Calcularíamos de la siguiente forma:

100 Presupuesto de ventas

+ 20 Inventario final presupuestado

____

120 Unidades requeridas en total (toneladas)

_ 24 Inventario inicial de este año

LOS NIVELES DE INVENTARIOS

Operan en forma muy similar al de los Inventarios MAXIMOS y MINIMOS

de productos terminados.

De acuerdo a ellos, se harán estimaciones de Compras MINIMAS y

MAXIMAS, para después a juicio de la Gerencia de Compras decidirse por un
volumen de compras intermedio, más o menos.

Se partirá del volumen de materiales REQUERIDOS para la producción. A

este se le sumara el nivel de INVENTARIO de materiales preestablecido, a los
cual se le restara el Inventario INICIAL.

Se representa de la siguiente forma:

Pc = Mr + If - Ii

Donde: Pc = Presupuesto de compras

Mr= Material requerido por a producción

If= Inventario final de materiales, preestablecido

Ii= Inventario inicial de materiales

Ejemplo: Vamos a calcular el presupuesto de compras para la empresa

PRODUCTOS QUIMICOS X suponiendo que, después de los debidos estudios, se
ha decidido establecer un nivel mínimo de inventarios de 50 toneladas y uno
máximo de 70:

PRESUPUESTO DE COMPRAS PARA

LOS PRODUCTOS QUIMICOS X

Período
Reque Más Inven
s COMPRA
Inventari
S
Produc o Inicial
 
Máxim Mínima Máxima Presupuest
Mínimo
o s s o
    50 70        

    ____ ____        

Enero 132(1) 182 (2) 202 (3) 50 (4) 122 (5) 142 (6) 130 (7)

Febrero 110 160 180 58 (8) 102 122 115

Marzo 112 162 182 63 99 119 100

 

1er
Trimestr
e              

2do 354 404 424 60 (4) 344 364 345

Trimestr
e 321 371 391 51 320 340 330

3er 321 371 391 60 311 331 320

Trimestr
e 333 383 403 59 324 344 330

4to              
Trimestr
e

 
1.329 1.399 1.319 1.339
Año 1.379 60 (4) 1.325
______ ______ ______ ______
  _______ _______ _______
_ _ _ _
    56  
       
       
       
EXPLICACIONES:

(1) Todos los datos de esta columna se toman del Presupuesto de Materiales.

(2) Esta cifra es la suma de lo requerido para la producción, más el nivel mínimo
de inventario, o sea: 132 + 50 = 182.

(3) De igual modo registramos en esta otra columna, la suma de lo requerido para
la producción, más el nivel máximo de inventario preestablecido, o sea, en este
caso: 132 + 70 = 202.

(4) Este es el inventario final del año anterior. Lógicamente será igual al inventario
inicial de este año, del mes de enero y del 1er trimestre.

(5) Las compras mínimas vendrían dadas por los requerimientos mínimos de
materiales (Para producción e inventario mínimo), menos el inventario inicial, o
sea: 182 - 60 = 122.

(6) Del mismo modo, las compras máximas resultaran de resultarán de restar a los
requerimientos máximos de materiales (Para producción e inventario máximo), el
mismo inventario inicial de materiales, es decir: 202 - 60 = 142.

(7) Entre las compras máximas y mininas, de 122 y 142 toneladas,

respectivamente, se escoge un volumen adecuado por decisión administrativa. Si
los precios tienden a subir o los materiales a bajar su oferta, se decidirá comprar el
máximo. Si es al contrario, se escogerá el nivel mínimo de compras.

En condiciones normales, se suele optar por un volumen promedio entre los dos
límites.

 Si al comenzar enero había un inventario inicial de 60 toneladas de Productos

Químicos X, y en el mismo mes se compraron 130 toneladas y se consumen en el
proceso de fabricación 132 toneladas; quedaran entonces: 60 + 130 - 132 = 58.

Aquí comienza otro ciclo de cálculos, el cual se repite igualmente con cada uno de
los subperiodos restantes, hasta completar el cuadro anterior. Al final del año
vemos que quedan 58 toneladas de copra, las cuales serán el inventario inicial del
año siguiente.

El problema de la evaluación

El precio de los materiales ha de ser fijado por el Gerente de compras;

previendo todos los factores de orden externo a la organización, que pueda
afectarlos.
 En la medida en que este elemento de costo entre en la configuración del
producto terminado, así será la importancia de una exacta estimación del costo de
los materiales.

De allí la necesidad de llevar a cabo concienzudos estudios, referentes a

tendencias de los precios; atendiendo a: la economía general, situaciones en las
industrias, cosechas, demandas, situación del mercado, etc. En definitiva, como
señalamos antes. Han de usarse las mismas tácticas y consideraciones
empleadas por el gerente de ventas al presupuéstalas. El costo de los materiales
estará formado por: El precio de factura, menos cualquier rebaja o descuento;
mas: fletes, acarreos, seguros, etc. asta conducirlo a la planta.

EL PEDIDO MÁS ECONÓMICO

El manejo de los materiales y suministro requeridos para el proceso

productivo, vienen a constituir un elemento de costo bastante importante, debido a
factores tales como: su financiamiento, riesgos, daños, pérdidas, envejecimiento,
desuso, controles, mantenimiento etc.

Por tales razones es muy conveniente que solo se adquiere materiales y

suministros necesarios para la producción y para mantener un inventario mínimo,
que garantice sobrellevar cualquier incontinencia a la vez de asegurar la buena
marcha del proceso productivo hay dos aspectos principales determinantes a
saber:

 El volumen de los pedidos.

 La frecuencia anual de tales pedidos.

