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INFORME DE AUDITORÍA AL PROGRAMA DE INVERSIÓN PARA EL
DESARROLLO SOSTENIBLE – IDS, FINANCIADO CON EL CRÉDITO
OTORGADO POR EL CRÉDITO OTORGADO POR EL BANCO MUNDIAL BIRF
7335-CO Y EJECUTADO POR EL MINISTERIO DE AMBIENTE, VIVIENDA Y
DESARROLLO TERRITORIAL
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TABLA DE CONTENIDO
Página
1. HECHOS RELEVANTES 5
2. CARTA DE CONCLUSIONES 7
2.1 CALIFICACIÓN DE GESTIÓN Y RESULTADOS 9
2.1.1 Control de Gestión 9
2.1.1.1 Procesos administrativos 10
2.1.1.2 Indicadores 10
2.1.1.3 Ciclo presupuestal 10
2.1.1.4 Población objetivo y beneficiaria del Programa 10
2.1.2 Control de Resultados 11
2.1.2.1 Objetivos misionales 11
2.1.2.2 Cumplimiento de planes, programas y proyectos 11
2.1.2.3 Opinión cumplimiento de las clausulas contractuales 11
2.1.3 Control de Legalidad 11
2.1.3.1 Opinión sobre la elegibilidad de los gastos 11
en cada una de las categorías del programa y
sobre el cumplimiento de las Normas de Adquisiciones
del Banco Mundial en la adquisición de bienes
y servicios contratados
3 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 14
3.1 EVALUACIÓN DE GESTIÓN Y RESULTADOS 14
3.1.1 Control de Gestión 14
3.1.1.1 Indicadores 14
3.1.1.2 Ciclo presupuestal 14
3.1.1.3 Población objetivo y beneficiaria del programa 14
3
3.1.2 Control de Resultados 15
3.1.2.1 Objetivos misionales 15
3.1.2.2 Cumplimiento de planes, programas y proyectos 15
3.1.2.3 Opinión sobre el cumplimiento de las clausulas contractuales 15
3.1.3 Control de Legalidad 17
3.1.3.1 Opinión sobre la elegibilidad de los gastos 21
en cada una de las categorías del programa
4 ANEXOS
Anexo 1. Estados Financieros del Proyecto
4
1. HECHOS RELEVANTES
El programa está conformado por cuatro componentes: (1) salud ambiental, (2)
desarrollo urbano, (3) manejo integral del agua y (4) planificación, seguimiento y
control a la gestión ambiental, los cuales se describen así:1
Manejo Integral del Agua: Busca modernizar el marco legal para la administración
de los recursos hídricos, fortalecer el sistema nacional de verificación del
cumplimiento de la regulación y aumentar el conocimiento sobre el recurso. A
cargo del Grupo de Recurso Hídrico.
5
Manual Operativo del Programa, (ii) septiembre 23 de 2005: culminación del
proceso de negociación delcrédito, (iii) noviembre 23 de 2005: suscripción del
Contrato de Empréstito, (iv) 3 deenero de 2006: comunicación de la efectividad del
Crédito BIRF 7335-CO, (v) 2 dediciembre de 2009: extensión de la fecha de cierre
del programa (31.12.2010), (vi) 9 dediciembre de 2010: extensión de la fecha de
cierre del programa (31.11.2011) y (vi) 20de octubre de 2011: última prórroga
otorgada por el Banco Mundial para el cierre delprograma Octubre 30 de 2012.
Asignación
Categoría Descripción de las Categoría Asignacion Inicial Diferencia % Variación
COP
1 IBRD73350 GOODS, 100% 1.624.126,00 2.141.000,00 (516.874,00) ‐24%
2 IBRD73350 CONS‐SERV‐TRG, 100% 5.265.673,00 4.517.000,00 748.673,00 17%
3 IBRD73350 OP COSTS, 100% 110.201,00 342.000,00 (231.799,00) ‐68%
Total 7.000.000,00 7.000.000,00 ‐ 0%
Para la vigencia 2011 fueron asignados recursos por valor de $1.130 millones y
solo fueron ejecutados la suma de $847.8 millones correspondientes al 75%.