De manera que la solución al problema a de orientarse hacia la búsqueda

de una situación de equilibrio y entre los volumen de la frecuencia de los pedidos,
que de materiales y suministro habremos de efectuar para satisfacer la exigencia
de los presupuesto de compras y materiales.

CUANDO EFECTUAR EL PEDIDO

Una vez calculado el volumen más económico que a despedirse abra que
determinarse en momento en que a de formularse cada pedido de manera de
recibirlo con anticipación necesaria, que garantiza el abastecimiento, según lo
presupuestado y que, además, cubrirá un cierto margen de seguridad. Aquí hay
que tomar en cuenta dos elementos fundamentales:

 LA DEMORA: este viene hacer el tiempo que se tarda en recibir el material, o

mercancía, pedidos, a contar desde el momento en que se decide efectuar el
pedido. De allí, que tal demora tendrá DOS COMPONENTES:
 EL TIEMPO DE TRAMITACIÓN, que se compendra el estudio de cotizaciones,
contacto con los proveedores, y todos los tramites de oficina, hasta el momento
mismo de la colocación del pedido. Solamente la experiencia y estimaciones
razonadas los señalaran.

 EL TIEMPO DE ENTREGA, o sea, el tiempo que se tarda en recibir el material,

o mercancía, una vez colocado el pedido. Aquí habrá de considerar los plazos que
ofrecen los proveedores, el tiempo del viaje, según el pedido se haga para
exteriores, al interior, o localmente, siempre en función al volumen o factor
económico estudiado

 NIVEL MÍNIMO DE INVENTARIO: viene a ser una cierta cantidad de material,

o mercancía, disponible, que garantice el abastecimiento de cantidades
presupuestadas más al margen de seguridad citado.

Por material disponible se entenderá las existencias reales en almacén,

más los pedidos tramitados en el camino este nivel mínimo se determina de la
siguiente manera : si conocemos el tiempo de demora, nos bastara con multiplicar
este entero por el consumo presupuestado para el mismo, a fin de conocer la
cantidad que habrá de requerirse en el periodo de demora. A la cantidad le
sumamos el margen de seguridad, que nos dicte experiencia y tendremos dicho
nivel mínimo; en definitiva, los pedidos han de efectuarse de modo que el material
llegue a los almacenes cuando esto estén al nivel de seguridad.

ANEXO

Presupuesto de inventarios:

La empresa comercial Tauro, al 31/12/2006

Inventario Inicial de Mercancía 4.000.000,00 Bs

Inventario Final de Mercancía 600.000,00 Bs

Que representa el 15% del inventario inicial.

Presupuesto de Producción:

Inventario Inicial – Inventario 4.000.000,00 Bs + 600.000,00 Bs

Final = 3.400.000,00 Bs

Sueldos y Salarios 300.000 Bs

Gastos y Servicios 35.000 Bs

Valor Residual del Vehículo 500.000 Bs

Valor Residual del Mobiliario 350.000 Bs

0,1 x 3.500.000

Total Costo de Producción 4.585.000 Bs

Presupuesto de Ventas:

Seguros prepagados 240.000 Bs

Efectos por pagar 600.000 Bs

Gasto de administración 275.000 Bs

Egresos varios 20.000 Bs

Rebajas en ventas 14.000 Bs

Ventas 7.250.000 Bs

Total ventas 8.399.000 Bs

Menos compras 1.500.000 Bs

Menos gastos varios en compras 13.000 Bs

Ventas netas 6.886.000 Bs

Presupuesto de ventas + 30% 8.951.800 Bs

 CONCLUSIÓN

Podemos concluir que el presupuesto de producción es la base primordial

para planificar las necesidades ya sea de materia prima, necesidades de mano de
obra, de capital, de efectivo y los costos de fábrica. Por lo tanto se convierte en la
cimentación para la planificación de la fábrica en general, ya que provee al
ejecutivo datos relevantes sobre los cuales basar sus decisiones.

El plan de producción desarrolla políticas sobre los niveles eficientes de

producción, uso de instalaciones fabriles y niveles de inventarios. Para desarrollar
un plan de producción los ejecutivos de manufactura deben resolver antes el
problema de coordinar las ventas, los inventarios y la producción, en forma tal que
los costos global resulten lo más bajo posible ya que afecta numerosas decisiones
relacionadas con el costo, los compromisos de capital y los empleados.

El presupuesto de compra prevé las compras de materias primas y/o mercancías

que se harán durante un determinado periodo, usando como base en las políticas
de inventarios puede planificarse el número de unidades de cada materia prima
que deberá comprarse para soportar los planes de producción.

El presupuesto debe incluir los posibles ingresos, compromisos y gastos

relacionados con las actividades específicas que figuran en la programación anual
de operaciones.

Debe proyectarse sobre bases de cálculo objetivas. El presupuesto de

gastos detallará minuciosamente los programas y se clasificará por objeto del
gasto. Deberá existir una unidad administrativa responsable del registro y control
de la ejecucion presupuestaria. Ningún gasto puede realizarse sin la certificación
de esta unidad en sentido de que existe la partida correspondiente y con saldo
suficiente en el momento de la operación.

Debe evaluarse en forma periódica la ejecucion presupuestaria, durante el

ejercicio fiscal y al cierre del mismo.Las cuentas del Presupuesto de Recursos y
Gastos se cerrarán el 31 de diciembre de cada año. Por ningún motivo se
efectuarán traspasos presupustarios de los recursos de inversion publica a los
grupos de servicios personales.
Referencias electrónicas:

Fuente: www.soyentrepreneur.com

https://www.forcemanager.com/es/blog/como-realizar-un-presupuesto-de-ventas/

https://es.wikipedia.org/wiki/Presupuesto

https://html.rincondelvago.com/presupuesto-de-produccion-e-inventarios.html