Para la vigencia 2011 los saldos contables de las entidades públicas y sus
subunidades que se encontraban en el sistema de información SIIF, fueron
trasladados al nuevo sistema de información SIIF II, lo que implicó la migración de
los saldos de la Sub unidad del Crédito. Esta migración presentó inconvenientes
en la mayoría de las entidades públicas y en la sub unidad en mención también,
presentándose fallas en la parametrización de las transacciones y en
consecuencia en los saldos de algunas cuentas del crédito.
6
2. CARTA DE CONCLUSIONES
7
87111
Doctor
FRANK PEARL GONZÁLEZ
Ministro de Ambiente y Desarrollo Sostenible
Bogotá D.C.
8
sobre la razonabilidad de los Estados financieros, Legalidad y Control Interno)
obtenidos por la administración de la entidad en las áreas y/o procesos auditados.
9
de indicadores de rentabilidad pública y desempeño y la identificación de la
distribución del excedente que éstas producen, así como de los beneficiarios de su
actividad.
2.1.1.2 Indicadores
2.1.1.3 Presupuesto
Para la vigencia 2011 fueron asignados recursos por valor de $1.130 millones y
solo fueron ejecutados la suma de $847.8 millones correspondientes al 75%
10
2.1.2 Control de Resultados
Para la vigencia 2011, el MAVDT cumplió con las cláusulas del contrato de
empréstito e implementó las acciones correctivas para subsanar las deficiencias
evidenciadas por la Contraloría General de la República en la vigencia anterior.
11
2.1.4 Control Financiero
12
2.2 CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO
Bogotá, D. C,
13
3. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
3.1.1.1 Indicadores
Para la vigencia de 2011, el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible
presenta los indicadores establecidos en el marco lógico del programa con su
formulación, variables, resultados y observaciones, de la misma manera también
presenta los Indicadores Claves del Desempeño, con su formulación, variables,
resultados y observaciones, de conformidad con lo establecido en la sección 3.05.
del contrato de empréstito literal (e).
Para la vigencia 2011 fueron asignados recursos por valor de $1.130 millones y
solo fueron ejecutados la suma de $847.8 millones correspondientes al 75%. El
detalle de la planeación y ejecución presupuestal se detalla a continuación:
% ejecución de
Recursos Apropiación Compromisos
los recursos
Préstamo 830,00 647,77 78,04%
Nación 300,00 200,08 66,69%
Total recursos 1.130,00 847,86 75,03%
Cifras en millones de pesos
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3.1.2 Control de Resultados
Para la vigencia 2011, el MAVDT cumplió con las cláusulas del contrato de
empréstito e implementó las acciones correctivas para subsanar las deficiencias
evidenciadas en la vigencia anterior.
Con corte 23 de febrero de 2012, del aplicativo clientconnection del Banco Mundial
se presenta la siguiente ejecución presupuestal por categorías así:
Historiocos de
Asignación Desembolsado No desembolsados Desembolsos por
Categoría Descripción de las Categoría
COP COP COP Categorias
USD
Totales 7.000.000,00 6.813.273,94 186.726,06
1 IBRD73350 GOODS, 100% 1.624.126,00 1.499.956,10 124.169,90 1.499.956,10
2 IBRD73350 CONS‐SERV‐TRG, 100% 5.265.673,00 4.864.327,86 401.345,14 4.864.327,86
3 IBRD73350 OP COSTS, 100% 110.201,00 111.363,08 (1.162,08) 111.363,08
DA‐A Designated Account ‐ 601.862.666,48 (601.862.666,48)
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Con esta tasa de cambio los USD 110.201 asignados para esta categoría correspondieron a
Col$212.687.930.
Durante la vigencia 2011 el valor del dólar se desplomo alcanzando un promedio aproximado de
Col $1830 por dólar (Fuente Banco de la Republica 2011), por lo tanto con esta nueva tasa de
cambio los USD 110.201, asignados para esta categoría correspondieron a Col$201.667.830.
Así las cosas, la diferencia arrojada por la variación en la tasa de cambio de Col $ 11.020.100
(212.687.930 - 201.667.830) impacto en la planeación realizada para esta categoría, reduciendo
en 11 millones de pesos, los recurso inicialmente asignados.
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equipos que presentan fallas y que no están siendo usados para que se solicite su
garantía y no hay evidencia de las respuestas del Ministerio a estas peticiones.
La entidad remitió los soportes de algunos seguimientos efectuados, sin embargo
muchas de los documentos allegados son de vigencias anteriores.
Adicionalmente, es importante darle respuesta a los usuarios de los equipos
entregados en comodato y brindarles una alternativa de solución y que esta
información quede inmersa dentro de la carpeta del contrato como evidencia de la
gestión, situación que no evidenció la CGR en la respuesta de la entidad.
Por lo anterior, el hallazgo queda en firme para que se tomen las medidas
respectivas.
De conformidad con las cláusulas del empréstito cuyo objeto es: “desarrollar
inversiones en asuntos intersectoriales que contribuyan al desarrollo sostenible del
país, mediante la atención de problemas ambientales que generen impactos
significativos en la salud y la calidad de vida de los grupos más vulnerables de la
población colombiana” se resalta que las actividades desarrolladas dentro del
marco del empréstito deben enmarcarse en los 4 componentes del crédito: 1)
salud ambiental 2) manejo integral del agua 3) desarrollo urbano 4) planificación,
control y seguimiento a la gestión ambiental, es así que los diferentes contratos
suscritos con dineros del Crédito BIRF 7335 deben guardar relación con el objeto
de dicho empréstito. De la evaluación contractual se estableció:
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objeto del contrato no se ajusta al objeto principal del empréstito ni a sus
componentes.
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Se mantiene esta observación, toda vez que una vez analizada la respuesta del
Ministerio, no se evidencia que la justificación de la contratación realizada guarde
relación directa con el objeto del empréstito.
Al contrastar los resultados del proyecto (actividades objeto del empréstito BIRF
7335-CO) con el informe de actividades del contrato no. 806 de 2011
correspondientes al corto periodo de ejecución del contrato, o sea el mes de
noviembre y diciembre de 2011, es difícil identificar y determinar la relación
directa entre el objeto principal del empréstito, el componente especifico al cual el
Ministerio lo adujo y actividades como: “Apoyar en la redacción de los mensajes
del Ministro para entrevista con la W sobre tema el Tayrona; Apoyar en la
redacción de las cartas de felicitaciones del Ministro para la Fundación Carvajal y
Acodal; Apoye en la redacción de la presentación del Ministro para el Encuentro
de Alcaldes y Gobernadores; Apoye en la supervisión de la estructura y edición del
video para el Ministro para el Encuentro de Alcaldes y Gobernadores; Apoye en la
consecución de las fotos y de los mensajes del Ministro en su gira a Durban,
Sudáfrica para ser divulgados en los canales de comunicación del MADS”.
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De acuerdo con el memorando proferido por el MAVDT del 26 de octubre
de 2011, señala. “…debido a que por la expedición de los decretos de
escisión del Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial y de
creación de los ministerios de Ambiente y Desarrollo Sostenible y de
Vivienda Ciudad y Territorio se deben establecer las nuevas plantas de
cada uno de los ministerios para definir los perfiles para cada entidad.
…se considera pertinente prorrogar el plazo de ejecución del contrato hasta
el 15 de diciembre de 2011 y de esta manera se amplíen los términos en
tiempo para realizar las pruebas técnicas a los aplicativos de cada entidad y
de los demás productos que deba hacer entrega el contratista.…”
Esto último cobra importancia en atención a que por la naturaleza jurídica del
Banco Mundial, la normatividad aplicable a la ejecución del empréstito está por
fuera de la orbita de la ley 80 de 1993. Lo que significa que la óptica bajo la cual
se evalúan los contratos realizados son los criterios establecidos por el Banco
Mundial, específicamente en cuanto a la relación directa que debe regir en todo
momento entre el objeto principal del empréstito y los contratos específicos
celebrados y ejecutados con recursos de éste.
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3.1.3.1 Opinión sobre la elegibilidad de los gastos en cada una de las
categorías del programa
Saldo Final de Estados
Código Cuenta
Financieros a 31‐12‐2012
1 Activos 3.384,35
2 Pasivos (203,37)
3 Patrimonio (3.657,26)
4 Ingresos (542,98)
5 Gastos 993,60
Cifras en millones de pesos.
Con respecto a la ejecución de los recursos del crédito las cifras fueron las
siguientes:
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**Valor
aproximado en
Recursos *US$ % $ ***
Monto del préstamo (US$) 7,00 100,00% 13.598,90
Desembolsado (US$) 6,81 97,33% 13.235,62
Saldo por desembolsar (US$) 0,19 2,66% 361,34
Inversiones justificadas (US$) (del monto desembolsado) 6,48 95,04% 12.578,98
Saldo por justificar (US$) (Del monto desembolsado) 0,34 4,96% 656,63
* Cifras en millones de dolares
** Cifras en millones de pesos
***Tasa de cambio a 31‐12‐2012 $ 1.942,70
Saldo final a Saldo inicial
Código Cuenta 31‐12‐2010 a 1‐01‐2011 Diferencia
1110 Depósitos en instituciones financieras 7,18 0,00 7,18
2436 Retención en la fuente e impuesto de timbre ‐37,06 ‐29,88 ‐7,18
Cifras en millones de pesos.
La entidad aduce que por haberse cancelado los valores de retenciones a través
de la unidad ejecutora del Ministerio siempre va a presentarse un descuadre en
los Estados Financieros del Crédito, sin embargo esta justificación no es
procedente para el equipo auditor ya que antes de la implementación del SIIF II no
se presentaba esta situación y existía la cuenta de bancos, la cual desapareció del
balance sin existir un ajuste ni una transacción que justificara esta eliminación.
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H6. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Depurada la informaciónse pudo evidenciar que las cifras reportadas entre los
estados financieros, los anexos de contabilidad y los anexos de almacén no
presentan diferencias materiales, y que efectivamente se están realizando las
depreciaciones respectivas. Sin embargo, el valor de la depreciación $835.95
millones no se encuentraincluido en los Saldos y Movimientos del crédito por lo
que la cuenta se encuentra sobreestimada en esa cuantía.
La entidad informa que lo que le interesa al Banco es saber la inversión (valor del
bien),argumento que no es válido para la CGR, ya que lo que debe cumplirse en
primera instancia son los principios de contabilidad generalmente aceptados, tal
como está planteado también en los términos de referencia del Banco Mundial.
Adicionalmente para la verificación de esta inversión se encuentra el Estado de
Inversión que es muy diferente de la consulta de Saldos y Movimientos del
Crédito.
Así las cosas, los Estados Financieros del Crédito a 31 de diciembre de 2012 no
revelan adecuadamente la información financiera de la Propiedad Planta y Equipo
por cuanto la depreciación no se incluye dentro de la misma cuenta. No obstante
lo anterior, y teniendo en cuenta que en la sub unidad Ministerio se encuentra esta
partida, este valor no se incluye dentro las salvedades para dictaminar sobre los
Estados Financieros.
Pese a que durante la vigencia 2011 se hicieron los traslados de Propiedad, planta
y equipo entregados en comodato por el Ministerio de Ambiente y Desarrollo
Sostenible a la cuenta Bienes entregados a terceros, a 31 de diciembre de 2011
los Estados Financieros del Crédito presentan una diferencia de $40,25 millones
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en esta última cuenta frente a los soportes evidenciados en cada una de las
carpetas de los contratos de Comodato. Lo anterior implica una subestimación de
la cuantía mencionada en la cuenta 192005 Bienes Muebles entregados en
comodato. (Los bienes entregados corresponden a equipos para el fortalecimiento
de los sistemas de vigilancia de la calidad de aire):
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Pagos realizados de Pagos realizados de
acuerdo a movimiento acuerdo a movimiento Diferencia
de Tesorería contable
38,51 12,85 25,65
Cifras en millones de pesos.
Saldo Final de Estados
Código Cuenta
Financieros a 31‐12‐2012
1 Activos 3.384,35
2 Pasivos (203,37)
3 Patrimonio (3.657,26)
4 Ingresos (542,98)
5 Gastos 993,60
Diferencia (25,65)
Cifras en millones de pesos.
25
millones y “Universidad de la Salle” por valor de $61.32 millones. La entidad
manifestó que los saldos de esta cuenta correspondían únicamente a recursos
entregados en administración a FONADE y que procedería inmediatamente a
hacer la reclasificación de los terceros para que quedara corregido en la vigencia
2012.
VALOR
OBSERVACIÓN Millones de $
MAS AJUSTE MAYOR VR A REGISTRAR EN VARIOS PAGOS
DEL AÑO 2007 1,43
MENOS CONTABILIZAR PAGO U NACIONAL (90,68)
MENOS CONTABILIZAR DIF PAGO SR COLLAZOS (3,32)
GRAVAMEN PENDIENTE CONTABILIZAR (7,71)
Total valor a descontar de la deuda de FONADE (100,28)
2
El hallazgo será trasladado a la Contraloría Delegada de Gestión Pública, como insumo para la
Auditoría que se realice a FONADE, y se evalúe su posible incidencia fiscal. (Mesa de trabajo
Enlace de la C.D de Investigaciones 25 de mayo de 2012).
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Teniendo en cuenta que el crédito se encuentra en su último año de ejecución y
que las cifras definitivas de recursos girados por el Banco Mundial deben ser cifras
acordes con lo efectivamente gastado en cumplimiento del Programa de
Desarrollo Sostenible, no es claro como el Ministerio legalizará ante el Banco
Mundial los desembolsos realizados a FONADE y que aún no han sido
legalizados, ya que los mismos no cuentan con el soporte suficiente para su pago
y en ese sentido tampoco lo tendrían si se fueran a ejecutar con la parte del
programa correspondiente a recursos propios de la Nación.
La entidad informó que este valor resultó de un ejercicio que se realizó de todos
los pagos que FONADE había hecho en su oportunidad, desde marzo de 2006 a
enero de 2008, que se habían justificado ante el Banco Mundial a una tasas
erróneas, y que la diferencia entre estas tasas fueron aplicados en la solicitud No.
20, pero que como el ajuste se realizó en dólares nunca se vería reflejado en los
pagos en pesos.
27
Es importante mencionar que la “Conciliación de la cuenta especial a diciembre 31
de 2011 presenta una diferencia entre los ingresos y egresos del Banco Mundial
de $253.4 millones identificada como diferencia en cambio, que la CGR no
evidenció en los saldos y movimientos. Al indagar a la entidad por los valores
causados por este concepto respondió que en el SIIF se registran las
transacciones en pesos y que la diferencia en cambio se refleja en el Estado de
Inversión.
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3.1.4.2 Opinión sobre la razonabilidad del Estado de la Cuenta Especial
La evaluación del sistema de control interno arrojó como resultado una calificación
de 1.232, ubicando el sistema en el rango de EFICIENTE, no obstante lo anterior
este grupo auditor destaca las siguientes debilidades:
Línea Financiera
Línea de legalidad
La contratación de bienes y servicios con cargo a los recursos del crédito, atiende
las disposiciones establecidas por la banca multilateral, no obstante lo anterior se
evidenció las falencias señaladas en los hallazgos descritos en este informe.
Alguno de los gastos efectuados por el Ministerio con cargo al crédito, no guardan
relación con el objeto del empréstito, no obstante contar con la no objeción del
Banco.
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Línea de gestión y presupuesto
C I F R A S EN M ILLO N ES D E PESO S
EJECUTADO TOTAL PDA
COMPONENTE PESO
2006‐2011
SALUD AMBIENTAL 5.362,6 35%
DESARROLLO URBANO 2.118,4 14%
MANEJO INTEGRAL DEL AGUA 1.940,0 13%
PLANEACIÓN, SEGUIMIENTO Y CONTROL 5.689,1 38%
DE LA GESTION AMBIENTAL
TOTAL 15.110,1 100%
FUENTE PDA 2006-2011
Es de anotar que dentro de las políticas del estado es prioridad el Manejo integral
del Agua.
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3.6 Cumplimiento del Plan de Mejoramiento
H2. Bienes muebles en bodega: Cumplido. La acción se cumplió pero una porción
pequeña de los activos no fue transferida.
H3. Bienes entregados a terceros: La acción se cumplió pero una porción pequeña
de los activos no fue transferida.
H4. Información de ejecución presupuestal: La acción se cumplió pero no fue
efectiva.
H5. Gastos no elegibles: La acción se cumplió pero se considera no efectiva. Se
incorpora el hallazgo dentro del informe actual.
31
4 Anexos
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